ORDIN
Nr. 967 din 6 iulie 2005
privind aprobarea Metodologiei de solutionare a deconturilor cu sume negative
de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 698 din 3 august 2005
In temeiul art. 11 alin. (5) din Hotararea Guvernului nr. 208/2005 privind
organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
in temeiul art. 149 alin. (5) din titlul VI "Taxa pe valoarea
adaugata" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, si al art. 82 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare,
ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Metodologia de solutionare a deconturilor cu sume negative de
taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, prevazuta in anexa care
face parte integranta din prezentul ordin.
Art. 2
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si
se aplica incepand cu deconturile aferente lunii iulie 2005.
Art. 3
Deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de
rambursare, aferente anului 2004 si semestrului I 2005, se solutioneaza
potrivit metodologiei aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
338/2004.
Art. 4
Directia generala de gestiune a impozitelor si contributiilor, Directia
generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare si Directia de
metodologie si proceduri pentru inspectia fiscala din cadrul Agentiei Nationale
de Administrare Fiscala, Directia generala a tehnologiei informatiei din cadrul
Ministerului Finantelor Publice, Directia generala de administrare a marilor
contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si
a municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a
prevederilor prezentului ordin.
Ministrul finantelor publice,
Ionel Popescu
ANEXA 1*)
*) Anexa este reprodusa in facsimil.
METODOLOGIA DE SOLUTIONARE A DECONTURILOR CU SUME NEGATIVE DE TAXA PE
VALOAREA ADAUGATA CU OPTIUNE DE RAMBURSARE
CAP. 1
Depunerea, inregistrarea si prelucrarea deconturilor de TVA
A. Depunerea si inregistrarea deconturilor de TVA
1. Deconturile de TVA se depun de catre persoanele impozabile, inregistrate
ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, la organul fiscal unde
contribuabilul isi are domiciliul fiscal, prin posta sau direct la
compartimentul cu atributii in gestionarea declaratiilor fiscale, pe suport electronic,
insotite de doua exemplare listate, precum si prin sistemul electronic
national, la urmatoarele termene:
- trimestrial, pana la 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului,
inclusiv, de catre contribuabilii care au realizat, in anul anterior, o cifra
de afaceri de pana la 100.000 euro, inclusiv;
- lunar, pana la 25 a lunii urmatoare lunii de raportare, inclusiv de catre
contribuabilii care au realizat, in anul anterior, o cifra de afaceri mai mare
de 100.000 euro.
2. Deconturile primite direct la organul fiscal se inregistreaza la
Registratura electronica si se prelucreaza imediat, in momentul primirii, in
prezenta platitorului.
Deconturile de TVA corecte se preiau in baza de date.
In cazul in care, in urma prelucrarii Deconturilor, rezulta erori, organele
fiscale vor urma procedura aplicabila in cazul declaratiilor fiscale eronate.
3. Deconturile primite prin posta, se prelucreaza in ziua primirii de la
registratura. In cazul in care, in urma prelucrarii, rezulta erori, organele
fiscale vor urma procedura aplicabila in cazul declaratiilor fiscale eronate.
4. Platitorii care depun deconturi cu sume negative de taxa pe valoarea
adaugata cu optiune de rambursare vor anexa la acestea o declaratie, pe propria
raspundere, referitoare la activitatea preponderenta efectiv desfasurata in
perioadele din care provine suma de rambursat.
5. Deconturile se prelucreaza si se analizeaza in ordinea cronologica a
inregistrarii lor la organul fiscal.
6. Deconturile de taxa pe valoarea adaugata depuse la termenele lunare de
declarare, de catre platitorii cu obligatii declarative trimestriale nu se
prelucreaza.
B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA
1. Dupa primirea si procesarea deconturilor, acestea se grupeaza pe urmatoarele
categorii:
a. deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plata)
b. deconturi cu sume negative (cu TVA de rambursat), astfel:
b1) deconturi cu sume negative cu optiune de rambursare;
b2) deconturi cu sume negative fara optiune de rambursare (sume ce se
reporteaza in decontul perioadei urmatoare).
2. Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la
compartimentul de "Evidenta pe platitori", pe baza "Registrului
jurnal obligatii declarate la bugetul de stat" si a "Notei de predare-primire",
prevazute de reglementarile privind organizarea evidentei pe platitori.
3. Deconturile cu sume pozitive, precum si cele cu sume negative fara
optiune de rambursare, se arhiveaza la dosarul fiscal al platitorului.
4. Deconturile cu sume negative cu optiune de rambursare se inregistreaza
in evidenta pe platitor intr-o fisa separata numita "Sume de
rambursat" si se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la
compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de
rambursare, in vederea efectuarii analizei de risc.
5. Se supun procedurii de solutionare numai deconturile cu sume negative de
taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, depuse in cadrul termenului
legal de depunere.
Platitorii care depun astfel de deconturi, dupa expirarea termenului legal
de depunere, vor prelua suma negativa in decontul perioadei fiscale urmatoare.
6. Solicitarile de rambursare se solutioneaza, in ordinea cronologica a
inregistrarii lor la organul fiscal, in termen de maxim 45 de zile de la data
depunerii decontului de TVA cu sume negative cu optiune de rambursare.
CAP. 2
Procedura de solutionare a solicitarilor de rambursare
A. Solutionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata
cu optiune de rambursare
1. Compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu
optiune de rambursare, denumit in continuare compartiment de specialitate, va
analiza solicitarile de rambursare, in vederea solutionarii.
Procedura are ca scop final incadrarea fiecarui platitor intr-o categorie
de risc fiscal, in functie de comportamentul sau fiscal, precum si in functie
de riscul pe care acesta il prezinta pentru administratia fiscala.
2. Deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de
rambursare se solutioneaza in functie de gradul de risc fiscal pe care il
prezinta fiecare platitor, astfel:
a. in cazul deconturilor cu risc fiscal mic - prin emiterea deciziei de
rambursare;
b. in cazul deconturilor cu risc fiscal mediu - cu analiza documentara;
c. in cazul deconturilor cu risc fiscal mare - cu inspectie fiscala
anticipata.
3. Deconturi cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare cu risc
fiscal mic
In cazul deconturilor care prezinta un risc fiscal mic, sistemul va genera
in mod automat Decizia de rambursare a TVA.
Decizia se intocmeste in trei exemplare, se verifica si se vizeaza de seful
compartimentului si se inainteaza, spre aprobare, conducatorului unitatii
fiscale sau directorului coordonator, dupa caz.
4. Deconturi cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare cu risc
fiscal mediu
(1) Daca decontul cu optiune de rambursare se incadreaza in categoria de
risc fiscal mediu, organul fiscal va proceda la efectuarea analizei
documentare.
(2) Pentru efectuarea analizei documentare, organul fiscal va comunica, in
scris, platitorului documentele care trebuie prezentate, data, ora si locul
intalnirii, precum si numele si prenumele persoanei din cadrul compartimentului
de specialitate, care se ocupa de analiza.
Neprezentarea, in termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor
solicitate pentru efectuarea analizei documentare, atrage dupa sine incadrarea
in gradul de risc fiscal mare si solutionarea cu inspectie fiscala anticipata.
Termenul legal de solutionare se prelungeste cu perioada cuprinsa intre
data emiterii instiintarii pentru prezentarea documentelor si data prezentarii
documentelor la organul fiscal, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanta
Guvernului nr. 92/2004 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare.
(3) In cazuri temeinic justificate, platitorul poate solicita organului
fiscal amanarea termenului de prezentare a documentelor.
In cazul aprobarii amanarii, termenul legal de solutionare se prelungeste
cu perioada cuprinsa intre data emiterii instiintarii pentru prezentarea
documentelor si data prezentarii documentelor solicitate pentru efectuarea
analizei, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2004
privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare.
(4) In urma efectuarii analizei documentare, deconturile cu sume negative
de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare pentru care au putut fi
justificate sumele solicitate la rambursare, se aproba si se emite Decizie de
rambursare.
(5) Daca sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu
ocazia analizei documentare, decontul respectiv se incadreaza la gradul de risc
fiscal mare si se solutioneaza cu inspectie fiscala anticipata.
5. Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare cu risc
fiscal mare se transmit la compartimentul cu atributii de inspectie fiscala.
(1) Dupa efectuarea verificarii, compartimentul cu atributii in domeniul
inspectiei fiscale va intocmi Raportul de inspectie fiscala si, in cazul in
care TVA deductibila sau colectata se modifica fata de sumele inscrise in
decontul de TVA, se va intocmi si Decizia de impunere privind obligatiile
fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala.
(2) In baza raportului de inspectie fiscala, compartimentul de specialitate
va intocmi Decizia de rambursare a TVA.
6. Deciziile de rambursare a TVA emise in cazul riscului fiscal mic si
mediu sunt decizii sub rezerva verificarii ulterioare, potrivit art. 87 din
Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal in cazul rambursarilor
de taxa pe valoarea adaugata
Procedura prevazuta in acest capitol se aplica pentru solutionarea
deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de
rambursare depuse de platitori, cu exceptia cazurilor prevazute la capitolul
"Dispozitii speciale".
B1. Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)
1. Standardul Individual Negativ reprezinta suma maxima a TVA ce poate fi
rambursata fara analiza documentara sau inspectie fiscala anticipata, riscul
implicat de aceasta rambursare fiind considerat acceptabil de catre
administratia fiscala.
Aceasta suma este stabilita in conditii de activitate normala si continua a
platitorului tinand cont si de comportamentul sau fiscal.
2. SIN-ul se stabileste semestrial, avand in vedere raportarile contabile,
deconturile de TVA si modul de indeplinire a obligatiilor fiscale in perioada
de referinta, potrivit prevederilor alin. 3.
3.1. La data de 5 a lunii februarie, se stabileste SIN-ul pentru semestrul
I, avand in vedere:
- perioada de referinta pentru deconturi de TVA si modul de indeplinire a
obligatiilor fiscale - cea aferenta lunilor ianuarie - decembrie an precedent
(depuse februarie an precedent - ianuarie an curent)
- raportarea contabila semestriala din anul precedent.
3.2. La data de 5 a lunii august, se stabileste SIN-ul pentru semestrul II,
avand in vedere:
- perioada de referinta pentru deconturi de TVA si modul de indeplinire a
obligatiilor fiscale - cea aferenta lunilor iulie an precedent - iunie an
curent;
- bilantul contabil si contul de profit si pierdere pentru anul precedent.
4. Inainte de stabilirea SIN-ului semestrial, compartimentul de
specialitate va solicita, in scris, compartimentelor de specialitate implicate
confirmarea actualizarii, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizeaza
informatii utilizate in aplicarea procedurii.
5. Standardul Individual Negativ se stabileste prin completarea Fisei de
calcul a SIN-ului, prevazuta in Anexa nr. 1.
6. Standardul Individual Negativ se stabileste astfel:
6.1. SIN-ul se stabileste la valoarea de 1 unitate si rambursarea se
efectueaza numai in urma controlului fiscal, in urmatoarele cazuri:
- pentru platitorii ce au inscrise fapte in cazierul fiscal,
- pentru platitorii care au ca obiect principal de activitate si isi
desfasoara efectiv activitatea in domeniul:
- productiei si/sau comertului cu ridicata de bauturi alcoolice (cod
159 "Fabricarea bauturilor" si cod 5134 "Comertul cu ridicata al
bauturilor"),
- comertului cu ridicata a materialului lemnos si de constructie (cod
5153 "Comertul cu ridicata al materialului lemnos si de constructii),
- tutunului (cod 16 "Fabricarea produselor din tutun", cod
5125 "Comert cu ridicata al tutunului neprelucrat", cod 5135
"Comert cu ridicata al produselor din tutun", cod 5226 "Comert
cu amanuntul al produselor din tutun"),
- petrolului (cod 232 "Fabricarea produselor obtinute din
prelucrarea titeiului", cod 505 "Comert cu amanuntul al carburantilor
pentru autovehicule",
- comertului cu ridicata al animalelor vii (cod 5123 "Comert cu
ridicata al animalelor vii"),
- comertului cu ridicata al deseurilor (cod 5157 "Comertul cu
ridicata al deseurilor si resturilor"),
- recuperarii deseurilor si resturilor metalice si nemetalice (cod 3710
si cod 3720);
- pentru platitorii care au solicitari de rambursare aferente anilor
anteriori si nesolutionate;
- pentru platitorii nou infiintati;
- pentru platitorii pentru care nu exista toate datele necesare intocmirii
Fisei de calcul a SIN;
- pentru platitorii pentru care SIN-ul este negativ (suma TVA colectata
este mai mare decat suma TVA deductibila in perioada de referinta);
- pentru platitorii care, in decurs de 6 luni, au renuntat de cel putin 2
ori la optiunea de rambursare, dupa incadrarea la categoria de risc mediu sau
mare;
- pentru platitorii care au prezentat consecutiv, in cel putin 3 perioade
de raportare, deconturi negative de taxa pe valoarea adaugata cu sume mai mari
de 1 miliard lei si nu au solicitat rambursarea;
- pentru platitorii care nu au nici un salariat;
- pentru platitorii care nu au bunuri imobile sau mobile in patrimoniu;
- pentru platitorii despre care activitatea de inspectie fiscala detine
informatii ca prezinta un risc fiscal mare.
