Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare,în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,Banca Naţională a României emite următorul ordin: Articolul INormele metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 3/2011, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 418 şi 418 bis din 15 iunie 2011, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează: 1. La punctul 4, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins: 4. (1) Prezentele norme metodologice conţin referinţe la prevederile IFRS, la prevederile reglementărilor prudenţiale emise de Banca Naţională a României sau la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), denumit în continuare Regulamentul BCE, după caz. 2. Punctul 7 se modifică şi va avea următorul cuprins: 7. În general, indicatorii sunt prezentaţi în formulare ca valori pozitive, cu excepţia indicatorilor reprezentând cheltuieli sau pierderi, precum şi a indicatorilor încadraţi între paranteze rotunde, care trebuie prezentaţi ca valori negative (cu semnul «-»). 3. Punctul 16 se modifică şi va avea următorul cuprins: 16. (1) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de către instituţiile de credit, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare se transmit/depun la Banca Naţională a României, la următoarele termene: – în cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii/trimestrului/semestrului/anului pentru care se raportează, pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual, cu termen de transmitere/depunere lunar/trimestrial/semestrial/anual; – în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exerciţiului financiar, pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (2).
(2) Toate situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie vor fi auditate.(3) În cazul în care situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data aprobării situaţiilor financiare anuale, situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (2) vor fi transmise/depuse la Banca Naţională a României împreună cu situaţiile financiare FINREP la nivel individual, aferente exerciţiului financiar curent, transmise/depuse până la data aprobării situaţiilor financiare anuale.(4) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere/depunere a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare se vor transmite/depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia. 4. La alineatul (1) al punctului 17, litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins: c)poziţia «Numerar şi echivalente de numerar» include activele financiare pe care instituţiile de credit le prezintă în situaţiile financiare publicabile, separat de alte categorii de active financiare, în vederea asigurării conformităţii cu prevederile IAS 1.54 (i).Având în vedere prevederile IAS 7.6 şi IAS 7.7, conceptul de «echivalente de numerar» este unul foarte restrictiv, astfel că poziţia «Numerar şi echivalente de numerar» include, în mod tradiţional, numerar, solduri la bănci centrale şi sume plasate la alte instituţii de credit la vedere sau cu o scadenţă iniţială redusă. Numerarul include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine aflate în circulaţie şi folosite în mod obişnuit pentru a face plăţi. 5. La alineatul (1) al punctului 17, după litera c) se introduce o nouă literă, litera c1), cu următorul cuprins: c1) poziţia «Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun» include titlurile de participare contabilizate la cost [IAS 27.38 (a), IAS 28.35, IAS 31.46]. IAS 39.2 (a) prevede contabilizarea titlurilor de participare fie în conformitate cu IAS 27, IAS 28, IAS 31, după caz (respectiv la cost), fie în conformitate cu IAS 39, caz în care acestea trebuie prezentate în cadrul posturilor corespunzătoare de active financiare din FIN 1, având în vedere utilizarea abordării de portofoliu. Potrivit prevederilor paragrafului 2 din IAS 27.38, trebuie aplicată aceeaşi metodă de contabilizare pentru fiecare categorie de titluri de participare. 6. La alineatul (1) al punctului 18, după litera g) se introduce o nouă literă, litera g1), cu următorul cuprins: g1) ajustările din reclasificare reprezentând câştiguri sau pierderi din instrumente de acoperire, aferente părţii eficiente a operaţiunilor de acoperire, transferate din alte elemente ale rezultatului global în contul de profit sau pierdere, sunt prezentate după cum urmează:
|
|
(i) |
în cadrul posturilor corespunzătoare din FIN 2 afectate de riscul acoperit, în aceeaşi perioadă în care fluxurile |
|
