ORDIN Nr. 11
din 11 martie 2009
privind modificarea si
completarea Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitatilor Economice Europene aplicabile entitatilor autorizate,
reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare,
aprobate prin Ordinul Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare nr. 75/2005
ACT EMIS DE:
COMISIA NATIONALA A VALORILOR MOBILIARE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 190 din 26 martie 2009
In conformitate cu prevederile art. 1, 2 şi art. 7
alin. (3) şi (15) din Statutul Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare,
aprobat prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 25/2002, aprobată cu
modificări prin Legea nr. 514/2002, cu modificările şi completările ulterioare,
în baza prevederilor art. 4 alin. (3) din Legea
contabilităţii nr. 82/1991, republicată,
Comisia Naţională a
Valorilor Mobiliare a hotărât, în şedinţa din data
de 11 martie 2009, emiterea următorului ordin:
Art. I. - Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor
Economice Europene aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi
supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, aprobate prin Ordinul
Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 75/2005, publicat în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 1.175 şi 1.175 bis din 27 decembrie 2005, se modifică şi se
completează după cum urmează:
1. La capitolul II secţiunea
5 „Principii contabile şi reguli de evaluare" subsecţiunea 3 „Reguli de
evaluare" litera B.1 „Reguli de evaluare de bază", la punctul 5.27,
după alineatul (4) se introduc două noi alineate, alineatele (41) şi (42), cu următorul cuprins:
„(41) Prin exceptare
de la prevederile alin. (3), organismele de plasament colectiv care sunt
constituite prin act constitutiv, prevăzute la art. 76 şi 114 din Legea nr.
297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare,
pot include ajustările de valoare prevăzute la alin. (1) şi (2) direct în
capitalul propriu. In cazul în care ajustările de valoare au fost incluse
direct în capitalul propriu, organismele de plasament colectiv care sunt
constituite prin act constitutiv sunt obligate să întocmească o notă
explicativă distinctă cuprinzând informaţii detaliate cu privire la ajustările
de valoare.
(42) In cazul în
care se realizează ajustarea prevăzută la alin. (41), sumele vor fi recunoscute direct în
capitalurile proprii şi se vor prezenta distinct în bilanţ, respectiv în
Situaţia modificărilor capitalului propriu."
2. La capitolul III „Planul de conturi general",
clasa 1 - Conturi de capitaluri, se introduce în clasa „Rezerve" un nou
cont, contul 1062, cu următorul cuprins:
„1062. Rezerve constituite din ajustările pentru
pierderi de valoare a imobilizărilor financiare".
3. La capitolul IV litera
B „Formatul bilanţului, contului de profit şi pierdere, situaţiei fluxurilor de
trezorerie, situaţiei modificării capitalului propriu şi exemple de prezentare
a notelor explicative pentru organismele de plasament colectiv care sunt
constituite prin act constitutiv", formatul „Bilanţului" şi cel al
„Situaţiei modificărilor capitalului propriu" se modifică şi vor fi cele
prezentate în anexele nr. 1 şi 2.
Art. II. - Situaţiile
financiare anuale se depun la Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare de către
societăţile de investiţii financiare, având în vedere calitatea lor de
organisme de plasament colectiv constituite prin act constitutiv, în termen de
150 de zile de la închiderea exerciţiului financiar.
Art. III. -Anexele nr. 1
şi 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. IV. - Prezentul
ordin se aplică începând cu situaţiile financiare ale exerciţiului financiar 2008.
Art. V. - Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României,
Partea I, în Buletinul
Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare şi pe site-ul Comisiei Naţionale a
Valorilor Mobiliare (www.cnvmr.ro).
Preşedintele Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare,
Gabriela Anghelache
ANEXA Nr. 1
BILANŢ
la data de 31 decembrie...