6.2. Platitorii nou-infiintati sunt acei contribuabili inregistrati ca
platitori de taxa pe valoarea adaugata in cadrul perioadei de referinta si care
nu prezinta, la data calcularii SIN-ului, 12 perioade de raportare, in cazul
celor cu obligatii declarative lunare, respectiv 4 perioade de raportare, in
cazul celor cu obligatii declarative trimestriale.
Pentru platitorii nou-infiintati, care prezinta 3 perioade fiscale consecutive
deconturi negative cu optiune de rambursare, solutionate cu control anticipat
si la care au fost stabilite diferente de taxa mai mici de 2% cu ocazia acestor
controale, SIN-ul se stabileste ca medie aritmetica a sumelor solicitate la
rambursare prin deconturile respective.
6.3. Pentru ceilalti platitori, SIN-ul este stabilit in doua etape:
a1) prima etapa: stabilirea SIN-ului brut
SIN-ul brut se stabileste ca diferenta intre media TVA-ului colectat si
media TVA-ului deductibil, din perioada de referinta.
Pentru platitorii care depun deconturi lunare SIN-ul brut se stabileste pe
luna, iar pentru cei ce depun trimestrial se stabileste pe trimestru.
a2) a doua etapa: SIN-ul brut se corecteaza cu indicele de inflatie si se
ajusteaza, in functie de comportamentul fiscal al fiecarui platitor.
SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.1) se ajusteaza cu 1/2 din indicele de
inflatie realizat la 31 decembrie an precedent si 1/2 din indicele de inflatie
prognozat pentru anul curent.
SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.2) se ajusteaza cu indicele de inflatie
prognozat pentru anul curent.
a.2.1. Comportamentul fiscal se stabileste pe baza unor indicatori
relevanti, cum ar fi: marimea platitorului, gradul de conformare fiscala
voluntara.
a.2.2. SIN-ul final se stabileste prin corectarea SIN-ului brut cu indicele
de inflatie si prin ajustarea sumei astfel stabilite, in functie de punctajul
obtinut pe baza indicatorilor, astfel:
- Majorare cu 30%, pentru cei care realizeaza un punctaj cuprins intre 0 -
155 puncte;
- Majorare cu 20%, pentru cei care realizeaza un punctaj cuprins intre 156
- 200 puncte;
- Majorare cu 10%, pentru cei care realizeaza un punctaj cuprins intre 201
- 250 puncte;
- 0% pentru cei care realizeaza un punctaj mai mare decat 251 puncte.
7. Cazuri de actualizare lunara a SIN-ului
7.1. SIN-ul semestrial stabilit potrivit pct. 6, se actualizeaza, lunar,
pana la data de 5 a fiecarei luni, numai pentru platitorii care se afla in una
dintre urmatoarele situatii:
- li se inscriu fapte in cazierul fiscal;
- prezinta cel putin 2 renuntari la optiunea de rambursare in ultimele 6
luni;
- sunt platitori nou infiintati si au beneficiat 3 perioade de raportare
consecutiv de rambursari cu inspectie fiscala anticipata, iar cu ocazia
verificarii nu au fost stabilite diferente fata de suma solicitata;
- pe baza informatiilor detinute, activitatea de inspectie fiscala le
stabileste risc fiscal mare.
7.2. Stabilirea riscului fiscal mare al unui platitor se realizeaza de
catre organul fiscal cu atributii de inspectie fiscala, pe baza unui referat
motivat, aprobat de directorul coordonator.
In general, riscul fiscal mare se va stabili pentru acei contribuabili
pentru care au fost primite solicitari de efectuare a inspectiei fiscale, in
scopul cercetarii unor fapte de evaziune fiscala, de la alte institutii -
politie, Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor,
Parchetul National Anticoruptie etc., precum si pentru cei pentru care au fost
transmise organelor de cercetare penala, de catre organele fiscale, sesizari in
legatura cu constatarile efectuate cu ocazia inspectiei fiscale si care ar
putea intruni elementele constitutive ale unei infractiuni.
Referatul motivat privind stabilirea riscului fiscal mare, aprobat de
directorul coordonator al Activitatii de inspectie fiscala, se transmite
compartimentului de specialitate pana la data de 30 a fiecarei luni si se
inscrie intr-o baza de date speciala.
Schimbarea incadrarii din categoria de risc fiscal mare si stergerea din
baza de date speciala se realizeaza tot la propunerea organului de inspectie
fiscala, prin referat motivat, aprobat de directorul coordonator al Activitatii
de inspectie fiscala, transmis compartimentului de specialitate pana la data de
30 a fiecarei luni.
7.3. In baza datelor primite de la Oficiul National al Registrului
Comertului si al declaratiilor pe proprie raspundere depuse de catre platitori,
se va actualiza baza de date care contine informatiile referitoare la obiectul
de activitate (cod CAEN).
B2. Fluxul de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune
de rambursare in cadrul compartimentului de specialitate
1. Compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu
optiune de rambursare, denumit in continuare compartiment de specialitate,
inregistreaza deconturile intr-o evidenta speciala, care se conduce
informatizat, organizata potrivit Anexei nr. 3.
2. Dupa inregistrarea in evidenta, deconturile cu sume negative de TVA cu
optiune de rambursare vor fi supuse analizei de risc, in vederea solutionarii,
etapa urmand sa fie finalizata in termen de maxim 15 zile calendaristice de la
data depunerii decontului.
3. In prima faza a analizei, se editeaza Fisele de calcul a SIN si se
selecteaza deconturile negative care prezinta SIN = 1, considerate cu risc
fiscal mare si se transmit, a doua zi, compartimentului cu atributii in
domeniul inspectiei fiscale, pe baza de borderou.
4. Pentru deconturile la care SIN este mai mare decat 1, se calculeaza Fisa
indicatorilor de inspectie fiscala, prevazuta in Anexa nr. 4.
4.1. In cazul in care punctajul obtinut la Fisa indicatorilor de inspectie
fiscala este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul prezinta risc fiscal
mare si se transmite, a doua zi, compartimentului cu atributii in domeniul
inspectiei fiscale, pe baza de borderou.
4.2. In cazul in care punctajul obtinut la Fisa indicatorilor de inspectie
fiscala este mai mic decat 60 de puncte, se compara suma solicitata la
rambursare cu SIN.
5. Daca suma solicitata la rambursare este mai mica sau egala cu SIN-ul,
decontul este considerat cu risc fiscal mic si sistemul va genera in mod
automat Decizia de rambursare a TVA, prevazuta in Anexa nr. 5.
6. Daca suma solicitata la rambursare este mai mare decat SIN-ul final,
programul informatic semnaleaza acest aspect si genereaza lista platitorilor
care se afla in aceasta situatie, in vederea efectuarii analizei individuale.
Daca suma solicitata la rambursare provine din cel putin 12 perioade de
raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale, se
abandoneaza reconstituirea sumei, decontul fiind considerat cu risc fiscal mare
si se transmite, a doua zi, compartimentului cu atributii in domeniul
inspectiei fiscale, pe baza de borderou.
7. Analiza individuala se efectueaza pentru fiecare perioada de raportare
din care a rezultat suma solicitata la rambursare, intocmind Fisa de analiza de
risc, prevazuta in Anexa nr. 6, conform Instructiunilor de completare,
prevazute in Anexa nr. 7.
8. Daca toate sumele negative inscrise in coloana "Sume negative"
se incadreaza, fiecare in parte, in SIN, se considera ca decontul prezinta risc
mic, nu se va completa cartusul de "indicatori de analiza" si se va
genera Decizia de rambursare.
9. Cartusul de "Indicatori de analiza" se completeaza pentru
fiecare perioada de raportare in care suma negativa de taxa pe valoarea
adaugata este mai mare decat SIN-ul.
10. Dupa completarea Fisei de analiza de risc si acordarea punctajului,
deconturile cu sume negative cu optiune de rambursare se clasifica in:
a) Deconturi cu risc fiscal mediu, daca se obtine un punctaj intre 0 si 50,
pentru fiecare dintre perioadele din care provine suma negativa solicitata la
rambursare - acestea se supun analizei documentare;
b) Deconturi cu risc fiscal mare, daca se obtine un punctaj intre 51 si
140, pentru cel putin una din perioadele din care provine suma solicitata la
rambursare - acestea se transmit, a doua zi, compartimentului cu atributii de
inspectie fiscala.
B3. Analiza documentara
1. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate
solicita persoanei impozabile prezentarea de documente suplimentare, care sa
justifice diferenta in plus de suma solicitata la rambursare.
2. Solicitarea documentatiei se face in scris, mentionandu-se documentele
care trebuie prezentate, data si locul intalnirii, precum si numele si
prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupa
de analiza. Modelul instiintarii este prevazut in Anexa nr. 8.
3. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate
va solicita platitorului sa prezinte:
- jurnalele de vanzari si de cumparari;
- balantele de verificare;
- contracte comerciale, facturi si documente vamale care sa ateste exportul
efectuat;
- documente care sa ateste efectuarea unei investitii, precum si alte
documente din care sa rezulte suma solicitata la rambursare;
- orice alte documente pe care organul fiscal le considera necesare pentru
justificarea rambursarii.
Documentele prezentate trebuie sa se refere la perioada din care provine
suma negativa de taxa pe valoarea adaugata.
4. La efectuarea analizei documentare se vor avea in vedere si indicatorii
stabiliti prin Fisa de calcul a SIN-ului, Fisa indicatorilor de inspectie
fiscala si Fisa de analiza de risc.
5. Pentru toate deconturile care se incadreaza in categoria de risc mediu
se intocmeste Referatul pentru analiza documentara, in doua exemplare, potrivit
modelului din Anexa nr. 9.
6. Referatul pentru analiza documentara se inainteaza, impreuna cu
Decontul, Fisa de calcul a SIN-ului si Fisa de analiza, conducatorului
compartimentului, pentru avizare.
7. In cazul in care, prin Referat se propune rambursarea sumei solicitate,
se intocmeste Decizia de rambursare a TVA. Decontul, Fisa de calcul a SIN-ului,
Fisa de analiza de risc, Nota si Decizia se transmit conducatorului unitatii
fiscale/directorului coordonator pentru aprobare.
8. In cazul in care prin Referat, se propune efectuarea inspectiei fiscale
anticipate, acesta se inainteaza, impreuna cu Decontul, Fisa de calcul a
SIN-ului si Fisa de analiza, spre avizare conducatorului compartimentului,
apoi, spre aprobare conducatorului unitatii fiscale/directorului coordonator.
Dupa aprobare, se transmite compartimentului de inspectie fiscala, dosarul
solicitarii, cuprinzand urmatoarele documente:
- Decontul cu sume negative cu optiune de rambursare;
- Fisa de calcul a SIN-ului;
- Fisa de analiza;
- Referatul pentru analiza documentara.
C. Fluxul operatiunilor in cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu
optiune de rambursare solutionate cu inspectie fiscala anticipata
1. Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, care au
fost incadrate in categoria de risc mare, se transmit, zilnic, impreuna cu
documentatia aferenta, compartimentului cu atributii de inspectie fiscala in
vederea efectuarii verificarii.
2. Dupa finalizarea controlului, compartimentul cu atributii in domeniul
inspectiei fiscale va intocmi Raportul de inspectie fiscala.
3. Daca, in urma controlului fiscal, se stabilesc diferente, care afecteaza
suma solicitata la rambursare, compartimentul cu atributii in domeniul
inspectiei fiscale emite Decizia de rambursare, pe care o comunica
platitorului. Modelul si continutul acestei decizii se aproba prin ordin al
ministrului finantelor publice.