de trezorerie previzionate acoperite afectează contul de profit sau pierdere; |
|
|
(ii) |
în cadrul poziţiei «Câştiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net», în situaţia în care instituţia de credit se aşteaptă ca o pierdere recunoscută în alte elemente ale rezultatului global să nu mai poată fi recuperată în una sau mai multe perioade viitoare sau în cazul în care nu se mai preconizează ca tranzacţia previzionată acoperită să aibă loc. |
7. La alineatul (1) al punctului 19, litera j) se abrogă. 8. La alineatul (1) al punctului 21, litera b2) se modifică şi va avea următorul cuprins: b2) FIN 5.E are ca scop o evaluare a calităţii generale a portofoliilor de împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă, defalcate în funcţie de tipul de instrument şi de tipul de contrapartidă, prin clasificarea lor în active nedepreciate şi depreciate. În plus, trebuie prezentate separat ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare, precum şi ajustările colective pentru pierderi generate dar neidentificate: (b.2.1.) evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi să efectueze o evaluare individuală a deprecierii pentru activele care nu sunt semnificative la nivel individual; (b.2.2.) valoarea «Ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare» cuprinde valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii; (b.2.3.) valoarea «Ajustărilor colective pentru pierderi generate, dar neidentificate» este valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare nedepreciate la nivel individual, indiferent dacă sunt semnificative sau nu. Valoarea activelor nedepreciate (prezentată în coloana 1 a situaţiei FIN 5.E) se referă la valoarea brută a activelor financiare pentru care nu au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual. Valoarea contabilă brută a activelor financiare depreciate (prezentată în coloana 2 a situaţiei FIN 5.E) se referă la activele financiare pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual. 9. La alineatul (1) al punctului 22, literele b2) şi c2) se modifică şi vor avea următorul cuprins: b2) poziţia «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)» include credite bazate în mod formal pe garanţii imobiliare, indiferent de tipul acestora (credite, avansuri, sume de recuperat, creanţe comerciale, descoperit de cont etc.) sau de destinaţia acestora; ........ ................ ................ ................ ................ ........ ......... „c2) la poziţia «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)», «Rezidenţial» include garanţii sub forma proprietăţilor imobiliare locative şi «Comercial» include garanţii sub forma proprietăţilor imobiliare comerciale, aşa cum sunt definite la art. 22 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 19/24/2006 privind tehnicile de diminuare a riscului de credit utilizate de instituţiile de credit şi firmele de investiţii, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 16/113/2006, cu modificările şi completările ulterioare;“. 10. La alineatul (1) al punctului 23, litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins: „b) activele financiare sunt considerate restante atunci când contrapartida nu a efectuat o plată la termenul prevăzut în contract (scadenţa contractuală). Valorile unor astfel de active trebuie raportate şi defalcate în funcţie de numărul de zile de întârziere la plată. Analiza activelor restante nu trebuie să includă niciun activ depreciat, având în vedere că valoarea contabilă a activelor depreciate trebuie să fie prezentată separat de activele restante. Activele financiare care se prezintă în coloanele 1-4 ale situaţiei FIN 7 reprezintă active financiare restante pentru care nu au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, la valoarea brută. 11. La alineatul (1) al punctului 29, litera (a.2.1.) se modifică şi va avea următorul cuprins: (a.2.1.) beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor, în conformitate cu IAS 19.10, atunci când există o incertitudine cu privire la suma care trebuie plătită (în cazul în care nu există incertitudine, datoria angajată este inclusă în postul «Alte datorii» din bilanţ); 12. La alineatul (1) al punctului 31, literele c), d), şi e) se modifică şi vor avea următorul cuprins: c)«Alte angajamente» cuprinde elementele din anexa la Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare, care nu sunt incluse în categoriile precedente; d)poziţiile «Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice», «Garanţii financiare date - din care îndoielnice» şi «Alte angajamente date - din care îndoielnice» includ valoarea noţională a acestor angajamente de creditare, garanţii financiare şi a altor angajamente a căror contrapartidă nu şi-a îndeplinit obligaţiile din cauza producerii unor evenimente similare celor descrise la art. 160 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006, cu modificările şi completările ulterioare; e)«Valoarea noţională» este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entităţii raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deţinut sau alte ameliorări ale ratingului de credit [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii:e1) pentru garanţii financiare, valoarea noţională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanţia ar fi executată; şi e2) pentru angajamentele de creditare, valoarea noţională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit. Aceste valori noţionale sunt valorile expunerii în scopul aplicării art. 3 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare (înaintea aplicării ponderii de risc). 13. La alineatul (2) punctul 33 litera f) se modifică şi va avea următorul cuprins: f)Tabelul 20E detaliază câştigurile şi pierderile aferente contabilităţii de acoperire. În cadrul poziţiei «Modificarea valorii juste a instrumentelor de acoperire [inclusiv operaţiuni întrerupte]» se prezintă câştigurile sau pierderile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste, precum şi ajustările din reclasificare prevăzute la pct. 18 alin. (1) lit. g1) subpct. ii). 14. La alineatul (1) al punctului 36, litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins: b)Creanţele restante nedepreciate şi creanţele depreciate sunt evidenţiate pe lângă fiecare clasă de activ la poziţia «Creanţe restante nedepreciate» şi, respectiv, «Creanţe depreciate».În cadrul poziţiilor de creanţe depreciate se prezintă creanţele pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, respectiv valoarea brută în coloana 3 şi valoarea ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual în coloana 1. În ceea ce priveşte creanţele pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare/ajustări colective pentru pierderi generate, dar neidentificate, acestea se prezintă, după caz, în cadrul poziţiilor de creanţe curente/creanţe restante nedepreciate, respectiv valoarea brută în coloana 3 şi valoarea ajustărilor aferente în coloana 1, până la momentul identificării unei deprecieri la nivel individual. 15. Capitolul IV „Corespondenţa cu Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit“ se modifică după cum urmează: a)corespondenţa cu planul de conturi a poziţiilor 010, 012 şi 437 din situaţia FIN 1 - Bilanţul şi corespondenţa cu planul de conturi a situaţiei FIN 5A - Clasificarea depozitelor la vedere şi a echivalentelor de numerar se abrogă; b)corespondenţa cu planul de conturi a poziţiilor aferente coloanei 2 din situaţia FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă se completează cu extrase din conturile corespunzătoare în care se înregistrează valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoaşterii deprecierii acestora, care diminuează valorile prezentate în cadrul respectivelor poziţii; c)corespondenţa cu planul de conturi a altor poziţii din situaţiile financiare FINREP la nivel individual se modifică conform anexei nr. 1.16. Capitolul V „Controlul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual“ se modifică conform anexei nr. 2. Articolul IIAnexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantă din prezentul ordin. Articolul IIIPrezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României, Mugur Constantin Isărescu ANEXA Nr. 1FIN 1 - Bilanţul
|
Cod poziţie |
Plan de conturi |
|
ACTIV |
|
020 |
ex. 3011 + 311 (solduri debitoare) + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 412 |
|
022 |
ex. 30111 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 412 |
|
030 |
ex. 3021 + ex. 412 |
|
031 |
ex. 30211 + ex. 412 |
|
040 |
ex. 303 + ex. 305 – ex. 3912 + 413 |
|
041 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + 413 |
|
050 |
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex. 191 – ex. 192 – ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) + ex. 25171 + ex. 2611 ± ex. 2617 ± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 – ex. 39111 – ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 – ex. 493 – 494 |
|
052 |
