ORDIN Nr. 129
din 26 ianuarie 2007
privind sustinerea
examenului pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal - sesiunea martie
2007
ACT EMIS DE:
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 82 din 2 februarie 2007
In temeiul prevederilor art. 11 alin. (5) din Hotărârea
Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului
Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 6 din Ordonanţa Guvernului
nr. 71/2001 privind organizarea şi exercitarea activităţii de consultanţă
fiscală, aprobată cu modificări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările
ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 3 din Regulamentul pentru
organizarea examenului de atribuire a calităţii de consultant fiscal, aprobat
prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.614/2006,
în temeiul prevederilor art. 1 din Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 1.826/2006 privind organizarea examenului de atribuire a
calităţii de consultant fiscal în cursul semestrului I
2007,
ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:
Art. 1. - (1) Examenul de atribuire a calităţii de
consultant fiscal va avea loc în municipiul Bucureşti, în zilele de 3 şi 4
martie 2007.
(2) Locul de desfăşurare a examenului se va publica pe
site-ul Ministerului Finanţelor Publice până la data de 27 februarie 2007.
Art. 2. - Examenul va fi susţinut din tematica de
examen prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin şi va
consta într-o probă scrisă sub formă de test-grilă.
Art. 3. - Inscrierile la examen
şi depunerea dosarelor se fac în perioada 5 - 16 februarie 2007 inclusiv, în
municipiul Bucureşti, la sediul Şcolii de Finanţe Publice şi Vamă din str.
Lucreţiu Pătrăşcanu nr. 10, sectorul 3.
Art. 4. - (1) Candidaţii care au fost înscrişi la
sesiunea de examen din noiembrie 2006 şi care nu au solicitat restituirea dosarelor
se pot înscrie la examen pe bază de cerere individuală, cu actualizarea
documentaţiei de înscriere - cazier judiciar, certificat de căsătorie etc. -,
dacă este cazul.
(2) Candidaţii înscrişi la examenul din noiembrie 2006,
care au solicitat amânarea participării la examen până la momentul afişării
listelor cu repartizarea pe săli, nu plătesc taxa de înscriere pentru această
sesiune.
(3) Candidaţii care au solicitat amânarea participării
la examenul din noiembrie 2006 după momentul afişării listelor cu repartizarea
pe săli şi cei care din diverse motive nu s-au prezentat la examen şi solicită
înscrierea la această sesiune vor plăti suma de 60 lei, reprezentând cota-parte din costul serviciilor prestate.
Art. 5. - Regulamentul pentru organizarea examenului de
atribuire a calităţii de consultant fiscal, aprobat prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 1.614/2006, publicat în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 816 din 3
octombrie 2006, se modifică după cum urmează:
1. Alineatul (1) al articolului
16 va avea următorul cuprins:
„Comisia de examinare va stabili un număr de minimum 3
variante de subiecte."
2. Anexa nr. 1 la
regulament se abrogă.
Art. 6. - Colectivul pentru
organizarea şi desfăşurarea examenului de atribuire a calităţii de consultant
fiscal şi comisiile de examinare şi de soluţionare a contestaţiilor vor duce la
îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 7. - Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanţelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu
ANEXA
TEMATICA DE EXAMEN
1. Noţiuni generale de drept
comercial:
- faptele de comerţ:
- noţiune;
- caracteristici;
- comercianţii:
- noţiunea şi categoriile de
comercianţi;
- calitatea de comerciant;
- condiţiile de exercitare a
activităţii comerciale;
- obligaţiile profesionale ale
comercianţilor;
- fondul de comerţ;
- auxiliarii comercianţilor;
- formele de organizare:
- reorganizările, fuziunile,
divizările şi lichidările.
2. Noţiuni generale privind
finanţele publice şi principiile directivelor europene:
- cadrul general şi procedurile privind formarea,
administrarea, angajarea şi utilizarea fondurilor publice, precum şi
responsabilităţile instituţiilor publice implicate în procesul bugetar;
- principiile fiscalităţii.
3. Impozitul pe profit:
- contribuabili şi sfera de cuprindere;
- contribuabili scutiţi de la plata impozitului pe
profit;
- determinarea profitului
impozabil pentru organizaţiile nonprofit;
- determinarea bazei de calcul a impozitului
(venituri supuse impozitării, venituri neimpozabile, cheltuieli care se deduc
limitat, cheltuieli nedeductibile, amortizare fiscală);
- rezerve şi provizioane fiscale;
- reguli fiscale privind reorganizările juridice
(fuziuni, divizări, divizări parţiale, schimburi de titluri de participare), în
context transfrontalier;
- reguli fiscale aplicabile dividendelor distribuite
de filiale din state membre ale Uniunii Europene
persoanelor juridice române, societăţi-mamă, respectiv sediilor permanente din
România ale persoanelor juridice străine din state membre ale Uniunii Europene,
societăţi-mamă;
- termene de plată şi de declarare a impozitului;
- facilităţi fiscale;
- aspecte fiscale internaţionale (sediul permanent);
- impunerea persoanelor juridice străine care
realizează venituri din sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în
România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o
persoană juridică română.
4. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:
- definiţia microîntreprinderii;
- condiţiile pe care trebuie să le întrunească o
microîntreprindere şi procedura de formulare a opţiunii pentru această formă de
organizare;
- cota de impozitare;
- determinarea bazei de calcul (veniturile care se scad
din venitul brut);
- termenul de plată;
- impunerea asocierilor cu persoanele fizice.
5. Impozitul pe venit:
- contribuabili şi sfera de cuprindere;
- categorii de venituri impozabile;
- venituri neimpozabile;
- cote de impozit;
- determinarea bazei de calcul a impozitului pe
categorii de venit;
- plăţi anticipate în contul impozitului pe venit;
- obligaţiile plătitorilor de venituri şi ale
contribuabililor;
- venitul net anual impozabil;
- venituri supuse impozitului final cu reţinere la
sursă;
- termene de plată;
- aspecte fiscale internaţionale;
- reguli privind asociaţiile fără personalitate
juridică.
6. Impozitul pe veniturile
obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor
străine înfiinţate în România:
- contribuabili;
- sfera de cuprindere a impozitului;
- venituri impozabile obţinute din România;
- scutiri;
- coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale
convenţiilor de evitare a dublei impuneri;
- certificatele de atestare a impozitului plătit de
nerezidenţi;
- impozitul pe reprezentanţe (cuantum, termen de plată
şi depunerea declaraţiei fiscale);
- principiile privind impunerea veniturilor din
economii obţinute din România de persoanele fizice rezidente în alte state
membre ale Uniunii Europene; definiţia beneficiarului efectiv; definiţia
agentului plătitor, definiţia plăţii dobânzilor, eliminarea dublei impuneri în
cazul plăţilor din dobânzi primite de la rezidenţi români din Austria, Luxemburg
şi Belgia, care au perioadă de tranziţie în ceea ce priveşte aplicarea
schimbului automat de informaţii;
- principiile prevăzute în aplicarea reţinerii la
sursă a impozitelor asupra redevenţelor şi dobânzilor primite/plătite între
întreprinderi asociate rezidente în state membre ale Uniunii Europene;
definiţia dobânzilor şi redevenţelor, definiţia întreprinderilor asociate,
reguli tranzitorii în aplicarea prevederilor legate de impunerea redevenţelor
şi dobânzilor la întreprinderile asociate.
7. Impozitul pe proprietate
şi taxele locale:
- baza de impozitare;
- contribuabili;
- mod de calcul;
- termene de plată;
- facilităţi fiscale acordate;
- modul de declarare a proprietăţilor.
8. Taxa pe valoarea
adăugată:
- sfera de aplicare;
- persoane impozabile;
- operaţiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei pe
valoarea adăugată;
- locul operaţiunilor cuprinse în sfera de aplicare a
taxei pe valoarea adăugată;
- faptul generator şi exigibilitatea taxei pe
valoarea adăugată;
- baza de impozitare;
- cote de taxă pe valoarea adăugată;
- operaţiuni scutite;
- regimul deducerilor;
- persoanele obligate la plata taxei pe valoarea
adăugată;
- obligaţii;
- regimuri speciale pentru: întreprinderi mici, agenţii de turism, bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de
colecţie şi antichităţi; aurul de investiţii; persoanele impozabile nestabilite
în Comunitatea Europeană, care prestează servicii electronice persoanelor
neimpozabile;
- măsuri de simplificare;
- răspunderea pentru plata taxei pe valoarea adăugată;
- dispoziţii tranzitorii.
9. Accizele:
- accize armonizate (sfera de aplicare, modalităţi de
calcul);
- regimul de antrepozitare fiscală (definiţii, fapt
generator, exigibilitate, eliberare pentru consum,
deplasarea produselor în regim suspensiv, documente fiscale utilizate);
- circulaţia intracomunitară a produselor accizabile
armonizate (operator înregistrat şi neînregistrat, vânzarea la distanţă);
- scutiri de la plata accizelor (pentru alcool, produse energetice şi electricitate);
- sistemul de marcare a unor produse accizabile;
- accize nearmonizate (sfera de aplicare, modalităţi
de calcul, plătitori, exigibilitatea şi plata accizelor la bugetul de stat).
10. Taxele vamale:
- tariful vamal şi
clasificarea tarifară a mărfurilor;
- originea mărfurilor (originea nepreferenţială şi
originea preferenţială);
- regimuri suspensive şi regimuri vamale economice
(tranzit, antrepozitare vamală, perfecţionare activă, transformare sub control vamal,
admitere temporară, perfecţionare pasivă);
- datoria vamală (garantarea cuantumului datoriei
vamale, naşterea datoriei vamale, stingerea datoriei vamale, rambursarea şi
remiterea drepturilor);
- categorii de bunuri scutite de la plata datoriei vamale.