4. Daca, in urma controlului fiscal, nu se stabilesc diferente fata de suma
solicitata la rambursare, Decizia de rambursare se emite de organul fiscal
competent.
5. In maxim 35 zile calendaristice de la data depunerii decontului,
compartimentul cu atributii de inspectie fiscala va transmite compartimentului de
specialitate dosarul solicitarii, impreuna cu Raportul de inspectie fiscala,
precum si, dupa caz, cu Decizia de rambursare emisa de inspectia fiscala.
6. In situatiile in care, pentru solutionarea solicitarii de rambursare,
organul de control fiscal considera ca sunt necesare informatii suplimentare,
termenul de solutionare se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data
solicitarii si data primirii informatiilor respective, potrivit art. 199 alin.
(2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Prelungirea termenului de solutionare se realizeaza pentru intreaga
solicitare de rambursare, nu pentru sume partiale.
7. Daca, in urma inspectiei fiscale nu au fost stabilite diferente fata de
suma solicitata la rambursare, cel mai tarziu in ziua urmatoare primirii
dosarului solicitarii, compartimentul de specialitate va intocmi Decizia de
rambursare a TVA, in trei exemplare. Decizia va fi semnata de seful compartimentului
si aprobata de conducatorul unitatii fiscale/directorul coordonator.
D. Fluxul operatiunilor in cadrul compartimentului de colectare
1. La sfarsitul fiecarei zile, compartimentul de specialitate va transmite
compartimentului de colectare, in vederea compensarii si/sau restituirii,
Deciziile de rambursare a TVA aprobate, atat cele emise de compartimentul cu
atributii de inspectie fiscala, cat si cele emise de compartimentul de
specialitate.
2. Compartimentul de colectare, in baza datelor din evidenta analitica pe
platitor si a Deciziei de rambursare intocmeste Nota de compensare si/sau Nota
de restituire/rambursare, conform formularelor aprobate.
Nota se intocmeste in patru exemplare, se semneaza de seful
compartimentului de colectare si se aproba de conducatorul unitatii
fiscale/directorul coordonator.
Nota aprobata se transmite, cel mai tarziu a doua zi, pe baza de borderou,
compartimentului trezorerie in vederea efectuarii compensarii si/sau
restituirii.
3. Dupa efectuarea compensarii si/sau restituirii, compartimentul de
trezorerie va transmite compartimentului de colectare trei exemplare din Nota
de compensare si/sau restituire cuprinzand si data la care s-a efectuat
operatiunea de compensare si/sau restituire, cel tarziu a doua zi de la
efectuarea compensarii si/sau restituirii.
E. Finalizarea procedurii si arhivarea documentelor
1. Compartimentul de colectare va retine Decizia de rambursare si un
exemplar din Nota de compensare si/sau Nota de restituire/rambursare si va
transmite compartimentului de specialitate, cel mai tarziu a doua zi, doua
exemplare din Nota, un exemplar pentru a fi comunicat platitorului si un
exemplar in vederea arhivarii.
2. Dupa operarea datelor privind solutionarea decontului cu sume negative
cu optiune de rambursare in evidenta speciala, compartimentul de specialitate
va transmite dosarul solicitarii compartimentului de gestionare a dosarului
fiscal, pentru arhivare.
Dosarul solicitarii va cuprinde:
- Decontul cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de
rambursare;
- Fisa de calcul a SIN-ului;
- Fisa de analiza de risc;
- Referatul pentru analiza documentara si/sau Raportul de inspectie
fiscala, dupa caz;
- Decizia de rambursare a TVA, emisa de compartimentul de specialitate sau
de compartimentul cu atributii de inspectie fiscala, dupa caz;
- Nota de compensare si/sau Nota de restituire/rambursare, cuprinzand data
la care s-a efectuat operatiunea de compensare si/sau restituire.
3. In cel mult 1 zi de la primirea Notei de compensare si/sau a Notei de
restituire/rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de
specialitate instiinteaza platitorul despre modul de solutionare a optiunii de
rambursare, prin transmiterea Notei de compensare si/sau a Notei de
restituire/rambursare, insotite de Decizia de rambursare a TVA emisa de
compartimentul de specialitate.
4. Compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de
inspectie fiscala, pana la data de 1 a lunii urmatoare un extras al registrului
de evidenta speciala, cuprinzand deconturile cu sume negative de TVA cu optiune
de rambursare, solutionate cu control ulterior, in luna anterioara, pentru
cuprinderea in programul de inspectie fiscala.
5. Controlul ulterior se efectueaza in maxim 2 ani de la aprobarea
rambursarii.
CAP. 3
Dispozitii speciale privind solutionarea solicitarilor de rambursare
A. Dispozitii speciale privind solutionarea deconturilor cu sume negative
cu optiune de rambursare
1. Pentru marii contribuabili rambursarea se acorda cu control ulterior sau
anticipat, in baza unei analize efectuate de organul fiscal.
In categoria marilor contribuabili se cuprind platitorii definiti in
Ordinului ministrului finantelor publice nr. 343/2005 privind organizarea
activitatii de administrare a marilor contribuabili.
2. Primul decont cu sume negative cu optiune de rambursare depus, dupa
inregistrarea investitiei potrivit legii, de catre platitorii care realizeaza
investitii ce se incadreaza in prevederile Legii nr. 332/2001 privind
promovarea investitiilor directe cu impact semnificativ in economie, cu
modificarile si completarile ulterioare, va fi supus controlului fiscal,
rambursarea fiind acordata cu control anticipat.
Solicitarile ulterioare depuse de aceasta categorie de platitori, pe durata
derularii investitiei vor fi solutionate cu control ulterior.
Compartimentele cu atributii de inspectie fiscala vor verifica, la sediul
platitorului, rambursarile acordate, semestrial sau, dupa caz, anual, in
functie de rezultatele verificarilor anterioare.
3. Contribuabilii constituiti potrivit Ordonantei Guvernului nr. 16/2002
privind contractele de parteneriat public-privat beneficiaza de rambursare in
conditiile prevazute de alin. (2) de mai sus.
B. Fluxul de analiza a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea
adaugata cu optiune de rambursare in cazul marilor contribuabili
B1. Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)
1. SIN-ul se stabileste semestrial, avand in vedere raportarile contabile,
deconturile de TVA si modul de indeplinire a obligatiilor fiscale in perioada
de referinta, potrivit prevederilor pct. 5.
2.1. La data de 5 a lunii februarie, se stabileste SIN-ul pentru semestrul
I, avand in vedere:
- perioada de referinta pentru deconturi de TVA si modul de indeplinire a
obligatiilor fiscale - cea aferenta lunilor ianuarie - decembrie an precedent
(depuse februarie an precedent - ianuarie an curent)
- raportarii contabile semestriale din anul precedent.
2.2. La data de 5 a lunii august, se stabileste SiN-ul pentru semestrul II,
avand in vedere:
- perioada de referinta pentru deconturi de TVA si modul de indeplinire a
obligatiilor fiscale - cea aferenta lunilor iulie an precedent - iunie an
curent;
- bilantului contabil si contul de profit si pierdere pentru anul
precedent.
3. Inainte de stabilirea SIN-ului semestrial, compartimentul de
specialitate va solicita, in scris, compartimentelor de specialitate implicate
confirmarea actualizarii, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizeaza
informatii utilizate in aplicarea procedurii.
4. Standardul Individual Negativ se stabileste prin completarea Fisei de
calcul a SIN pentru marii contribuabili, prevazuta in Anexa nr. 10.
5. Standardul Individual Negativ se stabileste astfel:
5.1. SIN-ul se stabileste la valoarea de 1 unitate si rambursarea se
efectueaza numai in urma controlului fiscal:
- pentru platitorii care au ca obiect principal de activitate si isi
desfasoara efectiv activitatea in domeniul:
- productiei si/sau comertului cu ridicata de bauturi alcoolice (cod
159 "Fabricarea bauturilor" si cod 5134 "Comertul cu ridicata al
bauturilor"),
- comertului cu ridicata a materialului lemnos si de constructie (cod
5153 "Comertul cu ridicata al materialului lemnos si de
constructii"),
- tutunului (cod 16 "Fabricarea produselor din tutun", cod
5125 "Comert cu ridicata al tutunului neprelucrat", cod 5135
"Comert cu ridicata al produselor din tutun", cod 5226 "Comert
cu amanuntul al produselor din tutun"),
- petrolului (cod 232 "Fabricarea produselor obtinute din
prelucrarea titeiului", cod 505 "Comert cu amanuntul al carburantilor
pentru autovehicule"),
- comertului cu ridicata al animalelor vii (cod 5123 "Comert cu
ridicata ai animalelor vii"),
- comertului cu ridicata al deseurilor (cod 5157 "Comertul cu
ridicata al deseurilor si resturilor"),
- recuperarii deseurilor si resturilor metalice si nemetalice (cod 3710
si cod 3720);
- pentru platitorii despre care activitatea de inspectie fiscala detine
informatii ca prezinta un risc fiscal mare;
- pentru platitorii pentru care SIN-ul este negativ (suma TVA colectata
este mai mare decat suma TVA deductibila in perioada de referinta).
5.2. Pentru ceilalti platitori, SIN-ul este stabilit in doua etape:
a1) prima etapa: stabilirea SIN-ului brut
SIN-ul brut se stabileste ca diferenta intre media TVA-ului colectat si
media TVA-ului deductibil, din perioada de referinta.
Pentru platitorii care au obligatii declarative lunare SIN-ul brut se
stabileste pe luna, iar pentru cei cu obligatii declarative trimestriale se
stabileste pe trimestru.
a2) a doua etapa: SIN-ul brut se corecteaza cu indicele de inflatie si se
ajusteaza, in functie de comportamentul fiscal al fiecarui platitor.
SIN-ul stabilit potrivit pct. (2.1) se ajusteaza cu 1/2 din indicele de
inflatie realizat la 31 decembrie an precedent si 1/2 din indicele de inflatie
prognozat pentru anul curent.
SIN-ul stabilit potrivit pct. (2.2) se ajusteaza cu indicele de inflatie
prognozat pentru anul curent.
a.2.1. Comportamentul fiscal se stabileste pe baza unor indicatori
relevanti, cum ar fi: marimea platitorului, gradul de conformare fiscala voluntara.
a.2.2. SIN-ul final se stabileste prin corectarea SIN-ului brut cu indicele
de inflatie si prin ajustarea sumei astfel stabilite, in functie de punctajul
obtinut pe baza indicatorilor, astfel:
- Majorare cu 30%, pentru cei care realizeaza un punctaj cuprins intre 0 -
155 puncte;
- Majorare cu 20%, pentru cei care realizeaza un punctaj cuprins intre 156
- 200 puncte;
- Majorare cu 10%, pentru cei care realizeaza un punctaj cuprins intre 201
- 250 puncte;
- 0% pentru cei care realizeaza un punctaj mai mare decat 251 puncte.
B2. Procedura de solutionare
1. Compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu
optiune de rambursare, denumit in continuare compartiment de specialitate,
inregistreaza deconturile intr-o evidenta speciala, care se conduce
informatizat, organizata potrivit Anexei nr. 3.
2. Dupa inregistrarea in evidenta, deconturile cu sume negative de TVA cu
optiune de rambursare vor fi supuse analizei, in vederea solutionarii, etapa
urmand sa fie finalizata in termen de maxim 15 zile calendaristice de la data
depunerii decontului.
3. In prima faza a analizei, se editeaza Fisele de calcul a SIN si se
selecteaza deconturile negative care prezinta SIN = 1, considerate cu risc
fiscal mare si se transmit, a doua zi, compartimentului cu atributii in
domeniul inspectiei fiscale, pe baza de borderou.
4. Pentru deconturile la care SIN este mai mare decat 1, se compara suma
solicitata la rambursare cu SIN.
5. Daca suma solicitata la rambursare este mai mica sau egala cu SIN-ul,
decontul este considerat cu risc fiscal mic si sistemul va genera in mod
automat Decizia de rambursare a TVA.
6. Daca suma solicitata la rambursare este mai mare decat SIN-ul final,
programul informatic semnaleaza acest aspect si genereaza lista platitorilor
care se afla in aceasta situatie, in vederea efectuarii analizei individuale.
7.1. In cazul marilor contribuabili, se efectueaza o analiza individuala,
pe baza informatiilor referitoare la comportamentul fiscal al platitorului in
cauza, detinute de organul fiscal, potrivit Fisei de analiza individuala pentru
marii contribuabili din Anexa nr. 11.