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex. 191 – ex. 192 – ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 + ex. 2611 + ex. 2617 ± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3571 ± 355 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 – ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 – ex. 493 – 494 |
|
Cod poziţie |
Plan de conturi |
|
110 |
411– 491 |
|
120 |
3531 (sold debitor) |
|
121 |
35311 (sold debitor) |
|
122 |
35312 (sold debitor) |
|
130 |
341 (sold debitor) + 3611 + ex. 3612+3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 3799 (solduri debitoare) – ex. 393 + 421 |
|
DATORII |
|
220 |
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356 + 3572 +376 + 377 +3791 + 472 + 531 + 532 ± 537 + 508 (sold creditor) |
|
223 |
± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 +3514+ 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + ex. 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 508 (sold creditor) |
|
270 |
341 (sold creditor) + 3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 3799 (solduri creditoare) |
|
CAPITALURI PROPRII |
|
400 |
501 ± 504 |
|
401 |
5012 ± ex. 504 |
|
402 |
5011 ± ex. 504 |
|
420 |
502 + 525 + 527+529 ± ex. 524 |
|
421 |
527 ± ex. 524 |
|
422 |
502 + 525 + 529 ± ex. 524 |
|
430 |
516 + 521 + 522 + 523 + 526 ± ex. 524 |
|
431 |
5162 ± ex. 524 |
|
432 |
5161 ± ex. 524 |
|
433 |
521 ± ex. 524 |
|
434 |
523 ± ex. 524 |
|
435 |
522 ± ex. 524 |
|
436 |
526 ± ex. 524 |
|
440 |
512 + 513 + 514 + 517 + 519 ± 581 ± 591 – 592 ± ex. 524 |
FIN 2 - Contul de profit sau pierdere
|
Cod poziţie |
Plan de conturi |
|
010 |
7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 – 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 – 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 – 66327 + 7041+ 7048 – 66437+ 7051+ 7052 + 7058 – 66447 + 7076 |
|
020 |
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017+ 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 + 6657 |
|
023 |
6657 |
|
040 |
70333 + 70351 |
|
070 |
70336 + 70342 + ex. 70352 + 7036 + ex. 7037 – 6033 – 6034 – ex. 6035 – ex. 6037 + (767 – 668) |
|
074 |
7036 + ex. 7037 – ex. 6037 |
|
100 |
70747 + 70751 + ex. 70752 + 70753 – 60747 – 60751 – ex. 60752 – 60753 |
|
Cod poziţie |
Plan de conturi |
|
120 |
ex. 70352 + 746 + ex. 749 – ex. 6035 – ex. 609 – 646 |
|
170 |
765 – 6651 – 6652 – 6653 – 6654 – 6655 – 6659 |
|
180 |
761 + 762 + 7631 + 7632 + 7643 + 7644 – 6611 – 6612 – 6613 – 6621 – 6622 – 6623 – 6631– 66321 – 66322 – 66323 – 66431 – 66432 – 66433 – 66441 – 66442 – 66443 |
|
182 |
ex. 76311 – ex. 66311 |
|
183 |
761 + 762 + ex. 7631 + 7632 + 7643 + 7644 – 6611 – 6612 – 6613 – 6621 – 6622 – 6623 – ex. 66311 – ex. 66312 – 66321 – 66322 – 66323 – 66431 – 66432 – 66433 – 66441 – 66442 – 66443 |
|
184 |
ex. 76312 – ex. 66312 |
|
190 |
7633 + 7641 + 7642 – 6633 – 6641 – 6642 |
|
191 |
ex. 76421 + ex. 76423 – ex. 66421 – ex. 66423 |
|
192 |
ex. 76423 – ex. 66423 |
|
194 |
ex. 76421 + 76422 – ex. 66421 – ex. 66422 |
|
195 |
7641 – 6641 |
|
196 |
7633 – 6633 |
|
221 |
ex. 791 – ex. 691– ex. 692 |
FIN 5.B – Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
010 |
1 |
ex. 30111 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 412 |
|
012 |
1 |
ex. 30111 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 412 |
|
013 |
1 |
ex. 30111 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 412 |
|
014 |
1 |
ex. 30111 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 412 |
|
040 |
1 |
ex. 3011 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 412 |
FIN 5.C - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
010 |
1 |
ex. 30211 + ex. 412 |
|
012 |
1 |
ex. 30211 + ex. 412 |
|
013 |
1 |
ex. 30211 + ex. 412 |
|
014 |
1 |
ex. 30211 + ex. 412 |
|
040 |
1 |
ex. 3021 + ex. 412 |
FIN 5.D - Active financiare disponibile în vederea vânzării
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
010 |
1 |
ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413 |
|
|
2 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
|
3 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + 413 |
|
012 |
1 |
ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413 |
|
|
2 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
|
3 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
013 |
1 |
ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413 |
|
|
2 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
|
3 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
014 |
1 |
ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413 |
|
|
2 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
|
3 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
040 |
1 |
