ORDONANTA
URGENTA Nr. 106 din 4 octombrie 2007
pentru modificarea si
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
ACT EMIS DE:
GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 703 din 18 octombrie 2007
Având în vedere necesitatea fundamentării riguroase
prin măsuri legislative de ordin fiscal care să permită elaborarea în termen
real a proiectului de buget pe anul 2008, urmărind reducerea influenţelor
bugetare ale unor prevederi fiscale care sunt prevăzute în actualul cadru
legislativ şi care urmau a se aplica din anul 2008, având în vedere necesitatea
corectării măsurilor fiscale adoptate prin acte normative colaterale
legislaţiei fiscale, ca urmare a solicitărilor mediului de afaceri, precum şi
în scopul perfecţionării continue a legislaţiei fiscale şi corelării acesteia
cu legislaţia Uniunii Europene şi ţinând seama de faptul că nepromovarea
prezentului act normativ ar putea avea drept consecinţe negative următoarele:
- imposibilitatea respectării calendarului bugetar aşa
cum este stabilit prin Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu
modificările ulterioare, şi a angajamentelor asumate faţă de Comisia Europeană
pentru transpunerea directivelor comunitare în domeniu;
- imposibilitatea elaborării în timp util a legislaţiei
secundare, cu consecinţe negative asupra mediului de afaceri, în ceea ce
priveşte managementul financiar şi planul afacerilor,
în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituţia României,
republicată,
Guvernul României adoptă
prezenta ordonanţă de urgenţă.
Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările
ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
1. La articolul 1,
alineatul (5) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(5) Orice măsură de natură fiscală care constituie
ajutor de stat se acordă potrivit dispoziţiilor Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naţionale în domeniul ajutorului de
stat, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 137/2007."
2. La articolul 7
alineatul (1), partea introductivă şi litera c) a punctului 33 se modifică şi
vor avea următorul cuprins: „Art. 7. - (1) In
înţelesul prezentului cod, cu excepţia titlului VI, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:
........................................................................................................................................................................ .........................................................
c) pentru mijloace fixe amortizabile şi terenuri -
costul de achiziţie, de producţie sau valoarea de piaţă a mijloacelor fixe
dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrării în patrimoniul
contribuabilului, utilizată pentru calculul amortizării fiscale, după caz. In
valoarea fiscală se includ şi reevaluările contabile efectuate potrivit legii.
In cazul în care se efectuează reevaluări ale mijloacelor fixe amortizabile
care determină o descreştere a valorii acestora sub costul de achiziţie, de
producţie sau al valorii de piaţă a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit
ori constituite ca aport, după caz, valoarea fiscală rămasă neamortizată a
mijloacelor fixe amortizabile se recalculează până la nivelul celei stabilite
pe baza costului de achiziţie, de producţie sau a valorii de piaţă a
mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, după caz.
In situaţia reevaluării terenurilor care determină o descreştere a valorii
acestora sub costul de achiziţie sau sub valoarea de piaţă a celor dobândite cu
titlu gratuit ori constituite ca aport, după caz, valoarea fiscală este costul
de achiziţie sau valoarea de piaţă a celor dobândite cu titlu gratuit ori
constituite ca aport, după caz."
3. La articolul 12,
litera ţ) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,ţ) venituri realizate din
lichidarea unei persoane juridice române."
4. La articolul 15 alineatul (1), litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,b) instituţiile publice, pentru fondurile publice,
inclusiv pentru veniturile proprii şi disponibilităţile realizate şi utilizate
potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările
ulterioare, şi Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu
modificările şi completările ulterioare, dacă legea nu prevede altfel;".
5. La articolul 15
alineatul (1), litera e) se abrogă.
6. La articolul 15 alineatul (1), litera f) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,f) cultele religioase, pentru: venituri obţinute din
producerea şi valorificarea obiectelor şi produselor necesare activităţii de
cult, potrivit legii, venituri obţinute din chirii, alte venituri obţinute din
activităţi economice, venituri din despăgubiri în formă bănească, obţinute ca
urmare a măsurilor reparatorii prevăzute de legile privind reconstituirea
dreptului de proprietate, cu condiţia ca sumele respective să fie utilizate, în
anul curent şi/sau în anii următori, pentru întreţinerea şi funcţionarea
unităţilor de cult, pentru lucrări de construcţie, de reparaţie şi de
consolidare a lăcaşurilor de cult şi a clădirilor ecleziastice, pentru
învăţământ, pentru furnizarea, în nume propriu şi/sau în parteneriat, de
servicii sociale, acreditate în condiţiile legii, pentru acţiuni specifice şi
alte activităţi nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006
privind libertatea religioasă şi regimul general al cultelor."
7. La articolul 15
alineatul (2), după litera k) se introduc trei
noi litere, literele I), m) şi n), cu următorul
cuprins:
,,l) sumele primite ca urmare a nerespectării
condiţiilor cu care s-a făcut donaţia/sponsorizarea, potrivit legii, sub
rezerva ca sumele respective să fie utilizate de către organizaţiile nonprofit,
în anul curent sau în anii următori, pentru realizarea scopului şi obiectivelor
acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, după caz;
m) veniturile realizate din despăgubiri de la
societăţile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii,
altele decât cele care sunt utilizate în activitatea economică;
n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de
persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III."
8. La articolul 21, litera e) a alineatului (2) şi litera I) a alineatului (3)
se modifică şi vor avea următorul cuprins:
,,e) cheltuielile de transport şi de cazare în ţară şi
în străinătate, efectuate pentru salariaţi şi administratori, precum şi pentru
alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin
norme;
........................................................................................................................................................................ .........................................................
l) cheltuielile pentru
funcţionarea, întreţinerea şi repararea locuinţelor de serviciu situate în
localitatea unde se află sediul social sau unde societatea are sedii secundare,
deductibile în limita corespunzătoare suprafeţelor construite prevăzute de
Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, care se majorează din punct de vedere
fiscal cu 10%;".
9. La articolul 21
alineatul (4), litera i) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu
excepţia celor prevăzute la art. 20 lit. c);".
10. La articolul 21 alineatul (4), după litera s) se introduce o nouă literă, litera ş), cu
următorul cuprins:
,,ş) cheltuielile reprezentând valoarea deprecierilor
mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuării unei reevaluări, se
înregistrează o descreştere a valorii acestora."
11. La articolul
24, alineatul (20) se abrogă.
12. La articolul 34, litera b) a alineatului (1) şi
alineatul (7) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
,,b) contribuabilii, alţii decât cei prevăzuţi la lit.
a), au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit trimestrial până la
data de 25 inclusiv a primei luni următoare trimestrului pentru care se
calculează impozitul, dacă în prezentul articol nu se prevede altfel, Incepând
cu anul 2010, aceşti contribuabili urmează să aplice sistemul plăţilor
anticipate prevăzut pentru contribuabilii menţionaţi la lit. a).
........................................................................................................................................................................ .........................................................
(7) Prin excepţie de la prevederile alin. (6),
contribuabilii prevăzuţi la alin. (1) nou-înfiinţaţi, înfiinţaţi în cursul
anului precedent sau care la sfârşitul anului fiscal precedent înregistrează
pierdere fiscală, precum şi cei care în anul precedent au fost plătitori de
impozit pe veniturile microîntreprinderilor efectuează plăţi anticipate în
contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de
impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata
anticipată. In cazul contribuabililor care în anul precedent au beneficiat de
scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar în anul pentru
care se calculează şi se efectuează plăţile anticipate nu mai beneficiază de
facilităţile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe
baza căruia se determină plăţile anticipate, este impozitul pe profit
determinat conform declaraţiei privind impozitul pe profit pentru anul
precedent, luându-se în calcul şi impozitul pe profit scutit."