7.2. In cazul in care, la cel putin una dintre conditiile mentionate,
rezulta un raspuns afirmativ, solicitarea de rambursare a platitorului
respectiv se supune inspectiei fiscale anticipate.
7.3. In urma analizei, se intocmeste un Referat de analiza pentru marii
contribuabili, potrivit modelului din Anexa nr. 12 cuprinzand rezultatele
analizei efectuate, precum si propunerea de aprobare sau de solutionare cu
inspectie fiscala anticipata a solicitarii de rambursare.
8. In cazul in care, prin Referat se propune rambursarea sumei solicitate,
se intocmeste Decizia de rambursare a TVA. Decontul, Fisa de calcul a SIN-ului,
Fisa de analiza individuala, Referatul si Decizia de rambursare se transmit,
spre avizare conducatorului compartimentului, apoi, spre aprobare directorului
coordonator.
9. In cazul in care prin Referat, se propune efectuarea inspectiei fiscale
anticipate, acesta se inainteaza, impreuna cu Decontul si Fisa de analiza
individuala, spre avizare conducatorului compartimentului, apoi, spre aprobare
directorului coordonator.
Dupa aprobare, se transmite compartimentului de inspectie fiscala, dosarul
solicitarii, cuprinzand urmatoarele documente:
- Decontul cu sume negative cu optiune de rambursare;
- Fisa de analiza individuala;
- Referatul de analiza.
10. Prevederile cap. II lit. C - Fluxul operatiunilor in cazul deconturilor
cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare solutionate cu inspectie
fiscala anticipata, ale cap. II lit. D - Fluxul operatiunilor in cadrul
compartimentului de colectare si ale cap. II lit. E - Finalizarea procedurii si
arhivarea documentelor se aplica corespunzator.
11. Controlul ulterior in cazul rambursarilor cu risc scazut se efectueaza
in termen de maxim 2 ani de la aprobarea acestora.
CAP. 4
Raportarea modului de solutionare
Directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului
Bucuresti, Directia generala de administrare a marilor contribuabili din
municipiul Bucuresti si din judetul Ilfov vor raporta lunar, Agentiei Nationale
de Administrare Fiscala, situatia rambursarilor efectuate, potrivit modelului
aprobat prin ordin al Presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
CAP. 5
Solutionarea solicitarilor de restituire a TVA
1. Restituirea sumelor negative de taxa pe valoarea adaugata mai mici de 50
de mil. lei, cuprinse in deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea
adaugata, depuse de persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta
ca platitori de TVA, in conditiile legii, se face numai in urma efectuarii
controlului fiscal.
2. Pentru restituirea acestor sume se aplica procedura comuna aplicabila
pentru restituirea impozitelor si taxelor.
ANEXA 1
la metodologie
FISA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV
_____________________________________________________________________________
| Denumirea platitorului |
|
| de TVA |
|
|_________________________|____________________________________________________|
| | | | _
|
| Codul de identificare | | Periodicitatea | Lunar |_|
|
| fiscala | | depunerii | _
|
| | | decontului | Trimestrial |_|
|
|_________________________|_________________|________________|_________________|
| Judetul | | Localitatea |
|
|____________|______________|_____________|____________________________________|
| Strada | | Numar | | Bloc | | Scara | | Ap. |
|
|________|___________________|_______|_____|______|____|_______|____|_____|____|
| Cod postal | | Sector | | Tel: | | Fax: | E-mail
|
|____________|____________|__________|_____|______|________|________|__________|
A. SIN-ul brut ......................
_ _
(>_ TVA deductibil - >_ TVA colectat)/nr. perioade de raportare (12
sau 4)
B. Motivatia in cazul SIN = 1
_
- cazierul fiscal |_|
- obiect principal de activitate cod CAEN
_
- solicitari depuse pentru anii fiscali anteriori si nesolutionate |_|
_
- platitor nou infiintat |_|
_
- datele incomplete |_|
_
- SIN-ul este negativ |_|
_
- renuntare la optiunea de rambursare |_|
_
- stabilit de administratia fiscala cf. Referat nr. ... |_|
C. Ajustare la inflatie ......................
(rd. A x indice inflatie)
D. Indicatori
______________________________________________________________________________
| Nr. | INDICATORI | Punctaj
|
| crt. | |
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| 1 | Capitaluri proprii |
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | mai mic sau egal cu 0 | 100
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | mai mare decat 0 | 0
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| 2 | Grad de indatorare = capital imprumutat/capital propriu |
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - mai mic sau egal cu 0 | 100
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - mai mare decat 0 si mai mic sau egal cu 1 | 0
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - mai mare decat 1 | 50
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| 3 | Profitabilitate = profit/cifra de afaceri |
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - egal cu 0 | 70
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - mai mare decat 0 | 0
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| 4* | Obiectul de activitate preponderent |
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | comert intern | 60
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | Servicii | 40
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | productie agricola | 20
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | productie industriala, perfectionare activa, comert exterior|
|
| | in nume propriu | 0 |
|______|_____________________________________________________________|_________|
| 5 | Raportul dintre media vanzarilor si media achizitiilor |
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - media vanzarilor mai mare decat media achizitiilor | 0
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - media vanzarilor mai mica decat media achizitiilor | 45
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| 6* | Declaratii fiscale nedepuse in perioada de referinta |
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - nici una (toate declaratiile depuse) | 0
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | 1 - 2 | 50
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | 3 - 4 | 100
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| 7* | Obligatii fiscale restante in perioada de referinta |
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - obligatii la inceputul perioadei mai mici decat |
|
| | obligatiile la sfarsitul perioadei | 50
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - obligatii la inceputul perioadei mai mari decat |
|
| | obligatiile la sfarsitul perioadei | 30
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - nu exista | 0
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| 8* | Obligatii de plata restante la TVA |
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - fara obligatii restante | 0
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | - cu obligatii restante | 40
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
| | TOTAL PUNCTAJ |
|
|______|_____________________________________________________________|_________|
E. Coeficient de ajustare in functie de comportamentul fiscal
........................
F. SIN conform coeficientului de ajustare
........................
G. SIN
........................
pct. 4* - Nomenclatorul CAEN si codurile CAEN aplicabile acestui punct sunt
prevazute in Anexa nr. 2
pct. 6* - se verifica depunerea formularului 100 "Declaratia privind
obligatiile de plata la bugetul de stat"
pct. 7* si pct. 8* - se considera toate obligatiile declarate de catre
contribuabili sau stabilite de catre organul fiscal si neachitate, cu exceptia
sumelor pentru care acesta beneficiaza de inlesniri la plata aprobate de
organul fiscal competent.
LEGENDA:
Locul de unde se obtin elementele din fisa de calcul a SIN:
1. Bilantul contabil, pentru punctele 1, 2, 3 si 4, precum Contul de profit
si pierderi, pentru punctul 3.
Rd. 1 = rd. 82 bilant conform OMFP 94/2001
rd. 32 bilant conform OMFP 306/2002
Rd. 2 = rd. 58/rd. 82 bilant conform OMFP 94/2001
rd. 14/rd. 32 bilant conform OMFP 306/2002
Rd. 3 = rd. 77 bilant sau rd. 1 cont profit si pierderi conform OMFP
94/2001
rd. 29 bilant sau rd. 1 cont profit si pierderi conform OMFP
306/2001
Rd. 4 - cod CAEN - bilant
2. Aplicatia "DECIMP", pentru punctele 5, 6.
3. Fisa analitica de evidenta pe platitori, pentru punctele 7, 8.
ANEXA 2
la metodologie
Coduri CAEN pentru completarea literei C, pozitia 4 din anexa nr. 1
Incadrare Cod Denumire
in poz. 4 CAEN
1 5010 Comert cu autovehicule
1 5030 Comert cu piese si accesorii pentru autovehicule
1 5040 Comert cu motociclete, piese si accesorii aferente si
reparatii
1 5111 Intermedieri in comertul cu materii prime agricole, animale
vii, materii prime textile si cu semiproduse
1 5112 Intermedieri in comertul cu combustibili, minerale si produse
chimice pentru industrie
1 5113 Intermedieri in comertul cu material lemnos si de constructii
1 5114 Intermedieri in comertul cu masini, echipamente industriale,
nave si avioane
1 5115 Intermedieri in comertul cu mobila, articole de menaj si de
fierarie
1 5116 Intermedieri in comertul cu textile, confectii, incaltaminte
si
articole
1 5117 Intermedieri in comertul cu produse alimentare, bauturi si
tutun
1 5118 Intermedieri in comertul specializat in vanzarea produselor cu
caracter specific, n.c.a.
1 5119 Intermedieri in comertul cu produse diverse
1 5121 Comert cu ridicata al cerealelor, semintelor si furajelor
1 5122 Comert cu ridicata al florilor si al plantelor
1 5124 Comert cu ridicata al pieilor brute si al pieilor prelucrate
1 5131 Comert cu ridicata al fructelor si legumelor
1 5132 Comert cu ridicata al carnii si produselor din carne
1 5133 Comert cu ridicata al produselor lactate, oualor, uleiurilor
si
grasimilor comestibile
1 5136 Comert cu ridicata al zaharului, ciocolatei si produselor
zaharoase
1 5137 Comert cu ridicata cu cafea, ceai, cacao si condimente
1 5138 Comert cu ridicata, specializat, al altor alimente, inclusiv
peste, crustacee si moluste
1 5139 Comert cu ridicata, nespecializat, de produse alimentare,
bauturi si tutun
1 5141 Comert cu ridicata al produselor textile
1 5142 Comert cu ridicata al imbracamintei si incaltamintei
1 5143 Comert cu ridicata al aparatelor electrice si de uz
gospodaresc, al aparatelor de radio si televizoarelor
1 5144 Comert cu ridicata al produselor din ceramica, sticlarie,
tapete si produse de intretinere
1 5145 Comert cu ridicata al produselor cosmetice si de parfumerie
1 5146 Comert cu ridicata al produselor farmaceutice
1 5147 Comert cu ridicata al altor bunuri de consum nealimentare,
n.c.a.
1 5151 Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si
gazosi
si al produselor derivate
1 5152 Comert cu ridicata al metalelor si minereurilor metalice
1 5154 Comert cu ridicata al echipamentelor si furniturilor de
fierarie pentru instalatii sanitare si de incalzire
1 5155 Comert cu ridicata al produselor chimice
1 5156 Comert cu ridicata al altor produse intermediare
1 5181 Comert cu ridicata al masinilor-unelte
1 5182 Comert cu ridicata al masinilor pentru industria miniera si
constructii
1 5183 Comert cu ridicata al masinilor pentru industria textila si al
masinilor de cusut
1 5184 Comert cu ridicata al calculatoarelor, echipamentelor
periferice si software-ului
1 5185 Comert cu ridicata al altor masini si echipamente de birou
1 5186 Comert cu ridicata al altor componente si echipamente
electronice
1 5187 Comert cu ridicata al altor aparaturi utilizate in industrie,
comert si transporturi
1 5188 Comert cu ridicata al masinilor, accesoriilor si uneltelor
agricole, inclusiv al tractoarelor
1 5190 Comert cu ridicata al altor produse
1 5211 Comert cu amanuntul in magazine nespecializate, cu vanzare
predominanta de produse alimentare, bauturi si tutun
1 5212 Comert cu amanuntul in magazine nespecializate, cu vanzare
predominanta de produse nealimentare
1 5221 Comert cu amanuntul al fructelor si legumelor proaspete
1 5222 Comert cu amanuntul al carnii si al produselor din carne
1 5223 Comert cu amanuntul al pestelui, crustaceelor si molustelor
1 5224 Comert cu amanuntul al painii, produselor de patiserie si
produselor zaharoase
1 5225 Comert cu amanuntul al bauturilor
1 5227 Comert cu amanuntul in magazine specializate, al produselor
alimentare
1 5231 Comert cu amanuntul al produselor farmaceutice
1 5232 Comert cu amanuntul al articolelor medicale si ortopedice
1 5233 Comert cu amanuntul al produselor cosmetice si de parfumerie
1 5241 Comert cu amanuntul al textilelor
1 5242 Comert cu amanuntul al imbracamintei
1 5243 Comert cu amanuntul al incaltamintei si articolelor din piele
1 5244 Comert cu amanuntul al mobilei, al articolelor de iluminat si
al altor articole de
1 5245 Comert cu amanuntul al articolelor si aparatelor
electro-menajere, al aparatelor de radio si televizoarelor
1 5246 Comert cu amanuntul cu articole de fierarie, cu articole din
sticla si cu cele
1 5247 Comert cu amanuntul al cartilor, ziarelor si articolelor de
papetarie
1 5248 Comert cu amanuntul, in magazine specializate, al altor
produse, n.c.a.
