HOTARARE   Nr. 39 din 19 ianuarie 2005

pentru aprobarea Normelor privind perioada de pregatire profesionala practica a stagiarilor in activitatea de audit financiar

ACT EMIS DE: CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 114 din  4 februarie 2005

    Avand in vedere prevederile art. 10 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 598 din 22 august 2003, cu modificarile ulterioare, precum si ale art. 50 din Regulamentul de organizare si functionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romania, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 983/2004, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 634 din 13 iulie 2004,

    Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din Romania hotaraste:

    Art. 1
    Se aproba Normele privind perioada de pregatire profesionala practica a stagiarilor in activitatea de audit financiar, pentru persoanele care au fost declarate admise in urma testului de verificare a cunostintelor in domeniul financiar-contabil, din 5 decembrie 2004, prevazute in anexa care face parte integranta din prezenta hotarare.
    Art. 2
    Prezentele norme se aplica si candidatilor declarati admisi in urma testului de verificare a cunostintelor in domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu, din 14 decembrie 2002, care nu s-au inscris pana la data prezentei hotarari.
    Art. 3
    Departamentul de invatamant si admitere, Departamentul de monitorizare si competenta profesionala si Secretariatul general vor duce la indeplinire prevederile prezentei hotarari.
    Art. 4
    Prezenta hotarare si anexa cuprinzand Normele privind perioada de pregatire profesionala practica a stagiarilor in activitatea de audit financiar se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, conform prevederilor art. 6 alin. 5 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 75/1999, republicata, cu modificarile ulterioare.

            Presedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romania,
                                Ion Mihailescu

    ANEXA 1

                                  NORME
privind perioada de pregatire profesionala practica a stagiarilor in activitatea de audit financiar

    CAP. 1
    Dispozitii generale. Definitii

    Art. 1
    Ori de cate ori sunt utilizati in prezentele norme, termenii definiti in acest capitol au intelesul:
    - Camera - Camera Auditorilor Financiari din Romania;
    - norme - Norme privind perioada de pregatire practica a stagiarilor in activitatea de audit financiar;
    - stagiar - persoana fizica ce a promovat testul de verificare a cunostintelor in domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu, si isi desfasoara activitatea conform prezentelor norme;
    - indrumator - persoana fizica, auditor financiar activ, sau juridica, membra a Camerei Auditorilor Financiari din Romania, sub indrumarea careia se desfasoara stagiul unuia sau mai multor stagiari in activitatea de audit financiar;
    - stagiu - perioada de pregatire practica a stagiarului in activitatea de audit financiar;
    - Caiet de practica - caietul si documentatia intocmite de catre stagiarul in activitatea de audit financiar, prin care se consemneaza si se certifica activitatile desfasurate de acesta;
    - Certificat de stagiu - documentul care atesta efectuarea celor 3 ani de pregatire profesionala practica in domeniul auditului financiar si este eliberat de Camera Auditorilor Financiari din Romania.

