ORDIN Nr. 10
din 20 noiembrie 2009
pentru modificarea si
completarea Ordinului Bancii Nationale a Romaniei nr. 6/2007 privind situatiile
financiare consolidate conforme cu Standardele Internationale de Raportare
Financiara, solicitate institutiilor de credit în scopuri de supraveghere prudentiala
ACT EMIS DE:
BANCA NATIONALA A ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 847 din 8 decembrie 2009
Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea
capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu
modificările şi completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi
completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare,
şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a
României,
Banca Naţională a României emite următorul ordin:
Art. I. - Modelele situaţiilor financiare consolidate
conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate
instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii
financiare consolidate FINREP) şi normele metodologice privind întocmirea
acestora, prevăzute în anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007,
publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 389 din 8 iunie 2007,
cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează
potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din
prezentul ordin.
Art. II. - Situaţiile financiare consolidate FINREP
întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar se transmit Băncii Naţionale
a României, atât electronic, cât şi letric, până la data de 15 mai a exerciţiului
financiar următor.
Art. III. - (1) Prevederile prezentului ordin se aplică
începând cu situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de
31 decembrie 2009.
(2) Situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite
pentru data de 31 decembrie 2009 vor fi însoţite şi de informaţii comparative
pentru data de 31 decembrie 2008, aferente situaţiilor financiare consolidate
FINREP ale căror modele au fost introduse, respectiv modificate şi completate
prin prezentul ordin.
Preşedintele Consiliului de administraţie al Bancu
Naţionale a României,
Mugur Constantin Isărescu
ANEXĂ
MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI
ale Modelelor situaţiilor financiare consolidate
conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate
instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii
financiare consolidate FINREP) si ale normelor metodologice privind întocmirea
acestora
I. -In cuprinsul textului, referirile la RON se vor
citi ca referiri la lei, iar referirile la „provizioane pentru
deprecieri/pierderi" se vor citi ca referiri la „ajustări pentru
deprecieri/pierderi".
II. - Punctul I „Normele metodologice privind
întocmirea situaţiilor financiare consolidate FINREP" se modifică după cum
urmează:
1. La punctul 1, litera b) se modifică şi va avea
următorul cuprins:
,,b) informaţii, altele decât cele de bază:
1. FIN5 -Active financiare disponibile pentru vânzare;
2. FIN6 - Credite şi creanţe (inclusiv leasing
financiar) şi investiţii păstrate până la scadenţă;
3. FIN7 - Informaţii referitoare la active
neperformante, alte active depreciate şi active restante;
4. FIN29 - Cheltuiala cu impozitul aferent profitului
din activităţi întrerupte;
5. FIN30 - Pierderi nete din deprecierea activelor
neperformante;
6. FIN36 -Angajamente de creditare, garanţii
financiare şi alte angajamente."
2. Punctul 2 se modifică şi va avea următorul
cuprins:
„2. La completarea situaţiilor financiare consolidate
FINREP se vor avea în vedere prevederile standardelor internaţionale de
contabilitate utilizate la elaborarea situaţiilor financiare consolidate
publicabile, potrivit Reglementărilor contabile conforme cu directivele
europene, aplicabile instituţiilor de credit, instituţiilor financiare
nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, aprobate
prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2008, cu respectarea
prevederilor pct. 3 din prezenta anexă."
3. La punctul 6,
alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) In cadrul situaţiilor financiare consolidate
FINREP, elementele «Instrumente de datorie», «Credite şi avansuri»,
«Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente» sunt
defalcate pe următoarele clase de sectoare economice (în funcţie de calitatea
agentului - contrapartidă): administraţii centrale; instituţii de credit;
instituţii, altele decât cele de credit; societăţi; retail."
III. - La punctul II „Modelele situaţiilor financiare
consolidate FINREP", litera B „Informaţii, altele decât cele de bază"
se modifică şi se completează după cum urmează:
1. Inainte de tabelul „FIN 7 - Informaţii referitoare
la active neperformante, alte active depreciate şi active restante" se
introduc două noi tabele, tabelele „FIN5 -Active financiare disponibile pentru
vânzare" şi „FIN6 - Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) şi
investiţii păstrate până la scadenţă", cu următorul cuprins:
„DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
.............................
DATA
RAPORTĂRII:....................................................................................
FIN5 - Active financiare disponibile pentru vânzare
- lei -
|
|
|
Valoarea justă a
activelor nedepreciate
|
Valoarea justă a activelor
depreciate
|
Valoarea contabilă netă totală
|
(Depreciere)
|
|
|
Referinţe
|
CP
|
IAS 39.58-70
|
|
IAS 39.67-70
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Instrumente de capitaluri proprii
1.1. Instrumente cotate
1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă
poate fi determinată
1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost
|
IAS 32.11
|
|
|
|
|
|
2. Instrumente de datorie
2.1. Administraţii centrale
2.2. Instituţii de credit
2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
2.4. Societăţi
2.5. Retail
|
IAS 39.9
|
|
|
|
|
|
3. Credite şi avansuri
3.1. Administraţii centrale
3.2. Instituţii de credit
3.3. Instituţii, altele decât cele de credit
3.4. Societăţi
3.5. Retail
|
IAS 39.9
|
|
|
|
|
|
4. Total
|
|
|
|
|
|
Administrator,
(conducătorul instituţiei de credit)
................................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei
de credit)
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
................................................................................................
(numele, prenumele şi semnătura)
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
.............................