1 5250 Comert cu amanuntul al bunurilor de ocazie vandute prin
magazine
1 5261 Comert cu amanuntul prin corespondenta
1 5262 Comert cu amanuntul prin standuri si piete
1 5263 Comert cu amanuntul care nu se efectueaza prin magazine
2 2211 Editarea cartilor
2 2212 Editarea ziarelor
2 2213 Editarea revistelor si a periodicelor
2 2214 Editarea inregistrarilor sonore
2 2215 Alte activitati de editare
2 2221 Tiparirea ziarelor
2 2222 Alte activitati de tiparire, n.c.a.
2 2223 Legatorie
2 2224 Servicii pregatitoare pentru pretiparire
2 2225 Alte lucrari de tipografie
2 2231 Reproducerea inregistrarilor audio
2 2232 Reproducerea inregistrarilor video
2 2233 Reproducerea inregistrarilor informatice
2 2512 Resaparea anvelopelor
2 2670 Taierea, fasonarea si finisarea pietrei
2 2852 Operatiuni de mecanica generala
2 3621 Baterea monedelor si medaliilor
2 4100 Captarea, tratarea si distributia apei
2 4511 Demolarea constructiilor, terasamente si organizare de
santiere
2 4512 Lucrari de foraj si sondaj pentru constructii
2 4521 Constructii de cladiri si lucrari de geniu
2 4522 Lucrari de invelitori, sarpante si terase la constructii
2 4523 Constructii de autostrazi, drumuri, aerodroame si baze
sportive
2 4524 Constructii hidrotehnice
2 4525 Alte lucrari speciale de constructii
2 4531 Lucrari de instalatii electrice
2 4532 Lucrari de izolatii si protectie anticoroziva
2 4533 Lucrari de instalatii tehnico-sanitare
2 4534 Alte lucrari de instalatii
2 4541 Lucrari de ipsoserie
2 4542 Lucrari de tamplarie si dulgherie
2 4543 Lucrari de pardosire si placare a peretilor
2 4544 Lucrari de vopsitorie, zugraveli si montari de geamuri
2 4545 Alte lucrari de finisare
2 4550 Inchirierea utilajelor de constructii si demolare, cu personal
de deservire
2 5020 Intretinerea si repararea autovehiculelor
2 5271 Reparatii de incaltaminte si ale altor articole din piele
2 5272 Reparatii de articole electrice de uz gospodaresc
2 5273 Reparatii de ceasuri si bijuterii
2 5274 Alte reparatii de articole personale, n.c.a.
2 5510 Hoteluri
2 5521 Tabere de tineret si refugii montane
2 5522 Campinguri, inclusiv parcuri pentru rulote
2 5523 Alte mijloace de cazare
2 5530 Restaurante
2 5540 Baruri
2 5551 Cantine
2 5552 Alte unitati de preparare a hranei
2 6010 Transporturi pe calea ferata
2 6021 Alte transporturi terestre de calatori, pe baza de grafic
2 6022 Transporturi cu taxiuri
2 6023 Transporturi terestre de calatori, ocazionale
2 6024 Transporturi rutiere de marfuri
2 6030 Transporturi prin conducte
2 6110 Transporturi maritime si de coasta
2 6120 Transporturi pe cai navigabile interioare
2 6210 Transporturi aeriene dupa grafic
2 6220 Transporturi aeriene ocazionale
2 6230 Transporturi spatiale
2 6311 Manipulari
2 6312 Depozitari
2 6321 Alte activitati anexe transporturilor terestre
2 6322 Alte activitati anexe transporturilor pe apa
2 6323 Alte activitati anexe transporturilor aeriene
2 6330 Activitati ale agentiilor de voiaj si a tur-operatorilor;
activitati de asistenta turistica, n.c.a.
2 6340 Activitati ale altor agentii de transport
2 6411 Activitatile postei nationale
2 6412 Alte activitati de curier (altele decat cele de posta
nationala)
2 6420 Telecomunicatii
2 6511 Activitati ale bancii centrale (nationale)
2 6512 Alte activitati de intermedieri monetare
2 6521 Activitati de creditare pe baza de contract (Leasing
financiar)
2 6522 Alte activitati de creditare
2 6523 Alte tipuri de intermedieri financiare
2 6601 Activitati de asigurari de viata
2 6602 Activitati ale caselor de pensii (cu exceptia celor din
sistemul public de
2 6603 Alte activitati de asigurari (exceptand asigurarile de viata)
2 6711 Administrarea pietelor financiare
2 6712 Activitati de intermediere a tranzactiilor financiare si
administrare a fondurilor (agenti financiari)
2 6713 Activitati auxiliare intermedierilor financiare (cu exceptia
caselor de asigurari)
2 6720 Activitati auxiliare ale caselor de asigurari si de pensii
2 7011 Dezvoltare (promovare) imobiliara
2 7012 Cumpararea si vanzarea de bunuri imobiliare proprii
2 7020 Inchirierea si subinchirierea bunurilor imobiliare proprii sau
inchiriate
2 7031 Agentii imobiliare
2 7032 Administrarea imobilelor pe baza de tarife sau contract
2 7110 Inchirierea autoturismelor si utilitarelor de capacitate mica
2 7121 Inchirierea altor mijloace de transport terestru
2 7122 Inchirierea mijloacelor de transport pe apa
2 7123 Inchirierea mijloacelor de transport aerian
2 7131 Inchirierea masinilor si echipamentelor agricole
2 7132 deservire aferent
2 7133 Inchirierea masinilor si echipamentelor de birou, inclusiv a
calculatoarelor
2 7134 Inchirierea altor masini si echipamente, n.c.a.
2 7140 Inchirierea bunurilor personale si gospodaresti, n.c.a.
2 7210 Consultanta in domeniul echipamentelor de calcul (hardware)
2 7221 Editare de programe
2 7222 Consultanta si furnizare de alte produse software
2 7230 Prelucrarea informatica a datelor
2 7240 Activitati legate de bazele de date
2 7250 Intretinerea si repararea masinilor de birou, de contabilizat
si a calculatoarelor
2 7260 Alte activitati legate de informatica
2 7310 Cercetare-dezvoltare in stiinte fizice si naturale
2 7320 Cercetare-dezvoltare in stiinte sociale si umaniste
2 7411 Activitati juridice
2 7412 Activitati de contabilitate, revizie contabila, consultanta in
domeniul fiscal
2 7413 Activitati de studiere a pietei si de sondaj
2 7414 Activitati de consultanta pentru afaceri si management
2 7415 Activitatile de management ale holdingurilor
2 7420 Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de
consultanta
tehnica legate de acestea
2 7430 Activitati de testari si analize tehnice
2 7440 Publicitate
2 7450 Selectia si plasarea fortei de munca
2 7460 Activitati de investigatie si protectie a bunurilor si
persoanelor
2 7470 Activitati de intretinere si curatare a cladirilor
2 7481 Activitati fotografice
2 7482 Activitati de ambalare
2 7485 Activitati de secretariat si traducere
2 7486 Activitati ale centrelor de intermediere telefonica
2 7487 Alte activitati de servicii prestate in principal
intreprinderilor
2 7511 Servicii de administratie generala
2 7512 Reglementarea activitatilor organismelor care presteaza
servicii in domeniul ingrijirii sanatatii, invatamantului,
culturii si al altor activitati sociale, excluzand protectia
sociala
2 7513 Controlul activitatilor economice
2 7514 Servicii de sustinere a administratiilor publice
2 7521 Activitati de afaceri externe
2 7522 Activitati de aparare nationala
2 7523 Activitati de justitie
2 7524 Activitati de ordine publica
2 7525 Activitati de protectie civila
2 7530 Activitati de protectie sociala obligatorie
2 8010 Invatamant primar
2 8021 Invatamant secundar general
2 8022 Invatamant secundar teoretic, tehnic sau profesional
2 8030 Invatamantul superior
2 8041 Scoli de conducere (pilotaj)
2 8042 Alte forme de invatamant
2 8511 Activitati de asistenta spitaliceasca si sanatoriala
2 8512 Activitati de asistenta medicala ambulatorie
2 8513 Activitati de asistenta stomatologica
2 8514 Alte activitati referitoare la sanatatea umana
2 8520 Activitati veterinare
2 8531 Activitati de asistenta sociala, cu cazare
2 8532 Activitati de asistenta sociala, fara cazare
2 9001 Colectarea si tratarea apelor uzate
2 9002 Colectarea si tratarea altor reziduuri
2 9003 Salubritate, depoluare si activitati similare
2 9111 Activitati ale organizatiilor economice si patronale
2 9112 Activitati ale organizatiilor profesionale
2 9120 Activitati ale sindicatelor salariatilor
2 9131 Activitati ale organizatiilor religioase
2 9132 Activitati ale organizatiilor politice
2 9133 Alte activitati asociative n.c.a.
2 9211 Productia de filme cinematografice si video
2 9212 Distributia de filme cinematografice si video
2 9213 Proiectia de filme cinematografice
2 9220 Activitati de radio si televiziune
2 9231 Creatie si interpretare artistica si literara
2 9232 Activitati de gestionare a salilor de spectacol
2 9233 Balciuri si parcuri de distractii
2 9234 Alte activitati de spectacole n.c.a.
2 9240 Activitati ale agentiilor de presa
2 9251 Activitati ale bibliotecilor si arhivelor
2 9252 Activitati ale muzeelor, conservarea monumentelor si
cladirilor
2 9253 Activitati ale gradinilor botanice si zoologice si ale
rezervatiilor
2 9261 Activitati ale bazelor sportive
2 9262 Alte activitati sportive
2 9271 Jocuri de noroc si pariuri
2 9272 Alte activitati recreative
2 9301 Spalarea, curatarea si vopsirea textilelor si blanurilor
2 9302 Coafura si alte activitati de infrumusetare
2 9303 Activitati de pompe funebre si similare
2 9304 Activitati de intretinere corporala
2 9305 Alte activitati de servicii personale, n.c.a.
2 9500 Activitati ale personalului angajat in gospodarii particulare
2 9600 Activitati desfasurate in gospodarii private, de producere a
bunurilor destinate consumului propriu
2 9700 Activitati ale gospodariilor private, de servicii pentru
scopuri proprii
2 9900 Activitati ale organizatiilor si organismelor extrateritoriale
3 111 Cultivarea cerealelor, porumbului si a altor plante, n.c.a.
3 112 Cultivarea legumelor, a specialitatilor horticole si a
produselor de sera
3 113 Cultivarea fructelor, nucilor, a plantelor pentru bauturi si
mirodenii
3 121 Cresterea animalelor, activitatea fermelor pentru obtinerea
laptelui
3 122 Cresterea ovinelor, caprinelor, cabalinelor, magarilor,
catarilor si asinilor
3 123 Cresterea porcinelor
3 124 Cresterea pasarilor
3 125 Cresterea altor animale
3 130 Activitati in ferme mixte (cultura vegetala combinata cu
cresterea animalelor)
3 141 Activitati de servicii anexe agriculturii; gradinarit
peisagistic (arhitectura peisagera)
3 142 Activitati de servicii pentru cresterea animalelor, cu
exceptia
activitatilor veterinare
150 Vanatoare, ocrotirea vanatului, inclusiv activitati de
servicii
anexe
3 201 Silvicultura si exploatare forestiera
3 202 Servicii auxiliare silviculturii si exploatarii forestiere
3 501 Pescuitul
502 Piscicultura
4 1010 Extractia si prepararea carbunelui superior (pcs >/= 23865
kj/kg)
4 1020 Extractia si prepararea carbunelui inferior (pcs < 23865
kj/kg)
4 1030 Extractia si prepararea turbei
4 1110 Extractia hidrocarburilor
4 1120 Activitati de servicii anexe extractiei petrolului si gazelor
naturale, exclusiv
4 1200 Extractia si prepararea minereurilor radioactive
4 1310 Extractia si prepararea minereurilor feroase
4 1320 Extractia si prepararea minereurilor neferoase si rare
(exclusiv minereuri radioactive)
4 1411 Extractia pietrei pentru constructii
4 1412 Extractia pietrei calcaroase, ghipsului si a cretei
4 1413 Extractia ardeziei
4 1421 Extractia pietrisului si nisipului
4 1422 Extractia argilei si caolinului
4 1430 Extractia si prepararea minereurilor pentru industria chimica
si a
4 1440 Extractia sarii
4 1450 Alte activitati extractive n.c.a.