    CAP. 2
    Organizarea stagiului

    Art. 2
    Stagiul in activitatea de audit financiar se efectueaza de catre persoanele care au promovat testul de verificare a cunostintelor in domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu, organizat de Camera Auditorilor Financiari din Romania.
    Art. 3
    (1) Admiterea la stagiu a stagiarului in activitatea de audit financiar.
    Candidatii declarati admisi la testul de verificare a cunostintelor in domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu, vor urma procedurile stabilite prin prezentele norme.
    (2) Inscrierea la stagiu se realizeaza pe baza unei cereri-tip adresate Camerei, dupa ce a fost achitat tariful de inscriere la stagiu.
    (3) Cererea-tip este adresata Departamentului de invatamant si admitere pentru verificarea si inscrierea ca stagiar in activitatea de audit financiar.
    (4) Departamentul de invatamant si admitere va elibera pentru fiecare stagiar o legitimatie de stagiar in activitatea de audit financiar. Vizarea anuala a legitimatiei se face o data cu plata cotizatiei fixe.
    (5) Candidatii declarati admisi la testul de verificare a cunostintelor in domeniul financiar-contabil pot solicita admiterea ca stagiar in activitatea de audit financiar, in termen de maximum 3 luni de la publicarea prezentelor norme.
    Art. 4
    Durata stagiului.
    (1) Stagiul in activitatea de audit financiar se desfasoara pe o perioada de 3 ani.
    (2) Perioada de stagiu incepe de la data la care stagiarul a fost inregistrat la Departamentul de invatamant si admitere al Camerei.
    (3) La cererea stagiarului, perioada de pregatire practica poate fi suspendata cel mult un an. La reluarea stagiului se va intocmi o noua cerere-tip.
    (4) La expirarea duratei de 3 ani a stagiaturii, stagiarul se poate prezenta la sustinerea examenului pentru atribuirea calitatii de auditor financiar, pe baza certificatului de stagiu emis de Camera Auditorilor Financiari din Romania.
    Art. 5
    Organizarea stagiului.
    (1) Camera Auditorilor Financiari din Romania monitorizeaza activitatea desfasurata in perioada de pregatire profesionala practica a stagiarilor, prin Departamentul de invatamant si admitere si prin Departamentul de monitorizare si competenta profesionala.
    (2) Departamentul de invatamant si admitere va tine evidenta stagiarilor inscrisi, in ordinea aprobarii cererilor de inscriere la stagiu, intr-un registru cu regim special. Fiecare stagiar va avea un dosar personal unde se vor arhiva toate documentele si actele acestuia. Numarul de inregistrare din registrul de evidenta a stagiarilor se va inscrie pe dosarul personal si pe orice document sau corespondenta referitoare la stagiar.
    (3) Dosarul stagiarului cuprinde:
    a) documentele depuse pentru sustinerea testului de acces la stagiu;
    b) documentele depuse pentru inscrierea la stagiu;
    c) testele de pregatire profesionala sustinute de stagiar;
    d) rapoartele anuale ale indrumatorului de stagiu;
    e) copii de pe rapoartele inspectorilor de la Departamentul de monitorizare si competenta profesionala;
    f) caietul de practica al stagiarului, cu vizele anuale aferente.
    (4) Activitatile practice desfasurate de stagiar, documentele si rapoartele acestuia sunt consemnate si conservate intr-un dosar numit "Caiet de practica".
    (5) La expirarea stagiului efectuat conform prezentelor norme, pe baza raportului indrumatorului de stagiu si pe baza rapoartelor inspectorilor de la Departamentul de monitorizare si competenta profesionala, stagiarului i se elibereaza de catre Camera un Certificat de stagiu.
    (6) In baza Certificatului de stagiu, stagiarul are dreptul de a se prezenta la examenul de aptitudini profesionale pentru obtinerea calitatii de auditor financiar.
    Art. 6
    Desfasurarea stagiului se deruleaza in cadrul a doua module distincte:
    a) anul I de stagiu este destinat pregatirii teoretice si aplicative a stagiarilor;
    b) anul II si III de stagiu sunt destinati practicii efective a stagiarului in cadrul societatilor sau cabinetelor de audit financiar.