13. La articolul 35,
alineatul (2) se abrogă.
14. La articolul 42,
după litera b) se introduce o nouă literă, litera b1), cu următorul cuprins:
,,b1) sumele primite
ca urmare a exproprierii pentru cauză de utilitate publică, conform
legii;".
15. La articolul 42,
litera v) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,v) prima de stat acordată pentru economisirea şi
creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, în conformitate cu
prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile
de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin
Legea nr. 227/2007;".
16. La articolul 47
alineatul (1), litera b) se abrogă.
17. Articolul 581 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Deducerea sumelor pentru economisirea şi creditarea
în sistem colectiv pentru domeniul locativ, conform prevederilor Ordonanţei de
urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea
capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007
Art. 581. - Contribuabilul poate deduce din
veniturile impozabile din salarii, obţinute la funcţia
de bază, cheltuielile efectuate pentru economisire în sistem colectiv pentru
domeniul locativ, potrivit prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.
99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, în
limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Obligaţia acordării acestei
deduceri revine organului fiscal competent şi procedura de aplicare se
stabileşte prin ordin al ministrului economiei şi finanţelor."
18. La articolul 65 alineatul (1), litera e) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,e) venituri din lichidarea unei persoane
juridice."
19. La articolul 65
alineatul (2), litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,c) venituri sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clienţilor constituite în baza legislaţiei privind
economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ."
20. La articolul 65
alineatul (2), după litera c) se introduce o nouă literă, litera c1), cu următorul
cuprins:
,,c1) venituri repartizate
membrilor caselor de ajutor reciproc în funcţie de fondul social
deţinut;".
21. La articolul 66,
alineatul (8) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei
persoane juridice reprezintă excedentul distribuţiilor în bani sau în natură
peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."
22. La articolul 67
alineatul (3), litera d) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,d) venitul impozabil obţinut din lichidarea unei
persoane juridice de către acţionari/asociaţi persoane fizice se impune cu o
cotă de 16%, impozitul fiind final. Obligaţia calculării, reţinerii şi virării
impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat şi reţinut la sursă
se virează până la data depunerii situaţiei financiare finale la oficiul registrului
comerţului, întocmită de lichidatori."
23. Articolul 69 se
modifică şi va avea următorul cuprins:
„Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
Art. 69. - Venitul impozabil lunar din pensii se stabileşte prin deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei şi a
contribuţiilor obligatorii calculate, reţinute şi suportate de persoana fizică."
24. La articolul 70,
după alineatul (8) se introduce un nou alineat,
alineatul (9), cu următorul cuprins:
„(9) Impozitul pe veniturile din pensii se virează şi
se reţine integral la bugetul de stat."
25. La articolul 74,
alineatul (4) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(4) In cazul contribuabililor care realizează venituri
băneşti din agricultură, potrivit prevederilor art. 71 lit. d), prin
valorificarea produselor vândute către unităţi specializate pentru colectare,
unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi pentru utilizare ca
atare, impozitul se calculează prin reţinere la sursă prin aplicarea cotei de 2%
asupra valorii produselor livrate, începând cu data de 1 ianuarie 2009,
impozitul fiind final."
26. Articolul 75 se
modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 75. - (1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decât cele prevăzute la art. 42, precum şi
cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale,
potrivit legii."
(2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind câştigurile
realizate ca urmare a participării la jocuri de noroc,
inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice."
27. La articolul 77,
alineatele (1), (2) şi (4) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„Art. 77. - (1) Veniturile sub formă de premii se
impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 16% aplicată asupra venitului net
realizat din fiecare premiu.
(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin
reţinerea la sursă, cu o cotă de 20% aplicată asupra venitului net care nu
depăşeşte cuantumul de 10.000 lei şi cu o cotă de 25% aplicată asupra venitului
net care depăşeşte cuantumul de 10.000 lei inclusiv. Venitul net se calculează
la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la acelaşi organizator sau
plătitor.
........................................................................................................................................................................ .........................................................
(4) Nu sunt impozabile veniturile obţinute din premii
şi din jocuri de noroc, în bani şi/sau în natură, sub valoarea sumei neimpozabile
stabilită în sumă de 600 lei, realizate de contribuabil:
a) pentru fiecare premiu;
b) pentru câştigurile din jocuri de noroc, de la
acelaşi organizator sau plătitor într-o singură zi."
28. La articolul 771, alineatele (6) şi (7) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(6) Impozitul prevăzut la alin. (1) şi (3) se va
calcula şi se va încasa de notarul public înainte de autentificarea actului
sau, după caz, întocmirea încheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul
calculat şi încasat se virează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare
celei în care a fost reţinut. In cazul în care transferul dreptului de
proprietate sau al dezmembrămintelor acestuia, pentru situaţiile prevăzute la
alin. (1) şi (3), se realizează prin hotărâre judecătorească sau prin altă
procedură, impozitul prevăzut la alin. (1) şi (3) se calculează şi se încasează
de către organul fiscal competent. Instanţele judecătoreşti care pronunţă
hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile comunică organului fiscal competent
hotărârea şi documentaţia aferentă în termen de 30 de zile de la data rămânerii
definitive şi irevocabile a hotărârii. Pentru alte proceduri decât cea
notarială sau judecătorească contribuabilul are obligaţia de a declara venitul
obţinut în maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal
competent, în vederea calculării impozitului. Pentru înscrierea drepturilor
dobândite în baza actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor
de moştenitor sau, după caz, a hotărârilor judecătoreşti şi a altor documente
în celelalte cazuri, registratorii de la birourile de carte funciară vor
verifica îndeplinirea obligaţiei de plată a impozitului prevăzut la alin. (1)
şi (3) şi, în cazul în care nu se va face dovada achitării acestui impozit, vor
respinge cererea de înscriere până la plata impozitului.
(7) Impozitul stabilit în
condiţiile alin. (1) şi (3) se virează şi se reţine integral la bugetul de
stat."
29. La articolul 78,
alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) Venituri din alte surse sunt orice venituri
identificate ca fiind impozabile, care nu se
încadrează în categoriile prevăzute la art. 41 lit. a)-h), altele decât
veniturile neimpozabile în conformitate cu prezentul titlu, precum şi cele
enumerate prin normele metodologice elaborate în aplicarea prezentului
articol."
30. La articolul 86
alineatul (1), după a treia liniuţă se introduce o nouă liniuţă cu următorul
cuprins:
„- fondurilor de pensii administrat privat şi
fondurilor de pensii facultative constituite conform prevederilor legislaţiei
specifice în materie."
31. La articolul 115
alineatul (1), litera q) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,q) venituri realizate de nerezidenţi din lichidarea
unei persoane juridice române. Venitul brut realizat din lichidarea unei
persoane juridice române reprezintă suma excedentului distribuţiilor în bani
sau în natură care depăşeşte aportul la capitalul social al persoanei
fizice/juridice beneficiare."
32. La articolul 115
alineatul (2), litera d) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obţinute din închirierea sau din altă formă de cedare a
dreptului de folosinţă a unei proprietăţi imobiliare situate în România, din
transferul proprietăţilor imobiliare situate în România, din transferul
titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română şi din
transferul titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare."
33. La articolul 1251 alineatul (1), punctele 7 şi 11 se modifică şi vor avea următorul
cuprins:
„7. produse accizabile sunt produsele energetice,
alcoolul şi băuturile alcoolice şi tutunul prelucrat,
astfel cum sunt definite de legislaţia în vigoare, cu excepţia gazului
distribuit prin sistemul de distribuţie a gazelor naturale şi a energiei electrice;
........................................................................................................................................................................ .........................................................
11. Directiva 112 este
Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006
privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, publicată în Jurnalul
Oficial al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu
modificările şi completările ulterioare. Referirile din facturile transmise de
furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a,
respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea
legislaţiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri -
sistemul comun privind taxa pe valoarea adăugată: baza unitară de stabilire,
publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 3
iunie 1977, vor fi considerate referiri la articolele corespunzătoare din
Directiva 112, conform tabelului de corelări din anexa XII la această
directivă;".
34. Articolul 1252 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Aplicare teritorială
Art. 1252. - (1) In sensul prezentului titlu:
a) Comunitate şi teritoriu comunitar înseamnă
teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite în prezentul articol;
b) stat membru şi teritoriul statului membru înseamnă
teritoriul fiecărui stat membru al Comunităţii pentru care se aplică Tratatul
de înfiinţare a Comunităţii Europene, în conformitate cu art. 299 din acesta,
cu excepţia teritoriilor prevăzute la alin. (2) şi (3);
c) teritorii terţe sunt teritoriile prevăzute la alin. (2) şi
(3);
d) ţară terţă înseamnă orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplică
prevederile Tratatului de înfiinţare a Comunităţii Europene.
(2) Următoarele teritorii care nu fac parte din
teritoriul vamal al Comunităţii se exclud din
teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei:
a) Republica Federală Germania:
1. Insula Heligoland;
2. teritoriul Busingen;
b) Regatul Spaniei:
1. Ceuta;
2. Melilla;
c) Republica Italiană:
1. Livigno;
2. Campione d'ltalia;
3. apele italiene ale Lacului Lugano.
(3) Următoarele teritorii care fac parte din
teritoriul vamal al Comunităţii se exclud din teritoriul comunitar din punct de
vedere al taxei:
a) Insulele Canare;
b) Republica Franceză: teritoriile din străinătate;
c) Muntele Athos;
d) Insulele Aland;
e) Insulele Channel.
(4) Se consideră ca fiind incluse în teritoriile
următoarelor state membre teritoriile menţionate mai jos:
a) Republica Franceză: Principatul Monaco;
b) Regatul Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord:
Insula Man;
c) Republica Cipru: zonele Akrotiri şi Dhekelia aflate
sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord."
35. La articolul 126
alineatul (8), litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,c) achiziţiile intracomunitare de bunuri second-hand,
opere de artă, obiecte de colecţie şi de antichităţi, în sensul prevederilor
art. 1522, atunci
când vânzătorul este o persoană impozabilă revânzătoare, care acţionează în
această calitate, iar bunurile au fost taxate în statul membru de unde sunt
furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile,
în sensul art. 313 şi 326 din Directiva 112, sau vânzătorul este organizator de
vânzări prin licitaţie publică, care acţionează în această calitate, iar
bunurile au fost taxate în statul membru furnizor,
conform regimului special, în sensul art. 333 din Directiva 112;".
36. La articolul
127, alineatele (7), (8) şi (10) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(7) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), orice
persoană care efectuează ocazional o livrare intracomunitară de mijloace de
transport noi va fi considerată persoană impozabilă pentru orice astfel de
livrare.
(8) In condiţiile şi în limitele prevăzute în norme,
este considerat ca persoană impozabilă unică un grup de persoane impozabile stabilite în România, care,
independente fiind din punct de vedere juridic, sunt în relaţii strânse una cu
alta din punct de vedere organizatoric, financiar şi economic.
........................................................................................................................................................................ .........................................................
(10) Asocierile în participaţiune nu dau naştere unei
persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau
alte forme de asociere în scopuri comerciale, care nu au personalitate juridică
şi sunt constituite în temeiul legii, sunt tratate drept asocieri în
participaţiune."
37. La articolul
128, alineatul (7) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(7) Transferul tuturor activelor sau al unei părţi a
acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, după caz, şi de
pasive, indiferent dacă este realizat ca urmare a vânzării sau ca urmare a unor
operaţiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport în natură la capitalul unei
societăţi, nu constituie livrare de bunuri dacă primitorul activelor este o
persoană impozabilă. Primitorul activelor este considerat a fi succesorul
cedentului în ceea ce priveşte ajustarea dreptului de deducere prevăzută de
lege."
38. La articolul 128 alineatul (8), litera a) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
,,a) bunurile distruse ca urmare a unor calamităţi
naturale sau a unor cauze de forţă majoră, precum şi bunurile pierdute ori
furate, dovedite legal, astfel cum sunt prevăzute prin norme;"
39. La articolul 128 alineatul (12), litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,a) livrarea bunului respectiv realizată de persoana
impozabilă pe teritoriul statului membru de destinaţie a bunului expediat sau
transportat în condiţiile prevăzute la art. 132 alin. (5) şi (6) privind
vânzarea la distanţă;".
40. Articolul 131 se
modifică şi va avea următorul cuprins:
„Importul de bunuri
Art. 131. - Importul de bunuri reprezintă:
a) intrarea pe teritoriul Comunităţii de bunuri care nu
se află în liberă circulaţie în înţelesul art. 24 din Tratatul de înfiinţare a
Comunităţii Europene;
b) pe lângă operaţiunile prevăzute la lit. a), intrarea
în Comunitate a bunurilor care se află în liberă circulaţie, provenite dintr-un
teritoriu terţ, care face parte din teritoriul vamal al Comunităţii."
41. La articolul 132
alineatul (4), litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„c)de bunuri taxate în statul membru de plecare,
conform regimului special prevăzut la art. 313, 326 sau 333 din Directiva 112,
privind bunurile second-hand, operele de artă, obiectele de colecţie şi
antichităţile, astfel cum sunt definite la art. 1522 alin. (1);".
42. La articolul 1321, alineatul (5) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(5) Prevederile alin. (2) nu se vor aplica, iar achiziţia intracomunitară de bunuri, efectuată conform
alin. (1), în cadrul unei operaţiuni triunghiulare în alt stat membru decât
România, de către cumpărătorul revânzător înregistrat în scopuri de TVA în
România, în conformitate cu art. 153, se va considera că a fost supusă la plata
taxei pe valoarea adăugată în acel alt stat membru, dacă se îndeplinesc
următoarele condiţii:
a) cumpărătorul revânzător înregistrat în scopuri de
TVA în România în conformitate cu art. 153 face dovada că a efectuat achiziţia
intracomunitară în vederea efectuării unei livrări ulterioare în acel alt stat
membru, livrare pentru care beneficiarul care este înregistrat în scopuri de
TVA în statul membru respectiv a fost desemnat ca persoană obligată la plata
taxei aferente;
b) obligaţiile privind declararea acestor operaţiuni,
stabilite prin norme, au fost îndeplinite de către cumpărătorul revânzător
înregistrat în scopuri de TVA în România în conformitate cu art. 153."
43. La articolul 1322, alineatele (2) şi (3) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), atunci
când bunurile la care se face referire la art. 131 lit. a), care nu se află în
liberă circulaţie, sunt plasate, la intrarea în Comunitate, în unul dintre
regimurile sau situaţiile la care se face referire la art. 144 alin. (1) lit.
a) pct. 1-7, locul importului pentru aceste bunuri se consideră a fi pe teritoriul
statului membru în care bunurile încetează să mai fie plasate în astfel de
regimuri sau situaţii.
(3) Atunci când bunurile la
care se face referire în art. 131 lit. b), care se află în liberă circulaţie la
intrarea în Comunitate, sunt în una dintre situaţiile care le-ar permite, dacă
ar fi fost importate în Comunitate, în sensul art. 131 lit. a), să beneficieze
de unul dintre regimurile prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau
sunt sub o procedură de tranzit intern, locul importului este considerat a fi
statul membru pe teritoriul căruia se încheie aceste regimuri sau această
procedură."
