ORDIN Nr. 6
din 25 mai 2007
privind situatiile
financiare consolidate conforme cu Standardele Internationale de Raportare
Financiara, solicitate institutiilor de credit in scopuri de supraveghere
prudentiala
ACT EMIS DE:
BANCA NATIONALA A ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 389 din 8 iunie 2007
Având în vedere prevederile
art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile
de credit şi adecvarea capitalului,
în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi
adecvarea capitalului şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul
Băncii Naţionale a României,
Banca Naţională a României emite următorul ordin:
Art. 1. - (1) Se aprobă şi se dispune aplicarea
modelelor situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele
Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în
scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate
FINREP), şi a normelor metodologice privind întocmirea acestora, prevăzute
în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin, începând cu situaţiile
financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 31 decembrie 2006.
(2) Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP
şi normele metodologice privind întocmirea acestora, prevăzute la alin. (1), se
aplică instituţiilor de credit, persoane juridice române, care fac obiectul
supravegherii pe bază consolidată sau subconsolidată de către Banca Naţională a
României, în conformitate cu prevederile normelor emise de Banca Naţională a
României privind supravegherea pe bază consolidată a instituţiilor de credit,
în vigoare la data raportării.
Art. 2. - (1) Situaţiile financiare consolidate FINREP
întocmite pentru data de 31 decembrie 2006 se transmit Băncii Naţionale a
României atât electronic, cât şi letric, până la data de 15 iunie 2007.
(2) Incepând cu situaţiile financiare consolidate FINREP
întocmite pentru data de 31 decembrie 2007, situaţiile financiare consolidate
FINREP se transmit Băncii Naţionale a României semestrial atât electronic, cât
şi letric, după cum urmează:
a) situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite
pentru sfârşitul exerciţiului financiar, până la data de 15 iunie a
exerciţiului financiar următor;
b) situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite
pentru sfârşitul primului semestru al exerciţiului financiar, până la data de
30 septembrie a respectivului exerciţiu financiar.
(3) In cazul în care ultima zi a termenului de
transmitere a situaţiilor financiare consolidate FINREP este o zi nelucrătoare,
situaţiile financiare consolidate FINREP se vor transmite cel târziu până în
prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.
Art. 3. - Nerespectarea prevederilor prezentului ordin
atrage aplicarea sancţiunilor sau instituirea măsurilor prevăzute la art. 229
şi, respectiv, la art. 226 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006.
Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii
Naţionale a României,
Mugur Constantin Isărescu
ANEXĂ
MODELELE
situaţiilor financiare consolidate conforme cu
Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit
în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate
FINREP) şi normele metodologice privind întocmirea acestora
I. Norme metodologice
privind întocmirea situaţiilor financiare
consolidate FINREP
1. Situaţiile financiare consolidate FINREP cuprind
două seturi de informaţii, respectiv:
a) informaţii de bază:
1. FIN1 - Bilanţul
consolidat;
2. FIN2 - Contul de
profit şi pierdere consolidat;
b) informaţii, altele decât cele de bază:
1. FIN7 -
Informaţii referitoare la activele neperformante şi alte active
depreciate;
2. FIN29 - Cheltuiala cu
impozitul aferent profitului din activităţi întrerupte;
3. FIN30 - Pierderi nete din deprecierea
activelor neperformante;
4. FIN36 - Angajamente
de creditare şi garanţii financiare date.
2. La completarea situaţiilor financiare consolidate
FINREP se vor avea în vedere prevederile standardelor internaţionale de
contabilitate utilizate la elaborarea situaţiilor financiare consolidate
publicabile, potrivit Reglementărilor contabile conforme cu directivele
europene, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii
Naţionale a României nr. 5/2005, cu respectarea prevederilor pct. 3 din
prezenta anexă.
3. Perimetrul de consolidare şi metodele de
consolidare utilizate pentru întocmirea situaţiilor financiare consolidate
FINREP sunt cele prevăzute în normele emise de Banca Naţională a României
privind supravegherea pe bază consolidată a instituţiilor de credit, în vigoare
la data raportării.
4. (1) Modelele situaţiilor financiare consolidate
FINREP conţin referinţe la IAS/IFRS sau la practica comună (CP), după caz.
(2) Referinţele la cerinţele IAS/IFRS nu se limitează
la cerinţele specifice de prezentare. Referinţele sunt utilizate şi pentru a
furniza definiţiile anumitor indicatori, precum şi pentru a oferi îndrumări
privind regulile de recunoaştere, de recunoaştere şi evaluare a datelor solicitate.
(3) In cazul situaţiilor
financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 31 decembrie 2006,
referinţele la prevederile IFRS 7 - Instrumente financiare: informaţii de
furnizat (care intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2007), conţinute de
situaţiile financiare consolidate FINREP FIN1 şi FIN2, se înlocuiesc (pentru
instituţiile de credit care nu au optat pentru aplicarea anterioară a acestui
standard) cu referinţe la prevederile similare ale altor standarde (în vigoare
la data de 31 decembrie 2006), conform tabelului de mai
jos:
CORESPONDENŢA
dintre referinţele la IFRS 7 şi referinţele la alte
standarde, în vigoare la 31 decembrie 2006, care prevăd cerinţe similare de prezentare a informaţiilor în
situaţiile financiare
|
Indicatori
|
Referinţe la IFRS 7
|
Referinţe la alte standarde
|
|
FIN1 - Bilanţul consolidat
|
|
FIN 1.1 Active
|
|
|
2.
|
Active financiare deţinute pentru tranzacţionare
|
IFRS 7.8 (a)(ii)
|
IAS 32.94 (e)(i)
|
|
3.
|
Active financiare clasificate la valoarea justă prin contul de
profit si pierdere
|
IFRS 7.8 (a)(i)
|
IAS 32.94 (e)(ii)
|
|
4.
|
Active financiare disponibile pentru vânzare
|
IFRS 7.8 (d)
|
IAS 32.55
|
|
5.