ex. 303 + ex. 305 + ex. 413 |
|
|
2 |
ex. 303 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
|
3 |
ex. 303 + ex. 305 – ex. 3912 + 413 |
FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
020 |
1 |
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 |
|
|
6 |
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex. 191 – ex. 192 – ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171± ex. 261 ± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 – ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481± ex. 482 – ex. 493 – 494 |
|
022 |
1 |
ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 ± ex. 281 + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + ex. 401 + ex. 402 ± ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481 |
|
|
6 |
ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex. 191 – ex. 192 – ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 ± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 – ex. 392 + ex. 401 + ex. 402 ± ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 – ex. 493 – ex. 494 |
|
030 |
1 |
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + ex. 401 + ex. 402 ± ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481 |
|
|
6 |
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex. 191 – ex. 192 – ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 – ex. 39111 – ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 – ex. 493 – 494 |
FIN 6.A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produse
|
Cod poziţie |
Plan de conturi |
|
010 |
109 + 1111 + 1112 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1411 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex. 191 – ex. 192 – ex. 193 + ex. 2311 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 381 ± ex. 382 – ex. 39112 – ex. 392 |
|
020 |
ex. 1411 + ex. 1412 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex. 191 – ex. 192 – ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2311 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 |
|
030 |
ex. 1411 + ex. 1412 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex. 191 – ex. 192 – ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2311 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 |
|
060 |
±152 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex. 191 – ex. 192 – ex. 193 ± 243 ± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 |
|
080 |
1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 –ex. 191 – ex. 192 – ex. 193 ± ex. 202 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 481 ± ex. 482 – 494 |
|
090 |
± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 – ex. 191 – ex. 192 – ex. 193 ± 261 ± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 – ex. 392 + 508 (sold debitor) |
|
100 |
109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 181 ± 182 – 191 – 192 – 193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 +2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 – 291 – 292 – 293 + 30113 + 30213 + 3033 + ex. 3037 + 3042 + ex. 3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 371 + 375+ 378 ± ex. 381 ± ex. 382 – 39112 – 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 – 493 – 494 + 508 (sold debitor) |
|
110 |
± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 281 ± ex. 282 – ex. 291 – ex. 292 – ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 |
FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
010 |
5 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
012 |
5 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
013 |
5 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
014 |
5 |
ex. 3031 + ex. 305 – ex. 3912 + ex. 413 |
|
020 |
5 |
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 – ex. 39111 |
|
021 |
5 |
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 – ex. 39111 |
|
022 |
5 |
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 – ex. 39111 |
|
023 |
5 |
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 – ex. 39111 |
|
024 |
5 |
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 – ex. 39111 |
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
025 |
5 |
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 – ex. 39111 |
|
030 |
5 |
± 182 – 191 ± 282 – 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± 382 – ex. 39112 – 3921 ± 482 – 4931 – 4941 |
|
031 |
5 |
± ex. 182 – ex. 191 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 ± ex. 382 – ex. 3921 |
|
032 |
5 |
± ex. 182 – ex. 191 ± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 – ex. 39112 – ex. 3921 ± ex. 482 – ex. 4931 – ex. 4941 |