44. Articolul 1343 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Exigibilitatea pentru livrări intracomunitare de
bunuri, scutite de taxă
Art. 1343. - (1)
Prin excepţie de la prevederile art. 1342, în cazul unei livrări intracomunitare de bunuri, scutite de taxă
conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine în cea de-a 15-a zi
a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator.
(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1),
exigibilitatea taxei intervine la emiterea facturii prevăzute la art. 155 alin.
(1), dacă factura este emisă înainte de a 15-a zi a lunii următoare celei în
care a intervenit faptul generator."
45. La articolul
135, alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) In cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri,
exigibilitatea taxei intervine în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în
care a intervenit faptul generator."
46. La articolul
135, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu
următorul cuprins:
„(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (2),
exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevăzute în
legislaţia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1), dacă
aceasta este emisă înainte de cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care
a intervenit faptul generator."
47. Articolul 1381 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Baza de impozitare
pentru achiziţiile intracomunitare
Art. 1381. - (1)
Pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileşte
pe baza aceloraşi elemente utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei
de impozitare în cazul livrării aceloraşi bunuri în interiorul ţării. In cazul
unei achiziţii intracomunitare de bunuri, conform art. 1301 alin. (2) lit. a), baza de
impozitare se determină în conformitate cu prevederile art. 137 alin.
(1) lit. c) şi ale art. 137 alin. (2).
(2) Baza de impozitare cuprinde şi accizele plătite sau
datorate în alt stat membru decât România de persoana care efectuează achiziţia
intracomunitară, pentru bunurile achiziţionate. In cazul în care accizele sunt
rambursate persoanei care efectuează achiziţia intracomunitară în statul membru
în care a început expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a
achiziţiei intracomunitare efectuate în România se reduce corespunzător."
48. La articolul 141
alineatul (1), litera i) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,i) prestările de servicii şi/sau livrările de bunuri
strâns legate de asistenţa şi/sau protecţia socială, efectuate de instituţiile
publice sau de alte entităţi recunoscute ca având caracter social, inclusiv
cele livrate de căminele de bătrâni;".
49. La articolul 141
alineatul (1), după litera q) se introduce o nouă literă, litera r), cu
următorul cuprins:
,,r) furnizarea de personal de către instituţiile
religioase sau filozofice în scopul activităţilor prevăzute la lit. a), f), i)
şi j)."
50. La articolul 141
alineatul (2), literele a), b) şi c) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
,,a) prestările următoarelor servicii de natură
financiar-bancară:
1. acordarea şi negocierea de credite, precum şi
administrarea creditelor de către persoana care le acordă;
2. negocierea garanţiilor de credit ori a altor
garanţii sau orice operaţiuni cu astfel de garanţii, precum şi administrarea
garanţiilor de credit de către persoana care acordă creditul;
3. tranzacţii, inclusiv negocierea, privind conturile
de depozit sau conturile curente, plăţi, viramente, creanţe, cecuri şi alte
instrumente negociabile, exceptând recuperarea creanţelor;
4. tranzacţii, inclusiv negocierea, privind valuta,
bancnotele şi monedele utilizate ca mijloc legal de plată, cu excepţia
obiectelor de colecţie, şi anume monede de aur, argint sau din alt metal ori
bancnote care nu sunt utilizate în mod normal ca mijloc legal de plată sau monede de interes numismatic;
5. tranzacţii, inclusiv negocierea, dar exceptând
administrarea sau păstrarea în siguranţă, cu acţiuni, părţi sociale în
societăţi comerciale sau asociaţii, obligaţiuni garantate şi alte instrumente
financiare, cu excepţia documentelor care stabilesc
drepturi asupra bunurilor;
6. administrarea de fonduri speciale de investiţii;
b) operaţiunile de asigurare şi/sau de reasigurare,
precum şi prestările de servicii în legătură cu operaţiunile de asigurare
şi/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediază
astfel de operaţiuni;
c) pariuri, loterii şi alte forme de jocuri de noroc
efectuate de persoanele autorizate, conform legii, să desfăşoare astfel de
activităţi;".
51. La articolul 141 alineatul (2) litera f), partea introductivă se modifică şi va avea următorul
cuprins:
,,f) livrarea de către orice persoană a unei
construcţii, a unei părţi a acesteia şi a terenului pe care este construită,
precum şi a oricărui alt teren. Prin excepţie, scutirea nu se aplică pentru
livrarea unei construcţii noi, a unei părţi a acesteia sau a unui teren
construibil. In sensul prezentului articol, se definesc următoarele:".
52. La articolul 142
alineatul (1), literele d)-j) şi l) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
,,d) importul definitiv de
bunuri care îndeplinesc condiţiile pentru scutire prevăzute de: Directiva
83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 ce determină domeniul art. 14 (1)
(d) al Directivei 77/388/CEE privind scutirea de plată a taxei pe valoarea
adăugată la importul final al anumitor mărfuri, publicată în Jurnalul Oficial
al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificările
şi completările ulterioare, Directiva 69/169/CEE a Consiliului din 28 mai 1969
privind armonizarea prevederilor stabilite prin legi, regulamente sau acţiuni
administrative referitoare la exceptarea de la impozitul pe cifra de afaceri şi
accizele la import pentru călătoriile internaţionale, publicată în Jurnalul
Oficial al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 133 din 4 iunie 1969, cu
modificările şi completările ulterioare, şi Directiva 79/2006/CE a Consiliului
din 5 octombrie 2006 privind exceptarea de la taxele de import a micului trafic
de bunuri cu caracter necomercial din ţările terţe, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006;
e) importul, în regim diplomatic sau consular, al
bunurilor scutite de taxe vamale;
f) importul de bunuri efectuat în România de
organismele internaţionale recunoscute ca atare de autorităţile publice din
România, precum şi de către membrii acestora, în limitele şi în conformitate cu
condiţiile stabilite în convenţiile de înfiinţare a acestor organizaţii sau
prin acorduri de sediu;
g) importul de bunuri efectuat în România de către
forţele armate ale statelor străine membre NATO, pentru uzul acestora sau al
personalului civil însoţitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau
cantinelor, în cazul în care aceste forţe iau parte la efortul comun de
apărare. Acesta include importul realizat de forţele Marii Britanii şi ale
Irlandei de Nord stabilite în insula Cipru, conform Tratatului de înfiinţare a
Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forţelor armate sau al
personalului civil care însoţeşte forţele armate ori pentru aprovizionarea cantinelor lor;
h) reimportul de bunuri în România, efectuat de
persoana care a exportat bunurile în afara Comunităţii, dacă bunurile se află
în aceeaşi stare în care se aflau la momentul exportului şi dacă importul
respectiv beneficiază de scutire de taxe vamale;
i) reimportul de bunuri în România, efectuat de
persoana care a exportat bunurile în afara Comunităţii, pentru a fi supuse unor
reparaţii, transformări, adaptări, asamblări sau altor lucrări asupra bunurilor
mobile corporale, cu condiţia ca această scutire să fie limitată la valoarea
bunurilor în momentul exportului acestora în afara Comunităţii;
j) importul, efectuat în porturi de către întreprinderi
de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau după ce au
fost conservate în vederea comercializării, dar înainte de livrare;
........................................................................................................................................................................ .........................................................
l) importul în România de
bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu terţ sau o ţară terţă,
atunci când livrarea acestor bunuri de către importator constituie o livrare
scutită conform art. 143 alin. (2);".