4 1511 Productia si conservarea carnii
4 1512 Productia si conservarea carnii de pasare
4 1513 Prepararea produselor din carne (inclusiv din carne de pasare)
4 1520 Prelucrarea si conservarea pestelui si a produselor din peste
4 1531 Prelucrarea si conservarea cartofilor
4 1532 Prepararea sucurilor de fructe si legume
4 1533 Prelucrarea si conservarea fructelor si legumelor
4 1541 Fabricarea uleiurilor si grasimilor brute
4 1542 Fabricarea uleiurilor si grasimilor rafinate
4 1543 Fabricarea margarinei si produselor comestibile similare
4 1551 Fabricarea produselor lactate si a branzeturilor
4 1552 Fabricarea inghetatei
4 1561 Fabricarea produselor de morarit
4 1562 Fabricarea amidonului si a produselor din amidon
1571 Fabricarea produselor pentru hrana animalelor de ferma
4 1572 Fabricarea produselor pentru hrana animalelor de companie
4 1581 Fabricarea painii; fabricarea produselor proaspete de
patiserie
4 1582 Fabricarea biscuitilor, piscoturilor si altor produse similare
4 1583 Fabricarea zaharului
4 1584 Fabricarea produselor din cacao, a ciocolatei si a produselor
zaharoase
4 1585 Fabricarea macaroanelor, taiteilor, cus-cus-ului si a altor
produse
4 1586 Prelucrarea ceaiului si cafelei
4 1587 Fabricarea condimentelor
4 1588 Fabricarea preparatelor alimentare omogenizate si alimentelor
dietetice
4 1589 Fabricarea altor produse alimentare n.c.a.
1591 Fabricarea bauturilor alcoolice distilate
4 1592 Fabricarea alcoolului etilic de fermentatie
4 1593 Fabricarea vinurilor
4 1594 Fabricarea cidrului si a altor vinuri din fructe
4 1595 Fabricarea altor bauturi nedistilate, obtinute prin fermentare
4 1596 Fabricarea berii
4 1597 Fabricarea maltului
4 1598 Productia de ape minerale si bauturi racoritoare nealcoolice
4 1600 Fabricarea produselor din tutun
4 1711 Pregatirea fibrelor si filarea in fire de bumbac si tip bumbac
4 1712 Pregatirea fibrelor si filarea in fire de lana cardata si tip
lana cardata
4 1713 Pregatirea fibrelor si filarea in fire de lana pieptanata si
tip lana
4 1714 Pregatirea si filarea in fire a fibrelor tip in
4 1715 Prelucrarea si rasucirea matasii naturale si artificiale
(inclusiv din scame) si a firelor sintetice
4 1716 Fabricarea atei de cusut
4 1717 Pregatirea fibrelor si filarea altor tipuri de fire
4 1721 Tesaturi din bumbac si din fire tip bumbac
4 1722 Tesaturi din lana cardata si din fire tip lana cardata
4 1723 Tesaturi din lana pieptanata si din fire tip lana pieptanata
4 1724 Tesaturi din matase si din fire tip matase
4 1725 Tesaturi din alte textile
4 1730 Finisarea materialelor textile
4 1740 Fabricarea de articole confectionate din textile (cu exceptia
imbracamintei si lenjeriei de corp)
4 1751 Fabricarea de covoare si mochete
4 1752 Fabricarea de franghii, sfori si plase
1753 Fabricarea de textile netesute si articole din acestea, cu
exceptia confectiilor de imbracaminte
4 1754 Fabricarea altor articole textile, n.c.a.
4 1760 Fabricarea de metraje prin tricotare sau crosetare
4 1771 Fabricarea de ciorapi, sosete si ciorapi pantalon, tricotati
sau crosetati
4 1772 Fabricarea de pulovere, veste si articole similare tricotate
sau crosetate
4 1810 Fabricarea articolelor de imbracaminte din piele
4 1821 Fabricarea de articole de imbracaminte pentru lucru
4 1822 Fabricarea altor articole de imbracaminte (exclusiv lenjeria
de
corp)
4 1823 Fabricarea de articole de lenjerie de corp
4 1824 Fabricarea altor articole de imbracaminte si accesorii, n.c.a.
4 1830 Prepararea si vopsirea blanurilor; fabricarea articolelor din
blana
4 1910 Tabacirea si finisarea pieilor
4 1920 Fabricarea de articole de voiaj si marochinarie si a
articolelor de harnasament
4 1930 Fabricarea incaltamintei
4 2010 Taierea si rindeluirea lemnului; impregnarea lemnului
4 2020 Fabricarea de produse stratificate din lemn: placaj, panel,
furnire, placi din aschii de lemn, placi fibrolemnoase etc.
4 2030 Fabricarea de elemente de dulgherie si tamplarie pentru
constructii
4 2040 Fabricarea ambalajelor din lemn
4 2051 Fabricarea altor produse din lemn
4 2052 Fabricarea articolelor din pluta, paie si impletituri
4 2111 Fabricarea celulozei
4 2112 Fabricarea hartiei si cartonului
4 2121 Fabricarea hartiei si cartonului ondulat si a ambalajelor din
hartie sau carton
4 2122 Fabricarea produselor de uz gospodaresc si sanitar din hartie
sau carton
4 2123 Fabricarea articolelor de papetarie
4 2124 Fabricarea tapetului
4 2125 Fabricarea altor articole din hartie si carton, n.c.a.
4 2310 Fabricarea produselor de cocserie
4 2330 Prelucrarea combustibililor nucleari
4 2411 Fabricarea gazelor industriale
4 2412 Fabricarea colorantilor si a pigmentilor
4 2413 Fabricarea altor produse chimice anorganice de baza
4 2414 Fabricarea altor produse chimice organice de baza
4 2415 Fabricarea ingrasamintelor si produselor azotoase
4 2416 Fabricarea materialelor plastice in forme primare
4 2417 Fabricarea cauciucului sintetic in forme primare
4 2420 Fabricarea pesticidelor si a altor produse agrochimice
4 2430 Fabricarea vopselelor, lacurilor, cernelii tipografice si
masticurilor
4 2441 Fabricarea produselor farmaceutice de baza
4 2442 Fabricarea preparatelor farmaceutice
4 2451 Fabricarea sapunurilor, detergentilor si a produselor de
intretinere
4 2452 Fabricarea parfumurilor si a produselor cosmetice (de toaleta)
4 2461 Fabricarea explozivilor
4 2462 Fabricarea cleiurilor si gelatinelor
4 2463 Fabricarea uleiurilor esentiale
4 2464 Fabricarea preparatelor chimice de uz fotografic
4 2465 Fabricarea suportilor destinati inregistrarilor
4 2466 Fabricarea altor produse chimice, n.c.a.
4 2470 Fabricarea fibrelor si firelor sintetice si artificiale
4 2511 Fabricarea anvelopelor si a camerelor de aer
4 2513 Fabricarea altor produse din cauciuc
4 2521 Fabricarea placilor, foliilor, tuburilor si profilelor din
material plastic
4 2522 Fabricarea articolelor de ambalaj din material plastic
4 2523 Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii
4 2524 Fabricarea altor produse din material plastic
4 2611 Fabricarea sticlei plate
4 2612 Prelucrarea si fasonarea sticlei plate
4 2613 Fabricarea articolelor din sticla
4 2614 Fabricarea fibrelor din sticla
4 2615 Fabricarea de sticlarie tehnica
4 2621 Fabricarea articolelor ceramice pentru uz gospodaresc si
ornamental
4 2622 Fabricarea de obiecte sanitare din ceramica
4 2623 Fabricarea izolatorilor si pieselor izolante din ceramica
4 2624 Fabricarea de produse ceramice de uz tehnic
4 2625 Fabricarea altor produse ceramice
4 2626 Fabricarea produselor ceramice refractare
4 2630 Fabricarea placilor si dalelor din ceramica
4 2640 Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru
constructii, din argila arsa
4 2651 Fabricarea cimentului
4 2652 Fabricarea varului
4 2653 Fabricarea ipsosului
4 2661 Fabricarea elementelor din beton pentru constructii
4 2662 Fabricarea elementelor din ipsos pentru constructii
4 2663 Fabricarea betonului
4 2664 Fabricarea mortarului
4 2665 Fabricarea produselor din azbociment
4 2666 Fabricarea altor elemente din beton, ciment si ipsos
4 2681 Fabricarea de produse abrazive
4 2682 Fabricarea altor produse din minerale nemetalice, n.c.a.
4 2710 Productia de metale feroase sub forme primare si cea de
feroaliaje
4 2721 Productia de tuburi (tevi) din fonta
4 2722 Productia de tuburi (tevi) din otel
4 2731 Tragere la rece
4 2732 Laminare la rece
4 2733 Productia altor profile obtinute la rece
4 2734 Trefilare
4 2741 Productia metalelor pretioase
4 2742 Metalurgia aluminiului
4 2743 Productia plumbului, zincului si cositorului
4 2744 Metalurgia cuprului
4 2745 Productia altor metale neferoase
4 2751 Turnarea fontei
4 2752 Turnarea otelului
4 2753 Turnarea metalelor neferoase usoare
4 2754 Turnarea altor metale neferoase
4 2811 Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale
structurilor metalice
4 2812 Fabricarea de elemente de dulgherie si tamplarie din metal
4 2821 Productia de rezervoare, cisterne si containere metalice
4 2822 Productia de radiatoare si cazane pentru incalzire centrala
4 2830 Productia generatoarelor de aburi (cu exceptia cazanelor
pentru incalzire centrala)
4 2840 Fabricarea produselor metalice obtinute prin deformare
plastica; metalurgia pulberilor
2851 Tratarea si acoperirea metalelor
4 2861 Fabricarea produselor de taiat si de uz casnic
4 2862 Fabricarea uneltelor de mana
4 2863 Fabricarea articolelor de feronerie
4 2871 Fabricarea de recipienti, containere si alte produse similare
din otel
4 2872 Fabricarea ambalajelor din metale usoare
4 2873 Fabricarea articolelor din fire metalice
4 2874 Fabricarea de suruburi, buloane, lanturi si arcuri
4 2875 Fabricarea altor articole din metal
4 2911 Fabricarea de motoare si turbine (cu exceptia motoarelor
pentru avioane, autovehicule si motociclete)
4 2912 Fabricarea de pompe si compresoare
4 2913 Fabricarea de articole de robinetarie
4 2914 Fabricarea lagarelor, angrenajelor si organelor mecanice de
transmisie
4 2921 Fabricarea cuptoarelor industriale si arzatoarelor
4 2922 Fabricarea echipamentelor de ridicat si manipulat
4 2923 Fabricarea echipamentelor industriale de ventilatie si
frigorifice (cu exceptia celor pentru uz casnic)
4 2924 Fabricarea altor echipamente de utilizare generala
4 2931 Fabricarea tractoarelor
4 2932 Fabricarea altor masini si utilaje agricole si forestiere
4 2941 Fabricarea masinilor-unelte portabile actionate electric
4 2942 Fabricarea altor masini-unelte pentru prelucrarea metalului
4 2943 Fabricarea altor masini-unelte, n.c.a.
4 2951 Fabricarea utilajelor pentru metalurgie
4 2952 Fabricarea utilajelor pentru extractie si constructii
4 2953 Fabricarea utilajelor pentru prelucrarea produselor
alimentare, bauturilor si tutunului
4 2954 Fabricarea utilajelor pentru industria textila, a
imbracamintei si a pielariei
4 2955 Fabricarea utilajelor pentru industria hartiei si cartonului
4 2956 Fabricarea altor masini si utilaje specifice
4 2960 Fabricarea armamentului si munitiei
4 2971 Fabricarea de masini si aparate electrocasnice
4 2972 Fabricarea de aparate neelectrice, de uz casnic
4 3001 Fabricarea masinilor de birou
4 3002 Fabricarea calculatoarelor si a altor echipamente electronice
4 3110 Productia de motoare, generatoare si transformatoare electrice
4 3120 Productia de aparate pentru distributia si comanda
electricitatii
4 3130 Productia de fire si cabluri electrice si optice
4 3140 Productia de acumulatori, baterii si pile electrice
4 3150 Productia de lampi electrice si echipamente de iluminat
4 3161 Productia de componente electrice pentru motoare si vehicule,
n.c.a.
4 3162 Productia altor componente electrice, n.c.a.