|
Credite si creanţe (inclusiv leasing financiar)
|
IFRS 7.8 (c)
|
IAS 32.55
|
|
6.
|
Investiţii păstrate până la scadentă
|
IFRS 7.8 (b)
|
IAS 32.55
|
|
7.
|
Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire
împotriva riscurilor
|
IFRS 7.22 (b)
|
IAS 32.58 (b)
|
|
7.1. Acoperirea valorii juste
|
IFRS 7.22 (b)
|
IAS 32.58 (b)
|
|
7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
|
IFRS 7.22 (b)
|
IAS 32.58 (b)
|
|
7.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din
străinătate
|
IFRS 7.22 (b)
|
IAS 32.58 (b)
|
|
FIN 1.2 Datorii
|
|
|
|
2.
|
Datorii financiare deţinute pentru tranzacţionare
|
IFRS 7.8 (e)(ii)
|
IAS 32.94 (e)(i)
|
|
3.
|
Datorii financiare clasificate la valoarea justă prin contul de
profit si pierdere
|
IFRS 7.8. (e)(i)
|
IAS 32.94 (e)(ii)
|
|
4.
|
Datorii financiare evaluate la cost amortizat
|
IFRS 7.8 (f)
|
IAS 32.55
|
|
5.
|
Datorii financiare asociate activelor financiare transferate
|
IFRS 7.13 (c-d)
|
IAS 32.94 (a)(iii-iv)
|
|
6.
|
Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire
împotriva riscurilor
|
IFRS 7.22 (b)
|
IAS 32.58 (b)
|
|
6.1. Acoperirea valorii juste
|
IFRS 7.22 (b)
|
IAS 32.58 (b)
|
|
6.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
|
IFRS 7.22 (b)
|
IAS 32.58 (b)
|
|
6.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din
străinătate
|
IFRS 7.22 (b)
|
IAS 32.58 (b)
|
|
Indicatori
|
Referinţe la IFRS 7
|
Referinţe la alte standarde
|
|
FIN1.3 Capital propriu şi interese minoritare
|
|
4.5. Diferenţe de evaluare aferente acoperirii fluxurilor de trezorerie (partea eficace)
|
IFRS 7.23 (c)
|
IAS 32.59 (a)
|
|
FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat
|
|
1.1.
|
Venituri din dobânzi
|
IFRS 7 IG13
|
IAS 32.94 (h)(i)
|
|
|
|
IAS 30.10
|
|
1.1.1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale
|
IFRS 7.20 (b)
|
IAS 32.94 (h)(i)
|
|
1.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare
|
IFRS 7.20 (b)
|
IAS 32.94 (h)(i)
|
|
1.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar)
|
IFRS 7.20 (b)
|
IAS 32.94 (h)(i)
|
|
1.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă
|
IFRS 7.20 (b)
|
IAS 32.94 (h)(i)
|
|
1.1.5. Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de
acoperire, riscul de rată a dobânzii
|
IFRS 7.20 (b)
|
IAS 32.94 (h)(i)
|
|
1.2.
|
Cheltuieli cu dobânzile
|
IFRS 7 IG 13
|
IAS 32.94 (h)(i)
IAS 30.10
|
|
1.2.1. Depozite de la bănci centrale
|
IFRS 7.20 (b)
|
IAS 32.94 (h)(i)
|
|
1.2.2. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
|
IFRS 7.20 (b)
|
IAS 32.94 (h)(i)
|
|
1.2.3. Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de
acoperire, riscul de rată a dobânzii
|
IFRS 7.20 (b)
|
IAS 32.94 (h)(i)
|
|
1.2.4. Alte datorii
|
IFRS 7.20 (b)
|
IAS 32.94 (h)(i)
|
|
1.5.
|
Venituri din taxe si comisioane
|
IFRS 7.20 (c)
|
IAS 30.10
|
|
1.6.
|
Cheltuieli cu taxe si comisioane
|
IFRS 7.20 (c)
|
IAS 30.10
|
|
1.7.
|
Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi datoriilor
financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin contul de profit şi
pierdere - net
|
IFRS 7.20 (a)(ii-v)
|
IAS 32.94 (h)
|
|
1.7.1. Active financiare disponibile pentru vânzare
|
IFRS 7.20 (a)(ii)
|
IAS 32.94 (h)(ii)
|
|
1.7.2. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar)
|
IFRS 7.20 (a)(iv)
|
|
|
1.7.3. Investiţii păstrate până la scadenţă
|
IFRS 7.20 (a)(iii)
|
|
|
1.7.4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
|
IFRS 7.20 (a)(v)
|
|
|
1.8.
|
Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor financiare
deţinute pentru tranzacţionare - net
|
IFRS 7.20 (a)(i)
|
IAS 32.94 (h)
|
|
1.9.
|
Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor financiare
clasificate la valoarea justă prin contul de profit si pierdere - net
|
IFRS 7.20 (a)(i)
|
IAS 32.94 (h)
|
|
1.10.
|
Câştiguri (pierderi) din contabilitatea
de acoperire - net
|
IFRS 7.24
|
IAS 39.89
IAS 39.95 (b)
IAS 39.102 (b)
|
|
5.1.
|
Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la
valoarea justă prin contul de profit şi pierdere
|
IFRS 7.20 (e)
|
IAS 32.94 (i)
|
|
5.1.1. Active financiare evaluate la cost (instrumente de
capitaluri proprii necotate)
|
IFRS 7.20 (e)
|
IAS 32.94 (i)
|
|
5.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare
|
IFRS 7.20 (e)
|
IAS 32.94 (i)
|
|
5.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar)
|
IFRS 7.20 (e)
|
IAS 32.94 (i)
|
|
5.1.4. Investiţii păstrate până la
scadenţă
|
IFRS 7.20 (e)
|
IAS 32.94 (i)
|
5. In scopul întocmirii situaţiilor financiare
consolidate FINREP, instituţiile de credit prevăzute la art. 1 alin. (2) vor
utiliza o singură metodă în ceea ce priveşte data recunoaşterii în bilanţ a
activelor financiare, respectiv data decontării (data la care activul este
efectiv livrat).