53. La articolul 143
alineatul (1), literele b)-e), h) şi k)-m) se modifică şi vor avea următorul
cuprins:
,,b) livrările de bunuri expediate sau transportate în
afara Comunităţii de către cumpărătorul care nu este stabilit în România sau de
altă persoană în contul său, cu excepţia bunurilor transportate de cumpărătorul
însuşi şi care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcaţiunilor şi a
avioanelor de agrement sau a oricărui alt mijloc de transport de uz privat.
Este scutită, de asemenea, şi livrarea de bunuri care sunt transportate în
bagajul personal al călătorilor care nu sunt stabiliţi în Comunitate, dacă sunt
îndeplinite următoarele condiţii:
- călătorul nu este stabilit în Comunitate, respectiv
adresa sau domiciliul permanent nu este în interiorul Comunităţii. Adresa sau domiciliul permanent înseamnă
locul specificat astfel în paşaport, carte de identitate sau în alt document
recunoscut ca document de identitate de către Ministerul Internelor şi Reformei
Administrative;
- bunurile sunt transportate în afara Comunităţii
înainte de sfârşitul celei de-a treia luni ce urmează lunii în care are loc
livrarea;
- valoarea totală a livrării,
plus TVA, este mai mare decât echivalentul în lei a 175 euro, stabilit anual
prin aplicarea cursului de schimb obţinut în prima zi lucrătoare din luna
octombrie şi valabil de la data de 1 ianuarie a anului următor;
- dovada exportului se va face
prin factură sau alt document care ţine locul acesteia, purtând avizul biroului
vamal la ieşirea din Comunitate;
c) prestările de servicii, inclusiv transportul şi
serviciile accesorii transportului, altele decât cele prevăzute la art. 141,
legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate în regimurile ori
situaţiile prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. a);
d) prestările de servicii, inclusiv transportul şi
serviciile accesorii transportului, altele decât cele prevăzute la art. 141,
dacă acestea sunt direct legate de importul de bunuri şi valoarea acestora este
inclusă în baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139;
e) prestările de servicii efectuate în România asupra
bunurilor mobile achiziţionate sau importate în vederea prelucrării în România
şi care ulterior sunt transportate în afara Comunităţii de către prestatorul
serviciilor sau de către client, dacă acesta nu este stabilit în România, ori
de altă persoană în numele oricăruia dintre aceştia;
........................................................................................................................................................................ .........................................................
h) în cazul navelor destinate navigaţiei maritime,
utilizate pentru transportul internaţional de persoane şi/sau de bunuri, pentru
pescuit ori altă activitate economică sau pentru salvare ori asistenţă pe mare,
următoarele operaţiuni:
1. livrarea, modificarea, repararea, întreţinerea,
navlosirea, leasingul şi închirierea de nave, precum şi livrarea, leasingul,
închirierea, repararea şi întreţinerea de echipamente
încorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit;
2. livrarea de carburanţi şi provizii destinate a fi
utilizate pe nave, dar inclusiv pentru navele de război încadrate în
Nomenclatura Combinată (NC) cod 8906 10 00, care părăsesc ţara şi se îndreaptă
spre porturi străine unde vor fi ancorate, cu excepţia, în cazul navelor
folosite pentru pescuitul de coastă, a proviziilor;
3. prestările de servicii, altele decât cele prevăzute
la pct. 1, efectuate pentru nevoile directe ale navelor şi/sau pentru
încărcătura acestora;
........................................................................................................................................................................ .........................................................
k) livrările de bunuri şi prestările de servicii în
favoarea organismelor internaţionale recunoscute ca atare de autorităţile
publice din România, precum şi a membrilor acestora, în limitele şi în
conformitate cu condiţiile precizate în convenţiile de înfiinţare a acestor
organisme sau prin acorduri de sediu;
l) livrările de bunuri
netransportate în afara României şi/sau prestările de servicii efectuate în
România, destinate uzului oficial al forţelor armate ale statelor străine
membre NATO sau al personalului civil care însoţeşte forţele armate ori
aprovizionării popotelor sau cantinelor, dacă forţele iau parte la efortul de
apărare comun;
m) livrările de bunuri sau prestarea serviciilor
într-un alt stat membru decât România, în scopul utilizării de către forţele
armate ale oricărui stat membru NATO, altul decât statul membru de destinaţie,
sau de către personalul civil care le însoţeşte sau pentru aprovizionarea
popotelor ori cantinelor, dacă aceste forţe iau parte la efortul de apărare
comun; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor către forţele armate ale
Regatului Unit staţionate în insula Cipru ca urmare a Tratatului de înfiinţare
a Republicii Cipru, datat 16 august 1960, care sunt destinate utilizării de
către aceste forţe sau personalului civil care le însoţeşte ori pentru
aprovizionarea popotelor sau cantinelor;".
54. La articolul 144
alineatul (1), litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,a) livrarea de bunuri care urmează:
1. să fie plasate în regim vamal de admitere temporară,
cu exonerare totală de la plata drepturilor de import;
2. să fie prezentate autorităţilor vamale în vederea
vămuirii şi, după caz, plasate în depozit necesar cu caracter temporar;
3. să fie introduse într-o zonă liberă sau într-un
antrepozit liber;
4. să fie plasate în regim de antrepozit vamal;
5. să fie plasate în regim de perfecţionare activă, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
6. să fie plasate în regim de tranzit vamal extern;
7. să fie admise în apele teritoriale:
- pentru a fi încorporate pe platforme de forare sau de
producţie, în scopul construirii, reparării, întreţinerii, modificării sau
reutilării acestor platforme ori pentru conectarea acestor platforme de forare
sau de producţie la continent;
- pentru alimentarea cu carburanţi şi aprovizionarea
platformelor de forare sau de producţie;
8. să fie plasate în regim de antrepozit de TVA,
definit după cum urmează:
- pentru produse accizabile, orice locaţie situată în
România, care este definită ca antrepozit fiscal, în sensul art. 4 lit. (b) din
Directiva 92/12/CEE, cu modificările şi completările ulterioare;
- pentru bunuri, altele decât
produsele accizabile, o locaţie situată în România şi definită prin
norme;".
55. La articolul 144
alineatul (1), după litera d) se introduce o nouă literă, litera e), cu
următorul cuprins: ,,e) importul de bunuri care
urmează să fie plasate în regim de antrepozit de
TVA."
56. Articolul 1441 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Scutiri pentru intermediari
Art. 1441. - Sunt
scutite de taxă serviciile prestate de intermediarii care acţionează în numele şi în contul altei persoane, în
cazul în care aceste servicii sunt prestate în legătură cu operaţiunile scutite
prevăzute la art. 143 şi 144, cu excepţia operaţiunilor prevăzute la art. 143
alin. (1) lit. f) şi alin. (2), sau în legătură cu operaţiunile desfăşurate în
afara Comunităţii."
57. La articolul 149
alineatul (5), litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,a) pentru cazurile prevăzute la alin. (4) lit. a),
ajustarea se efectuează în cadrul perioadei de ajustare prevăzute la alin. (2).
Ajustarea deducerii se face o singură dată pentru întreaga perioadă de ajustare
rămasă, incluzând anul în care apare modificarea destinaţiei de utilizare. Prin
norme se stabilesc reguli tranzitorii pentru situaţia în care pentru anul 2007
s-a efectuat ajustarea prevăzută la alin. (4) lit. a) pentru o cincime sau,
după caz, o douăzecime din taxa dedusă iniţial;".
