ORDIN   Nr. 620 din  8 aprilie 1997

privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creantelor bugetare, aprobata si modificata prin Legea nr. 108/1996, referitoare la plata obligatiilor bugetare si majorarile de intarziere

ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 82 din  6 mai 1997

    Ministru de stat, ministrul finantelor,
    in temeiul prevederilor art. 109 din Ordonanta Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creantelor bugetare, aprobata si modificata prin Legea nr. 108/1996, si in baza dispozitiilor art. 7 din Hotararea Guvernului nr. 449/1994 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor, republicata,
    emite urmatorul ordin:

    Art. 1
    Se aproba Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creantelor bugetare, aprobata si modificata prin Legea nr. 108/1996, referitoare la plata obligatiilor bugetare si majorarile de intarziere, anexa la prezentul ordin.
    Art. 2
    Directia generala de evaluare si executare silita a veniturilor statului, Directia generala a trezoreriei, Directia generala a vamilor si unitatile sale teritoriale, directiile generale ale finantelor publice si controlului financiar de stat judetene si a municipiului Bucuresti si unitatile lor subordonate vor lua masuri pentru aducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
    Art. 3
    Prezentul ordin se va publica in Monitorul Oficial al Romaniei.

                   Ministrul de stat,
                   ministrul finantelor,
                   Mircea Ciumara

    ANEXA 1

                    NORME METODOLOGICE
pentru aplicarea prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creantelor bugetare, aprobata si modificata prin Legea nr. 108/1996,
referitoare la plata obligatiilor bugetare si majorarile de intarziere