|
033 |
5 |
± ex. 182 – ex. 191 ± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 – ex. 39112 – ex. 3921 ± ex. 482 – ex. 4931 – ex. 4941 |
|
034 |
5 |
± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 – ex. 39112 – ex. 3921 ± ex. 482 – ex. 4931 – ex. 4941 |
|
035 |
5 |
± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 – ex. 39112 – ex. 3921 ± ex. 482 – ex. 4931 – ex. 4941 |
|
036 |
5 |
± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 – ex. 39112 – ex. 3921 ± ex. 482 – ex. 4931 – ex. 4941 |
|
037 |
5 |
± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 – ex. 39112 – ex. 3921 ± ex. 482 – ex. 4931 |
|
038 |
5 |
± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 – ex. 39112 – ex. 3921 ± ex. 482 – ex. 4931 |
|
041 |
5 |
± ex. 182 – ex. 191 ± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 – ex. 39112 – ex. 3921 |
|
042 |
5 |
± ex. 182 – ex. 191 ± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 |
|
043 |
5 |
± ex. 182 – ex. 191 ± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 |
|
044 |
5 |
± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 |
|
045 |
5 |
ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 ± ex. 482 – 4931 |
|
046 |
5 |
± ex. 182 – ex. 191 ± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 |
|
047 |
5 |
± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 |
|
048 |
5 |
± ex. 182 – ex. 191 ± ex. 282 – ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 – ex. 39112 ± ex. 482-4941 |
|
049 |
5 |
± ex. 182 – ex. 191 ± ex. 282 – ex. 291 ± ex. 382 – ex. 3921 |
|
050 |
5 |
± 182 – 191 ± 282 – 291 + ex. 303 + ex. 304 + ex. 305 ± 382 – ex. 391 – 3921 + ex. 413 ± 482 – 4931 – 4941 |
FIN 10.A - Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse şi în funcţie de contrapartidă
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
300 |
3 |
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 356 ± 472 + 5312 + 5322 ± ex. 537 |
|
310 |
3 |
112 ± 1172 ± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
312 |
3 |
ex. 112 ± ex. 1172 + ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
320 |
3 |
± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 ± ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
321 |
3 |
ex. 1321 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1421 ± ex. 1427 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 |
|
322 |
3 |
ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 + ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
323 |
3 |
ex. 1324 ± ex. 1327 + ex. 2534 ± ex. 2537 |
|
324 |
3 |
± ex. 151 ± ex. 241 |
|
330 |
3 |
122 + 1272 ± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
332 |
3 |
ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
340 |
3 |
± 232 ± ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
342 |
3 |
2322 ± ex. 2327 + ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
350 |
3 |
ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
351 |
3 |
ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 |
|
352 |
3 |
ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
360 |
3 |
ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
361 |
3 |
ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 |
|
362 |
3 |
ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537 |
|
400 |
3 |
± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex. 537 |
|
410 |
3 |
± 321 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537 |
|
420 |
3 |
± 322 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537 |
|
430 |
3 |
± 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537 |
|
431 |
3 |
± ex. 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537 |
|
432 |
3 |
± ex. 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537 |
|
440 |
3 |
± 326 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537 |
|
500 |
3 |
± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + ex. 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 508 (sold creditor) |
|
600 |
3 |
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± ex. 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 472 + 508 (sold creditor) + 531 + 532 ± 537 |
FIN 20 Tabel A - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
032 |
1 |
ex. 7013 + ex. 7014 + ex. 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 – ex. 6617 + ex. 7021 + ex. 7023 + ex. 7024 + ex. 7027 + ex. 7028 – ex. 6627 + ex. 70331 + ex. 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 – ex. 66327 + ex. 7041 + ex. 7048 – ex. 66437 + ex. 7051 + ex. 7052 + ex. 7058 – ex. 66447 |
|
042 |