- lei -
|
|
Nr. rd.
|
Sold
|
|
Inceputul anului
|
Sfârşitul anului
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
A. ACTIVE IMOBILIZATE
|
|
|
|
|
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
|
|
|
|
|
1. cheltuieli de constituire (ct. 201 -2801)
|
01
|
|
|
|
2. cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 - 2803 - 2903)
|
02
|
|
|
|
3. concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi
valori similare şi alte imobilizări necorporale (ct. 205 + 208 - 2805 - 2808
- 2905 - 2908)
|
03
|
|
|
|
4. fondul comercial (ct. 2071 - 2807 - 2907)
|
04
|
|
|
|
5. avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie (ct.
233 + 234 - 2933)
|
05
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 01 la 05)
|
06
|
|
|
|
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
|
|
|
|
|
1. terenuri şi construcţii (ct. 211 +212-2811 -2812-2911 -2912)
|
07
|
|
|
|
2. instalaţii tehnice şi maşini (ct. 213 - 2813 - 2913)
|
08
|
|
|
|
3. alte instalaţii, utilaje şi mobilier (ct. 214 - 2814 - 2914)
|
09
|
|
|
|
4. avansuri şi imobilizări corporale în curs (ct. 231 + 232 -
2931)
|
10
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 07 la 10)
|
11
|
|
|
|
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
|
|
|
|
|
1. acţiuni deţinute la entităţi afiliate (ct. 261 -2961)
|
12
|
|
|
|
2. împrumuturi acordate entităţilor afiliate (ct. 2671 + 2672 -
2965)
|
13
|
|
|
|
3. interese de participare (ct. 263 - 2963)
|
14
|
|
|
|
4. împrumuturi acordate entităţilor de care compania este legată
prin interese de participare (ct. 2675 + 2676 - 2967)
|
15
|
|
|
|
5. titluri si alte instrumente financiare deţinute ca imobilizări
(ct. 262 + 264 + 265+ 266 -2696 - 2962 - 2964)
|
16
|
|
|
|
6. alte creanţe (ct. 2673 + 2674 + 2678 + 2679 - 2966 - 2969)
|
17
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 12 1a 17)
|
18
|
|
|
|
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06+11 + 18)
|
19
|
|
|
|
B. ACTIVE CIRCULANTE
|
|
|
|
|
I. STOCURI
|
|
|
|
|
1. materiale consumabile (ct. 302 + 303 +/- 308 + 351 - 392 - 395)
|
20
|
|
|
|
2. lucrări şi servicii în curs de execuţie (ct. 332 - 394)
|
21
|
|
|
|
3. avansuri pentru cumpărări de stocuri (ct. 4091)
|
22
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 20 la 22)
|
23
|
|
|
|
II. CREANŢE (Sumele care urmează să fie
încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru
fiecare element.)
|
|
|
|
|
1. Creanţe comerciale*
(ct. 2675* + 2676* + 2678* + 2679* - 2966* - 2969* + 4092 +
411+413 + 418-491)
|
24
|
|
|
* Sumele înscrise la acest rând şi preluate din
conturile 2675 la 2679 reprezintă creanţele aferente contractelor de leasing
financiar şi altor contracte asimilate, precum şi alte creanţe imobilizate,
scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
2. sume de încasat de la entităţile afiliate (ct. 4511 + 4518 -
4951)
|
25
|
|
|
|
3. sume de încasat din interese de participare (ct. 4521 + 4528 -
4952)
|
26
|
|
|
|
4. alte creanţe (ct. 425 + 4282 + 431 + 437 + 4382 + 441 + 4424 +
4428 + 444 + 445 + 446 + 447 + 4482 + 4582 + 461 + 473 - 496 + 5187)
|
27
|
|
|
|
5. creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat (ct. 456 -
4953)
|
28
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 24 la 28)
|
29
|
|
|
|
III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN
SCURT
|
|
|
|
|
1. acţiuni deţinute la entităţile afiliate (ct. 501 - 591)
|
30
|
|
|
|
2. alte investiţii financiare pe termen scurt (ct. 5031 + 5032 +
505 + 5061 + 5062 + 5071 + 5072 + 5081 + 5082 + 5088
+ 5089 - 593 - 595 - 596 - 597 -598 + 5113 + 5114)
|
31
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 30 la 31)
|
32
|
|
|
|
IV. CASA SI CONTURI LA BĂNCI (ct. 5112 +
5121 + 5122 + 5123 + 5124 + 5125 + 5311 + 5314 + 5321 + 5322 + 5323 + 5328 +
5411 + 5412 + 542)
|
33
|
|
|
|
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 23 + 29 + 32 + 33)
|
34
|
|
|
|
C. CHELTUIELI IN AVANS (ct. 471)
|
35
|
|
|
|
D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE INTR-0 PERIOADA DE UN AN
|
|
|
|
|
1. împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni (ct. 1614 + 1615+ 1617
+ 1618 + 1681 -169)
|
36
|
|
|
|
2. sume datorate instituţiilor de credit (ct. 1621 + 1622 + 1624
+ 1625 + 1627 + 1682 + 5191 +5192 + 5198)
|
37
|
|
|
|
3. avansuri încasate în contul clienţilor (ct. 419)
|
38
|
|
|
|
4. datorii comerciale (ct. 401 + 404 + 408)
|
39
|
|
|
|
5. efecte de comerţ de plătit (ct. 403 + 405)
|
40
|
|
|
|
6. sume datorate entităţilor afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 4511 + 4518)
|
41
|
|
|
|
7. sume datorate privind interesele de participare (ct. 1662 +
1686 + 2692 + 2693 + 4521 + 4528)
|
42
|
|
|
|
8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale si alte datorii pentru
asigurările sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2698 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431 + 437 + 4381 + 441 + 4423 +
4428 + 444 + 446 + 447 + 4481 + 4551 + 4558 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 473 +
509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)
|
43
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 36 la 43)
|
44
|
|
|
|
E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 34 + 35
- 44 -60.2)
|
45
|
|
|
|
F. TOTALACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 19 + 45 - 60.1)
|
46
|
|
|
|
G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE INTR-0 PERIOADA MAI MARE DE UN AN
|
|
|
|
|
1. împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni (ct. 1614 + 1615 +
1617 + 1618 + 1681 -169)
|
47
|
|
|
|
2. sume datorate instituţiilor de credit (ct. 1621 + 1622 + 1624
+ 1625 + 1627 + 1682 + 5191 +5192 + 5198)
|
48
|
|
|
|
3. avansuri încasate în contul clienţilor (ct. 419)
|
49
|
|
|
|
4. datorii comerciale (ct. 401 + 404 + 408)
|
50
|
|
|
|
5. efecte de comerţ de plătit (ct. 403 +
405)
|
51
|
|
|
|
6. sume datorate entităţilor afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 +
4511 + 4518)
|
52
|
|
|
|
7. sume datorate privind interesele de participare (ct. 1662 +
1686 + 2692 + 2693 + 4521 + 4528)
|
53
|
|
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale
si datorii pentru asigurările sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2698 +
421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431 + 437 + 4381 + 441 + 4423 + 4428 +
444 + 446 + 447 + 4481 + 4551 + 4558 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 473 + 509 +
5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)
|
54
|
|
|
|
TOTAL: (rd. 47 la 54)
|
55
|
|
|
|
H. PROVIZIOANE
|
|
|
|
|
1. provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare (ct.