    1. Referitor la art. 5
    1.1. Poate fi platitor al obligatiilor bugetare debitorul, personal, sau o alta persoana.
    Plata obligatiilor bugetare de catre o alta persoana poate fi efectuata in numele debitorului de catre persoanele prevazute de art. 12 alin. 2 din Ordonanta Guvernului nr. 11/1996, de catre un reprezentant imputernicit al debitorului, de catre un debitor al acestuia sau de catre o alta persoana in mod voluntar.
    De asemenea, plata obligatiilor bugetare se efectueaza de catre o persoana obligata potrivit legii, respectiv cea care exercita ocrotirea parinteasca, tutorele sau curatorul debitorului, precum si cea care are obligatia de a retine si de a varsa impozite, taxe, contributii si alte venituri bugetare.
    2. Referitor la art. 8
    2.1. Plata obligatiilor bugetare se face distinct, pe fiecare fel de impozit, taxa, contributie si alte venituri bugetare, iar in cadrul acestora, in ordinea vechimii.
    Restantele din anii precedenti si restantele anului curent sunt obligatiile bugetare ce constau in sumele reprezentand impozite, taxe, contributii si alte venituri bugetare datorate de platitor, pentru care scadenta a expirat.
    Vechimea restantelor datorate se determina in functie de scadenta acestora, care reprezinta ultima zi a termenului de plata, in cazul in care acesta este stabilit sub forma de interval, sau termenul de plata stabilit printr-o data fixa, termene prevazute in actul normativ care reglementeaza venitul bugetar respectiv sau in alte prevederi legale.
    In cazul obligatiilor de plata restante succesive, vechimea restantelor este stabilita de fiecare scadenta in parte, iar contabilizarea platilor se face de catre organul fiscal competent, in functie de expirarea fiecarei scadente in parte.
    Vechimea sumelor reprezentand majorari de intarziere este generata de vechimea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor venituri bugetare.
    2.2. Daca un debitor are obligatii bugetare restante provenind din mai multe feluri de impozite, taxe sau alte venituri bugetare, la orice plata efectuata de acesta, organul fiscal competent va efectua stingerea obligatiilor bugetare restante in ordinea vechimii pentru impozitul, taxa sau venitul bugetar indicat de platitor.
    2.3. In cazul in care debitorul, pentru fiecare fel de impozit, taxa sau alt venit bugetar, efectueaza plati partiale in contul obligatiilor de plata restante succesive si al majorarilor de intarziere, organul fiscal va efectua stingerea creantelor bugetare si inregistrarea in contabilitatea fiscala, astfel:
    a) se stinge debitul aferent celui mai vechi termen scadent in cadrul fiecarui fel de impozit datorat;
    b) se sting majorarile de intarziere aferente debitului prevazut la lit. a).
    Daca prin plata efectuata potrivit alin. 1 nu se acopera integral majorarile de intarziere aferente debitului achitat, urmatoarea plata efectuata de debitor va indestula mai intai diferenta de la majorarile de intarziere neachitate, dupa care se aplica regula prevazuta la alin. 1.
    2.4. In situatia in care platitorul nu respecta prevederile art. 8 din Ordonanta Guvernului nr. 11/1996, aprobata si modificata prin Legea nr. 108/1996, precum si pe cele prevazute la pct. 2.2. si 2.3. din prezentele norme metodologice, neindicand in documentul de plata natura obligatiei bugetare pe care o plateste, organul fiscal competent va determina ordinea de stingere a obligatiilor fiscale, comunicand in scris debitorului despre operatiunile efectuate.
    3. Referitor la art. 10
    Plata obligatiilor bugetare stabilite de organele de verificare si control se face de platitor in termenul prevazut de art. 10 din Ordonanta Guvernului nr. 11/1996, aprobata si modificata prin Legea nr. 108/1996, indicandu-se obligatoriu in documentul de plata denumirea actului de verificare, numarul si data acestuia, obligatia de plata, precum si organul care l-a intocmit.
    4. Referitor la art. 11
    4.1. In cazul achitarii prin virament a obligatiei bugetare, data platii este data la care se debiteaza contul curent al platitorului, persoana juridica sau fizica, pe baza instrumentelor de decontare specifice, confirmate prin stampila si semnatura autorizata.
    4.2. Plata obligatiilor bugetare prin anulare de timbre fiscale se face atat de catre persoanele fizice, cat si de persoanele juridice, conform reglementarilor specifice.
    In cazul taxelor datorate pentru prestari de servicii, altele decat cele prevazute la alin. 1, plata se face anticipat prestarii serviciului sau in momentul primirii ori al eliberarii actului pentru care se datoreaza taxa.
    5. Referitor la art. 12
    5.1. Atunci cand debitorul nu face plata obligatiilor bugetare, sunt obligati la plata acestora:
    a) mostenitorul care a acceptat succesiunea debitorului decedat, cu exceptia mostenitorului care a acceptat succesiunea sub beneficiu de inventar, ce nu poate fi obligat la plata decat in limita valorii bunurilor dobandite prin succesiune, iar in cazul in care preda toate bunurile succesiunii organului de executare, este exonerat si de aceasta obligatie;
