HOTARARE   Nr. 169 din 25 august 2010

privind aprobarea Procedurilor pentru aplicarea art. 29 din Normele privind revizuirea calitatii activitatii de audit financiar si a altor activitati desfasurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotararea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 168/2010

ACT EMIS DE: CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 627 din 6 septembrie 2010

In temeiul prevederilor:

- art. 6 alin. (5) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

- art. 29 din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010,

Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din România, întrunit în şedinţa din 25 august 2010, hotărăşte:

Art. 1. - Se aprobă Procedurile pentru aplicarea art. 29 din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezenta hotărâre.

Art. 2. - La data intrării în vigoare a prezentei hotărâri îşi încetează aplicabilitatea Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 82/2007 privind aprobarea Procedurilor pentru aplicarea art. 29 din Normele privind controlul calităţii activităţii de audit financiar şi a serviciilor conexe, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 398 din 13 iunie 2007, cu modificările ulterioare.

Art. 3. - Departamentul monitorizare şi competenţă profesională va urmări punerea în aplicare a procedurilor prevăzute la art. 1.

Art. 4. - Prezenta hotărâre se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Preşedintele Camerei Auditorilor Financiari din România,

Ion Mihăilescu

ANEXA

PROCEDURI

pentru aplicarea art. 29 din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010

I. Constatarea modului de remediere a neconformităţilor reţinute cu ocazia primei inspecţii se face prin repetarea inspecţiei în cadrul celor 3 ani de monitorizare prevăzuţi la art. 29 din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010.

1.   Programarea repetării inspecţiei se va face pe baza informaţiilor privind data desfăşurării primei inspecţii, potrivit procedurilor existente, respectiv transmiterea scrisorii de anunţare a inspecţiei, primirea confirmării auditorului şi includerea acţiunii în programul de activitate. Cu aceeaşi ocazie poate fi programată şi inspecţia de calitate asupra activităţii desfăşurate de auditorii financiari în perioada curentă, cu condiţia alocării unui fond de timp rezonabil pentru constatarea modului de remediere a neconformităţilor reţinute cu ocazia primei inspecţii.

2. Desfăşurarea inspecţiei de calitate se va efectua conform normelor şi procedurilor Camerei Auditorilor Financiari din România (CAFR), astfel:

a) obiectivele şi foile de lucru constatate ca fiind insuficient fundamentate cu ocazia primei inspecţii vor fi reverificate, urmărindu-se modul în care auditorul financiar a remediat lipsurile constatate la inspecţia anterioară;

b)  răspunsul transmis în scris CAFR de către auditorii financiari asupra modului de aducere la îndeplinire a recomandărilor acesteia va fi evaluat sub aspectul realităţii pe baza datelor şi informaţiilor obţinute cu ocazia repetării inspecţiei;

c)  în ceea ce priveşte stadiul măsurilor aplicate pentru remedierea neconformităţilor, precum şi faptul dacă auditorii financiari au participat la cursurile suplimentare de pregătire profesională, se vor face precizările necesare în nota de inspecţie.

3. In cazul auditorilor financiari care au obţinut calificativul D, potrivit art. 29 lit. A pct. 1.a) din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin  Hotărârea Consiliului  Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010, inspecţia de calitate urmează a se repeta de două ori, la intervale de câte un an, cheltuielile ocazionate urmând a fi suportate de auditorii financiari în cauză, în conformitate cu decontul de cheltuieli. In baza decontului de cheltuieli, CAFR va factura valoarea cheltuielilor ocazionate de repetarea inspecţiei.

4. Procedura prevăzută la pct. 3 se aplică şi auditorilor financiari care au obţinut calificativul C, după a doua inspecţie, în cadrul perioadei de monitorizare de 3 ani.

II. In funcţie de gradul de îndeplinire a obligaţiilor restante şi de eliminare a neconformităţilor, la propunerea echipelor de inspecţie, Consiliul CAFR este în drept să ia măsuri de anulare sau de extindere a sancţiunilor aplicate, astfel:

1. In situaţia remedierii deficienţelor:

a)   încetarea efectelor sancţiunii aplicate după prima inspecţie, această măsură urmând a fi adusă la cunoştinţă, în scris, auditorilor financiari implicaţi;

b)  radierea auditorilor financiari din lista publicată pe site-ul CAFR, cuprinzând nominalizarea persoanelor care au obţinut calificative profesionale necorespunzătoare, această măsură urmând a fi scoasă în evidenţă printr-un comunicat al CAFR postat pe site.

2. In situaţia menţinerii deficienţelor:

a)  participarea la cursuri suplimentare, nou-organizate de CAFR, cu suportarea costurilor de către auditorii financiari care nu au participat la cursurile anuale desfăşurate iniţial;

b)  aplicarea sancţiunii superioare celei aplicate iniţial, pe scara gravităţii abaterilor, mergând până la retragerea autorizării, potrivit art. 29 din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010, respectiv art. 75 şi art. 94 alin. (1) din Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 983/2004, cu modificările şi completările ulterioare, astfel: