ORDIN Nr. 5
din 5 august 2008
pentru modificarea si
completarea Ordinului Bancii Nationale a Romaniei nr. 6/2007 privind situatiile
financiare consolidate conforme cu Standardele Internationale de Raportare
Financiara, solicitate institutiilor de credit in scopuri de supraveghere prudentiala
ACT EMIS DE:
BANCA NATIONALA A ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 602 din 12 august 2008
Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea
capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin
Legea nr. 227/2007,
în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi
completări prin Legea nr. 227/2007, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004
privind Statutul Băncii Naţionale a României,
Banca Naţională a României emite următorul ordin:
Art. 1. - Modelele situaţiilor financiare consolidate
conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor
de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate FINREP), şi normele metodologice privind întocmirea acestora, prevăzute în
anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.
389 din 8 iunie 2007, se modifică şi se completează potrivit prevederilor
cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 2. - Prevederile prezentului ordin se aplică
începând cu situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de
30 iunie 2008.
Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii
Naţionale a României,
Mugur Constantin Isărescu
ANEXA
MODIFICĂRI Şl COMPLETĂRI
la anexa „Modelele situaţiilor financiare
consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii
financiare consolidate FINREP), şi normele metodologice privind întocmirea acestora" la
Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2007
Art. I. - Punctul I
„Normele metodologice privind întocmirea situaţiilor
financiare consolidate FINREP" se modifică şi se completează după cum
urmează:
1. La punctul 6, după
alineatul (2) se introduc două noi alineate, alineatele (3) şi (4), cu
următorul cuprins:
„(3) Administraţiile locale trebuie incluse în cadrul
sectorului administraţiilor centrale.
(4) Sectorul retail cuprinde toate persoanele fizice,
precum şi entităţile mici şi mijlocii [astfel cum sunt acestea definite la art.
2 alin. (1) pct. 11 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei
Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de
credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit
abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al
Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu completările
ulterioare] care îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (2) lit. c) şi
d) din acelaşi regulament."
2. Punctul 7 „Precizări
privind anumite elemente din situaţiile financiare consolidate FINREP" se
modifică şi va avea următorul cuprins:
,,a) Casa şi disponibilităţi la bănci centrale (FIN1)
Instrumentele financiare prezentate în cadrul acestui
element de activ trebuie să
îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii:
- să aibă drept contrapartidă o bancă centrală;
- să respecte definiţia numerarului şi echivalentelor
de numerar prevăzută de IAS 7.
Echivalentele de numerar reprezintă investiţii lichide, pe termen scurt, care pot fi
convertite cu uşurinţă în numerar şi care sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.
In consecinţă, orice instrument financiar care
îndeplineşte ambele condiţii va fi inclus în cadrul elementului «Casa şi
disponibilităţi la bănci centrale», ceea ce nu înseamnă că toate activele
financiare având drept contrapartidă o bancă centrală vor fi incluse în cadrul
acestui element. In practică se presupune că, în general, toate activele financiare
având drept contrapartidă o bancă centrală îndeplinesc ambele condiţii.
b) Investiţii în filiale contabilizate prin metoda
punerii în echivalenţă (FIN1 şi FIN2)
Investiţiile în filiale nu se contabilizează prin
metoda punerii în echivalenţă, ci utilizând perimetrul de consolidare prevăzut
de IAS 27. Cu toate acestea, având în vedere prevederile pct. 3 pot exista
filiale ale instituţiei de credit raportoare excluse din perimetrul de
consolidare al situaţiilor financiare consolidate FINREP (de exemplu,
societăţile de asigurări şi societăţile nefinanciare). Ca urmare, pentru aceste
filiale instituţiile de credit vor trebui să aplice metoda punerii în
echivalenţă.
c)Alte active (FIN 1)
Drepturile de rambursare de către o terţă parte a unei
părţi din cheltuielile necesare decontării de către instituţiile de credit a
obligaţiilor incluse într-un plan de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul elementului «Alte active».
d) Depozite de la bănci centrale (FIN1)
In situaţiile financiare consolidate FINREP toate
soldurile (debitoare sau creditoare) aferente operaţiunilor cu bănci centrale sunt, în general, prezentate separat
de alte categorii de active financiare, criteriul contrapartidei fiind mai
relevant decât criteriul evaluării pentru această categorie de informaţii. In
consecinţă, elementul «Depozite de la bănci centrale» trebuie să includă toate
depozitele de la bănci centrale, indiferent de regula de evaluare aplicată
acestora. Alte tipuri de datorii financiare faţă de bănci centrale (de exemplu,
instrumentele financiare derivate) trebuie prezentate în cadrul altor elemente
relevante de datorii.
e) Depozite ale instituţiilor
de credit (FIN1)
Depozitele instituţiilor de credit acoperă toate
finanţările primite de la un agent-contrapartidă care este instituţie de credit
în cursul normal al activităţii bancare. Prin urmare, depozitele, altele decât
cele ale instituţiilor de credit, cuprind datorii faţă de toţi ceilalţi
agenţi-contrapartidă, cum ar fi alte instituţii financiare, societăţi sau
retail.
f) Provizioane (FIN1)
In conformitate cu prevederile IAS 1.75 (d) şi IAS
19.125, obligaţiile aferente planurilor de beneficii determinate trebuie
incluse în cadrul subelementului «Provizioane - pensii şi alte obligaţii în
beneficiul angajaţilor după pensionare».
g) Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor
financiare compuse (FIN1)
Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse este prezentată, în bilanţul
consolidat, la capitaluri proprii şi interese minoritare, ca subpost al
postului «Alte capitaluri proprii». Toate obligaţiile contractuale, inclusiv
cele care provin din instrumente financiare derivate, care vor avea sau pot
avea ca rezultat în viitor livrarea instrumentelor de capitaluri proprii ale
emitentului în conformitate cu IAS 32.16 (a) şi (b), IAS 32.AG 27 (a), precum
şi componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (care
nu sunt instrumente financiare derivate) emise de entitate, în conformitate cu
IAS 32.28, trebuie să fie raportate ca şi componentă de capitaluri proprii a
instrumentelor financiare.
h) Acţiuni proprii (FIN1)
In categoria acţiunilor proprii se includ toate
instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri
proprii în conformitate cu IAS 32.33 şi care au fost răscumpărate de către
entitatea emitentă. Exemple de instrumente de capitaluri proprii sunt
prezentate la AG13 din IAS 32.
i) Rezultatul anului curent (FIN1)
Acest element de capitaluri proprii se referă exclusiv
la profitul sau pierderea atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale
societăţii-mamă.
Pentru a asigura conformitatea cu prevederile IAS 27.33
(potrivit cărora profitul sau pierderea atribuibilă
intereselor minoritare trebuie prezentată în bilanţ separat de partea
atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii-mamă), precum şi
cu structura bilanţului prezentată la IAS1 .IG 4, partea din profitul sau
pierderea anului curent atribuibilă intereselor minoritare trebuie inclusă, în
cadrul FIN 1.3, la elementul «Interese minoritare» şi, respectiv, la
subelementul «Interese minoritare - alte elemente».
j) Instrumente financiare derivate (FIN1)
Instrumentele financiare derivate incluse în
instrumentele compuse sau hibride (IAS 39.11, IAS 39 AG 27 şi AG 29, IAS
32.28), care sunt separabile de contractul-gazdă, trebuie înregistrate separat
de contractul-gazdă şi, dacă este cazul, trebuie prezentate în bilanţ în
funcţie de natura instrumentului financiar derivat. Totuşi, în cazul în care
contractul este evaluat la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere,
conform opţiunii valorii
juste, contractul trebuie să fie inclus integral în categoria instrumentelor
financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere.
Instrumentele financiare derivate care nu sunt
desemnate ca instrumente de acoperire eficace trebuie să fie incluse
întotdeauna în categoria instrumentelor deţinute pentru tranzacţionare. Acest
principiu se va aplica chiar şi în cazul instrumentelor financiare derivate
care sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare
justă nu poate fi determinată în mod credibil.
k) Deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii
incluse în categoria «Disponibile pentru vânzare, dar înregistrate la cost
(FIN2)»
Pierderile din depreciere rezultate din aplicarea
regulilor privind deprecierea incluse în IAS 39.66 vor fi incluse în elementul
«Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri
proprii necotate)».
l) Profitul sau pierderea din
active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru
vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte (FIN2)
Acest element trebuie să includă doar câştigurile sau
pierderile rezultate din reevaluarea activelor imobilizate (sau a activelor şi
datoriilor incluse în grupuri destinate cedării), clasificate ca deţinute
pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte, care trebuie
prezentate la cea mai mică valoare dintre valoarea contabilă şi valoarea justă,
mai puţin costurile de vânzare, precum şi câştigurile sau pierderile rezultate
din cedarea unor astfel de active. Alte câştiguri sau pierderi generate de
aceste active trebuie prezentate, după natură, în cadrul contului de profit şi
pierdere consolidat.
m) Informaţii referitoare la activele neperformante şi
alte active depreciate (FIN7)
Activele sunt considerate neperformante atunci când fie
a fost declanşată procedura falimentului în cazul debitorului (sau o altă
măsură similară de protecţie faţă de creditori), fie debitorul înregistrează
restanţe mai mari de 90 de zile în onorarea oricăreia dintre obligaţiile pe
care acesta le are faţă de grupul bancar.
Instituţiile de credit sunt obligate să prezinte
provizioanele pentru deprecieri identificate la nivel
individual separat de provizioanele pentru deprecieri identificate la nivelul
grupurilor de active financiare.
In conformitate cu IAS 39, evaluarea colectivă a
deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel
individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu
obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi
să efectueze o evaluare individuală a deprecierii creditelor care nu sunt
semnificative la nivel individual.
Pentru completarea coloanei 1 din cadrul situaţiei
financiare consolidate FIN7 se vor avea în vedere prevederile IFRS 7.37 (b),
respectiv va fi prezentată valoarea contabilă brută doar a acelor active
financiare depreciate la nivel individual."
Art. II. - La punctul II „Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP", la
litera A „Informaţii de bază", tabelele „FIN1 - Bilanţul consolidat"
şi „FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat" se modifică şi vor
avea următorul cuprins:
„DENUMIREA INSTITUŢIEI DE
CREDIT:........
DATA RAPORTĂRII:.............
FIN1 - BILANŢUL CONSOLIDAT
- RON -
|
FIN1.1 Active
|
Referinţe
|
Valoare contabilă
|
|
1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale
|
CP
|
|
|
2. Active financiare deţinute pentru tranzacţionare
2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru
tranzacţionare
2.2. Instrumente de capitaluri proprii
2.2.1. Instrumente cotate
2.2.2. Instrumente necotate, dar a căror
valoare justă poate fi determinată
2.2.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost
2.3. Instrumente de datorie
2.3.1. Administraţii centrale
2.3.2. Instituţii de credit
2.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit
2.3.4. Societăţi
2.3.5. Retail
2.4. Credite şi avansuri
2.4.1. Administraţii centrale
2.4.2. Instituţii de credit
2.4.3. Instituţii, altele decât cele de credit
2.4.4. Societăţi
2.4.5. Retail
|
IFRS 7.8 (a)(ii); IAS 39.9
IAS 39.9
IAS 32.11
IAS 39.9
IAS 39.9
|
|
|
3. Active financiare clasificate la valoarea justă prin contul de
profit şi pierdere
3.1. Instrumente de capitaluri proprii
3.1.1. Instrumente cotate
3.1.2. Instrumente necotate, dar a căror
valoare justă poate fi determinată
3.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost
|
IFRS 7.8 (a)(i); IAS 39.9
IAS 32.11
|
|
|
3.2. Instrumente de datorie
3.2.1. Administraţii centrale
3.2.2. Instituţii de credit
3.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
|
IAS 39.9
|
|
|
3.2.4. Societăţi
3.2.5. Retail
3.3. Credite şi avansuri
3.3.1. Administraţii centrale
3.3.2. Instituţii de credit
3.3.3. Instituţii, altele decât cele de
credit
3.3.4. Societăţi
3.3.5. Retail
|
IAS 39.9
|
|
|
4. Active financiare disponibile pentru vânzare
4.1. Instrumente de capitaluri proprii
4.1.1. Instrumente cotate
4.1.2. Instrumente necotate, dar a căror
valoare justă poate fi determinată
4.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost
4.2. Instrumente de datorie
4.2.1. Administraţii centrale
4.2.2. Instituţii de credit
4.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
4.2.4. Societăţi
4.2.5. Retail
|
IFRS 7.8 (d); IAS 39.9
IAS 32.11
IAS 39.9
|
|
|
FIN1.1 Active
|
Referinţe
|
Valoare contabilă
|
|
4.3. Credite şi avansuri
4.3.1. Administraţii centrale
4.3.2. Instituţii de credit
4.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit
4.3.4. Societăţi
4.3.5. Retail
|
IAS 39.9
|
|
|
5. Credite şi creanţe (inclusiv leasing
financiar)
5.1. Instrumente de datorie
5.1.1. Administraţii centrale
5.1.2. Instituţii de credit
5.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit
5.1.4. Societăţi
5.1.5. Retail
5.2. Credite şi avansuri
5.2.1. Administraţii centrale
5.2.2. Instituţii de credit
5.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
5.2.4. Societăţi
5.2.5. Retail
|
IFRS 7.8 (c); IAS 39.9
IAS 39 AG26
IAS 39.9
|
|
|
6. Investiţii păstrate până la scadenţă
6.1. Instrumente de datorie
6.1.1. Administraţii centrale
6.1.2. Instituţii de credit
6.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit
6.1.4. Societăţi
6.1.5. Retail
6.2. Credite şi avansuri
6.2.1. Administraţii centrale
6.2.2. Instituţii de credit
6.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit
6.2.4. Societăţi
6.2.5. Retail
|
IFRS 7.8 (b); IAS 39.9
IAS 39 AG26
IAS 39 AG26
|
|
|
7. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire
împotriva riscurilor
7.1. Acoperirea valorii juste
7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
7.3. Acoperirea unei investiţii nete
într-o entitate din străinătate
7.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a
dobânzii
7.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de
rată a dobânzii
|
IFRS 7.22 (b); IAS 39.9
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a)
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b)
IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c) IAS39.89A;IAS 39 IE 1-31
IAS 39 IG F6 1-3
|
|
|
8. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în
cazul acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
|
IAS 39.89A(a)
|
|
|
9. Imobilizări corporale
9.1. Imobilizări corporale
9.2. Investiţii imobiliare
|
CP
IAS 1.68(a)
IAS 1.68(b)
|
|
|
10. Imobilizări necorporale
10.1. Fond comercial
10.2. Alte imobilizări necorporale
|
IAS 1.68(c)
IFRS 3.51; IFRS 3.75 (a)
IAS 38.8
|
|
|
FIN1.1 Active
|
Referinţe
|
Valoare
contabilă
|
|
11. Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în
participaţie (contabilizate prin metoda punerii în echivalenţă - inclusiv
fondul comercial)
|
IAS 1.68(e)
IFRS 3.51
|
|
|
12. Creanţe privind impozitele
12.1. Creanţe privind impozitul curent
12.2. Creanţe privind impozitul amânat
|
IAS 1.68(m-n)
IAS 1.68(m)
IAS 1.68(n)
|
|
|
13. Alte active
|
IAS 1.74; IAS 1.69
|
|
|
14. Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate
ca deţinute pentru vânzare
|
IAS 1.68A(a); IFRS 5.38
|
|
|
15. Total active
|
|
|
- RON -
|
FIN1.2. Datorii
|
Referinţe
|
Valoare contabilă
|
|
1. Depozite de la bănci centrale
|
CP
|
|
|
2. Datorii financiare deţinute pentru tranzacţionare
2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru
tranzacţionare
2.2. Poziţii scurte
2.3. Depozite ale instituţiilor de
credit
2.4. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit)
2.5. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni cu intenţie de
răscumpărare pe termen scurt)
2.6. Alte datorii financiare
|
IFRS 7.8 (e)(ii); IAS 39.9; IAS 39 AG 14-15
IAS 39 AG 15(a)
IAS 39 AG 15(b)
CP
CP
IAS 39 AG 15(c)
CP
|
|
|
3. Datorii financiare clasificate la valoarea justă prin contul
de profit şi pierdere
3.1. Depozite ale instituţiilor de credit
3.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit)
3.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni)
3.4. Datorii subordonate
3.5. Alte datorii financiare
|
IFRS 7.8 (e)(i); IAS 39.9
CP
CP
CP
CP
CP
|
|
|
4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
4.1. Depozite ale instituţiilor de credit
4.2. Depozite (altele decât cele ale
instituţiilor de credit)
4.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni)
4.4. Datorii subordonate
4.5. Alte datorii financiare
|
IFRS 7.8 (f)
CP
CP
CP
CP
CP
|
|
|
5. Datorii financiare asociate activelor financiare transferate
|
IFRS 7.13 (d); IAS 39.31;
IAS 39.47 (b)
|
|
|
6. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire
împotriva riscurilor
6.1. Acoperirea valorii juste
6.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
6.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din
străinătate
6.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a
dobânzii
6.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de
rată a dobânzii
|
IFRS 7.22 (b); IAS 39.9
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a)
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b)
IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c) IAS39.89A;IAS 39 IE 1-31
IAS 39 IG F6 1-3
|
|
|
7. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în
cazul acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
|
IAS 39.89A(b)
|
|
|
8. Provizioane
8.1. Restructurare
|
IAS 1.68(k)
IAS 37.72
|
|
|
FIN1.2. Datorii
|
Referinţe
|
Valoare contabilă
|
|
8.2. Cauze legale în curs de soluţionare şi litigii privind
impozitele
8.3. Pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor după
pensionare
8.4. Angajamente de creditare şi garanţii
8.5. Contracte oneroase
8.6. Alte provizioane
|
IAS 37.84 (a); IAS 37 anexa C - ex.6; 10
IAS 1.75(d); IAS 19.125
IAS 37 anexa C - ex.9
IAS 37.66;IAS 37 anexa C- ex.8
CP
|
|
|
9. Datorii privind impozitele
9.1. Datorii privind impozitul curent
9.2. Datorii privind impozitul amânat
|
IAS 1.68(m-n)
IAS 1.68(m)
IAS 1.68(n)
|
|
|
10. Alte datorii
|
IAS 1.74; IAS 1.69
|
|
|
11. Capital social rambursabil la cerere (ex. în cazul
organizaţiilor cooperatiste de credit sau al existenţei unor clauze speciale
privind capitalul)
|
IAS 32 IE 33; IFRIC 2
|
|
|
12. Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate ca
deţinute pentru vânzare
|
IAS 1.68A(b); IFRS 5.38
|
|
|
13. Total datorii
|
|
|
- RON -
|
FIN1.3. Capitaluri proprii
|
Referinţe
|
Valoare contabilă
|
|
1. Capital social
1.1. Capital vărsat
1.2. Capital subscris nevărsat
|
IAS 1.68(p)
IAS 1.75(e)
IAS 1.75(e)
|
|
|
2. Prime de capital
|
IAS 1.75(e)
|
|
|
3. Alte capitaluri proprii
3.1. Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare
compuse
3.2. Alte instrumente de capitaluri proprii
|
CP
IAS 32.28; IAS 32 AG 27(a)
IFRS2.10; IAS 32.22
|
|
|
4. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare aferente:
4.1. imobilizărilor corporale
4.2. imobilizărilor necorporale
4.3. acoperirii investiţiei nete într-o entitate din străinătate
(partea eficace)
4.4. conversiei valutare
4.5. acoperirii fluxurilor de trezorerie (partea eficace)
4.6. activelor financiare disponibile pentru vânzare
4.7. activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate
ca deţinute pentru vânzare
4.8. altor elemente
|
CP
IAS 16.39- 40
IAS 38.85-86
IAS 39.102 (a)
IAS 21.52 (b)
IFRS 7.23(c); IAS 39.95-96
IAS 39.55 (b)
IFRS 5.18-19; IFRS 5.38
|
|
|
5. Rezerve (inclusiv rezultatul reportat)
|
IAS 1.75 (e); IAS 1.68 (p)
|
|
|
6. «Acţiuni proprii»
|
IAS 32.33-34
|
|
|
7. Rezultatul anului curent
|
IAS 1.75 (e)
|
|
|
8. Interese minoritare
8.1. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare
8.2. Alte elemente
|
IAS 1.68 (o); IAS 27.4 IAS 27.33
CP
CP
|
|
|
9. Total capitaluri proprii
|
|
|
|
10. Total datorii şi capitaluri proprii
|
|
|
Administrator,
(Conducătorul
instituţiei de credit)
....................................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei
de credit)
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
....................................................................................................
(numele, prenumele şi semnătura)
DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:...................
DATA RAPORTĂRII:
......................................................
FIN2 - CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE CONSOLIDAT
- RON -
|
FIN2
- Contul de profit şi pierdere consolidat
|
Referinţe
|
Valoare
|
|
OPERAŢIUNI CONTINUE
|
|
|
|
1. Venituri şi cheltuieli
financiare şi de exploatare
|
IAS 1.81 (a)
|
|
|
1.1. Venituri din dobânzi
1.1.1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale
1.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare
1.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar)
1.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă
1.1.5. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de
acoperire, riscul de rată a dobânzii
1.1.6. Alte active
1.2. Cheltuieli cu dobânzile
1.2.1. Depozite de la bănci centrale
1.2.2. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
1.2.3. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de
acoperire, riscul de rată a dobânzii
1.2.4. Alte datorii
|
IAS 18.35 (b) (iii)
IFRS 7 IG13
IFRS 7.20 (b)
IFRS 7.20(b); IAS 39.55(b)
IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IAS 1.83; IAS 1.86
IFRS 7 IG 13; IAS 1.81 (b)
IFRS 7.20 (b); IAS 1.83
IAS 1.86
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 1.83
IAS 1.86
|
|
|
1.3. Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere
|
IFRIC 2.11; IAS 1.83
IAS 1.86; IAS 32 IE 33
|
|
|
1.4. Venituri din dividende
1.4.1. Active financiare disponibile pentru vânzare
|
IAS 18.35 (b)(v)
IAS 1.83; IAS 1.86;
IAS 39.55 (b); IAS 39.9
|
|
|
1.5. Venituri din taxe şi comisioane
|
IFRS 7.20 (c)
|
|
|
1.6. Cheltuieli cu taxe şi comisioane
|
IFRS 7.20 (c)
|
|
|
1.7. Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi
datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin contul de
profit şi pierdere - net
1.7.1. Active financiare disponibile pentru vânzare
1.7.2. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar)
1.7.3. Investiţii păstrate până la scadenţă
1.7.4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat
1.7.5. Altele
|
IFRS 7.20 (a) (ii-v)
IFRS 7.20 (a) (ii);
IAS 39.55 (b)
IFRS 7.20(a)(iv); IAS 39.9
IFRS 7.20(a)(iii); IAS 39.9
IFRS 7.20(a)(v); IAS 39.9
IAS 1.83; IAS 1.86
|
|
|
1.8. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor
financiare deţinute pentru tranzacţionare - net
1.8.1. Instrumente de capitaluri proprii şi instrumente
financiare derivate legate de acestea
1.8.2. Instrumente de rată a dobânzii şi instrumente financiare
derivate legate de acestea
1.8.3. Instrumente de curs de schimb
1.8.4. Instrumente de risc de credit şi
instrumente financiare derivate legate de acestea
1.8.5. Mărfuri şi instrumente financiare derivate legate de
acestea
1.8.6. Altele (inclusiv instrumente financiare derivate
încorporate)
|
IFRS 7.20(a)(i);IAS39.55(a)
CP
CP
CP
CP
CP
CP
|
|
|
FIN2 - Contul de profit şi pierdere
consolidat
|
Referinţe
|
Valoare
|
|
1.9. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor
financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere -
net
|
IFRS 7.20(a)(i);IAS 39.55(a)
|
|
|
1.10. Câştiguri (pierderi) din
contabilitatea de acoperire - net
|
IFRS 7.24
|
|
|
1.11. Diferenţe de curs de schimb - net
|
IAS 21.28; IAS 21.52(a)
|
|
|
1.12. Câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor, altele
decât cele deţinute pentru vânzare - net
|
IAS 1.34
|
|
|
1.13. Alte venituri din exploatare
|
IAS 1.83; IAS 1.86
|
|
|
1.14. Alte cheltuieli de exploatare 1.14.1. Taxe şi impozite,
altele decât impozitul pe profit
|
IAS 1.83; IAS 1.86
|
|
|
2. Cheltuieli administrative
|
IAS 1.88-89; IAS 1.92
|
|
|
2.1. Cheltuieli cu personalul
2.2. Cheltuieli generale şi
administrative
|
IAS 1.91
CP
|
|
|
3. Amortizarea
|
IAS 1.93
|
|
|
3.1. Imobilizări corporale
3.2. Investiţii imobiliare
3.3. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial)
|
IAS 1.88-91
IAS 1.88-91
IAS 1.88-91;
IAS 38.118 (e)(vi)
|
|
|
4. Provizioane
|
IAS 37.84
|
|
|
5. Deprecieri
|
|
|
|
5.1. Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la
valoarea justă prin contul de profit şi pierdere
5.1.1. Active financiare evaluate la cost (instrumente de
capitaluri proprii necotate)
5.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare
5.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar)
5.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă
5.2. Deprecierea activelor nefinanciare
5.2.1. Imobilizări corporale
5.2.2. Investiţii imobiliare
5.2.3. Fond comercial
5.2.4. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial)
5.2.5. Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în
participatie, contabilizate folosind metoda punerii în echivalenţă
5.2.6. Altele
|
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
IAS 39.66; IAS 39.67
IFRS 7.20 (e); IAS 39.66
IFRS 7.20 (e); IAS 39.67
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
IAS 36.126 (a)
IAS 16.73 (e)(v-vi)
IAS 40.79 (d) (v)
IFRS 3.75 (e)
IAS 38.118 (e)(iv-v)
IAS 28.31
|
|
|
6. Fond comercial negativ recunoscut imediat în contul de profit şi pierdere
|
IFRS 3.67 (g)
|
|
|
7. Partea din profitul sau pierderea entităţilor asociate,
filialelor şi asocierilor în participatie, contabilizate utilizând metoda
punerii în echivalenţă
|
IAS 1.81 (c); IAS 28.38
IAS 31.56
|
|
|
8. Profitul sau
pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate ca
deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte
|
IFRS 5.37
|
|
|
9. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE
DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE
|
|
|
|
FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat
|
Referinţe
|
Valoare
|
|
10. Cheltuieli (venituri) cu
impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue
|
IAS 1.81 (d); IAS 12.77
|
|
|
11. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE
DIN OPERATIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE
|
|
|
|
12. Profitul sau
pierderea din activităţi întrerupte după impozitare
|
IAS 1.81 (e)
|
|
|
13. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE
DUPĂ IMPOZITARE SI ACTIVITĂTI ÎNTRERUPTE
|
IAS 1.81 (f)
|
|
|
14. Profitul sau pierderea
atribuibil(ă) intereselor minoritare
|
IAS 27.33; IAS 1.82 (a)
|
|
|
15. PROFITUL SAU PIERDEREA
ATRIBUIBIL(Ă)
DEŢINĂTORILOR CAPITALURILOR PROPRII ALE SOCIETĂTII-MAMĂ
|
IAS 1.82 (b)
|
|
Administrator,
(Conducătorul instituţiei de credit)
....................................................................................................
(numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei
de credit)
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
....................................................................................................
(numele, prenumele şi semnătura)"