HOTARARE Nr. 31 din 30 septembrie 2004
pentru modificarea Normelor privind procedurile de control al calitatii
auditului financiar
ACT EMIS DE: CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 966 din 21 octombrie 2004
Avand in vedere Normele privind procedurile de control al calitatii
auditului financiar, aprobate prin Hotararea Consiliului Camerei Auditorilor
din Romania nr. 11/2001, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 477 din 3 iulie 2002, si prevederile art. 6 alin. (5) din Ordonanta de
urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din Romania hotaraste:
ARTICOL UNIC
Prevederile referitoare la Raportul anual al membrilor Camerei Auditorilor
Financiari din Romania din Normele privind procedurile de control al calitatii
auditului financiar, aprobate prin Hotararea Consiliului Camerei Auditorilor
din Romania nr. 11/2001, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 477 din 3 iulie 2002, se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"Auditorii financiari, membri ai Camerei Auditorilor Financiari din
Romania, au obligatia de a intocmi si de a prezenta Camerei un raport anual.
Raportul anual se refera la perioada 1 ianuarie - 31 decembrie a anului aferent
raportarii si trebuie depus pana la data de 31 martie a anului urmator.
Auditorii financiari, membri ai Camerei, care sunt angajati,
administratori, asociati sau actionari ai unor firme de audit, membre ale
Camerei, si care nu efectueaza audit financiar, audit intern si alte activitati
desfasurate in calitate de auditor financiar, in nume propriu, vor transmite
Camerei un raport anual sub forma unei declaratii in care vor specifica faptul
ca nu desfasoara activitate in nume propriu.
Nedepunerea raportului anual al membrilor sau a declaratiei, dupa caz, la
termenul stabilit constituie caz de abatere disciplinara conform art. 81 alin.
(3) lit. c) din Regulamentul de organizare si functionare a Camerei Auditorilor
Financiari din Romania, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 983/2004.
In cadrul efectuarii inspectiilor, inspectorii Camerei au obligatia de a
verifica realitatea si legalitatea datelor din raportul anual.
Din prezentele norme fac parte integranta urmatoarele:
- Anexa A1: formularul <<Raport anual al membrilor - persoane
juridice>>;
- Anexa A2: formularul <<Raport anual al membrilor - persoane
fizice>>;
- Anexa A3: formularul <<Declaratie cu privire la activitatea
desfasurata - persoane fizice>>."
Presedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romania,
prof. univ. dr. Florin Georgescu
ANEXA A1*)
la norme
*) Anexa A1 este reprodusa in facsimil.
RAPORTUL ANUAL AL MEMBRILOR - PERSOANE JURIDICE
Acest raport se refera la activitatea de audit desfasurata in cursul anului
....... de catre societatea ........................
Nr. autorizatie ..........
Raportul anual al membrilor este cerut de Camera Auditorilor Financiari din
Romania pentru monitorizarea activitatii desfasurate de catre membrii sai.
______________________________________________________________________________
| CONFIRMARI SI ANGAJAMENTE
|
| Daca nu puteti sa declarati unul sau mai multe din urmatoarele puncte, va
|
| rugam sa taiati si sa includeti o prezentare detaliata a motivelor pentru
|
| care nu puteti sa faceti declaratia respectiva.
|
|______________________________________________________________________________|
| INREGISTRARE
|
| 1. Confirm ca structura actionariatului si controlul firmei sunt in
|
| concordanta cu reglementarile de audit financiar in vigoare.
|
| 2. Confirm ca firma a stabilit si aplicat procedurile necesare pentru ca
|
| auditorii-asociati, angajatii, colaboratorii sau subcontractantii care
|
| desfasoara activitati de audit financiar, audit intern si alte activitati
|
| desfasurate in calitate de auditor financiar, sa fie si sa continue sa fie
|
| competenti pentru a desfasura activitatile mai sus mentionate pentru care
|
| sunt responsabili sau angajati.
|
| 3. Confirm ca firma are o buna reputatie morala si profesionala pentru a
|
| desfasura activitatile mai sus mentionate.
|
| 4. Confirm ca firma a notificat Camerei in mod prompt toate modificarile de
|
| circumstante aparute.
|
| 5. Imi iau angajamentul ca activitatea firmei se va desfasura in permanenta
|
| in conformitate cu reglementarile de audit financiar in vigoare.
|
|______________________________________________________________________________|
SEMNATURI
Subsemnatul certific in deplina cunostinta de cauza ca angajamentele,
confirmarile si informatiile continute in acest raport reprezinta o declaratie
adevarata si corecta privind circumstantele in care firma isi desfasoara
activitatea.
Numele reprezentantului societatii ...................... L.S.
Semnatura reprezentantului societatii ...................
____
| af | membru
|____| CAFR
Data completarii .............................
Informatii generale privind completarea formularului
Va rugam ca la completare sa adaugati orice explicatii sau note direct pe
acest formular. Daca spatiul nu este suficient, atasati pagini suplimentare si
scrieti pe formular ca ati facut acest lucru, notand numarul de pagini
adaugate.
A. DATE FIXE
Informatii generale privind completarea sectiunii
Sectiunile care incep cu litera "A" sunt sectiuni ce contin date
relativ constante. Ele se vor completa incepand cu anul 2005 pentru perioada de
raportare aferenta anului 2004, iar din anul 2006 se vor completa doar acele
rubrici pentru care au aparut modificari in perioada de raportare, chiar daca
acestea au fost notificate Camerei in termenul legal prevazut in Regulamentul
de organizare si functionare a Camerei.
A.1. DATE DE IDENTIFICARE
A.1.1. IDENTIFICAREA SOCIETATII DE AUDIT/Sediu social
______________________________________________________________________________
| Denumirea societatii
|
| Codul fiscal/Cod unic de inregistrare |
| Adresa sediului social
|
| Codul postal
|
| Telefon/fax
|
| E-mail
|
| Numarul autorizatiei
|
|______________________________________________________________________________|
A.1.2. IDENTIFICAREA SOCIETATII DE AUDIT/Punct de lucru*)
______________________________________________________________________________
| Adresa punctului de lucru
|
| Codul postal |
| Telefon/fax
|
| E-mail
|
|______________________________________________________________________________|
* In cazul in care exista mai multe puncte de lucru, atasati pagini
suplimentare si scrieti pe formular ca ati facut acest lucru.
A.2. ASOCIATI/ACTIONARI SI ADMINISTRATORI AI SOCIETATII
A.2.1. ASOCIATI/ACTIONARI AI SOCIETATII
______________________________________________________________________________
|Nr. | Nume si | Telefon | Auditor | Nr. certificat | Parti sociale/actiuni
|
|crt.| prenume/| | financiar |(daca este cazul)| detinute (%)
|
| | Denumire| | (DA/NU) | |
|
|____|_________|_________|___________|_________________|_______________________|
|____|_________|_________|___________|_________________|_______________________|
A.2.2. ADMINISTRATORI AI SOCIETATII
______________________________________________________________________________
|Nr. | Nume si | Telefon | Auditor | Nr. certificat | Parti sociale/actiuni
|
|crt.| prenume/| | financiar |(daca este cazul)| detinute (%) |
| | Denumire| | (DA/NU) | |
|
|____|_________|_________|___________|_________________|_______________________|
|____|_________|_________|___________|_________________|_______________________|
A.3. AUDITORI FINANCIARI CARE EFECTUEAZA AUDITUL FINANCIAR IN NUMELE SI IN
CONTUL SOCIETATII - angajati si alti colaboratori decat cei declarati la
punctul A.5.1.
______________________________________________________________________________
|Nr. | Numele si prenumele | Nr. certificat
|
|crt.| |
|
|____|_____________________________________|___________________________________|
|____|_____________________________________|___________________________________|
A.4. SOCIETATI DE AUDIT CU CONDUCERE COMUNA
Firmele cu conducere comuna reprezinta doua sau mai multe firme de audit la
care unul sau mai multi asociati/actionari/administratori sunt comuni.
______________________________________________________________________________
| Asociatii/actionarii/administratorii societatii sunt si | DA/NU
|
| asociati/actionari/administratori la alte societati de audit? |
|
|_________________________________________________________________|____________|
Daca DA se va mentiona:
______________________________________________________________________________
|Nr. | Auditor | Societate |Nr. |Calitatea in cadrul
societatii|
|crt.|asociat/actionat/| conectata |autorizatie| conectate
|
| | administrator | | |
|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
A.5. COLABORARE CU AUDITORI FINANCIARI
______________________________________________________________________________
| A colaborat societatea in elaborarea lucrarilor de audit cu | DA/NU
|
| alti auditori financiari, persoane fizice sau juridice? |
|
|_________________________________________________________________|____________|
Daca DA se va mentiona:
A.5.1. ACTIVITATE DE AUDIT CU UTILIZARE DE SUBCONTRACTANTI
______________________________________________________________________________
|Nr. | Nume/Denumire |Nr. | Client de | Onorariu subcontractant
|
|crt.| subcontractant |certificat/ | audit |
|
| | |autorizatie | |
|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
A.5.2. ACTIVITATE DE AUDIT IN CALITATE DE SUBCONTRACTANT
______________________________________________________________________________
|Nr. | Nume/Denumire |Nr. | Client de | Onorariu subcontractant
|
|crt.| contractor(i) |certificat/ | audit |
|
| | principal(i) |autorizatie | |
|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
A.5.3. CONTRACTE COMUNE
______________________________________________________________________________
|Nr. | Nume/Denumire |Nr. | Client de | Onorariu parteneri
|
|crt.| partener(i) |autorizatie/| audit |
|
| | |certificat | |
|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
A.6. COLABORARE CU EXPERTI
______________________________________________________________________________
| A colaborat societatea in elaborarea lucrarilor de audit | DA/NU
|
| cu diversi experti? |
|
|_________________________________________________________________|____________|
Daca DA se va mentiona:
______________________________________________________________________________
|Nr. | Nume si prenume/| Calitatea |Organism | Client de audit
|
|crt.| Denumirea | |profesional|
|
| | expertului | |al carui |
|
| | | |membru este|
|
| | | |(dupa caz) |
|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
B. DATE VARIABILE
Informatii generale privind completarea sectiunii
Sectiunile ce incep cu litera "B" sunt sectiuni ce contin date
variabile; ele trebuie completate cu informatiile valabile la data de 31 decembrie
a anului pentru care se intocmeste raportul anual al membrilor.