    CAP. 3
    Activitatea desfasurata in anul I de stagiu

    Art. 7
    Anul I de stagiu este destinat pregatirii teoretice si aplicative organizate in mod centralizat de catre Camera si se va organiza astfel:
    a) primul semestru - pregatire teoretica;
    b) semestrul al doilea - pregatire aplicativa.
    Art. 8
    Activitatile pentru primul semestru de stagiu se vor organiza de catre societatile de audit financiar membre ale Camerei, care dispun de posibilitatile materiale necesare organizarii acestei activitati. Cursurile vor fi tinute de catre formatori agreati de Camera.
    Art. 9
    Pregatirea teoretica din primul an de stagiu va fi stabilita de catre Consiliul Camerei si se va referi, in general, la:
    a) Standardele de contabilitate - Reactualizarea cunostintelor stagiarilor in conformitate cu modificarile Standardelor Internationale de Contabilitate;
    b) Standardele de Audit Financiar si, in principal:
    - Standardul 100 - Angajamente de audit;
    - Standardul 120 - Cadrul General al Standardelor Internationale de Audit;
    - Standardul 200 - Obiective si principii generale ce genereaza un angajament de audit al situatiilor financiare;
    - Standardul 210 - Termenii angajamentelor de audit;
    - Standardul 240 - Frauda si eroare;
    - Standardele 300 - 399 - Planificarea;
    - Standardele 400 - 499 - Controlul intern;
    - Standardele 500 - 505 - Probele de audit
    - Standardele 900 - 999 - Servicii conexe;
    c) Codul privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar.
    Art. 10
    Activitatile de pregatire teoretica prezentate mai sus vor fi studiate in primul semestru al anului I de stagiu pe un fond de timp de 25 de ore.
    Art. 11
    La sfarsitul programului de pregatire profesionala, stagiarii in activitatea de audit financiar vor sustine un test de verificare a cunostintelor dobandite pe parcursul celor 25 de ore. Testul se va organiza la societatile de audit financiar mentionate la art. 8.
    Art. 12
    Subiectele testului de semestru si punctajul de admitere se vor stabili de catre Consiliul Camerei, iar verificarea rezultatelor se va face de catre o comisie formata din reprezentanti ai societatilor de audit financiar care au organizat cursul si din reprezentanti ai Departamentului de invatamant si admitere din cadrul Camerei.
    Art. 13
    Candidatii care nu au fost admisi la testul organizat la sfarsitul programului de pregatire profesionala vor putea sustine un al doilea test la un interval de 3 luni. Candidatii care nu vor promova nici cel de-al doilea test vor repeta primul an de stagiu.
    Art. 14
    Candidatii declarati admisi la testul organizat la sfarsitul cursului de pregatire profesionala vor urma programul de pregatire aplicativa organizat de Camera, ce se va desfasura in semestrul al doilea al primului an de stagiu.
    Art. 15
    In semestrul al doilea de stagiu, in cadrul programului de pregatire aplicativa, stagiarii in activitatea de audit financiar vor elabora un proiect privind o sectiune a Normelor minimale de audit. Proiectul va fi predat la Departamentul de invatamant si admitere, iar evaluarea se va realiza de catre asistentii-inspectori din cadrul Departamentului de monitorizare si competenta profesionala si de catre Departamentul de invatamant si admitere. Consiliul Camerei va stabili criteriile minimale ce trebuie realizate in cadrul proiectului.
    Art. 16
    In cazul in care in urma acestei evaluari stagiarul nu va indeplini conditiile minimale de pregatire, va putea sa prezinte un al doilea proiect in termen de o luna. Candidatii care nu vor obtine rezultate care sa ateste indeplinirea conditiilor minimale stabilite de Camera nici in urma refacerii proiectului vor repeta primul an de stagiu.
    Art. 17
    Stagiarii care indeplinesc cerintele de pregatire profesionala cerute de programul de pregatire teoretica din primul semestru si de programul de pregatire aplicativa din cel de-al doilea semestru vor trece in anul II de stagiu.