    b) persoanele care se obliga sa faca plata obligatiilor bugetare datorate de debitor, printr-un angajament de plata, precum si cele care, pe baza unui contract de garantie, se obliga sa plateasca obligatiile bugetare ale debitorului garantat, cu conditia incheierii acestor acte in forma autentica;
    c) asociatii si asociatii comanditati din cadrul societatii in nume colectiv, respectiv societati in comandita simpla sau in comandita pe actiuni, debitoare;
    d) persoana care preia in tot sau in parte obligatiile debitorului, persoana juridica, supus reorganizarii.
    In cazul in care debitorul, persoana juridica, este supus reorganizarii, la plata obligatiilor bugetare sunt obligate, conform raspunderii proportionale: persoana juridica care isi sporeste patrimoniul prin absorbtia debitorului; persoana juridica care se infiinteaza ca urmare a fuziunii debitorului cu alta persoana juridica; persoanele juridice care se infiinteaza ca urmare a divizarii totale a debitorului sau care isi sporesc patrimoniul ca urmare a acesteia; debitorul, persoanele juridice infiintate ori care isi sporesc patrimoniul ca urmare a divizarii partiale a debitorului.
    5.2. In cazul in care persoanele prevazute la pct. 5.1. nu fac plata obligatiilor bugetare datorate de debitor, organele de executare pot aplica masurile de executare silita debitorului sau acestor persoane, in limitele si in cazurile prevazute de lege.
    6. Referitor la art. 13
    6.1. Pentru orice obligatie bugetara neplatita la scadenta se datoreaza majorari de intarziere.
    Calculul majorarilor de intarziere incepe cu ziua imediat urmatoare scadentei obligatiei bugetare pana la data achitarii in numerar sau prin virament, ori pana la stingerea obligatiei bugetare prin alte modalitati prevazute de lege (compensare, insolvabilitate, executare silita, prescriptie si altele).
    Prin data achitarii sau stingerii obligatiei bugetare se intelege:
    - data inregistrarii, la organul fiscal competent, a cererii de compensare sau de restituire;
    - data intocmirii procesului-verbal de verificare a sumelor de rambursat sau de restituit, prin care se consemneaza compensarea sumelor respective (cand nu s-a depus cererea de compensare sau de restituire);
    - data documentului prin care organul de specialitate efectueaza, din oficiu, compensarea sumelor cu alte obligatii bugetare ale platitorului neachitate la scadenta, acesta avand obligatia de a comunica platitorului, de indata, operatiunea efectuata;
    - data documentului prin care obligatia bugetara este scazuta din evidenta organelor competente, in cazul in care debitorul este in stare de insolvabilitate.
    6.2. Incepand cu data de 1 mai 1996, data intrarii in vigoare a Ordonantei Guvernului nr. 11/1996, aprobata si modificata prin Legea nr. 108/1996, majorarile de intarziere se calculeaza pana la data achitarii sumei datorate inclusiv, cuantumul acestora fiind nelimitat.
    In cazul debitelor restante la data intrarii in vigoare a Ordonantei Guvernului nr. 11/1996, aprobata si modificata prin Legea nr. 108/1996, majorarile de intarziere se calculeaza pentru perioada de pana la 30 aprilie 1996 inclusiv, conform Ordonantei Guvernului nr. 34/1995, aprobata prin Legea nr. 99/1995, iar pentru perioada care incepe cu data de 1 mai 1996 se continua calculul majorarilor de intarziere pana la data achitarii debitului restant.
    6.3. Majorarile de intarziere se calculeaza in lei, atat pentru debitele stabilite in lei, cat si pentru cele stabilite in valuta, daca legea nu prevede altfel.
    Pentru debitele datorate in valuta, calculul majorarilor de intarziere se efectueaza prin aplicarea cotei majorarilor de intarziere asupra debitului datorat in valuta, transformat in lei la cursul de schimb valutar din ziua scadentei debitului.
    7. Referitor la art. 15
    7.1. Nu se datoreaza si nu se calculeaza majorari de intarziere pentru:
    a) sumele reprezentand majorari de intarziere calculate conform reglementarilor legale si nevarsate la termenul stabilit de catre organele abilitate potrivit legii;
    b) sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, prevazute in reglementarile legale;
    c) sumele incasate efectiv, prin poprire pe salarii si pe pensii, de la persoanele fizice, in cazul executarii silite a unor debite.
    7.2. Organele fiscale scad sau anuleaza din oficiu majorarile de intarziere calculate in sarcina platitorului, numai in urmatoarele cazuri:
    - cand majorarile de intarziere stabilite de catre organul fiscal sunt urmarea unor erori de calcul sau dintr-o gresita interpretare a legii;
    - cand majorarile aferente unor impozite, taxe sau alte venituri se restituie ulterior ca necuvenite bugetului.
    Fac exceptie de la aceste prevederi majorarile calculate pentru sume datorate in cazul impunerii provizorii, dar neachitate, si care ulterior se restituie ca urmare a regularizarilor efectuate pe baza situatiei financiare definitive.
    Reducerea sau scutirea de plata a impozitelor si taxelor atrage reducerea sau scutirea in aceeasi proportie a majorarilor de intarziere datorate la sumele respective.
    7.3. Termenele de prescriptie la stabilirea si la executarea silita a majorarilor de intarziere sunt aceleasi cu cele prevazute pentru obligatia bugetara pentru care se calculeaza.