In anumite circumstante, raportul cere atasarea unei declaratii ce contine
informatii suplimentare. Acolo unde astfel de informatii au fost oferite
Camerei intr-un raport anterior, iar circumstantele nu s-au schimbat de la acea
data, atasati copia acelei declaratii. Acolo unde se cer raspunsuri de tipul
DA, NU sau NICI UNA, incercuiti optiunea adecvata.
B.1. NUMARUL DE CLIENTI
Atunci cand se completeaza aceasta sectiune, societatile ce fac parte
dintr-un grup trebuie sa fie tratate ca un singur client, daca societatea
auditeaza intregul grup. Va rugam mentionati in sectiunea B.1.1. si clientii cu
care ati incheiat contract de prestari servicii, chiar daca nu ati emis facturi
in anul de raportare.
B.1.1. CLIENTI DE AUDIT
______________________________________________________________________________
| Situatia clientilor de audit |Nr. clienti |Nr. clienti |Nr. clienti alte
|
| la data de 31.12..... |audit |audit intern |activitati
|
| |financiar | |desfasurate in
|
| | | |calitate de
|
| | | |auditor
financiar|
|_________________________________|____________|_____________|_________________|
| |C.P.* | S.* | C.P. | S. | C.P. | S.
|
|_________________________________|______|_____|_______|_____|________|________|
| (i) Banci: | | | | | |
|
| Din care cotate: - B.V.B. | | | | | |
|
| - R.A.S.D.A.Q. | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| (ii) Cooperative de credit: | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| (iii) Societati de asigurari: | | | | | |
|
| Din care cotate: - B.V.B. | | | | | |
|
| - R.A.S.D.A.Q. | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| (iv) Institutii reglementate si | | | | | |
|
| supravegheate de C.N.V.M.: | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| (v) Societati care aplica | | | | | |
|
| reglementarile Ordinului | | | | | |
|
| Ministerului Finantelor | | | | | |
|
| Publice nr. 94/2001 (fara cele | | | | | |
|
| mentionate anterior) | | | | | |
|
| Din care cotate: - B.V.B. | | | | | |
|
| - R.A.S.D.A.Q. | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| (vi) Alte societati | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| TOTAL GENERAL | | | | | |
|
|_________________________________|______|_____|_______|_____|________|________|
* C.P. inseamna clienti unde societatea de audit este contractant
principal. S. inseamna clienti unde societatea de audit este subcontractant la
un alt contract de audit.
B.2. VENITUL DIN ONORARII
Totalul onorariilor obtinute din activitatea de audit financiar, audit
intern, precum si din alte activitati desfasurate prin exercitarea calitatii de
auditor financiar, pentru perioada de raportare, se obtine prin insumarea
valorii facturilor emise in cursul anului de raportare (fara T.V.A.), mai putin
sumele ce au fost cedate subcontractorilor si colaboratorilor, membri ai
Camerei, cu obligatia mentionarii lor la sectiunea A.5.1.
(mii lei)
______________________________________________________________________________
| Total venituri obtinute, din care: |
|
|_______________________________________________________________|______________|
| A. - activitati de audit financiar (inclusiv servicii conexe | |
| conform ISA 900-999) |
|
|_______________________________________________________________|______________|
| B. - activitati de audit intern |
|
|_______________________________________________________________|______________|
| C. - alte activitati desfasurate prin exercitarea |
|
| calitatii de auditor financiar (consultanta, |
|
| cursuri de specialitate etc.)*1) |
|
|_______________________________________________________________|______________|
| Total venituri obtinute din exercitarea profesiei de auditor |
|
| financiar (A + B + C)*2) |
|
|_______________________________________________________________|______________|
*1) Conform Hotararii nr. 28/2004 a Consiliului Camerei, publicata in
Monitorul Oficial nr. 757/19.08.2004;
*2) Reprezinta baza de calcul a cotizatiei variabile aferente anului pentru
care se intocmeste Raportul anual al membrilor.