6. (1) In cadrul situaţiilor financiare consolidate
FINREP, elementele „Instrumente de datorie", „Credite şi avansuri",
„Angajamente de creditare şi garanţii financiare date" sunt defalcate pe
următoarele clase de sectoare economice (în funcţie de calitatea agentului - contrapartidă): administraţii
centrale; instituţii de credit; instituţii, altele decât cele de credit;
societăţi; retail.
(2) Legătura dintre clasele de expuneri prevăzute de
reglementările prudenţiale emise de Banca Naţională a României şi clasele de
alocare pe sectoare economice prevăzute în cadrul situaţiilor financiare
consolidate FINREP este prezentată în tabelele următoare:
a) Abordarea standard (SA)
|
Clase de expuneri
SA (R 14/19/20061) - art.
4)
|
Clase de alocare pe sectoare
economice prevăzute în cadrul
situaţiilor financiare consolidate FINREP
|
Comentarii
|
|
(a) Administraţii centrale şi bănci centrale
|
Bănci centrale
|
In cadrul situaţiilor financiare
consolidate FINREP, toate soldurile aferente operaţiunilor cu bănci centrale
sunt separate de alte categorii de active financiare.
|
|
(1) Administraţii centrale
|
|
(b) Administraţii regionale şi autorităţi locale
|
(1) Administraţii centrale
|
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(c) Organisme
administrative şi entităţi fără scop lucrativ
|
(1) Administraţii centrale
|
R 14/19/2006 - cap. II secţiunea a 3-a
Pentru scopul situaţiilor financiare consolidate FINREP, organismele
administrative si entităţile fără scop lucrativ nu trebuie să fie alocate sectorului
instituţiilor de credit (deşi acest lucru este posibil, în conformitate cu
reglementările prudenţiale).
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(4) Societăţi
|
|
(d) Bănci multilaterale de dezvoltare
|
Bănci centrale
|
|
|
(1) Administraţii centrale
|
|
(2) Instituţii de credit
|
|
(e) Organizaţii internaţionale
|
Bănci centrale
|
|
|
(1) Administraţii centrale
|
|
(4) Societăţi
|
|
(f) Instituţii si instituţii financiare
|
(2) Instituţii de credit
|
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(g) Societăţi
|
(4) Societăţi
|
|
|
(h) Retail
|
(5) Retail
|
|
|
(i) Creanţe garantate cu proprietăţi imobiliare
|
(1) Administraţii centrale
|
Aceste expuneri trebuie incluse în fiecare
clasă de alocare pe sectoare economice prevăzută în cadrul situaţiilor
financiare consolidate FINREP, în funcţie de natura contrapartidei.
|
|
(2) Instituţii de credit
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(4) Societăţi
|
|
(5) Retail
|
|
(j) Elemente restante
|
(1) Administraţii centrale
|
Aceste expuneri trebuie incluse în fiecare clasă de alocare pe
sectoare economice prevăzută în cadrul situaţiilor financiare consolidate
FINREP, în funcţie de natura contrapartidei.
|
|
(2) Instituţii de credit
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(4) Societăţi
|
|
(5) Retail
|
|
(k) Elemente ce aparţin categoriilor reglementate ca având risc
ridicat
|
Instrumente de capitaluri proprii
|
In cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP,
instrumentele de capitaluri proprii sunt separate pe produse aparţinând unor
categorii diferite de active financiare. Se includ aici cel puţin şi
elementele nerestante cu pondere de risc 150%.
|
|
(1) Administraţii centrale
|
|
(2) Instituţii de credit
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(4) Societăţi
|
|
(5) Retail
|
|
(l) Expuneri sub forma obligaţiunilor
garantate
|
(1) Administraţii centrale
|
Aceste expuneri trebuie incluse în fiecare clasă de alocare pe
sectoare economice prevăzută în cadrul situaţiilor financiare consolidate
FINREP (cu excepţia clasei retail), în funcţie de natura contrapartidei.
|
|
(2) Instituţii de credit
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(4) Societăţi
|
1) Regulamentul
Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr.
14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit
si firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul
Băncii Nationale a României si al Comisiei Nationale a
Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006.
|
Clase de expuneri SA (R 14/19/20061)
- art. 4)
|
Clase de alocare pe sectoare
economice prevăzute în cadrul
situaţiilor financiare consolidate FINREP
|
Comentarii
|
|
(m) Poziţii din securitizare
|
(1) Administraţii centrale
|
In funcţie de riscul aferent securitizării.
|
|
(2) Instituţii de credit
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(4) Societăţi
|
|
(5) Retail
|
|
(n) Creanţe pe termen scurt faţă de instituţii şi societăţi
|
(2) Instituţii de credit
|
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(4) Societăţi
|
|
(o) Titluri de participare deţinute în organismele de plasament
colectiv
|
Instrumente de capitaluri proprii
|
Incadrarea este diferită după cum organismul de plasament
colectiv are sau nu un interes rezidual în active si venituri. Dacă este
permis să nu se ia în considerare acest aspect, expunerile aferente sunt cele
relevante.
|
|
(1) Administraţii centrale
|
|
(2) Instituţii de credit
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(4) Societăţi
|
|
(5) Retail
|
|
(p) Alte elemente
|
Instrumente de capitaluri proprii
|
In cadrul FINREP, alte elemente pot fi incluse în diferite
categorii de active.
|
|
Alte elemente
|
b) Abordarea bazată pe
modele interne de rating (IRBA)
|
Clase de expuneri IRBA (R15/20/20062)-art.
13)
|
Clase de alocare pe sectoare
economice prevăzute în cadrul
situaţiilor financiare consolidate FINREP
|
Comentarii
|
|
(a) Administraţii centrale şi bănci centrale
|
Bănci centrale
|
In cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP, toate
soldurile aferente operaţiunilor cu bănci centrale sunt separate de alte
categorii de active financiare.
|
|
(1) Administraţii centrale
|
|
(b) Instituţii si instituţii financiare
|
(2) Instituţii de credit
|
Scopul este acela de a prezenta separat
soldurile aferente operaţiunilor cu instituţiile de credit.