2 |
ex. 6013 + ex. 6014 + ex. 6015 + ex. 6023 + ex. 6024 + ex. 6025 + ex. 6026 + ex. 6037 |
FIN 20 B - Câştiguri şi pierderi realizate aferente activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
040 |
1 |
7036 + ex. 7037 |
|
100 |
1 |
70336 + 70342 + ex. 70352 + 7036 + ex. 7037 + (767 - 668)*) |
|
|
2 |
6033 + 6034 + ex. 6035 + ex. 6037 + (668 – 767)**) |
*) Dacă sumele înregistrate în contul 767 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 668. **) Dacă sumele înregistrate în contul 668 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 767. FIN 20 Tabel E - Câştiguri şi pierderi din contabilitatea de acoperire
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
010 |
1 |
70751 + ex. 70752 |
|
|
2 |
60751 + ex. 60752 |
|
100 |
1 |
70747 + 70751 + ex. 70752 + 70753 |
|
|
2 |
60747 + 60751 + ex. 60752 + 60753 |
FIN 20 Tabel F - Câştiguri şi pierderi din derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute pentru vânzare
|
Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
|
040 |
1 |
ex. 70352 + ex. 749 |
|
|
2 |
ex. 6035 + ex. 609 |
|
100 |
1 |
ex. 70352 + 746 + ex. 749 |
|
|
2 |
ex. 6035 + ex. 609 + 646 |
FIN 40 - Alte informaţii TABEL A - Active la valoare brută - coloana 3
|
Cod poziţie |
Plan de conturi |
|
500 |
3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) +316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 |
|
600 |
3521(sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 |
|
610 |
3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 |
|
650 |
316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) |
ANEXA Nr. 21. La punctul 2 „Controlul situaţiei FIN 2 - Contul de profit sau pierdere“, ultimele 3 corelaţii prevăzute la „Controlul vertical“ se modifică şi vor avea următorul cuprins: 220 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 +210 230 = 220 + 221 250 = 230 + 240 2. La punctul 3 „Controlul situaţiei FIN 3 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării“, litera a „Controlul vertical“ se modifică şi va avea următorul cuprins: a. Controlul vertical 600 = 010 + 020 + 030 + 040 + 110 + 120 + 130 + 140 + 210 + 220 + 230 + 240 + 310 + 320 + 330 + 340 + 400 + 500 050 ≤ 010 + 020 + 030 + 040 150 ≤ 110 + 120 + 130 + 140 250 ≤ 210 + 220 + 230 + 240 350 ≤ 310 + 320 + 330 + 340 410 ≤ 400 510 ≤ 500 600 ≥ 610 + 620 + 630 610 + 620 + 630 ≥ 010 + 020 + 110 + 120 + 210 + 220 3. Punctul 4 „Controlul situaţiei FIN 4 - Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire“ se modifică şi va avea următorul cuprins: 4. Controlul situaţiei FIN 4 - Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire a. Controlul vertical 500 = 070 + 200 + 300 + 400 070 = 011 + 012 + 013 + 014 + 021 + 022 + 023 + 024 + 031 + 032 + 033 + 034 + 041 + 042 + 043 + 044 + 051 + 061 200 = 071 + 072 + 073 + 074 + 081 + 082 + 083 + 084 + 091 + 092 + 093 + 094 + 101 + 102 + 103 + 104 + 110 + 120 500 ≥ 510 + 520 + 530 510 + 520 + 530 ≥ 011 + 012 + 021 + 022 + 031 + 032 + 071 + 072 + 081 + 082 + 091 + 092 b. Corelaţii între FIN 4 şi FIN 1
|
FIN 4 |
relaţia |
FIN1 |
|
070 (col. 1) |
= |
071 |
|
070 (col. 2) |
= |
231 |
|
200 (col. 1) |
= |
072 |
|
200 (col. 2) |
= |
232 |
|
300 (col. 1) |
= |
073 |
|
300 (col. 2) |
= |
233 |
|
400 (col. 1) |
= |
074 |
|
400 (col.2) |
= |
234 |
|
500 (col. 1) |
= |
070 |
|
500 (col. 2) |
= |
230 |
4. Punctul 5 „Controlul situaţiei FIN 5 - Clasificarea activelor financiare“ se modifică şi se completează după cum urmează: 4.1. La litera b „Controlul situaţiei FIN 5.B - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării“, după litera b2) se introduce o nouă literă, litera b3), cu următorul cuprins: b3) Corelaţii între FIN 5.B, FIN 3 şi FIN 1 FIN 5.B.040.col.1 + FIN 3.600.col.1 = FIN 1.020 4.2. Litera e „Controlul situaţiei FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă“ se modifică şi va avea următorul cuprins: e. Controlul situaţiei FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă e1) Controlul orizontal Pentru fiecare linie din situaţia FIN 5.E se va respecta următoarea corelaţie: col. 1 + col. 2 – col. 3 – col. 4 – col. 5 = col. 6 e2) Controlul vertical 010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026 + 027 + 028 030 = 010 + 020 040 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 e3) Corelaţii între FIN 5.E şi FIN 1
|
FIN 5.E col. 6 |
relaţia |
FIN 1 |
|
010 |
= |
051 |
|
020 |
= |
052 |
|
030 |
= |
050 |
|
040 |
= |
060 |