58. La articolul 150
alineatul (1), literele a)-f) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
,,a) persoana impozabilă care efectuează livrări de
bunuri sau prestări de servicii taxabile, conform prevederilor prezentului
titlu, cu excepţia cazurilor pentru care clientul este obligat la plata taxei
conform prevederilor lit. b)-g);
b) persoana impozabilă care acţionează ca atare şi
care beneficiază de serviciile prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. g), dacă
aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă care nu este stabilită
în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de TVA în România, conform
art. 153 alin. (4) sau (5);
c) persoana înregistrată conform
art. 153 sau 1531, care beneficiază de
serviciile prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 şi lit.
i) şi care a comunicat prestatorului codul său de înregistrare în scopuri de
TVA în România, dacă aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă
care nu este stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de
TVA în România, conform art. 153 alin. (4) sau (5);
d) persoana înregistrată conform art. 153 sau 1531, căreia i se livrează gaze naturale
sau energie electrică în condiţiile prevăzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau
f), dacă aceste livrări sunt realizate de o persoană impozabilă care nu este
stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de TVA în
România, conform art. 153 alin. (4) sau (5);
e) persoana impozabilă sau
persoana juridică neimpozabilă, înregistrată conform art. 153 sau 1531, care este beneficiarul unei
livrări ulterioare efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, în
următoarele condiţii:
1. cumpărătorul revânzător al bunurilor să nu fie
stabilit în România, să fie înregistrat în scopuri de TVA în alt stat membru şi
să fi efectuat o achiziţie intracomunitară a acestor bunuri în România, care nu
este impozabilă conform art. 126 alin. (8) lit. b); şi
2. bunurile aferente achiziţiei
intracomunitare, prevăzute la pct. 1, să fi fost transportate de furnizor sau
de cumpărătorul revânzător ori de altă persoană, în contul furnizorului sau al
cumpărătorului revânzător, dintr-un stat membru, altul decât statul în care
cumpărătorul revânzător este înregistrat în scopuri de TVA, direct către
beneficiarul livrării; şi
3. cumpărătorul revânzător să îl desemneze pe
beneficiarul livrării ulterioare ca persoană obligată la plata taxei pentru
livrarea respectivă;
f) persoana din cauza căreia bunurile ies din
regimurile sau situaţiile prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. a);".
59. La articolul 152
alineatul (2), partea introductivă se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) Cifra de afaceri care serveşte drept referinţă
pentru aplicarea alin. (1) este constituită din valoarea totală a livrărilor de
bunuri şi a prestărilor de servicii care ar fi taxabile dacă nu ar fi
desfăşurate de o mică întreprindere, efectuate de persoana impozabilă în cursul
unui an calendaristic, incluzând şi operaţiunile scutite cu drept de deducere
şi pe cele scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) şi f),
dacă acestea nu sunt accesorii activităţii principale, cu excepţia
următoarelor:".
60. La articolul 1521, după alineatul (10) se introduce
un nou alineat, alineatul (11), cu următorul
cuprins:
„(11) Regimul special prevăzut de prezentul articol nu
se aplică pentru agenţiile de turism care acţionează în calitate de intermediar
şi pentru care sunt aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) în ceea
ce priveşte baza de impozitare."
61. La articolul 1524 alineatul (1), litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,c) stat membru de consum înseamnă statul membru în care serviciile electronice îşi au locul
prestării, în conformitate cu art. 56 alin. (1) lit. k) din Directiva 112, în
care beneficiarul, care nu acţionează în calitate de persoană impozabilă în
cadrul unei activităţi economice, este stabilit, îşi are domiciliul sau
reşedinţa obişnuită."
62. La articolul 153, alineatul (4) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(4) O persoană impozabilă care nu este stabilită,
conform art. 1251
alin. (2) lit. b), şi nici înregistrată în scopuri de TVA în România va
solicita înregistrarea în scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru
operaţiuni realizate pe teritoriul României care dau drept de deducere a taxei,
înainte de efectuarea respectivelor operaţiuni, cu excepţia situaţiilor în care
persoana obligată la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (1)
lit. b)-g). Nu sunt obligate să se înregistreze în România conform acestui
articol persoanele stabilite în afara Comunităţii care efectuează servicii
electronice către persoane neimpozabile din România şi care sunt înregistrate
într-un alt stat membru, conform regimului special
pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate în
Comunitate."
63. La articolul
154, alineatul (5) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(5) Persoanele înregistrate:
a) conform art. 153 vor comunica
codul de înregistrare în scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau
clienţilor. Informarea este opţională dacă persoana beneficiază de prestări de
servicii, conform art. 133 alin. (2) lit. c)-g), lit. h) pct. 2 şi lit. i);
b) conform art. 1531
vor comunica codul de înregistrare în scopuri de TVA furnizorului de fiecare
dată când realizează o achiziţie intracomunitară de bunuri. Comunicarea codului
este opţională în cazul în care persoana respectivă beneficiază de prestări de
servicii, conform art. 133 alin. (2) lit. c)-g), lit. h) pct. 2 şi lit. i).
Pentru alte operaţiuni constând în livrări de bunuri şi prestări de servicii
este interzisă comunicarea codului de înregistrare în scopuri de TVA, obţinut
în temeiul art. 1531,
furnizorilor/prestatorilor sau clienţilor."
64. La articolul
155, alineatul (1), litera n) a alineatului (5) şi alineatul (9) se modifică şi
vor avea următorul cuprins:
„Art. 155. - (1) Persoana impozabilă care efectuează o
livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decât
o livrare/prestare fără drept de deducere a taxei,
conform art. 141 alin. (1) şi (2), trebuie să emită o factură către fiecare
beneficiar, cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care
ia naştere faptul generator al taxei, cu excepţia cazului în care factura a
fost deja emisă. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură
către fiecare beneficiar pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o
livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel târziu până în cea de-a 15-a
zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepţia cazului în
care factura a fost deja emisă.
........................................................................................................................................................................ .........................................................
n) indicarea, în funcţie de
cotele taxei, a taxei colectate şi a sumei totale a taxei colectate, exprimate
în lei, sau a următoarelor menţiuni:
1. în cazul în care nu se datorează taxa, o menţiune
referitoare la prevederile aplicabile din prezentul titlu sau din Directiva 112
ori menţiunile «scutit cu drept de deducere», «scutit fără drept de deducere»,
«neimpozabilă în România» sau, după caz, «neinclus în baza de impozitare»;
2. în cazul în care taxa se datorează de beneficiar în
condiţiile art. 150 alin. (1) lit. b)-d) şi g), o menţiune la prevederile
prezentului titlu sau ale Directivei 112 ori menţiunea «taxare inversă» pentru
operaţiunile prevăzute la art. 160;
3. în cazul în care se aplică regimul special pentru
agenţiile de turism, trimiterea la art. 1521 ori la art. 306 din Directiva 112 sau
orice altă trimitere care să indice faptul că a fost aplicat regimul special;
4. dacă se aplică unul dintre regimurile speciale
pentru bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi,
trimiterea la art. 1522 sau la art. 313, 326 ori 333 din Directiva 112 sau orice altă
trimitere care să indice faptul că a fost aplicat unul dintre regimurile
respective;
........................................................................................................................................................................ .........................................................
(9) Prin excepţie de la dispoziţiile alin. (5), se pot
întocmi facturi simplificate în cazurile stabilite prin norme. Indiferent de
situaţie, trebuie ca facturile emise în sistem simplificat să conţină cel puţin
următoarele informaţii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile emitente;
c) identificarea tipurilor de bunuri şi servicii
furnizate;
d) suma taxei de achitat sau informaţiile necesare
pentru calcularea acesteia."
65. La articolul 155,
după alineatul (9) se introduc trei noi
alineate, alineatele (10)-(12), cu următorul
cuprins:
„(10) Orice document sau mesaj care modifică şi care se
referă în mod specific şi fără ambiguităţi la factura iniţială va fi tratat ca
o factură.
(11) România va accepta documentele sau mesajele pe suport hârtie ori în formă electronică drept
facturi, dacă acestea îndeplinesc condiţiile prevăzute de prezentul articol.