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(c) Societăţi
|
(4) Societăţi
|
|
|
(d) Retail
|
(5) Retail
|
|
|
(e) Instrumente de capitaluri proprii
|
Instrumente de capitaluri proprii
|
In cadrul situaţiilor financiare
consolidate FINREP, instrumentele de capitaluri proprii sunt separate pe
produse aparţinând unor categorii diferite de active financiare.
|
|
(f) Poziţii din securitizare
|
(1) Administraţii centrale
|
In funcţie de riscul aferent poziţiilor
din securitizare.
|
|
(2) Instituţii de credit
|
|
(3) Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
(4) Societăţi
|
|
(5) Retail
|
|
(g) Active, altele decât cele care reprezintă creanţe de natura
creditelor
|
Alte elemente
|
In cadrul FINREP, alte elemente pot fi incluse în diferite
categorii de active.
|
1) Regulamentul
Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr.
14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit
si firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul
Băncii Nationale a României si al Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare nr.
11/108/2006.
2) Regulamentul
Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr.
15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit
şi firmele de investiţii potrivit abordării bazate pe modele interne de rating,
aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a
Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006.
7. Precizări privind anumite
elemente din situaţiile financiare consolidate FINREP
a) Depozite ale instituţiilor de credit (FIN1)
Depozitele instituţiilor de credit acoperă toate finanţările primite de la un agent-contrapartidă care
este instituţie de credit, în cursul normal al activităţii bancare. Prin
urmare, depozitele, altele decât cele ale instituţiilor de credit, cuprind
datorii faţă de toţi ceilalţi agenţi-contrapartidă, cum ar fi alte instituţii
financiare, societăţi sau retail.
b) Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor
financiare compuse (FIN1)
Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor
financiare compuse este prezentată, în bilanţul consolidat, la capitaluri
proprii şi interese minoritare, ca subpost al postului „Alte capitaluri
proprii". Toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin din
instrumente financiare derivate, care vor avea sau pot avea ca rezultat în
viitor livrarea instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului în
conformitate cu IAS 32.16 (a) şi (b), IAS 32.AG 27 (a), precum şi componenta de
capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (care nu sunt instrumente
financiare derivate) emise de entitate, în conformitate cu IAS 32.28, trebuie
să fie raportate ca şi componentă de capitaluri proprii
a instrumentelor financiare.
c) Acţiuni proprii (FIN1)
In categoria acţiunilor proprii se includ toate
instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri
proprii în conformitate cu IAS 32.33 şi care au fost răscumpărate de către
entitatea emitentă. Exemple de instrumente de capitaluri proprii sunt
prezentate la AG13 din IAS32.
d) Instrumente financiare derivate (FIN1) Instrumentele
financiare derivate incluse în instrumentele compuse
sau hibride (IAS 39.11, IAS 39 AG 27 şi AG 29, IAS 32.28), care sunt separabile
de contractul gazdă, trebuie înregistrate separat de contractul gazdă şi, dacă
este cazul, trebuie prezentate în bilanţ în funcţie de natura instrumentului
financiar derivat. Totuşi, în cazul în care contractul este evaluat la valoarea
justă prin contul de profit
şi pierdere conform opţiunii valorii juste, contractul trebuie să fie inclus
integral în categoria instrumentelor financiare clasificate la valoarea justă
prin contul de profit şi pierdere.
Instrumentele financiare
derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire eficace trebuie să
fie incluse întotdeauna în categoria instrumentelor deţinute pentru
tranzacţionare. Acest principiu se va aplica chiar şi în cazul instrumentelor
financiare derivate care sunt legate de instrumente de capitaluri proprii
necotate a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil.
e) Deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii
incluse în categoria Disponibile pentru vânzare, dar înregistrate la cost
(FIN2)
Pierderile din depreciere rezultate din aplicarea
regulilor privind deprecierea incluse în IAS 39.66 vor fi incluse în elementul
„Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri
proprii necotate)".
f) Informaţii referitoare la activele neperformante
şi alte active depreciate (FIN7)
Activele sunt considerate neperformante atunci când fie
a fost declanşată procedura falimentului în cazul debitorului (sau o altă
măsură similară de protecţie faţă de creditori), fie debitorul înregistrează
restanţe mai mari de 90 de zile în onorarea oricăreia dintre obligaţiile pe
care acesta le are faţă de grupul bancar.
Instituţiile de credit sunt obligate să prezinte
provizioanele pentru deprecieri identificate la nivel
individual separat de provizioanele pentru deprecieri identificate la nivelul
grupurilor de active financiare.
In conformitate cu IAS 39, evaluarea colectivă a
deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel
individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu
obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi
să efectueze o evaluare individuală a deprecierii creditelor care nu sunt semnificative la nivel individual.
II. Modelele
situaţiilor financiare consolidate FINREP
A. Informaţii de bază
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT
:........................................
DATA RAPORTĂRII
:............................................................................