C. CRITERII DE AUTOEVALUARE A INDEPENDENTEI, COMPETENTEI SI A CALITATII
ACTIVITATII
C.1. INDEPENDENTA
______________________________________________________________________________
| (a) A stabilit si aplicat firma dvs. proceduri privind asigurarea | DA/NU
|
| respectarii de catre auditori-asociati, toti angajatii, |
|
| subcontractantii si colaboratorii a principiilor de confidentialitate|
|
| si independenta asa cum sunt stipulate in Codul privind conduita |
|
| etica si profesionala? |
|
| (b) Detine firma dvs. sau persoanele implicate in activitatile de | DA/NU
|
| audit, inclusiv dvs. o influenta notabila asupra unei alte societati |
|
| sau alta societate detine o influenta notabila asupra firmei dvs. sau|
|
| asupra persoanelor implicate in activitatile de audit, inclusiv dvs.?|
|
| Daca "DA", care este obiectul principal de activitate al
acestei | |
| societati? |
|
| (c) Este amenintata independenta firmei dvs de unul sau mai multi |
|
| dintre urmatorii factori: |
|
| (i) dependenta financiara fata de un client de audit? | DA/NU
|
| (ii) relatii personale sau familiale? | DA/NU
|
| (iii) participatii la fonduri mutuale ce au investit intr-un | DA/NU
|
| client de audit? |
|
| (iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client de | DA/NU
|
| audit? |
|
| (v) interese de afaceri comune cu clientii? | DA/NU
|
| (d) A stabilit si urmat firma dvs. proceduri pentru: |
|
| (i) a impiedica orice persoana sa aiba o influenta ce ar | DA/NU
|
| putea sa afecteze independenta sau integritatea in cadrul |
|
| activitatilor de audit desfasurate? |
|
| (ii) a asigura faptul ca independenta sau capacitatea de a | DA/NU
|
| efectua auditul in mod corespunzator sunt asigurate |
|
| inaintea incheierii contractului? |
|
| Daca se raspunde cu "NU" la punctul a), cu "DA" la
punctul b), cu | |
| "DA" la una din intrebarile de la punctul c) sau cu "NU"
la una din | |
| intrebarile de la punctul d) va rugam sa atasati o declaratie care |
|
| sa clarifice situatia si prezentati orice alte masuri de protectie | |
| adoptate de firma. |
|
|______________________________________________________________________|_______|
C.2. REPUTATIE PROFESIONALA SI MORALA
______________________________________________________________________________
| (a) A stabilit si urmat firma dvs. proceduri pentru a se asigura ca | DA/NU
|
| dvs. ca asociat-auditor, precum si persoanele implicate in |
|
| activitatile de audit au o reputatie profesionala si morala adecvata?|
|
| (b) Exista aspecte in ceea ce va priveste pe dvs., toti angajatii, | DA/NU
|
| subcontractantii sau colaboratorii, care sa ridice semne de intrebare|
|
| asupra bunei reputatii profesionale si morale a firmei dvs.? | |
| (c) Daca "DA" a fost Camera incunostintata de aspectele
respective? | DA/NU |
| Daca se raspunde cu "NU" pentru punctul a), cu "DA" la
punctul b) sau| |
| cu "NU" la punctul c) va rugam sa atasati o declaratie
explicativa. | |
|______________________________________________________________________|_______|
C.3. ASIGURARE PROFESIONALA SI RECLAMATII
______________________________________________________________________________
| (a) A fost firma dvs. asigurata profesional pentru riscul de audit | DA/NU
|
| financiar, audit intern sau riscul din alte activitati exercitate in |
|
| calitate de auditor financiar, pe perioada de raportare, conform |
|
| cerintelor Camerei? |
|
| (b) Privind activitatea de audit desfasurata, a primit firma |
DA/NU/|
| reclamatii care nu au fost rezolvate sau care este probabil sa ramana| NICI
|
| nerezolvate de la ultimul raport anual sau de la inregistrare (daca | UNA
|
| prezentul este primul raport anual)? (Raspundeti cu "NICI UNA"
daca | |
| nu s-au inregistrat reclamatii). |
|
| Daca raspundeti cu "NU" la punctul a) sau cu "DA" la
punctul b) va | |
| rugam sa oferiti informatii suplimentare. |
|
|______________________________________________________________________|_______|
C.4. COMPETENTA IN AUDIT
______________________________________________________________________________
| (a) Aplica firma procedurile minimale de audit? | DA/NU
|
| (b) Este utilizata o lista de verificare a prezentarii conturilor | DA/NU
|
| actualizata? |
|
| (c) Se utilizeaza o documentatie adecvata acolo unde angajamentul de |
DA/NU/|
| audit presupune utilizarea unor experti? (Raspundeti cu "NICI
UNA" | NICI |
| daca nu ati avut nici un client care sa necesite utilizarea | UNA
|
| acestora.) |
|
| (d) (i) Dvs. si angajatii care sunt auditori financiari ati | DA/NU
|
| efectuat orele de pregatire profesionala continua |
|
| structurate si nestructurate, conform normelor emise |
|
| de Camera? |
|
| (ii) Exista o pregatire adecvata pentru angajamentele de audit |
DA/NU/|
| specializate? | NICI
|
| (Raspundeti "NICI UNA" daca nu aveti clienti de tipul
mentionat.) | UNA |
| (iii) Pastreaza firma evidente privind procesul de pregatire | DA/NU
|
| profesionala continua? |
|
| Daca raspundeti cu "NU" la oricare din intrebarile de mai sus,
va | |
| rugam sa atasati o declaratie oferind detalii despre cum este |
|
| mentinuta si tinuta evidenta competentei individuale in audit. | |
|______________________________________________________________________|_______|
D. ALTE ORGANISME PROFESIONALE DE PROFIL
______________________________________________________________________________
| (a) Este firma dvs. membra a altor organisme profesionale de profil? | DA/NU
|
| (Daca se raspunde cu "DA", va rugam sa atasati lista cu
aceste | |
| organisme.) |
|
|______________________________________________________________________|_______|
PROCEDURA DE VERIFICARE:
Inainte de a expedia Raportul completat, va rugam sa revedeti toate
sectiunile, pentru a va asigura ca raportul este complet si corect. Corecturile
si corespondenta asociate sunt costisitoare.
