PRECIZARI   Nr. 3 din 24 februarie 1997

privind evidentierea in contabilitate, in cursul anului 1997, a diferentelor de curs valutar de catre societatile bancare

ACT EMIS DE: BANCA NATIONALA A ROMANIEI

PUBLICATE IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 236 din 10 septembrie 1997

    1. Operatiunile comerciale cu decontare in valuta, precum si operatiunile efective de incasari si plati in valuta se inregistreaza in contabilitate la cursul valutar de referinta al Bancii Nationale a Romaniei, valabil pentru ziua operatiunii.
    Diferentele de curs valutar favorabile sau, dupa caz, nefavorabile, aferente operatiunilor proprii ale bancii, de incasari si plati efective in valuta (cu exceptia operatiunilor de subscriere si de varsare a capitalului social in valuta), rezultate intre valoarea la cursul valutar de referinta al Bancii Nationale a Romaniei valabil pentru ziua in care a avut loc operatiunea de incasare sau plata si valoarea la cursul valutar cu care creantele si datoriile respective sunt evidentiate in contabilitate la acea data, se inregistreaza in contul "Venituri din diferente de curs valutar" si in contul "Cheltuieli din diferente de curs valutar", dupa caz.
    Suma reprezentand veniturile din diferente de curs valutar si cea reprezentand cheltuielile din diferente de curs valutar se inscriu in formularul "Rezultate financiare", pe randuri separate.
    2. Operatiunile de subscriere si de varsare a capitalului social in valuta, evidentiate in conturile "Decontari cu actionarii privind capitalul" si "Capital social", se inregistreaza la cursul valutar de subscriere aprobat de adunarea generala a actionarilor.
    Diferentele de curs valutar favorabile sau, dupa caz, nefavorabile, aferente operatiunilor de subscriere si de varsare a capitalului social in valuta, rezultate intre valoarea la cursul valutar de referinta al Bancii Nationale a Romaniei valabil pentru ziua in care a avut loc operatiunea de varsare efectiva a capitalului social in valuta si valoarea la cursul valutar de subscriere, se inregistreaza, potrivit Hotararii Guvernului nr. 252/1996, in contul "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din diferente de curs aferente operatiunilor de subscriere si varsare a capitalului social in valuta".
    3. Elementele patrimoniale existente, exprimate legal in valuta (cu exceptia celor evidentiate in conturile "Decontari cu actionarii privind capitalul" si "Capital social"), se evalueaza lunar, la cursul valutar de referinta al Bancii Nationale a Romaniei, valabil pentru ultima zi a lunii, iar influentele rezultate se inregistreaza in contul bifunctional "Decontari din influente de curs valutar".
    In creditul acestui cont se inregistreaza influentele favorabile rezultate intre valoarea la cursul valutar de referinta al Bancii Nationale a Romaniei, valabil pentru ultima zi a lunii, si valoarea la cursurile valutare cu care activele si pasivele in valuta au fost inregistrate in contabilitate pana la acea data, iar in debit, influentele nefavorabile rezultate intre valoarea la cursul valutar de referinta al Bancii Nationale a Romaniei, valabil pentru ultima zi a lunii, si valoarea la cursurile valutare cu care activele si pasivele in valuta au fost inregistrate in contabilitate pana la acea data.
    Soldul contului "Decontari din influente de curs valutar", stabilit lunar pe baza operatiunilor mentionate mai sus, urmeaza sa se regularizeze la finele anului, conform normelor ce se vor elabora pentru inchiderea exercitiului financiar pe anul 1997. Deci contul "Decontari din influente de curs valutar" nu se inchide in cursul anului 1997, soldul acestuia inscriindu-se in "Situatia patrimoniului", pe un rand distinct.

                   GUVERNATORUL
                   BANCII NATIONALE A ROMANIEI,
                   MUGUR ISARESCU