FIN1 - BILANŢUL CONSOLIDAT
- RON -
|
FIN 1.1. Active
|
Referinţe
|
Valoare contabilă
|
|
1.
|
Casa şi disponibilităţi la bănci centrale
|
CP
|
|
|
2.
|
Active financiare deţinute pentru tranzacţionare
2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru
tranzacţionare
|
IFRS 7.8 (a)(ii); IAS 39.9 IAS 39.9
|
|
|
2.2. Instrumente de capitaluri proprii
2.2.1. Instrumente cotate
2.2.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi
determinată
2.2.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost
|
IAS 32.11
|
|
|
2.3. Instrumente de datorie
2.3.1. Administraţii centrale
2.3.2. Instituţii de credit
2.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit
2.3.4. Societăţi
2.3.5. Retail
|
IAS 39.9
|
|
- RON -
|
FIN 1.1. Active
|
Referinţe
|
Valoare contabilă
|
|
|
2.4. Credite şi avansuri
2.4.1. Administraţii centrale
2.4.2. Instituţii de credit
2.4.3. Instituţii, altele decât cele de credit
2.4.4. Societăţi
2.4.5. Retail
|
IAS 39.9
|
|
|
3.
|
Active financiare clasificate la valoarea justă prin contul de
profit şi pierdere
|
IFRS 7.8 (a)(i); IAS 39.9
|
|
|
|
3.1. Instrumente de capitaluri proprii
3.1.1. Instrumente cotate
3.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi
determinată
3.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost
|
IAS 32.11
|
|
|
|
3.2. Instrumente de datorie
3.2.1. Administraţii centrale
3.2.2. Instituţii de credit
3.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
3.2.4. Societăţi
3.2.5. Retail
|
IAS 39.9
|
|
|
|
3.3. Credite şi avansuri
3.3.1. Administraţii centrale
3.3.2. Instituţii de credit
3.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit
3.3.4. Societăţi
3.3.5. Retail
|
IAS 39.9
|
|
|
4.
|
Active financiare disponibile pentru vânzare
|
IFRS 7.8 (d); IAS 39.9
|
|
|
|
4.1. Instrumente de capitaluri proprii
4.1.1. Instrumente cotate
4.1.2. Instrumente necotate, dar a
căror valoare justă
poate fi determinată
4.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost
|
IAS 32.11
|
|
|
|
4.2. Instrumente de datorie
4.2.1. Administraţii centrale
4.2.2. Instituţii de credit
4.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
4.2.4. Societăţi
4.2.5. Retail
|
IAS 39.9
|
|
|
|
4.3. Credite şi avansuri
4.3.1. Administraţii centrale
4.3.2. Instituţii de credit
4.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit
4.3.4. Societăţi
4.3.5. Retail
|
IAS 39.9
|
|
|
5.
|
Credite şi creanţe (inclusiv leasing
financiar)
|
IFRS 7.8 (c); IAS 39.9
|
|
|
|
5.1. Instrumente de datorie
5.1.1. Administraţii centrale
5.1.2. Instituţii de credit
5.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit
5.1.4 Societăţi
5.1.5. Retail
|
IAS 39 AG26
|
|
|
|
5.2. Credite şi avansuri
5.2.1. Administraţii centrale
5.2.2. Instituţii de credit
5.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
5.2.4. Societăţi
5.2.5. Retail
|
IAS 39.9
|
|
- RON -
|
FIN 1.1. Active
|
Referinţe
|
Valoare contabilă
|
|
6.
|
Investiţii păstrate până la scadenţă
|
IFRS 7.8 (b); IAS 39.9
|
|
|
|
6.1. Instrumente de datorie
6.1.1. Administraţii centrale
6.1.2. Instituţii de credit
6.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit
6.1.4. Societăţi
6.1.5. Retail
|
IAS 39 AG26
|
|
|
|
6.2. Credite şi avansuri
6.2.1. Administraţii centrale
6.2.2. Instituţii de credit
6.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
6.2.4. Societăţi
6.2.5. Retail
|
IAS 39 AG26
|
|
|
7.
|
Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire
împotriva riscurilor
|
IFRS 7.22 (b); IAS 39.9
|
|
|
|
7.1. Acoperirea valorii juste
|
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a)
|
|
|
|
7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
|
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b)
|
|
|
|
7.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din
străinătate
|
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (c)
|
|
|
|
7.4. Acoperirea valorii juste împotriva
riscului de rată a dobânzii
|
IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31
|
|
|
|
7.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de
rată a dobânzii
|
IAS 39 IGF6 1-3
|
|
|
8.
|
Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în cazul
acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
|
IAS 39.89A (a)
|
|
|
9.
|
Imobilizări corporale
|
CP
|
|
|
|
9.1. Imobilizări corporale
|
IAS 1.68 (a)
|
|
|
|
9.2. Investiţii imobiliare
|
IAS 1.68 (b)
|
|
|
10.
|
Imobilizări necorporale
|
IAS 1.68 (c)
|
|
|
|
10.1. Fond comercial
|
IFRS 3.51; IFRS 3.75 (a)
|
|
|
|
10.2. Alte imobilizări necorporale
|
IAS 38.8
|
|
|
11.
|
Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în
participaţie (contabilizate prin metoda punerii în echivalenţă - inclusiv
fondul comercial)
|
IAS 1.68 (e) IFRS 3.51
|
|
|
12.
|
Creanţe privind impozitele
|
IAS 1.68 (m-n)
|
|
|
|
12.1. Creanţe privind impozitul curent
|
IAS 1.68 (m)
|
|
|
|
12.2 Creanţe privind impozitul amânat
|
IAS 1.68 (n)
|
|
|
13.
|
Alte active
|
IAS 1.74; IAS 1.69
|
|
|
14.
|
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate ca
deţinute pentru vânzare
|
IAS 1.68 A (a); IFRS 5.38
|
|
|
15.
|
Total active
|
|
|
- RON -
|
FIN1.2. Datorii
|
Referinţe
|
Valoare contabilă
|
|
1.
|
Depozite de la bănci centrale
|
CP
|
|
|
2.
|
Datorii financiare deţinute pentru tranzacţionare
|
IFRS 7.8
(e)(ii); IAS 39.9; IAS 39 AG 14-15
|
|
|
|
2.1. Instrumente financiare derivate
deţinute pentru tranzacţionare
|
IAS 39 AG
15(a)
|
|
|
|
2.2. Poziţii scurte
|
IAS 39 AG
15(b)
|
|
- RON -
|
FIN 1.2. Datorii
|
Referinţe
|
Valoare contabilă
|
|
|
2.3. Depozite ale instituţiilor de credit
|
CP
|
|
|
|
2.4. Depozite (altele decât cele ale
instituţiilor de credit)
|
CP
|
|
|
|
2.5. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni cu intenţie de
răscumpărare pe termen scurt)
|
IAS 39 AG 15(c)
|
|
|
|
2.6. Alte datorii financiare deţinute pentru tranzacţionare
|
CP
|
|
|
3.