Pasul 1. Verificati daca ati completat toate sectiunile.
Pasul 2. Verificati daca angajamentele si confirmarile de pe prima pagina
au fost citite si semnate de persoana(ele) potrivita(e).
Pasul 3. Asigurati-va ca toate valorile monetare sunt exprimate in mii lei.
Pasul 4. Verificati ca ati atasat raportului toate declaratiile cerute,
acolo unde este cazul.
Pasul 5. Pastrati o copie a Raportului si a oricaror declaratii impreuna cu
datele primare utilizate pentru compilarea acestuia.
Pasul 6. Asigurati-va ca trimiteti Camerei toate paginile completate ale
Raportului, impreuna cu orice declaratii cerute.
Pasul 7. Va rugam sa anexati urmatoarele documente:
a) o copie a contractului de asigurare pentru risc profesional aferent
perioadei de raportare;
b) copii ale documentelor care atesta indeplinirea obligatiilor de catre
toti auditorii financiari asociati/actionari, administratori sau angajati,
privind cele 20 ore de pregatire profesionala continua structurata, in cazul in
care v-au fost eliberate;
c) copii ale documentelor care atesta indeplinirea obligatiilor de catre
toti auditorii financiari asociati/actionari, administratori sau angajati,
privind cele 20 ore de pregatire profesionala continua nestructurata, in cazul
in care v-au fost eliberate.
VA MULTUMIM CA ATI COMPLETAT ACEST RAPORT.
ANEXA A2*)
*) Anexa A2 este reprodusa in facsimil.
RAPORTUL ANUAL AL MEMBRILOR - PERSOANE FIZICE
Acest raport se refera la activitatea de audit desfasurata in cursul anului
.......... de catre auditorul financiar persoana fizica ...................
Nr. certificat ..........
Raportul anual al membrilor este cerut de Camera Auditorilor Financiari din
Romania pentru monitorizarea activitatii desfasurate de catre membrii sai.
______________________________________________________________________________
| CONFIRMARI SI ANGAJAMENTE
|
| Daca nu puteti sa declarati unul sau mai multe din urmatoarele puncte, va
|
| rugam sa taiati si sa includeti o prezentare detaliata a motivelor pentru
|
| care nu puteti sa faceti declaratia respectiva.
|
|______________________________________________________________________________|
| INREGISTRARE
|
| 1. Confirm ca indeplinesc conditiile legale pentru exercitarea independenta
a|
| profesiei, ca auditor financiar activ. Confirm ca sunt in concordanta cu
|
| reglementarile de audit financiar in vigoare.
|
| 2. Confirm ca am stabilit si aplicat procedurile necesare pentru ca eu,
|
| angajatii, colaboratorii si subcontractantii sa putem desfasura, intr-un mod
|
| competent, activitatea de audit financiar, audit intern, precum si alte
|
| activitati desfasurate in calitate de auditor financiar.
|
| 3. Confirm ca eu, angajatii, colaboratorii si subcontractantii avem o buna
|
| reputatie morala si profesionala pentru a desfasura activitatile mai sus
|
| mentionate.
|
| 4. Confirm ca am notificat Camerei in mod prompt toate modificarile de
|
| circumstante aparute. |
| 5. Imi iau angajamentul ca activitatea mea, a angajatilor, colaboratorilor
si|
| subcontractantilor, se va desfasura in permanenta in conformitate cu
|
| reglementarile de audit financiar in vigoare. |
|______________________________________________________________________________|
SEMNATURI
Subsemnatul certific in deplina cunostinta de cauza ca angajamentele,
confirmarile si informatiile continute in acest raport reprezinta o declaratie
adevarata si corecta privind circumstantele in care imi desfasor activitatea.
Semnatura auditorului financiar ............................ L.S.
____
| af | membru
|____| CAFR
Data .............................
Informatii generale privind completarea formularului
Va rugam ca la completare sa adaugati orice explicatii sau note direct pe
acest formular. Daca spatiul nu este suficient atasati pagini suplimentare si
scrieti pe formular ca ati facut acest lucru, notand numarul de pagini
adaugate.
A. DATE FIXE
Informatii generale privind completarea sectiunii
Sectiunile care incep cu litera "A" sunt sectiuni ce contin date
relativ constante. Ele se vor completa incepand cu anul 2005 pentru perioada de
raportare aferenta anului 2004, iar din anul 2006 se pot completa doar acele
rubrici pentru care au aparut modificari in perioada de raportare.