4 3210 Productia tuburilor electronice si a altor componente
electronice
4 3220 Productia de emitatoare radio-televiziune, echipamente si
aparate telefonice
4 3230 Productia de receptoare de radio si televiziune; aparate de
inregistrare si reproducere audio sau video
4 3310 Productia de aparatura si instrumente medicale
4 3320 Productia de aparatura si instrumente de masura, verificare si
control (cu exceptia echipamentelor de masura, reglare si
control pentru procesele industriale)
4 3330 Productia de echipamente de masura, reglare si control pentru
procese industriale
4 3340 Productia de aparatura si instrumente optice si fotografice
4 3350 Productia de ceasuri
4 3410 Productia de autovehicule
4 3420 Productia de caroserii, remorci si semiremorci
4 3430 Productia de piese si accesorii pentru autovehicule si motoare
de autovehicule
4 3511 Constructii si reparatii de nave
4 3512 Constructii si reparatii de ambarcatiuni sportive si de
agrement
4 3520 Constructia si repararea materialului rulant
4 3530 Constructii si reparatii de aeronave si nave
4 3541 Productia de motociclete
4 3542 Productia de biciclete
4 3543 Productia de vehicule pentru invalizi
4 3550 Productia altor mijloace de transport, n.c.a.
4 3611 Productia de scaune
4 3612 Productia mobilierului pentru birou si magazine
4 3613 Productia mobilierului pentru bucatarii
4 3614 Productia altor tipuri de mobilier
4 3615 Productia de saltele si somiere
4 3622 Fabricarea bijuteriilor si articolelor similare din metale si
pietre
4 3630 Fabricarea instrumentelor muzicale
4 3640 Fabricarea articolelor pentru sport
4 3650 Fabricarea jocurilor si jucariilor
4 3661 Fabricarea bijuteriilor de fantezie
4 3662 Confectionarea maturilor si periilor
4 3663 Fabricarea altor produse manufacturiere
4 4011 Productia de energie electrica
4 4012 Transportul energiei electrice
4 4013 Distributia si comercializarea energiei electrice
4 4021 Productia gazelor
4 4022 Distributia si comercializarea combustibililor gazosi, prin
conducte
4 4030 Productia si distributia energiei termice si a apei calde
ANEXA 3
la metodologie
Evidenta deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare
______________________________________________________________________________
|Nr. |Denumire/|Cod de |Nr. si data |Suma |Procedura |Decizia
|
|crt.|nume, |identificare|inregistrarii|solicitata|aplicata |org. fiscal
|
| |prenume |fiscala |decontului | |in |2)
|
| |platitor | |negativ cu | |solutionare|
|
| | | |optiune de | |1) | |
| | | |rambursare | | |
|
|____|_________|____________|_____________|__________|___________|_____________|
|____|_________|____________|_____________|__________|___________|_____________|
|____|_________|____________|_____________|__________|___________|_____________|
|____|_________|____________|_____________|__________|___________|_____________|
- continuare -
______________________________________________________________________________
|Suma |Diferente |Nr. si data adresei|Nr. si data |Data efectuarii
|
|aprobata|constatate |de transmitere spre|adresei de |compensarii
si/sau|
| |fata de suma|solutionare |transmitere a |a restituirii
|
| |solicitata |compartimentului de|rezultatelor |
|
| | |inspectie fiscala |controlului de |
|
| | | |la activ de |
|
| | | |inspectie fiscala|
|
|________|____________|___________________|_________________|__________________|
|________|____________|___________________|_________________|__________________|
|________|____________|___________________|_________________|__________________|
|________|____________|___________________|_________________|__________________|
1) se va completa cu:
SIN - in cazul solutionarii in urma compararii cu SIN;
AR - in cazul solutionarii pe baza de analiza de risc;
CF - in cazul solutionarii cu control fiscal;
CU - in cazul solutionarii cu control ulterior, pentru cazurile speciale
de rambursare de la cap. IV
2) se va completa cu:
A - in cazul cererilor aprobate;
R - in cazul cererilor respinse.
ANEXA 4
la metodologie
FISA INDICATORILOR DE INSPECTIE FISCALA
1. Numar de rambursari solutionate fara control in ultimele 12 luni:
- pana la 3 inclusiv .............................. 0 puncte;
- intre 4 - 6 inclusiv ........................... 20 puncte;
- intre 7 - 9 inclusiv ........................... 40 puncte;
- intre 10 - 12 inclusiv ......................... 60 puncte.
2. Perioada scursa de la ultima luna pentru care s-a efectuat control
T.V.A.:
Declarare lunara
- peste 12 luni .................................. 60 puncte;
- intre 9 si 12 luni, inclusiv: .................. 45 puncte;
- intre 6 si 9 luni, inclusiv: ................... 30 puncte;
- intre 3 si 6 luni, inclusiv: ................... 15 puncte;
- pana la 3 luni, inclusiv: ....................... 0 puncte.
Declarare trimestriala
- perioada mai mare sau egala cu 4 trimestre ..... 60 puncte;
- perioada intre 4 si 2 trimestre, inclusiv: ..... 45 puncte;
- perioada intre 2 si 1 trimestru, inclusiv: ..... 15 puncte;
- perioada pana la 1 trimestru: ................... 0 puncte.
3. Ponderea sumelor neaprobate la rambursare in totalul sumei solicitate la
rambursare [(sume solicitate - sume aprobate)/sume solicitate]:
- pondere suma neaprobata </= 2% .................. 0 puncte;
- 2% > pondere suma neaprobata </= 4% ............. 5 puncte;
- 4% > pondere suma neaprobata </= 6% ............ 15 puncte;
- 6% > pondere suma neaprobata </= 8% ............ 35 puncte;
- 8% > pondere suma neaprobata </= 10% ........... 45 puncte;
- pondere suma neaprobata > 10% .................. 60 puncte.
4. Total sume rambursate in ultimele 12 luni fara control*:
* Sume rambursate fara control - sume aprobate la rambursare, fara
inspectie fiscala anticipata.
- intre 50 mil. si 500 mil. lei, inclusiv: ........... 0 puncte;
- intre 501 mil. si 1500 mil. lei, inclusiv: ........ 10 puncte;
- intre 1501 mil. si 3500 mil. lei, inclusiv: ....... 20 puncte;
- intre 3501 mil. lei si 5500 mil. lei, inclusiv .... 30 puncte;
- intre 5501 mil. lei si 7500 mil. lei, inclusiv .... 40 puncte;
- intre 7501 mil. lei si 10000 mil. lei, inclusiv ... 50 puncte;
- mai mari de 10 mld. lei ........................... 60 puncte.
Indicatorii de control cuprinsi in aceasta fisa se stabilesc pentru
ultimele 12 luni, perioada fiind calculata pana la data decontului cu sume
negative de TVA cu optiune de rambursare supus analizei.
ANEXA 5
la metodologie
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Unitatea fiscala .........................
Nr. inregistrare ........ Data............
DECIZIE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADAUGATA
Catre: Denumire/Nume prenume .............................................
Cod de identificare fiscala .......................................
Adresa: Localitate ......... Str. ................ nr. ... bl. ... ap. ...
Etaj ............... judet/sector ..................
In baza art. 82 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, a Decontului de taxa pe valoarea adaugata pentru perioada fiscala
..............., inregistrat sub nr. ............ din .......... si a analizei
de risc/inspectiei fiscale efectuate in perioada ................., se
stabileste taxa pe valoarea adaugata de rambursat, astfel:
TVA solicitata la rambursare ..................... lei
TVA aprobata la rambursare ..................... lei
Suma aprobata la rambursare urmeaza procedura prevazuta la art. 110, 111
sau 112, dupa caz, din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, privind
Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Prezenta Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adaugata poate fi
contestata in termen de 30 de zile de la data comunicarii, sub sanctiunea
decaderii, la organul fiscal emitent.
Aprobat, Verificat, Intocmit,
Functia Functia Functia
Nume, prenume Nume, prenume Nume, prenume
Data Data Data
Semnatura Semnatura Semnatura
ANEXA 6
la metodologie
FISA DE ANALIZA DE RISC
Cod de identificare fiscala ______________________________________________
Denumire _________________________________________________________________
Domiciliu fiscal _________________________________________________________
Cont bancar ______________________________________________________________
______________________________________________________________________________
| | | Sume negative | Observatii
|
| | | TVA | |
|___________________|__________________________|_________________|_____________|
| 1. Suma solicitata la rambursare | |
|
|______________________________________________|_________________|_____________|
| 2. - din perioada de raportare | |
|
|______________________________________________|_________________|_____________|
| 3. - din perioadele anterioare de raportare | |
|
|______________________________________________|_________________|_____________|
| 4. - perioada | |
|
|______________________________________________|_________________|_____________|
| 5. - perioada | |
|
|______________________________________________|_________________|_____________|
| 6. - perioada | |
|
|______________________________________________|_________________|_____________|
| 7. - perioada | |
|
|______________________________________________|_________________|_____________|
| 8. - perioada | |
|
|______________________________________________|_________________|_____________|
| 9. - perioada | |
|
|______________________________________________|_________________|_____________|
|10. - perioada | |
|
|______________________________________________|_________________|_____________|
|11. - perioada | | |
|______________________________________________|_________________|_____________|
|12. - perioada | |
|
|______________________________________________|_________________|_____________|
Indicatori de analiza pentru perioadele de raportare in care suma negativa
de T.V.A. este mai mare decat S.I.N.-ul.
______________________________________________________________________________
|Nr. | Indicatori |Punctaj|Punctaj
acordat|
|crt.| | |
|
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| 1 | Media veniturilor realizate in ultimele 12 luni | | |
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| |- veniturile din perioada analizata mai mare | 0 |
|
| | decat media veniturilor in ultimele 12 luni | |
|
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| |- veniturile din perioada analizata mai mici | 50 |
|
| | decat media veniturilor in ultimele 12 luni | |
|
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| 2 | Media valorii achizitiilor pe ultimele 12 luni | |
|
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| |- achizitiile din perioada analizata mai mici | 0 |
|
| | decat media achizitiilor in ultimele 12 luni | |
|
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| |- achizitiile din perioada analizata mai mari | 50 |
|
| | decat media achizitiilor in ultimele 12 luni | |
|
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| 3 | Operatiunea preponderenta din operatiunile de | |
|
| | livrari/prestari | |
|
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| |- scutita cu drept de deducere | 0 | |
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| |- scutita fara drept de deducere | 30 |
|
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| |- livrare/prestare cu cota 19% | 40 |
|
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| |- livrare/prestare cu 9% | 40 |
|
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
| | TOTAL | |
|
|____|_________________________________________________|_______|_______________|
APROBAT, INTOCMIT,
ANEXA 7
la metodologie
Fisa de analiza de risc - Instructiuni de completare
Fisa de analiza de risc se completeaza pentru fiecare platitor, astfel:
- cartusul "suma solicitata la rambursare" se completeaza astfel:
*rd. 1 "suma solicitata la rambursare" se completeaza cu soldul
sumei negative de TVA din perioada de raportare de pe rd. 27 al Decontului cu
sume negative de TVA cu optiune de rambursare.
*rd. 2 "din perioada de raportare" se completeaza cu suma
negativa de TVA din rd. 20 al Decontului cu sume negative de TVA cu optiune de
rambursare.
In cazul in care suma de la rd. 1 este diferita de cea de la rd. 2, se vor
completa si celelalte randuri ale cartusului, cu sumele aferente fiecarei
perioade de raportare din care provine suma solicitata la rambursare.
In cazul in care, in perioada din care provine suma solicitata la
rambursare, exista si deconturi cu sume pozitive, in coloana
"observatii" se va inscrie suma pozitiva, iar col. "Sume
negative" va ramane necompletata.
Sumele negative inscrise in coloana "Sume negative" se vor
compara, fiecare in parte, cu SIN-ul, iar in coloana de "observatii",
se va mentiona daca suma negativa respectiva este mai mica sau mai mare decat
SIN-ul.
- cartusul "Indicatori de analiza pentru perioadele de raportare in
care suma negativa de TVA este mai mare decat SIN-ul final" se completeaza
pentru fiecare perioada de raportare in care suma negativa de TVA este mai mare
decat SIN-ul.