|
Datorii financiare clasificate la valoarea
justă prin contul de profit şi pierdere
|
IFRS 7.8(e)(i); IAS 39.9
|
|
|
|
3.1. Depozite ale instituţiilor de credit
|
CP
|
|
|
|
3.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit)
|
CP
|
|
|
|
3.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni)
|
CP
|
|
|
|
3.4. Datorii subordonate
|
CP
|
|
|
|
3.5. Alte datorii financiare clasificate la valoarea justă prin
contul de profit şi pierdere
|
CP
|
|
|
4.
|
Datorii financiare evaluate la cost amortizat
|
IFRS 7.8(f)
|
|
|
|
4.1. Depozite ale instituţiilor de credit
|
CP
|
|
|
|
4.2. Depozite (altele decât cele ale
instituţiilor de credit)
|
CP
|
|
|
|
4.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni)
|
CP
|
|
|
|
4.4. Datorii subordonate
|
CP
|
|
|
|
4.5. Alte datorii financiare evaluate la cost amortizat
|
CP
|
|
|
5.
|
Datorii financiare asociate activelor financiare transferate
|
IFRS 7.13(c-d);
IAS 39.31; IAS 39.47 (b)
|
|
|
6.
|
Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire
împotriva riscurilor
|
IFRS 7.22(b): IAS 39.9
|
|
|
|
6.1. Acoperirea valorii juste
|
IFRS 7.22(b); IAS 39.86(a)
|
|
|
|
6.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
|
IFRS 7.22(b); IAS 39.86(b)
|
|
|
|
6.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din
străinătate
|
IFRS 7.22(b); IAS 39.86(c)
|
|
|
|
6.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a
dobânzii
|
IAS 39.86A; IAS 39 IE 1-31
|
|
|
|
6.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
împotriva riscului de rată a dobânzii
|
IAS 39 IG F6 1-3
|
|
|
7.
|
Modificările de valoare justă a elementelor acoperite,
în cazul acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată
a dobânzii
|
IAS 39.89A(b)
|
|
|
8.
|
Provizioane
|
IAS 1.68(k)
|
|
|
|
8.1. Restructurare
|
IAS 37.72
|
|
|
|
8.2. Cauze legale în curs de soluţionare şi litigii privind
impozitele
|
IAS 37.84(a); IAS 37 Anexa C - Ex. 6; 10
|
|
|
|
8.3. Pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor după
pensionare
|
IAS 1.75(d); IAS 19.125
|
|
|
|
8.4. Angajamente de creditare şi garanţii
|
IAS 37 Anexa C - Ex. 9
|
|
|
|
8.5. Contracte oneroase
|
IAS 37.66; IAS 37 Anexa C - Ex. 8
|
|
|
|
8.6. Alte provizioane
|
CP
|
|
|
9.
|
Datorii privind impozitele
|
IAS 1.68(m-n)
|
|
|
|
9.1. Datorii privind impozitul curent
|
IAS 1.68(m)
|
|
|
|
9.2. Datorii privind impozitul amânat
|
IAS 1.68(n)
|
|
- RON -
|
FIN 1.2. Datorii
|
Referinţe
|
Valoare contabilă
|
|
10.
|
Alte datorii
|
IAS 1.74; IAS 1.69
|
|
|
11.
|
Capital social rambursabil la cerere
(ex. în cazul organizaţiilor cooperatiste de credit sau
al existenţei unor clauze speciale
privind capitalul)
|
IAS 32 IE 33; IFRIC 2
|
|
|
12.
|
Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute
pentru vânzare
|
IAS 1.68A(b); IFRS 5.38
|
|
|
13.
|
Total datorii
|
|
|
- RON -
|
FIN 1.3. Capitaluri proprii şi
interese minoritare
|
Referinţe
|
Valoare
contabilă
|
|
1.
|
Capital social
|
IAS 1.68 (p)
|
|
|
|
1.1. Capital vărsat
|
IAS 1.75 (e)
|
|
|
|
1.2. Capital subscris nevărsat
|
IAS 1.75 (e)
|
|
|
2.
|
Prime de capital
|
IAS 1.75 (e)
|
|
|
3.
|
Alte capitaluri proprii
|
CP
|
|
|
|
3.1. Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare
compuse
|
IAS 32.28; IAS 32 AG 27 (a)
|
|
|
|
3.2. Alte instrumente de capitaluri proprii
|
IFRS 2.10; IAS 32.22
|
|
|
4.
|
Rezerve din reevaluare si alte diferente de evaluare aferente:
|
CP
|
|
|
|
4.1. imobilizărilor corporale
|
IAS 16.39-40
|
|
|
|
4.2. imobilizărilor necorporale
|
IAS 38.85-86
|
|
|
|
4.3. acoperirii investiţiei nete într-o entitate din străinătate
(partea eficace)
|
IAS 39.102(a)
|
|
|
|
4.4. conversiei valutare
|
IAS 21.52(b)
|
|
|
|
4.5. acoperirii fluxurilor de trezorerie (partea eficace)
|
IFRS 7.23(c); IAS 39.95-96
|
|
|
|
4.6. activelor financiare disponibile pentru vînzare
|
IAS 39.55(b)
|
|
|
|
4.7. activelor imobilizate sau grupurilor destinate cedării,
clasificate ca deţinute pentru vânzare
|
IFRS 5.18-19; IFRS 5.38
|
|
|
|
4.8. altor elemente
|
|
|
|
5.
|
Rezerve (inclusiv rezultatul reportat)
|
IAS 1.75 (e); IAS 1.68(p)
|
|
|
6.
|
«Acţiuni proprii»
|
IAS 32.33-34
|
|
|
7.
|
Rezultatul anului curent
|
IAS 1.75(e)
|
|
|
8.
|
Interese minoritare
|
IAS 1.68(0); IAS 27.4; IAS 27.33
|
|
|
|
8.1. Rezerve din reevaluare si alte diferente de evaluare
|
CP
|
|
|
|
8.2. Alte elemente
|
CP
|
|
|
9.
|
Total capitaluri proprii
|
|
|
|
10.
|
Total datorii şi capitaluri proprii
|
|
|
Administrator, (conducătorul instituţiei de credit)
.............................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit)
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
..............................................................................................