(12) In situaţia în care pachete care conţin mai multe
facturi sunt transmise sau puse la dispoziţie aceluiaşi destinatar prin
mijloace electronice, informaţiile care sunt comune facturilor individuale pot
fi menţionate o singură dată, cu condiţia ca acestea să fie accesibile pentru
fiecare factură."
66. La articolul 1563 alineatul (1), partea introductivă se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 1563. - (1) Persoanele înregistrate
conform art. 1531, dar neînregistrate şi
care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153, trebuie să depună la
organele fiscale competente un decont special de taxă pentru:".
67. La articolul 1563, alineatele (2) şi (3) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
„(2) Persoanele impozabile neînregistrate şi care nu
trebuie să se înregistreze conform art. 153, indiferent dacă sunt sau nu sunt
înregistrate conform art. 1531, trebuie să depună la organele fiscale competente un decont
special de taxă pentru operaţiunile pentru care sunt obligate la plata taxei,
conform art. 150 alin. (1) lit. b).
(3) Persoanele care nu sunt înregistrate şi care nu
trebuie să se înregistreze conform art. 153, indiferent dacă sunt sau nu sunt
înregistrate conform art. 1531, trebuie să depună la organele fiscale competente un decont
special de taxă privind achiziţiile intracomunitare de mijloace de transport
noi."
68. La articolul 1563 alineatul (4),
partea introductivă se modifică şi va avea
următorul cuprins:
„(4) Persoanele impozabile care nu sunt înregistrate şi
care nu trebuie să se înregistreze conform art. 153 şi persoanele juridice
neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 1531, trebuie să întocmească
şi să depună la organele fiscale competente un decont special de taxă
pentru:".
69. La articolul
157, alineatul (4) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(4) Prin exceptare de la prevederile alin. (3), în
perioada 15 aprilie 2007-31 decembrie 2011 inclusiv nu
se face plata efectivă la organele vamale de către persoanele impozabile
înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care au obţinut certificat de
amânare de la plată, în condiţiile stabilite prin ordin al ministrului
economiei şi finanţelor. De la data de 1 ianuarie 2012, prin exceptare de la
prevederile alin. (3), nu se face plata efectivă la organele vamale de către
persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153."
70. La articolul 160,
alineatul (2) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
„(2) Bunurile şi serviciile pentru livrarea sau
prestarea cărora se aplică măsurile de simplificare sunt:
a) deseurile şi materiile prime secundare, rezultate
din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deşeurilor industriale reciclabile,
republicată, cu modificările ulterioare;
b) bunurile şi/sau serviciile livrate ori prestate de
sau către persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolvenţă, cu
excepţia bunurilor livrate în cadrul comerţului cu amănuntul;
c) materialul lemnos, conform prevederilor din
norme."
71. La articolul
161, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins: „Art. 161. -(1)în aplicarea
alin. (2)-(14):
a) un bun imobil sau o parte a acestuia este
considerat/considerată ca fiind construit/construită înainte de data aderării,
dacă acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizată prima
dată înainte de data aderării;
b) un bun imobil sau o parte a
acestuia este considerat/considerată achiziţionat/achiziţionată înainte de data
aderării, dacă formalităţile legale pentru transferul titlului de proprietate
de la vânzător la cumpărător s-au îndeplinit înainte de data aderării;
c) transformarea sau
modernizarea unui bun imobil sau unei părţi a acestuia se consideră efectuată
până la data aderării dacă, după transformare sau modernizare, bunul imobil sau
partea acestuia a fost utilizat/utilizată prima dată înainte de data aderării;
d) transformarea sau
modernizarea unui bun imobil sau unei părţi a acestuia se consideră efectuată
după data aderării dacă, după transformare sau modernizare, bunul imobil sau
partea acestuia a fost utilizat/utilizată prima dată după data aderării;
e) prevederile alin. (4), (6),
(10) şi (12) se aplică numai pentru lucrările de modernizare sau transformare
începute înainte de data aderării, care au fost finalizate după data aderării,
care nu depăşesc 20% din valoarea bunului imobil sau a părţii acestuia,
exclusiv valoarea terenului, după transformare sau modernizare."
72. La articolul 1611 alineatul (3), litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,c) bunurile importate, în sensul alin. (2) lit. a), reprezintă mijloacele de transport
care au fost achiziţionate sau importate înaintea datei aderării, în condiţiile
generale de impozitare din România, Republica Bulgaria sau alt stat membru din
teritoriul comunitar, astfel cum era acesta înaintea datei aderării, şi/sau
care nu au beneficiat de scutire de la plata taxei ori de rambursarea acesteia
ca urmare a exportului. Această condiţie se consideră îndeplinită atunci când
data primei utilizări a respectivelor mijloace de transport este anterioară
datei de 1 ianuarie 1999 şi suma taxei datorate la import este nesemnificativă,
conform prevederilor din norme."
73. Articolul 1612 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Directive transpuse
Art. 1612. - Prezentul titlu transpune
Directiva 112."
74. La articolul 163, literele d), i) şi k) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
,,d) antrepozitul vamal este
locul aprobat de autoritatea vamală potrivit legislaţiei vamale în vigoare;
........................................................................................................................................................................ .........................................................
i) codul NC reprezintă
poziţia tarifară, subpoziţia tarifară sau codul tarifar, aşa cum este
prevăzută/prevăzut în Regulamentul CE nr. 2658/87 al Consiliului din 23 iulie
1987 cu privire la nomenclatura tarifară şi statistică şi la tariful vamal
comun, în vigoare de la 19 octombrie 1992, iar în cazul produselor energetice,
în vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de câte ori intervin modificări în
nomenclatura combinată a Tarifului vamal comun, corespondenţa dintre codurile
NC prevăzute în prezentul titlu cu noile coduri NC se va realiza potrivit
prevederilor din norme;
........................................................................................................................................................................ .........................................................
k) operatorul neînregistrat este persoana fizică sau juridică autorizată să primească cu titlu
ocazional, în exercitarea profesiei sale, produse supuse accizelor în regim
suspensiv, provenite din alte state membre ale Uniunii Europene; acest operator
nu poate deţine sau expedia produse în regim
suspensiv."
75. La articolul 166
alineatul (3), literele b) şi c) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
,,b) un operator înregistrat în alt stat membru;
c) un operator neînregistrat în alt stat membru;".
76. La articolul 174 alineatul (4), litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,a) tutunul tăiat sau fărâmiţat într-un alt mod,
răsucit sau presat în bucăţi, şi care poate fi fumat fără prelucrare
industrială ulterioară;".
77. La articolul
174, alineatul (6) se abrogă.
78. La articolul 1754 alineatul (1), partea introductivă se modifică şi va avea
următorul cuprins:
„Art. 1754. - (1) Sunt exceptate de la plata
accizelor:".
79. La articolul 1754 alineatul (1) punctul 2, litera c) se modifică şi va avea
următorul cuprins:
,,c) energia electrică
utilizată în principal în scopul reducerii chimice şi în procesele
electrolitice şi metalurgice;".
80. La articolul 183
alineatul (1), litera k) se abrogă.
81. Articolul 1891 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 1891. - Dacă o
persoană care a expediat un produs accizabil în regim suspensiv nu primeşte
documentul administrativ de însoţire certificat, în termen de 45 de zile de la
data expedierii produsului, are obligaţia ca în următoarele 5 zile să depună
declaraţia de accize la autoritatea fiscală competentă şi să plătească accizele
pentru produsul respectiv în termen de 7 zile de la data expirării termenului
de primire a acelui document."