    CAP. 4
    Activitatea desfasurata in anii II si III de stagiu

    Art. 18
    Activitatea de stagiu in anii II si III de stagiu se desfasoara in cadrul societatilor de audit financiar sau al cabinetelor de audit.
    Art. 19
    Participa la aceasta etapa a stagiului stagiarii care si-au indeplinit obligatiile in conformitate cu cerintele cap. III al prezentelor norme.
    Art. 20
    In vederea desfasurarii stagiului in anii II si III de stagiu, stagiarul va prezenta la Departamentul de invatamant si admitere:
    a) acceptul indrumatorului de stagiu;
    b) declaratia pe propria raspundere a indrumatorului de stagiu care are in derulare cel putin un contract de audit.
    Pe baza acestor documente stagiarul va primi Caietul de practica.
    Art. 21
    In perioada de stagiu, stagiarul este obligat sa efectueze anual un minimum de 25 de zile lucratoare efectiv, de experienta profesionala, in fiecare dintre domeniile: contabilitate, audit si optionale.
    Art. 22
    Repartizarea timpului de stagiu pe activitati este stabilita de indrumator, care trebuie sa acorde stagiarului toate facilitatile, pentru a-i permite sa efectueze instruirea.
    Art. 23
    Pe intreaga perioada de desfasurare a stagiului, stagiarul trebuie sa isi indeplineasca obligatiile privind intocmirea Caietului de practica in care se reflecta in mod corect si complet experienta profesionala acumulata.
    Art. 24
    La fiecare 6 luni stagiarul trebuie sa prezinte indrumatorului un raport sintetic al experientei profesionale dobandite.
    Art. 25
    La sfarsitul fiecarui an de stagiu, indrumatorul trebuie sa prezinte Departamentului de invatamant si admitere un raport referitor la activitatea desfasurata de stagiar pe parcursul anului respectiv.
    Art. 26
    Stagiarul trebuie sa prezinte anual sau la cerere, Departamentului de invatamant si admitere, Caietul de practica pentru verificare.
    Art. 27
    In afara stagiului pe care il vor desfasura, in conformitate cu prevederile prezentului capitol, stagiarii sunt obligati sa participe si la cursurile de pregatire profesionala continua organizate de Camera.
    Art. 28
    Departamentul de invatamant si admitere este autorizat:
    - sa stabileasca numarul de ore de pregatire, precum si repartizarea acestora pe domenii de activitate;
    - sa intrerupa perioada de stagiu, la cererea stagiarului, din motive cum ar fi: satisfacerea stagiului militar, sanatate sau alte motive considerate justificate.
    Art. 29
    Nerespectarea prevederilor art. 21, 25, 26 si 27 poate determina o decizie a Camerei, de prelungire a perioadei de stagiu pentru stagiar, si, totodata, de retragere a atestarii indrumatorului, dupa caz.
    Art. 30
    Stagiul trebuie sa se efectueze pe langa o persoana fizica, auditor financiar activ, sau in cadrul unei societati comerciale de audit, membra a Camerei. Persoanele fizice si juridice, membre ale Camerei, care fac dovada ca au in derulare cel putin o misiune de audit financiar, pot sa inainteze Departamentului de invatamant si admitere o scrisoare prin care isi iau angajamentul de a lua sub indrumare stagiari in activitatea de audit financiar.
    Art. 31
    Un indrumator nu poate avea mai mult de 10 stagiari in activitatea de audit sub indrumare.
    Art. 32
    Stagiarul in activitatea de audit financiar are obligatia de a-si gasi un indrumator de stagiu, care sa ofere garantii suficiente in ceea ce priveste asigurarea conditiilor pentru desfasurarea perioadei de pregatire profesionala practica.
    Art. 33
    Indrumatorul este o persoana fizica. Cand stagiul este realizat intr-o societate comerciala de audit financiar, inscrisa in Registrul auditorilor financiari, persoane juridice, aceasta precizeaza numele si calitatea indrumatorului ales din randul angajatilor, asociatilor, care trebuie sa aiba calitatea de auditor financiar activ.
    Art. 34
    Acordarea si retragerea calitatii de auditor financiar indrumator sunt hotarate de Consiliul Camerei, in urma rapoartelor primite de la Departamentul de invatamant si admitere.
    Art. 35
    Indrumatorul trebuie sa creeze stagiarilor conditii pentru:
    a) a urma pregatirea prevazuta in prezentele norme;
    b) a se achita cu regularitate de obligatiile lor prevazute in prezentele norme.
    Art. 36
    Indrumatorul trebuie sa mareasca treptat nivelul de dificultate al lucrarilor incredintate stagiarilor in activitatea de audit financiar si sa ii ajute sa-si insuseasca disciplinele profesionale ale pregatirii tehnice de baza (contabilitate si audit), in conformitate cu Caietul de practica al stagiarului.
    Art. 37
    De asemenea, indrumatorul trebuie sa raspunda la solicitarile Departamentului de invatamant si admitere si ale Departamentului de monitorizare si competenta profesionala, in legatura cu furnizarea de informatii privind activitatea stagiarului.