1515)
|
56
|
|
|
|
2. provizioane pentru impozite (ct. 1516)
|
57
|
|
|
|
3. alte provizioane (ct. 1511 + 1512 + 1513 + 1514 + 1518)
|
58
|
|
|
|
TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 56 + 57 + 58)
|
59
|
|
|
|
I. VENITURI IN AVANS (rd. 60.1 + 60.2), din care:
|
60
|
|
|
|
1. subvenţii pentru investiţii (ct. 131)
|
60.1
|
|
|
|
2. venituri înregistrate în avans (ct. 472)
|
60.2
|
|
|
|
J. CAPITAL ŞI REZERVE
|
|
|
|
|
I. CAPITAL (rd. 62 la 63), din care:
|
61
|
|
|
|
- capital subscris nevărsat (ct. 1011)
|
62
|
|
|
|
- capital subscris vărsat (ct. 1012)
|
63
|
|
|
|
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)
|
64
|
|
|
|
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)
|
|
|
|
|
Sold C
|
65
|
|
|
|
Sold D
|
66
|
|
|
|
IV REZERVE (rd. 68 - 69 + 70 + 71 + 72 + 73 + 74 - 75)
|
67
|
|
|
|
1. rezerve legale (ct. 1061)
|
68
|
|
|
|
2. rezerve constituite din ajustările pentru pierderi de valoare
a imobilizărilor financiare
(ct. 1062 sold D)
|
69
|
|
|
|
3. rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063)
|
70
|
|
|
|
4. rezerve constituite din valoarea
titlurilor/acţiunilor dobândite cu titlu gratuit (ct. 1065*)
|
71
|
|
|
|
5. rezerve de reevaluare la valoarea justă (ct. 1066)
|
72
|
|
|
|
6. rezerve reprezentând surplus realizat din rezerve de reevaluare
(ct. 1067)
|
73
|
|
|
|
7. alte rezerve (ct. 1068)
|
74
|
|
|
|
8. acţiuni proprii (ct. 109)
|
75
|
|
|
|
V REZULTATUL REPORTAT (ct. 117)
|
|
|
|
|
Sold C
|
76
|
|
|
|
Sold D
|
77
|
|
|
|
VI. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR
(ct. 121)
|
|
|
|
|
Sold C
|
78
|
|
|
|
Sold D
|
79
|
|
|
|
Repartizarea profitului (ct. 129)
|
80
|
|
|
|
TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 61 + 64 + 65 - 66 + 67 + 76 - 77 +
78 - 79 - 80)
|
81
|
|
|
ANEXA Nr. 2
SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
la data de..........
- lei -
|
Denumirea elementului
|
Sold
la începutul
exerciţiului
financiar
|
Creşteri
|
Reduceri
|
Sold
la sfârşitul
exerciţiului
financiar
|
|
Total, din care:
|
Prin transfer
|
Total, din care:
|
Prin transfer
|
|
A
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Capital subscris
|
|
|
|
|
|
|
|
Prime de capital
|
|
|
|
|
|
|
|
Rezerve din reevaluare
|
|
|
|
|
|
|
|
Rezerve legale
|
|
|
|
|
|
|
|
Rezerve constituite din ajustările pentru pierderi de valoare a
imobilizărilor financiare (sold D)
|
|
|
|
|
|
|
|
Rezerve statutare sau contractuale
|
|
|
|
|
|
|
|
Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte rezerve
|
|
|
|
|
|
|
|
Acţiuni proprii
|
|
|
|
|
|
|
|
Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită
|
Sold C
|
|
|
|
|
|
|
|
Sold D
|
|
|
|
|
|
|
|
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a
IAS, mai puţin IAS 29
|
Sold C
|
|
|
|
|
|
|
|
Sold D
|
|
|
|
|
|
|
|
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
|
Sold C
|
|
|
|
|
|
|
|
Sold D
|
|
|
|
|
|
|
|
Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea
Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a
IV-a a Comunităţilor Economice Europene
|
Sold C
|
|
|
|
|
|
|
|
Sold D
|
|
|
|
|
|
|
|
Rezultatul exerciţiului financiar
|
Sold C
|
|
|
|
|
|
|
|
Sold D
|
|
|
|
|
|
|
|
Repartizarea profitului
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total capitaluri proprii
|
|
|
|
|
|
|
|
ADMINISTRATOR
Numele şi prenumele..................
Semnătura..................................
Ştampila unităţii
ÎNTOCMIT
Numele şi prenumele....................
Calitatea......................................
Semnătura....................................
Nota 1:
Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus,
trebuie să fie însoţite de informaţii referitoare la:
- natura modificărilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- natura şi scopul pentru care au fost constituite
rezervele;
- orice alte informaţii
semnificative.
Nota 2:
Modificările capitalului propriu se prezintă pentru
cele două exerciţii financiare, precedent şi curent.