82. La articolul
192, după alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu
următorul cuprins:
„(9) Orice persoană aflată în una dintre situaţiile
prevăzute la alin. (3), (5), (6) şi (7) are obligaţia de a depune o declaraţie
de accize la autoritatea fiscală competentă şi de a plăti acciza în termen de 5
zile de la data la care a devenit exigibilă."
83. La articolul 1926 alineatul (1), litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,a) înainte de expedierea produselor, comerciantul
expeditor trebuie să facă o cerere de restituire la autoritatea fiscală
competentă şi să facă dovada că acciza a fost plătită;".
84. La articolul 194,
alineatul (3) se modifică şi va avea următorul
cuprins:
„(3) Declaraţiile de accize se depun la autoritatea
fiscală competentă de către plătitorii de accize, până la data de 25 inclusiv a
lunii următoare celei la care se referă declaraţia, cu excepţia cazurilor
prevăzute la art. 1891 şi la art. 192 alin. (9)."
85. Denumirea
marginală a articolului 201 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Scutiri pentru produse energetice şi energie
electrică"
86. La articolul 201 alineatul (1), litera l) se modifică şi va avea următorul cuprins:
,,l) produsele energetice, dacă astfel de produse sunt
obţinute din unul sau mai multe dintre următoarele produse:
- produse cuprinse în codurile NC de la 1507 la 1518;
- produse cuprinse în codurile
NC 3824 90 55 şi de la 3824 90 80 la 3824 90 99, pentru componentele lor
produse din biomase;
- produse cuprinse în codurile NC 2207 20 00 şi 2905 11
00, care nu sunt de origine sintetică;
- produse obţinute din biomase, inclusiv produse
cuprinse în codurile NC 4401 şi 4402;".
87. La articolul
201, după alineatul (2) se introduc două noi alineate, alineatele (3) şi (4),
cu următorul cuprins:
„(3) Produsele energetice care conţin unul sau mai
multe dintre produsele enumerate la alin. (1) lit. I) beneficiază de un nivel redus al accizelor, potrivit prevederilor
din norme.
(4) Prevederile alin. (1) şi (3) vor înceta să se
aplice în cazul în care legea comunitară va impune conformarea cu obligaţiile
de a plasa pe piaţă o proporţie minimă din produsele
energetice la care se face referire la alin. (1) lit. I), dar nu mai devreme de
intrarea în vigoare a prezentei legi."
88. La articolul
208, alineatele (1), (6) şi litera a) a alineatului (7) se modifică şi vor avea
următorul cuprins:
„Art. 208. - (1) Nivelul
accizelor în perioada 2007-2011 pentru cafea verde, cafea prăjită, inclusiv
cafea cu înlocuitori, şi pentru cafea solubilă este prevăzut în anexa nr. 2,
care face parte integrantă din prezentul titlu.
........................................................................................................................................................................ .........................................................
(6) Pentru cafea, cafea cu înlocuitori şi cafea
solubilă, accizele se datorează o singură dată şi se calculează prin aplicarea
sumelor fixe pe unitatea de măsură asupra cantităţilor intrate pe teritoriul
României. Pentru amestecurile cu cafea solubilă intrate pe teritoriul României,
accizele se datorează şi se calculează numai pentru cantitatea de cafea
solubilă conţinută în amestecuri.
........................................................................................................................................................................ .........................................................
a) pentru produsele provenite din producţia internă -
preţul de livrare al producătorului, mai puţin acciza;"
89. La articolul
210, alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) Operatorii economici care exportă sau care
livrează într-un alt stat membru sortimente de cafea obţinute din operaţiuni
proprii de prelucrare a cafelei achiziţionate direct de către aceştia din alte
state membre sau din import pot solicita autorităţilor fiscale competente, pe bază
de documente justificative, restituirea accizelor virate la bugetul de stat,
aferente cantităţilor de cafea utilizate ca materie primă pentru cafeaua
exportată sau livrată în alt stat membru. Beneficiază de regimul de restituire
a accizelor virate bugetului de stat şi operatorii economici, pentru
cantităţile de cafea achiziţionate direct de către aceştia dintr-un stat membru
sau din import şi returnate furnizorilor."
90. La articolul
210, după alineatul (2) se introduce un nou
alineat, alineatul (21) cu următorul
cuprins:
„(21) Beneficiază de
regimul de restituire a accizelor şi operatorii economici care achiziţionează
direct dintr-un alt stat membru sau din import produse de natura celor
prevăzute la art. 207 lit. d)-j) şi care sunt ulterior returnate furnizorilor,
sunt exportate sau sunt livrate în alt stat membru fără a suporta vreo
modificare."
91. La articolul
210, alineatul (3) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(3) Modalitatea de acordare a
scutirilor prevăzute la alin. (1), (2) şi (21) va fi reglementată prin norme."
92. Articolul 218 se
modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 218. -Valoarea în lei a accizelor, a taxei
speciale pentru autoturisme/autovehicule şi a impozitului la ţiţeiul din
producţia internă, datorată bugetului de stat, stabilită potrivit prezentului
titlu în echivalent euro, pe unitatea de măsură, se determină prin
transformarea sumelor exprimate în echivalent euro, pe baza cursului de schimb
valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent,
publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene."
93. După articolul
2211
se introduce un nou articol, articolul 2212, cu următorul cuprins:
„Directive transpuse
Art. 2212. -
Prezentul titlu transpune Directiva CEE nr. 92/12, publicată în Jurnalul
Oficial nr. L 76 din 23
martie 1992, cu modificările ulterioare; directivele CEE nr. 92/83 şi 92/84,
publicate în Jurnalul Oficial nr. L 316 din 31 octombrie 1992; directivele CEE
nr. 92/79 şi 92/80, publicate în Jurnalul Oficial nr. L 316 din 31 octombrie
1992, modificate prin Directiva CE nr. 2002/10, publicată în Jurnalul Oficial
nr. L46 din 16 februarie 2002; Directiva CE nr. 95/59, publicată în Jurnalul
Oficial nr. L 291 din 6 decembrie 1995, modificată prin Directiva CE nr.
2002/10, publicată în Jurnalul Oficial nr. L46 din 16 februarie 2002; Directiva
CE nr. 2003/96, publicată în Jurnalul Oficial nr. L 283 din 31 octombrie
2003."
94. La anexa nr. 1 la titlul VII, primul asterisc de
la nota de subsol se modifică şi va avea
următorul cuprins:
„*) Nivelul accizelor va fi menţinut în condiţiile
menţinerii actualelor nivele minime prevăzute în directivele comunitare în
domeniu. Pentru produsele din grupa tutunului prelucrat acciza intră în vigoare
la data de 1 iulie a fiecărui an, în conformitate cu angajamentele asumate de
România în procesul de negociere cu Uniunea Europeană a Capitolului 10
«Impozitarea»."
95. In anexa nr. 2 la
titlul VII, la numărul curent 3, coloana a doua
„Denumirea produsului sau a grupei de produse"
se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Cafea solubilă".
96. La articolul
286, alineatul (6) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(6) Incepând cu anul fiscal 2008, consiliul local poate
acorda scutiri de la plata impozitului pe clădiri şi a
impozitului pe teren, datorată de către persoanele juridice în condiţiile
elaborării unor scheme de ajutor de stat având ca obiectiv dezvoltarea
regională şi în condiţiile îndeplinirii dispoziţiilor prevăzute de Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naţionale în domeniul
ajutorului de stat, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
137/2007."
97. La articolul
286, alineatul (7) se abrogă.
Art. II. - Prezenta
ordonanţă de urgenţă intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.
PRIM-MINISTRU
CĂLIN POPESCU-TĂRICEANU
Contrasemnează:
Ministrul economiei şi finanţelor,
Varujan Vosganian