(numele, prenumele şi semnătura)
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT
:........................................
DATA RAPORTĂRII
:............................................................................
FIN 2 - CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE CONSOLIDAT
- RON -
|
FIN 2 - Contul de profit şi
pierdere consolidat
|
Referinţe
|
Valoare
|
|
OPERAŢIUNI CONTINUE
|
|
|
|
1.
|
Venituri si cheltuieli financiare si de exploatare
|
IAS 1.81 (a)
|
|
|
|
1.1. Venituri din dobânzi
|
IAS 18.35 (b) (iii);
IFRS 7 IG13
|
|
|
1.1.1. Casa si disponibilităţi la bănci centrale
|
IFRS 7.20 (b)
|
|
|
1.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare
|
IFRS 7.20 (b);
IAS 39.55(b); IAS 39.9
|
|
|
1.1.3. Credite si creanţe (inclusiv leasing financiar)
|
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
|
|
|
1.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă
|
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
|
|
|
1.1.5. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de
acoperire, riscul de rată a dobânzii
|
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
|
|
|
1.1.6. Alte active
|
IAS 1.83; IAS 1.86
|
|
|
|
1.2. Cheltuieli cu dobânzile
|
IFRS 7 IG 13; IAS 1.81 (b)
|
|
|
1.2.1. Depozite de la bănci centrale
|
IFRS 7.20 (b);
IAS 1.83; IAS 1.86
|
|
|
1.2.2. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
|
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
|
|
|
1.2.3. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de
acoperire, riscul de rată a dobânzii
|
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
|
|
|
1.2.4. Alte datorii
|
IFRS 7.20 (b);
IAS 1.83; IAS 1.86
|
|
|
|
1.3. Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere
|
IFRIC 2.11; IAS 1.83; IAS 1.86; IAS 32 IE 33
|
|
|
|
1.4. Venituri din dividende
|
IAS 18.35 (b)(v)
|
|
|
1.4.1. Active financiare disponibile pentru vânzare
|
IAS 1.83; IAS 1.86; IAS 39.55 (b); IAS 39.9
|
|
|
|
1.5. Venituri din taxe si comisioane
|
IFRS 7.20 (c)
|
|
|
|
1.6. Cheltuieli cu taxe si comisioane
|
IFRS 7.20 (c)
|
|
|
|
1.7. Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi
datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă
prin contul de profit şi pierdere - net
|
IFRS 7.20 (a) (ii-v)
|
|
|
1.7.1. Active financiare disponibile pentru vânzare
|
IFRS 7.20 (a) (ii); IAS 39.55 (b)
|
|
|
1.7.2. Credite si creanţe (inclusiv leasing financiar)
|
IFRS 7.20 (a) (iv); IAS 39.9
|
|
|
1.7.3. Investiţii păstrate până la scadenţă
|
IFRS 7.20 (a) (iii); IAS 39.9
|
|
|
1.7.4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
|
IFRS 7.20 (a) (v); IAS 39.9
|
|
|
1.7.5. Altele
|
IAS 1.83; IAS 1.86
|
|
|
|
1.8. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor
financiare deţinute pentru tranzacţionare - net
|
IFRS 7.20 (a) (i); IAS 39.55 (a)
|
|
|
1.8.1. Instrumente de capitaluri proprii şi instrumente
financiare derivate legate de acestea
|
CP
|
|
|
1.8.2. Instrumente de rată a dobânzii şi instrumente financiare
derivate legate de acestea
|
CP
|
|
|
1.8.3. Instrumente de curs de schimb
|
CP
|
|
|
1.8.4. Instrumente de risc de credit şi instrumente financiare
derivate legate de acestea
|
CP
|
|
|
1.8.5. Mărfuri şi instrumente financiare derivate legate de
acestea
|
CP
|
|
|
1.8.6. Altele (inclusiv instrumente financiare derivate
încorporate)
|
CP
|
|
|
|
1.9. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor
financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit si
pierdere - net
|
IFRS 7.20(a)(i); IAS 39.55(a)
|
|
|
|
1.10. Câstiguri (pierderi) din contabilitatea de acoperire -- net
|
IFRS 7.24
|
|
|
|
1.11. Diferente de curs de schimb - net
|
IAS 21.28; IAS 21.52 (a)
|
|
|
|
1.12. Câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor, altele
decât cele deţinute pentru vânzare - net
|
IAS 1.34
|
|
- RON -
|
FIN 2 - Contul de profit şi pierdere consolidat
|
Referinţe
|
Valoare
|
|
|
1.13. Alte venituri din exploatare
|
IAS 1.83; IAS 1.86
|
|
|
|
1.14. Alte cheltuieli de exploatare
1.14.1. Taxe şi impozite, altele decât impozitul pe profit
|
IAS 1.83; IAS 1.86
|
|
|
2.
|
Cheltuieli administrative
|
IAS 1.88-89; IAS 1.92
|
|
|
|
2.1. Cheltuieli cu personalul
2.2. Cheltuieli generale şi administrative
|
IAS 1.91 CP
|
|
|
3.
|
Amortizarea
|
IAS 1.93
|
|
|
|
3.1. Imobilizări corporale
|
IAS 1.88-91
|
|
|
3.2. Investiţii imobiliare
|
IAS 1.88-91
|
|
|
3.3. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial)
|
IAS 1.88-91; IAS 38.118 (e)(vi)
|
|
|
4.
|
Provizioane
|
IAS 37.84
|
|
|
5.