DATA
RAPORTĂRII:....................................................................................
FIN6 - Credite şi creanţe (inclusiv leasing
financiar) şi investiţii păstrate până la scadenţă
-
lei -
|
|
|
Active nedepreciate
|
Active depreciate
(valoare contabilă
brută totală)
|
(Ajustări pentru
deprecieri
identificate la nivel individual)
|
(Ajustări pentru
deprecieri identificate la nivelul
grupurilor de
active financiare)*
|
Valoare contabilă netă totală
|
|
|
Referinţe
|
CP
|
IFRS 7.37; IFRS 7 IG29(a)
|
IAS 39 AG 84-86; IFRS 7.37 (b)
|
IAS 39 AG 84-90
|
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Credite şi creanţe
|
|
1.1. Instrumente de datorie
1.1.1. Administraţii centrale
1.1.2. Instituţii de credit
1.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit
1.1.4. Societăţi
1.1.5. Retail
|
IAS 39 AG26
|
|
|
|
|
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.2. Credite şi avansuri
|
IAS 39.9
|
|
|
|
|
|
|
1.2.1. Administraţii centrale
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2.2. Instituţii de credit
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2.4. Societăţi
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2.5. Retail
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Investiţii păstrate până la scadenţă
|
|
2.1. Instrumente de datorie
|
IAS 39
AG 26
|
|
|
|
|
|
|
2.1.1. Administraţii centrale
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.2. Instituţii de credit
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.4. Societăţi
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.5. Retail
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2. Credite şi avansuri
|
IAS 39
AG 26
|
|
|
|
|
|
|
2.2.1. Administraţii centrale
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.2. Instituţii de credit
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.4. Societăţi
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.5. Retail
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Total
|
|
|
|
|
|
|
* Include ajustările pentru pierderi generate, dar
neraportate.
Administrator,
(conducătorul instituţiei de credit)
.............................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei
de credit)
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
.............................................................................................
(numele, prenumele şi Semnatura)"
2. Tabelul „FIN7 - Informaţii referitoare la active
neperformante, alte active depreciate şi active restante" se modifică şi
va avea următorul cuprins:
„DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
.............................
DATA
RAPORTĂRII:....................................................................................
FIN7 - Informaţii referitoare la active
neperformante, alte active depreciate şi active restante
- lei -
|
|
Valoare contabilă brută
|
Ajustări specifice pentru
deprecieri identificate la nivel
individual
IAS 39 AG 84-92
|
Ajustări pentru deprecieri
identificate la nivelul grupurilor de active financiare*
IAS 39 AG 84-92
|
|
A
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Active neperformante
|
|
|
|
|
2. Alte active depreciate
|
|
|
|
3. Total active depreciate, din care:
|
|
|
|
3.1. Instrumente de datorie şi credite şi avansuri depreciate
|
|
|
X
|
|
4. Instrumente de datorie şi credite şi avansuri restante, dar
nedepreciate
|
|
X
|
X
|
* Include ajustările pentru pierderi generate, dar
neraportate.
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
..........................................................................................
(numele, prenumele şi Semnatura)"
Administrator,
(conducătorul instituţiei de credit)
..........................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei
de credit)
3. Tabelul „FIN36 -Angajamente de creditare, garanţii
financiare şi alte angajamente" se modifică şi va avea următorul cuprins:
„DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:
.............................
DATA
RAPORTĂRII:....................................................................................
FIN36 - Angajamente de creditare, garanţii
financiare şi alte angajamente
- lei -
|
|
Valoarea noţionalului
|
|
Angajamente de creditare
|
|
|
1. Date
|
|
|
1.1. Administraţii centrale
|
|
|
1.2. Instituţii de credit
|
|
|
1.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
1.4. Societăţi
|
|
|
1.5. Retail
|
|
|
2. Primite
|
|
|
2.1. Administraţii centrale
|
|
|
2.2. Instituţii de credit
|
|
|
2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
2.4. Societăţi
|
|
|
|
Valoarea noţionalului
|
|
Garanţii financiare
|
|
|
3. Garanţii date
|
|
|
3.1. Administraţii centrale
|
|
|
3.2. Instituţii de credit
|
|
|
3.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
3.4. Societăţi
|
|
|
3.5. Retail
|
|
|
4. Garanţii primite
|
|
|
4.1. Administraţii centrale
|
|
|
4.2. Instituţii de credit
|
|
|
4.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
4.4. Societăţi
|
|
|
4.5. Retail
|
|
|
5. Instrumente financiare derivate de risc de credit primite
|
|
|
5.1. Administraţii centrale
|
|
|
5.2. Instituţii de credit
|
|
|
5.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
5.4. Societăţi
|
|
|
5.5. Retail
|
|
|
Alte angajamente (de exemplu, facilităţi de emisiune de efecte
comerciale, facilităţi de subscriere reînnoibile)
|
|
|
6. Date altei contrapartide
|
|
|
6.1. Administraţii centrale
|
|
|
6.2. Instituţii de credit
|
|
|
6.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
6.4. Societăţi
|
|
|
6.5. Retail
|
|
|
7. Primite de la altă contrapartidă
|
|
|
7.1. Administraţii centrale
|
|
|
7.2. Instituţii de credit
|
|
|
7.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
7.4. Societăţi
|
|
|
7.5. Retail
|
|
Administrator, (conducătorul
instituţiei de credit)
................................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei
de credit)
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
................................................................................................
(numele, prenumele şi Semnatura)"