*rd. 1 "Media veniturilor realizate in ultimele 12 luni" - datele
se preiau din deconturile privind TVA, randul "TOTAL", col. 1 - TVA
colectat (randul 6 din Decontul de TVA);
*rd. 2 "Media achizitiilor pe ultimele 12 luni" - datele se preiau
din deconturile privind TVA, randul "TOTAL", col. 1 - TVA deductibila
(rd. 18 din Decontul de TVA)
*rd. 3 "Operatiunea preponderenta din operatiunile de
livrari/prestari" - datele se preiau din decontul de TVA aferent perioadei
analizate, astfel:
- scutita cu drept de deducere - rd. 4/rd. 6
- scutita fara drept de deducere - rd. 5/rd. 6
- livrare/prestare cu cota 19% - rd. 1/rd. 6
- livrare/prestare cu 9% - rd. 2/rd. 6
Dupa stabilirea ponderilor, se acorda punctajul numai pentru operatiunea
care prezinta ponderea cea mai mare intre cele 4 tipuri de operatiuni prevazute
de formular.
ANEXA 8
la metodologie
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Unitatea fiscala .........................
Nr. inregistrare ........... Data ........
Catre,
Platitor (denumire/Nume prenume) .........................................
Cod identificare fiscala .................................................
Adresa: Localitate .......... Str. .......nr. ......... bl. ...... ap ....
etaj .......... judet/sector .................
Prin Decontul cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de
rambursare aferent lunii/trim. .......... anul ........., ati solicitat
rambursarea sumei de ......................... lei.
In vederea solutionarii acestei solicitari, va rugam sa prezentati, pana
cel tarziu la data de ................, la dl/d-na
.............................., cam. ................, urmatoarele documente,
pentru perioada ................:
_
- jurnale de vanzari si de cumparari |_|
_
- balanta de verificare |_|
_
- facturi semnificative |_|
_
- contracte |_|
_
- alte documente relevante pentru sustinerea solicitarii dvs. |_|
Documentele vor fi prezentate in original si copie.
Conducatorul unitatii fiscale,
ANEXA 9
la metodologie
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Unitatea fiscala .........................
Nr.
Aprobat,
Conducatorul unitatii fiscale/
Director coordonator
Avizat,
Sef compartiment specialitate
REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARA
A. Date de identificare ale persoanei impozabile
Cod de identificare fiscala ______________________________________________
Denumire _________________________________________________________________
Domiciliu fiscal _________________________________________________________
B. Analiza documentara
______________________________________________________________________________
| 1 |Perioada fiscala la care se refera decontul cu sume|
|
| |negative cu optiune de rambursare |
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 2 |SIN-ul |
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 3 |Suma negativa solicitata la rambursare |
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 4 |Diferenta intre suma solicitata si SIN |
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 5 |TVA deductibila |
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 6 |Se incadreaza decontul negativ in tiparul ultimelor| _
|
| |perioade? ||_| Da
|
| | | _
|
| | ||_| Nu
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 7 |Ofera ultimul raport de inspectie fiscala motive | _
|
| |pentru initierea unei inspectii anticipate? ||_| Da
|
| | | _
|
| | ||_| Nu
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 8 |Au fost solicitate documente suplimentare? |Da, adresa nr. ......
|
| | |din .................
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 9 |Platitorul nu s-a prezentat pana la expirarea | _
|
| |termenului stabilit de organul fiscal | |_| Decontul se
|
| | |transmite activitatii
|
| | |de inspectie fiscala.
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 10|Platitorul a solicitat amanarea termenului de | _
|
| |prezentare a documentelor ||_| Da
|
| | | _
|
| | ||_| Nu
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 11|Amanarea termenului de prezentare a documentelor a | _ |
| |fost aprobata ||_| Da, pana la data
|
| | |de ..................
|
| | | _
|
| | ||_| Nu
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 12|Sunt anexate copii ale documentelor care au fost |
|
| |supuse analizei, potrivit borderoului anexat: |
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 13|Documente analizate si aspecte constatate |
|
|___|___________________________________________________|______________________|
| 14|Se propune aprobarea rambursarii in urma analizei | _
|
| |documentare: ||_| Da, in totalitate
|
| | |- suma ..............
|
| | | _
|
| | ||_| Nu, se transmite
|
| | |pentru inspectie
|
| | |fiscala anticipata
|
|___|___________________________________________________|______________________|
Intocmit,
ANEXA 10
la metodologie
FISA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV
PENTRU MARII CONTRIBUABILI
______________________________________________________________________________
|Denumirea |
|
|platitorului|
|
|de TVA |
|
|____________|_________________________________________________________________|
|Codul de | |Periodicitatea | _
|
|identificare| |depunerii |Lunar |_|
|
|fiscala | |decontului | _
|
| | | |Trimestrial |_|
|
|____________|________________________|_________________|______________________|
| Judetul | | Localitatea | |
|_________|______________|_____________|_______________________________________|
| Strada | | Numar | | Bloc | | Scara | | Ap. |
|
|_________|_________|_______|______|______|_______|_______|______|_______|_____|
| Cod | | Sector| | Tel.:| | Fax: | E-mail |
| postal | | | | | | | |
|_________|_________|_______|____|______|_____________|_________|_____________|
A. SIN-ul brut .......................
_ _
(>_ TVA deductibil - >_ TVA colectat)/nr. perioade de raportare (12
sau 4)
B. Motivatia in cazul SIN = 1
- obiect principal de activitate cod CAEN ..............
- stabilit de administratia fiscala cf. Referat nr. .......
_
- SIN negativ (TVA colectat > TVA deductibil) |_|
C. Ajustare la inflatie .......................
(rd. A x indice inflatie)
D. Indicatori
______________________________________________________________________________
|Nr. | INDICATORI | Punctaj
|
|crt. | |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| 1 | Capitaluri proprii |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | mai mic sau egal cu 0 | 100
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | mai mare decat 0 | 0
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| 2 | Grad de indatorare = capital imprumutat/capital propriu |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - mai mic sau egal cu 0 | 100
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - mai mare decat 0 si mai mic sau egal cu 1 | 0
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - mai mare decat 1 | 50
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| 3 | Profitabilitate = profit/cifra de afaceri |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - egal cu 0 | 70
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - mai mare decat 0 | 0
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| 4* | Obiectul de activitate preponderent |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | comert intern | 60
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | Servicii | 40
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | productie agricola | 20
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | productie industriala, perfectionare activa, comert | 0
|
| | exterior in nume propriu |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| 5 | Raportul dintre media vanzarilor si media achizitiilor |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - media vanzarilor mai mare decat media achizitiilor | 0
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - media vanzarilor mai mica decat media achizitiilor | 45
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| 6* | Declaratii fiscale nedepuse in perioada de referinta |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - nici una (toate declaratiile depuse) | 0
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | 1 - 2 | 50
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | 3 - 4 | 100
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| 7* | Obligatii fiscale restante in perioada de referinta |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - obligatii la inceputul perioadei mai mici decat | 50
|
| | obligatiile la sfarsitul perioadei |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - obligatii la inceputul perioadei mai mari decat | 30
|
| | obligatiile la sfarsitul perioadei |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - nu exista | 0
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| 8* | Obligatii de plata restante la TVA |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - fara obligatii restante | 0
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | - cu obligatii restante | 40
|
|______|____________________________________________________________|__________|
| | TOTAL PUNCTAJ |
|
|______|____________________________________________________________|__________|
E. Coeficient de ajustare in functie de comportamentul fiscal
............
F. SIN conform coeficientului de ajustare.
............
G. SIN
............
pct. 4* - Nomenclatorul CAEN si codurile CAEN aplicabile acestui punct sunt
prevazute in Anexa nr. 2
pct. 6* - se verifica depunerea formularului 100 "Declaratia privind
obligatiile de plata la bugetul de stat"
pct. 7* si pct. 8* - se considera toate obligatiile declarate de catre
contribuabili sau stabilite de catre organul fiscal si neachitate, cu exceptia
sumelor pentru care acesta beneficiaza de inlesniri la plata aprobate de
organul fiscal competent.
LEGENDA:
Locul de unde se obtin elementele din fisa de calcul a SIN:
1. Bilantul contabil, pentru punctele 1, 2, 3 si 4, precum Contul de profit
si pierderi, pentru punctul 3.
Rd. 1 = rd. 82 bilant conform OMFP 94/2001
rd. 32 bilant conform OMFP 306/2002
Rd. 2 = rd. 58/rd. 82 bilant conform OMFP 94/2001
rd. 14/rd. 32 bilant conform OMFP 306/2002
Rd. 3 = rd. 77 bilant sau rd. 1 cont profit si pierderi conform OMFP 94/2001
rd. 29 bilant sau rd. 1 cont profit si pierderi conform OMFP
306/2001
Rd. 4 - cod CAEN - bilant
2. Aplicatia "DECIMP", pentru punctele 5, 6.
3. Fisa analitica de evidenta pe platitori, pentru punctele 7, 8.
ANEXA 11
la metodologie
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Directia generala .......................
Nr.
Aprobat,
Director coordonator
Avizat,
Sef compartiment specialitate
FISA DE ANALIZA INDIVIDUALA PENTRU MARII CONTRIBUABILI
Cod de identificare fiscala ______________________________________________
Denumire _________________________________________________________________
Domiciliu fiscal _________________________________________________________
__________________________________________________________________
|Nr. | Indicator | |
|crt.| | |
|____|__________________________________________________|__________|
| 1 | are inscrise fapte in cazierul fiscal | _ |
| | | |_| Da |
| | | _ |
| | | |_| Nu |
|____|__________________________________________________|__________|
| 2 | platitor nou infiintat | _ |
| | | |_| Da |
| | | _ |
| | | |_| Nu |
|____|__________________________________________________|__________|
| 3 | nu are nici un salariat | _ |
| | | |_| Da |
| | | _ |
| | | |_| Nu |
|____|__________________________________________________|__________|
| 4 | nu are bunuri imobile sau mobile in patrimoniu | _ |
| | | |_| Da |
| | | _ |
| | | |_| Nu |
|____|__________________________________________________|__________|
| 5 | platitorul nu a fost verificat (control de fond | _ |
| | sau control in vederea rambursarii TVA) in | |_| Da |
| | ultimii 2 ani | _ |
| | | |_| Nu |
|____|__________________________________________________|__________|
| 6 | volumul obligatiilor restante la bugetul general | _ |
| | consolidat depaseste 10 miliarde lei | |_| Da |
| | | _ |
| | | |_| Nu |
|____|__________________________________________________|__________|
| 7 | cu ocazia controalelor fiscale anterioare, | _ |
| | platitorul a fost cercetat sau sanctionat pentru | |_| Da |
| | fapte de evaziune sau frauda fiscala ori este | _ |
| | in litigiu si dosarele sunt in instanta | |_| Nu |
|____|__________________________________________________|__________|
| 8 | activitatea de inspectie fiscala detine | _ |
| | informatii ca prezinta un risc fiscal mare | |_| Da |
| | | _ |
| | | |_| Nu |
|____|__________________________________________________|__________|
Intocmit,
ANEXA 12
la metodologie
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Directia generala .......................
Nr.
Aprobat,
Director coordonator
Avizat,
Sef compartiment specialitate
REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARA LA MARII CONTRIBUABILI
A. Date de identificare ale persoanei impozabile
Cod de identificare fiscala ______________________________________________
Denumire _________________________________________________________________
Domiciliu fiscal__________________________________________________________
B. Analiza documentara
_____________________________________________________________________________
| 1 | Perioada fiscala la care se refera decontul| |
| | cu sume negative cu optiune de rambursare | |
|____|____________________________________________|___________________________|
| 2 | SIN-ul | |
|____|____________________________________________|___________________________|
| 3 | Suma negativa solicitata la rambursare | |
|____|____________________________________________|___________________________|
| 4 | Diferenta intre suma solicitata si SIN | |
|____|____________________________________________|___________________________|
| 5 | TVA deductibila | |
|____|____________________________________________|___________________________|
| 6 | Se incadreaza decontul negativ in tiparul | _ |
| | ultimelor perioade? | |_| Da |
| | | _ |
| | | |_| Nu |
|____|____________________________________________|___________________________|
| 7 | Ofera Fisa de analiza individuala motive | _ |
| | pentru initierea unei inspectii anticipate?| |_| Da |
| | | _ |
| | | |_| Nu |
|____|____________________________________________|___________________________|
| 8 | Se propune aprobarea rambursarii in urma | _ |
| | analizei documentare: | |_| Da, in totalitate - |
| | | suma .................... |
| | | _ |
| | | |_| Nu, se transmite |
| | | pentru inspectie fiscala |
| | | anticipata |
|____|____________________________________________|___________________________|
Intocmit,