A.1. DATE DE IDENTIFICARE
A.1.1. IDENTIFICAREA PERSOANEI FIZICE
______________________________________________________________________________
| Numele si prenumele auditorului financiar
|
| Adresa
|
| Telefon/fax |
| Codul fiscal PFA (daca este cazul)
|
| Cod numeric personal
|
| Codul postal |
| E-mail
|
| Numarul certificatului de auditor
|
| Societatea/Institutia unde se desfasoara activitatea de baza
|
| Functia
|
|______________________________________________________________________________|
A.2. AUDITORI FINANCIARI CARE EFECTUEAZA AUDITUL FINANCIAR IN NUMELE SI IN
CONTUL DVS. - angajati si alti colaboratori decat cei declarati la punctul
A.3.1.
______________________________________________________________________________
|Nr. | Numele si prenumele | Nr. certificat
|
|crt.| |
|
|____|_____________________________________|___________________________________|
|____|_____________________________________|___________________________________|
A.3. PARTENERIATE CU ALTE SOCIETATI DE AUDIT
______________________________________________________________________________
| Ati colaborat in elaborarea lucrarilor de audit cu alti auditori| DA NU
|
| financiari, persoane fizice sau juridice? |
|
|_________________________________________________________________|____________|
Daca DA se va mentiona:
A.3.1. ACTIVITATE DE AUDIT CU UTILIZARE DE SUBCONTRACTANTI
______________________________________________________________________________
|Nr. | Nume/Denumire |Nr. | Client de | Onorariu subcontractant
|
|crt.| subcontractant |certificat/ | audit |
|
| | |autorizatie | |
|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
A.3.2. ACTIVITATE DE AUDIT IN CALITATE DE SUBCONTRACTANT
______________________________________________________________________________
|Nr. | Denumire |Nr. | Client de | Onorariu subcontractant
|
|crt.| contractor(i) |certificat/ | audit |
|
| | principal(i) |autorizatie | | |
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
A.3.3. CONTRACTE COMUNE
______________________________________________________________________________
|Nr. | Nume/Denumire |Nr. | Client de | Onorariu parteneri
|
|crt.| partener(i) |autorizatie/| audit |
|
| | |certificat | | |
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
A.4. COLABORARE CU EXPERTI
______________________________________________________________________________
| A colaborat societatea/pers. fizica in elaborarea lucrarilor de | DA/NU
|
| audit cu diversi experti? |
|
|_________________________________________________________________|____________|
Daca DA se va mentiona:
______________________________________________________________________________
|Nr. | Nume si prenume/| Calitatea |Organism | Client de audit
|
|crt.| Denumirea | |profesional|
|
| | expertului | |al carui |
|
| | | |membru este|
|
| | | |(dupa caz) | |
|____|_________________|____________|___________|______________________________|
B. DATE VARIABILE
Informatii generale privind completarea sectiunii
Sectiunile ce incep cu litera "B" sunt sectiuni ce contin date
variabile; ele trebuie completate cu informatiile valabile la data de 31
decembrie a anului pentru care se intocmeste raportul anual al membrilor.
In anumite circumstante, raportul cere atasarea unei declaratii ce contine
informatii suplimentare. Acolo unde astfel de informatii au fost oferite
Camerei intr-un raport anterior, iar circumstantele nu s-au schimbat de la acea
data, atasati copia acelei declaratii. Acolo unde se cer raspunsuri de tipul
DA, NU sau NICI UNA, incercuiti optiunea adecvata.
B.1. NUMARUL DE CLIENTI
Atunci cand completati aceasta sectiune societatile ce fac parte dintr-un
grup trebuie sa fie tratate ca un singur client, daca ati auditat intregul
grup. Va rugam mentionati in sectiunea B.1.1. si clientii cu care ati incheiat
contract de prestari servicii, chiar daca nu ati emis facturi in anul de
raportare.
B.1.1. CLIENTI DE AUDIT
______________________________________________________________________________
| Situatia clientilor de audit |Nr. clienti |Nr. clienti |Nr. clienti alte
|
| la data de 31.12..... |audit |audit intern |activitati
|
| |financiar | |desfasurate in
|
| | | |calitate de
|
| | | |auditor
financiar|
|_________________________________|____________|_____________|_________________|
| |C.P.* | S.* | C.P. | S. | C.P. | S.
|
|_________________________________|______|_____|_______|_____|________|________|
| (i) Banci: | | | | | |
|
| Din care cotate: - B.V.B. | | | | | |
|
| - R.A.S.D.A.Q. | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| (ii) Cooperative de credit: | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| (iii) Societati de asigurari: | | | | | |
|
| Din care cotate: - B.V.B. | | | | | |
|
| - R.A.S.D.A.Q. | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| (iv) Societati sub reglementarea| | | | | |
|
| C.N.V.M.: | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| (v) Societati care aplica | | | | | |
|
| reglementarile Ordinului | | | | | | |
| Ministerului Finantelor | | | | | |
|
| Publice nr. 94/2001 (fara cele | | | | | |
|
| mentionate anterior) | | | | | |
|
| Din care cotate: - B.V.B. | | | | | |
|
| - R.A.S.D.A.Q. | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| (vi) Alte societati | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| TOTAL GENERAL | | | | | |
|
|_________________________________|______|_____|_______|_____|________|________|
* C.P. inseamna clienti unde sunteti contractant principal. S. inseamna
clienti unde sunteti subcontractant la un alt contract de audit.