    CAP. 5
    Urmarirea, controlul si aprecierea activitatilor desfasurate de catre stagiari in activitatea de audit financiar

    Art. 38
    Urmarirea modului de desfasurare a stagiului este realizata si apreciata de indrumator si de catre Departamentul de invatamant si admitere, in colaborare cu Departamentul de monitorizare si competenta profesionala.
    Art. 39
    Indrumatorul trebuie sa verifice activitatile desfasurate de stagiar si sa notifice evidenta detaliata a experientei profesionale din Caietul de practica al stagiarului, la fiecare 6 luni.
    Art. 40
    La fiecare 6 luni indrumatorul trebuie sa faca o evaluare a activitatii stagiarului pe urmatoarele domenii:
    - in ce masura a fost respectat programul de stagiu;
    - cunostintele si aptitudinile de specialitate;
    - gradul de insusire a experientei profesionale;
    - rationamentul profesional.
    Art. 41
    Pentru fiecare domeniu de evaluare se poate da unul dintre calificativele:
    - satisfacator;
    - nesatisfacator.
    Art. 42
    Indrumatorul trebuie sa intocmeasca un raport scris de evaluare periodica a stagiarului, in care sa se consemneze:
    - progresele inregistrate de stagiar;
    - deficientele constatate in experienta profesionala;
    - actiunile de intreprins in viitor;
    - opinia generala privind evolutia profesionala a stagiarului.
    Acest raport va fi depus la sfarsitul fiecarui an de stagiu la Departamentul de invatamant si admitere.
    Art. 43
    Departamentul de monitorizare si competenta profesionala poate organiza, prin sondaj sau ori de cate ori este solicitat de Consiliul Camerei, un control al calitatii activitatii stagiarilor si a indrumatorilor de stagiu.
    Inspectorii din cadrul Departamentului de monitorizare si competenta profesionala vor intocmi un raport in urma controlului efectuat. Acest raport va cuprinde o evaluare a activitatii stagiarului, precum si propuneri de imbunatatire a activitatii stagiarilor sau de prelungire a perioadei de stagiu, in cazul in care inspectorii au constatat nerespectarea normelor de stagiu.
    Art. 44
    Acordarea vizei anuale de catre Departamentul de invatamant si admitere se va face tinandu-se cont de raportul inspectorilor din cadrul Departamentului de monitorizare si competenta profesionala.
    Art. 45
    In situatia in care stagiarul nu indeplineste conditiile minimale de promovare a stagiului, conditii stabilite de Consiliul Camerei, acesta va repeta un an din stagiu.

    CAP. 6
    Dispozitii finale

    Art. 46
    La sfarsitul perioadei de stagiu, stagiarul va prezenta Departamentului de invatamant si admitere din cadrul Camerei Caietul de practica, completat si vizat, cu activitatea depusa in cei doi ani de pregatire profesionala practica.
    Art. 47
    La sfarsitul perioadei de stagiu, indrumatorul intocmeste si prezinta Departamentului de invatamant si admitere un Raport de stagiu, in conformitate cu activitatea inregistrata in Caietul de practica al stagiarului.
    Art. 48
    In urma analizarii dosarului fiecarui stagiar, care contine: testul si lucrarea practica din primul an de stagiu, Caietul de practica si Raportul de stagiu, Camera va elibera un certificat de absolvire a stagiului, care da dreptul stagiarului de a se prezenta la examenul de obtinere a calitatii de auditor financiar.
    Art. 49
    Hotararea Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 20/2003 pentru aprobarea Normelor privind perioada de pregatire profesionala practica a stagiarilor in activitatea de audit financiar, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 228 din 4 aprilie 2003, ramane in vigoare pentru stagiarii care s-au inscris la Camera pana la data de 31 decembrie 2004.
    Art. 50
    Prezentele norme se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2005.