5. Punctul 6 „Controlul situaţiei FIN 6.A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produs“ se modifică şi va avea următorul cuprins: 6. Controlul situaţiei FIN 6.A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produs a)Controlul vertical100 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 110 ≤ 020 + 030 b)Corelaţia între FIN 6.A, FIN 5.A şi FIN 1:FIN 6.A.100 (col. 1 + col. 2 + col. 3 + col. 4 + col. 5 + col. 6 + col. 7 + col. 8) = FIN 1 (024 + 033 + 043 + 052 + 062) + FIN 5.A.030 6. Punctul 7 „Controlul situaţiei FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante“ se modifică şi va avea următorul cuprins: 7. Controlul situaţiei FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante a)Controlul vertical020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 + 037 + 038 030 = 041 + 042 + 043 + 044 + 045 + 046 + 047 + 048 + 049 050 = 010 + 020 + 030 b)Corelaţia între FIN 7, FIN 5.D şi FIN 5.E:FIN 7.050 (col. 5) = FIN 5.D.040 (col. 2) + FIN 5.E.030 (col. 2 – col. 3) + FIN 5.E.040 (col. 2 – col. 3) 7. Punctul 8 „Controlul situaţiei FIN 9.A - Informaţii generale referitoare la depreciere“ se modifică şi va avea următorul cuprins: 8. Controlul situaţiei FIN 9 - Informaţii privind riscul de credit şi deprecierile a)Controlul situaţiei FIN 9.A - Informaţii generale referitoare la deprecierea1) Controlul vertical 010 = 011 + 012 + 013 + 014 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026 030 = 010 + 020 a2) Corelaţii între FIN 9.A şi FIN 2
|
FIN 9.A col. 1 + col. 2 |
relaţia |
FIN 2 |
|
030 |
= |
180 + 190 |
|
010 |
= |
180 |
|
020 |
= |
190 |
b)Controlul situaţiei FIN 9.C - Colaterale deţinute care pot fi vândute sau redate în garanţieControlul orizontal Pentru fiecare linie din situaţia FIN 9.C se vor respecta următoarele corelaţii: col. 2 ≤ col. 1 col. 4 ≤ col. 1 col. 2 + col. 4 ≤ col. 1 col. 3 ≤ col. 2 col. 5 ≤ col. 4 8. Punctul 9 „Controlul situaţiei FIN 10 - Datorii financiare“ se modifică şi va avea următorul cuprins: 9. Controlul situaţiei FIN 10 - Datorii financiare a)Controlul situaţiei FIN 10.A - Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse şi în funcţie de contrapartidăa1) Controlul vertical 600 = 100 + 200 + 300 + 400 + 500 300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 a2) Corelaţii între FIN 10.A şi FIN 1
|
FIN 10.A col.1 |
relaţia |
FIN 1 |
|
100 |
= |
201 |
|
200 |
= |
202 |
|
300 |
= |
203 |
|
400 |
= |
204 |
|
500 |
= |
205 |
|
600 |
= |
200 |
|
FIN 10.A col. 2 |
relaţia |
FIN 1 |
|
300 |
= |
211 |
|
400 |
= |
212 |
|
500 |
= |
213 |
|
600 |
= |
210 |
|
FIN 10.A col. 3 |
relaţia |
FIN 1 |
|
300 |
= |
221 |
|
400 |
= |
222 |
|
500 |
= |
223 |
|
600 |
= |
220 |
a3) Corelaţii între FIN 10.A şi FIN 3 FIN 10.A.100.col. 1 = FIN 3.600.col. 2 b)Controlul situaţiei FIN 10.B - Datorii subordonateb1) Controlul vertical 300 = 100 + 200 b2) Corelaţii între FIN 10.B şi FIN 10.A
|
FIN 10.B |
relaţia |
FIN 10.A |
|
100 (col. 1) |
≤ |
300 (col. 2) |
|
100 (col. 2) |
≤ |
300 (col. 3) |
|
200 (col. 1) |
≤ |
400 (col. 2) |
|
200 (col. 2) |
≤ |
400 (col. 3) |
9. La punctul 11 „Controlul situaţiei FIN 14 - Provizioane“, litera b) „Controlul vertical“ se modifică şi va avea următorul cuprins: b)Controlul vertical200 = 100 + 110 – 120 – 130 + 140 + 150 10. După punctul 11 „Controlul situaţiei FIN 14 - Provizioane“ se introduce un nou punct, punctul 111, cu următorul cuprins: 111. Controlul situaţiei FIN 16 - Planurile de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor a)Controlul situaţiei FIN 16.A - Componente ale activelor şi datoriilor planului de beneficii determinatea1) Controlul vertical 200 = 210 + 220 + 230 + 240 201 ≤ 210 + 220 900 = 100 – 200 + 300 + 400 + 500 – 600 + 700 + 800 a2) Corelaţia între FIN 16.A şi FIN 1
|
FIN 16.A |
relaţia |
FIN 1 |
|
800 + 1000 |
≤ |
130 |
a3) Corelaţia între FIN 16.A şi FIN 14
|
FIN 16.A |
relaţia |
FIN 14 col.1 |
|
900 |
= |
200 |
b)Controlul situaţiei FIN 16.B – Modificări ale obligaţiilor privind beneficiile determinateb1) Corelaţia între FIN 16.B şi FIN 2
|
FIN 16.B |
relaţia |
FIN 2 |
|
120 |
≤ |
ABS (023)1 |
1 Valoarea absolută a poziţiei 023. b2) Corelaţia între FIN 16.B şi FIN 16.A
|
FIN 16.B |
relaţia |
FIN 16.A |
|
200 |
= |
100 + 300 |
11. Punctul 14 „Corelaţia între situaţia FIN 20 şi FIN 2“ se modifică şi va avea următorul cuprins: 14. Corelaţia între situaţia FIN 20 şi FIN 2
|
FIN 20 |
relaţia |
FIN 2 |
|
FIN 20B 100 col. 1 + col. 2 |
= |
070 |
|
FIN 20 C 100 col. 3 |
= |
080 |
|
FIN 20 D 100 col. 1 + col. 2 |
= |
090 |
|
FIN 20E 100 col. 1 + col. 2 |
= |
100 |
|
FIN 20 F 100 col. 1 + col. 2 |
= |
120 |
|
FIN 20 G 100 col. 1 |
= |
130 |
|
FIN 20 G 100 col. 2 |
= |
140 |