B.2. VENITUL DIN ONORARII
Totalul onorariilor obtinute din activitatea de audit financiar, audit
intern, precum si din alte activitati desfasurate prin exercitarea calitatii de
auditor financiar, pentru perioada de raportare, se obtine prin insumarea
valorii facturilor emise in cursul anului de raportare (fara T.V.A.), mai putin
sumele ce au fost cedate subcontractorilor si colaboratorilor, membri ai
Camerei, cu obligatia mentionarii lor la sectiunea A.3.1.
(mii lei)
______________________________________________________________________________
| Total venituri obtinute, din care: |
|
|_______________________________________________________________|______________|
| A. - activitati de audit financiar (inclusiv servicii |
|
| conexe conform ISA 900-999) |
|
|_______________________________________________________________|______________|
| B. - activitati de audit intern |
|
|_______________________________________________________________|______________|
| C. - alte activitati desfasurate prin exercitarea calitatii |
|
| de auditor financiar (consultanta, cursuri de | |
| specialitate etc.)*1) |
|
|_______________________________________________________________|______________|
| Total venituri obtinute din exercitarea profesiei de auditor |
|
| financiar (A + B + C)*2) |
|
|_______________________________________________________________|______________|
*1) Conform Hotararii nr. 28/2004 a Consiliului Camerei, publicata in
Monitorul Oficial nr. 757/19.08.2004;
*2) Reprezinta baza de calcul a cotizatiei variabile aferente anului pentru
care se intocmeste Raportul anual al membrilor.
C. CRITERII DE AUTOEVALUARE A INDEPENDENTEI, COMPETENTEI SI A CALITATII
ACTIVITATII
C1. INDEPENDENTA
______________________________________________________________________________
| (a) Ati stabilit si aplicat proceduri privind asigurarea respectarii | DA/NU
|
| de catre dvs., angajatii, colaboratorii si subcontractantii dvs. a |
|
| principiilor de confidentialitate si independenta asa cum sunt |
|
| stipulate in Codul privind conduita etica si profesionala? |
|
| (b) Detineti dvs. sau persoanele implicate in activitatile de audit o| DA/NU
|
| influenta notabila asupra unei alte societati sau alta societate |
|
| detine o influenta notabila asupra dvs. sau asupra persoanelor |
|
| implicate in activitatile de audit? Daca "DA", care este
obiectul | |
| principal de activitate al acestei societati? |
|
| (c) Este amenintata independenta dvs. de unul sau mai multi dintre |
|
| urmatorii factori: |
|
| (i) dependenta financiara fata de un client de audit? | DA/NU
|
| (ii) relatii personale sau familiale? | DA/NU
|
| (iii) participatii la fonduri mutuale ce au investit intr-un | DA/NU
|
| client de audit? |
|
| (iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client de | DA/NU
|
| audit? |
|
| (v) interese de afaceri comune cu clientii? | DA/NU
|
| (d) Ati stabilit si urmat proceduri pentru: |
|
| (i) a impiedica orice persoana sa aiba o influenta ce ar putea | DA/NU
|
| sa afecteze independenta sau integritatea activitatilor de |
|
| audit desfasurate? |
|
| (ii) a asigura faptul ca independenta sau capacitatea de a | DA/NU
|
| efectua auditul in mod corespunzator sunt luate in |
|
| consideratie si inregistrate inaintea incheierii |
|
| contractului? |
|
| Daca se raspunde cu "NU" la punctul a), cu "DA" la
punctul b), cu | |
| "DA" la una din intrebarile de la punctul c) sau cu "NU"
la una din | |
| intrebarile de la punctul d) va rugam sa atasati o declaratie care |
|
| sa clarifice situatia si prezentati orice alte masuri de protectie |
|
| adoptate de dvs. |
|
|______________________________________________________________________|_______|
C.2. REPUTATIE PROFESIONALA SI MORALA
______________________________________________________________________________
| (a) Ati stabilit si urmat proceduri pentru a va asigura ca dvs. ca | DA/NU
|
| auditor precum si persoanele implicate in activitatile de audit au o |
|
| reputatie profesionala si morala adecvata? |
|
| (b) Exista aspecte in ceea ce va priveste pe dvs. sau persoanele | DA/NU
|
| implicate in activitatile de audit care sa ridice semne de intrebare |
|
| asupra bunei reputatii profesionale si morale? |
|
| (c) Daca "DA" a fost Camera incunostintata de aspectele
respective? | DA/NU |
| Daca se raspunde cu "NU" pentru punctul a), cu "DA" la
punctul b) sau| |
| cu "NU" la punctul c) va rugam sa atasati o declaratie
explicativa. | |
|______________________________________________________________________|_______|
C.3. ASIGURAREA PROFESIONALA SI RECLAMATII
______________________________________________________________________________
| (a) Ati fost asigurat profesional, pentru riscul de audit financiar, | DA/NU
|
| audit intern sau riscul din alte activitati exercitate in calitate de|