|
Deprecieri
|
|
|
|
|
5.1. Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la
valoarea justă prin contul de profit si pierdere
|
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63; IAS 39.66 IAS 39.67
|
|
|
5.1.1. Active financiare evaluate la cost
(instrumente de capitaluri proprii necotate)
|
IFRS 7.20 (e); IAS 39.66
|
|
|
5.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare
|
IFRS 7.20 (e); IAS 39.67
|
|
|
5.1.3. Credite si creanţe (inclusiv leasing financiar)
|
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
|
|
|
5.1.4. Investiţii păstrate până la
scadentă
|
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
|
|
|
5.2. Deprecierea activelor nefinanciare
|
IAS 36.126 (a)
|
|
|
5.2.1. Imobilizări corporale
|
IAS 16.73 (e) (v-vi)
|
|
|
5.2.2. Investiţii imobiliare
|
IAS 40.79 (d) (v)
|
|
|
5.2.3. Fond comercial
|
IFRS 3.75 (e)
|
|
|
5.2.4. Imobilizări necorporale
(altele decât fondul comercial)
|
IAS 38.118 (e)(iv-v)
|
|
|
5.2.5. Investiţii în entităţi asociate şi asocieri
în participaţie, contabilizate folosind metoda punerii în
echivalentă
|
IAS 28.31
|
|
|
5.2.6. Altele
|
|
|
|
6.
|
Fond comercial negativ recunoscut imediat în contul de profit şi
pierdere
|
IFRS 3.67 (g)
|
|
|
7.
|
Partea din profitul sau pierderea entităţilor asociate
şi asocierilor în participaţie, contabilizate utilizând metoda
punerii în echivalenţă
|
IAS 1.81 (c); IAS 28.38; IAS 31.56
|
|
|
8.
|
Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri
destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi
considerate activităţi întrerupte
|
IFRS 5.37
|
|
|
9.
|
total profit sau pierdere din operaţiuni continue Inainte de impozitare
|
|
|
|
10.
|
Cheltuieli (venituri) cu impozitul aferent profitului sau
pierderii din operaţiuni continue
|
IAS 1.81 (d); IAS 12.77
|
|
|
11.
|
TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE
|
|
|
|
12.
|
Profitul sau pierderea din activităţi întrerupte după impozitare
|
IAS 1.81 (e)
|
|
|
13.
|
TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DUPĂ IMPOZITARE
SI activităţi Întrerupte
|
IAS 1.81 (f)
|
|
|
14.
|
Profitul sau pierderea atribuibil(ă) intereselor minoritare
|
IAS 27.33; IAS 1.82 (a)
|
|
|
15.
|
Profitul sau pierderea atribuibil(ă) deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii mamă
|
IAS 1.82 (b)
|
|
Administrator, (conducătorul instituţiei de credit)
..............................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit)
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
..............................................................................................
(numele, prenumele şi semnătura)
B. Informaţii, altele
decât cele de bază
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT :........................................
DATA RAPORTĂRII :............................................................................
FIN 7 - INFORMAŢII
REFERITOARE LA ACTIVELE NEPERFORMANTE ŞI ALTE ACTIVE DEPRECIATE
- RON -
|
|
Valoarea contabilă brută a activelor depreciate
|
Provizioane specifice pentru
deprecieri identificate la nivel individual
IAS 39 AG 84-92
|
Provizioane pentru deprecieri
identificate la nivelul grupurilor de active financiare*)
IAS 39 AG 84-92
|
|
A
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Active neperformante
|
|
|
|
|
2. Alte active depreciate
|
|
|
|
3. Total
|
|
|
Administrator, (conducătorul instituţiei de credit)
.............................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei
de credit)
Conducătorul compartimentului
financiar-contabil,
............................................................................................
(numele, prenumele şi semnătura)
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT
:........................................
DATA RAPORTĂRII :............................................................................
FIN 29 - CHELTUIALA
CU IMPOZITUL AFERENT PROFITULUI DIN ACTIVITĂŢI ÎNTRERUPTE
- RON -
|
|
Referinţe
|
Anul curent
|
|
Cheltuiala cu impozitul pe profit din activităţi întrerupte
|
IFRS 5.33 (b) (ii); IAS 12.81 (h)
|
|
|
Cheltuiala cu impozitul pe profit (aferentă câştigului din
evaluarea la valoare justă minus costurile de vânzare sau din cedarea
activelor ori grupurilor destinate cedării, care constituie activităţi
întrerupte)
|
IFRS 5.33 (b) (iv)
|
|
Administrator,
(conducătorul instituţiei de credit)
..............................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei
de credit)
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
.............................................................................................
(numele, prenumele şi semnătura)
*) Include provizioanele pentru pierderi generate, dar
neraportate.
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT
:........................................
DATA RAPORTĂRII
:............................................................................
FIN 30 - PIERDERI NETE DIN DEPRECIEREA ACTIVELOR
NEPERFORMANTE
- RON -
|
|
Valoarea
|
|
Pierderi nete din deprecierea activelor neperformante
|
|
Administrator, (conducătorul instituţiei de credit)
........................................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila
instituţiei de credit)
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
.......................................................................................................
(numele, prenumele şi semnătura)
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT
:........................................
DATA RAPORTĂRII
:.............................................................................
FIN 36 - ANGAJAMENTE
DE CREDITARE ŞI
GARANŢII FINANCIARE DATE
- RON -
|
|
Valoarea noţionalului
|
|
1.Angajamente de creditare date:
|
|
|
1.1. Administraţii centrale
|
|
|
1.2. Instituţii de credit
|
|
|
1.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
1.4. Societăţi
|
|
|
1.5. Retail
|
|
|
2.Garanţii financiare date:
|
|
|
2.1. Administraţii centrale
|
|
|
2.2. Instituţii de credit
|
|
|
2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
|
|
2.4. Societăţi
|
|
|
2.5. Retail
|
|
Administrator, (conducătorul instituţiei de credit)
.................................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei
de credit)
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
...............................................................................................
(numele, prenumele şi
semnătura)