|
| auditor financiar, pe perioada de raportare, conform cerintelor |
|
| Camerei? |
|
| (b) Privind activitatea de audit financiar si audit intern |
DA/NU/|
| desfasurata, ati primit reclamatii care nu au fost rezolvate sau care| NICI
|
| este probabil sa ramana nerezolvate de la ultimul raport anual sau de| UNA
|
| la inregistrare (daca prezentul este primul raport anual)? |
|
| (Raspundeti "NICI UNA" daca nu s-au inregistrat
reclamatii). | |
| Daca raspundeti cu "NU" la (a) sau cu "DA" la (b), va
rugam sa | |
| oferiti informatii suplimentare. |
|
|______________________________________________________________________|_______|
C.4. COMPETENTA IN AUDIT
______________________________________________________________________________
| (a) Aplicati procedurile minimale de audit? | DA/NU
|
| (b) Utilizati o lista de verificare a prezentarii conturilor | DA/NU
|
| actualizata? |
|
| (c) Utilizati o documentatie adecvata acolo unde angajamentul de |
DA/NU/|
| audit presupune utilizarea unor experti? (Raspundeti cu "NICI
UNA" | NICI |
| daca nu ati avut nici un client care sa necesite utilizarea | UNA
|
| acestora.) | |
| (d) (i) Dvs. si/sau angajatii care sunt auditori financiari au | DA/NU
|
| participat la orele de pregatire profesionala continua |
|
| structurate si nestructurate, conform normelor emise de |
|
| Camera? |
|
| (ii) Exista o pregatire adecvata pentru angajamentele de audit |
DA/NU/|
| specializate? (Raspundeti "NICI UNA" daca nu aveti
clienti | NICI |
| de tipul mentionat.) | UNA
|
| (iii) Pastrati evidente privind procesul de pregatire | DA/NU
|
| profesionala continua? |
|
| Daca raspundeti "NU" la oricare din intrebarile de mai sus, va
rugam | |
| sa atasati o declaratie oferind detalii despre cum este mentinuta si |
|
| tinuta evidenta competentei individuale in audit. |
|
|______________________________________________________________________|_______|
D. ALTE INFORMATII
______________________________________________________________________________
| (a) Sunteti membru al altor organisme profesionale de profil? (Daca | DA/NU
|
| se raspunde cu "DA", va rugam sa faceti o anexa in care sa
enumerati | |
| aceste organisme.) |
|
| (b) Ati intrat in posesia tuturor numerelor revistei Camerei "Audit |
DA/NU |
| financiar"? (Daca "NU", va rugam sa faceti o anexa in care
sa | |
| enumerati numerele pe care nu le-ati primit.) |
|
|______________________________________________________________________|_______|
LISTA DE VERIFICARE
Inainte de a expedia Raportul completat, va rugam sa revedeti toate
sectiunile pentru a va asigura ca raportul este complet si corect. Corecturile
si corespondenta asociate sunt costisitoare.
Pasul 1. Verificati daca ati completat toate sectiunile.
Pasul 2. Verificati daca angajamentele si confirmarile de pe prima pagina
au fost citite si semnate de persoana(ele) potrivita(e).
Pasul 3. Asigurati-va ca toate valorile monetare sunt exprimate in mii lei.
Pasul 4. Verificati ca ati atasat raportului toate declaratiile cerute, acolo
unde este cazul.
Pasul 5. Pastrati o copie a Raportului si a oricaror declaratii impreuna cu
datele primare utilizate pentru compilarea acestuia.
Pasul 6. Asigurati-va ca trimiteti Camerei toate paginile completate ale
Raportului impreuna cu orice declaratii cerute.
Pasul 7. Va rugam includeti urmatoarele:
a) o copie a contractului de asigurare pentru risc profesional aferent
perioadei de raportare;
b) copii ale documentelor care atesta indeplinirea obligatiilor de catre
dvs. si/sau angajati, privind cele 20 ore de pregatire profesionala continua
structurata, in cazul in care v-au fost eliberate;
c) copii ale documentelor care atesta indeplinirea obligatiilor de catre
dvs. si/sau angajati, privind cele 20 ore de pregatire profesionala continua
nestructurata, in cazul in care v-au fost eliberate.
VA MULTUMIM CA ATI COMPLETAT ACEST RAPORT.
ANEXA A3
la norme
- Se completeaza numai de catre persoane fizice fara activitate -
DECLARATIE
cu privire la activitatea desfasurata in anul ........
Subsemnatul/subsemnata ..............................,
domiciliat/domiciliata in ......................., str. ........... nr. ...,
bl. ..., sc. ..., et. .., ap. ..., judetul/sectorul ..., telefon .........,
mobil .........., fax ............., e-mail ............., angajat/angajata la
.............., in functia de .............., avand calitatea de membru activ,
posesor al carnetului de auditor financiar nr. .........., confirm ca nu am
desfasurat activitate de audit financiar, audit intern sau orice alte
activitati in calitate de auditor financiar in nume propriu si, drept urmare,
nu am obtinut nici un fel de venituri din aceasta activitate in anul ....... .
Data ................ Semnatura .............
L.S.