11. Contabilitate:
- obligaţiile ce revin, potrivit legii, persoanelor
juridice, pe linia organizării şi conducerii contabilităţii;
- contabilitatea activelor, datoriilor şi a
capitalurilor proprii;
- contabilitatea veniturilor, cheltuielilor şi a rezultatului exerciţiului financiar;
- forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale.
12. Sancţiuni şi căi de
contestare:
- sancţionarea contravenţiilor la legislaţia fiscală;
- contestarea sancţiunilor aplicate de organul
fiscal, precum şi a deciziilor de impunere.
13. Aspecte privind
procedura fiscală:
- principii generale de conduită în administrarea
impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general
consolidat;
- creditori fiscali, debitori, plătitori ai obligaţiilor
fiscale;
- domiciliul fiscal;
- competenţa organului fiscal, actele emise de
organele fiscale, administrarea şi aprecierea probelor;
- înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite,
taxe şi contribuţii;
- obligaţia de a depune declaraţii fiscale,
conţinutul declaraţiei fiscale, termene de declarare, corectarea declaraţiilor
fiscale şi sancţiuni pentru nedepunerea acestora;
- procedura de stabilire a impozitelor şi taxelor;
- procedura de colectare a creanţelor fiscale;
- soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva
actelor administrative fiscale;
- inspecţia fiscală.
BIBLIOGRAFIE
1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare;
3. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
1.798/1998 pentru aprobarea formularisticii referitoare la aplicarea
convenţiilor de evitare a dublei impuneri şi stabilirea competenţelor privind
semnarea acestor formulare;
4. Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
5. Hotărârea Guvernului nr. 1.050/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală;
6. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 94/2006
privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor şi a instrucţiunilor de completare a acestora în vederea îndeplinirii procedurii de
comunicare a actelor administrative fiscale prin publicitate;
7. Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003 privind
reglementarea unor măsuri în materie financiar-fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare;
8. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
300/2004 pentru aprobarea declaraţiilor de înregistrare a contribuabililor şi a cererii de înregistrare a
domiciliului fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
9. Ordinul preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 526/2004 privind procedura de
modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului;
10. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 519/2005 privind aprobarea Instrucţiunilor pentru
aplicarea titlului IX din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată;
11. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
1.329/2004 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Declaraţie
privind sediile secundare";
12. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
1.346/2006 privind aprobarea Procedurii de atribuire a codului de înregistrare
fiscală pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod
independent sau exercită profesii libere, a Procedurii de modificare a
domiciliului fiscal pentru asocierile şi alte entităţi fără personalitate
juridică, precum şi a modelului unor formulare;
13. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.157/2006 privind organizarea activităţii de administrare a contribuabililor
nerezidenţi care nu au pe teritoriul României un sediu permanent;
14. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.224/2006 pentru aprobarea unor proceduri privind înregistrarea şi gestiunea persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA;
15. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 3/2007 privind Procedura de solicitare a
certificatului de înregistrare în scopuri de TVA pentru comercianţii care se
înregistrează în scopuri de TVA de la înfiinţare;
16. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
967/2005 privind aprobarea Metodologiei de soluţionare a deconturilor cu sume
negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, cu modificările
şi completările ulterioare;
17. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
520/2005 pentru aprobarea Instrucţiunilor de corectare a erorilor materiale din
deconturile de taxă pe valoarea adăugată, cu modificările ulterioare;
18. Legea nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice şi a asociaţiilor familiale care desfăşoară
activităţi economice în mod independent;
19. Hotărârea Guvernului nr. 1.766/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 300/2004 privind
autorizarea persoanelor fizice şi a asociaţiilor familiale care desfăşoară
activităţi economice în mod independent;
20. Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea
evaziunii fiscale;
21. Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale,
republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
22. Ordonanţa Guvernului nr. 26/2000 cu privire la
asociaţii şi fundaţii, cu modificările şi completările ulterioare;
23. Decretul nr. 31/1954 privitor la persoanele
fizice şi persoanele juridice;
24. Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată;
25. Reglementările contabile conforme cu Directiva a
patra a Comunităţilor Economice Europene, parte componentă a reglementărilor
contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările şi completările ulterioare;
26. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
1.850/2004 privind registrele şi formularele financiar-contabile;
27. Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu
modificările şi completările ulterioare;
28. Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice
locale;
29. Legea nr. 26/1990 privind Registrul comerţului,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
30. Legea nr. 359/2004 privind simplificarea
formalităţilor la înregistrarea în registrul comerţului a persoanelor fizice,
asociaţiilor familiale şi persoanelor juridice, înregistrarea fiscală a
acestora, precum şi la autorizarea funcţionării persoanelor juridice, cu
modificările şi completările ulterioare;
31. Codul civil, cu modificările şi completările
ulterioare;
32. Codul comercial, cu modificările şi completările
ulterioare;
33. Ordonanţa Guvernului nr. 2/2001 privind regimul
juridic al contravenţiilor, aprobată şi modificată prin Legea nr. 180/2002, cu
modificările şi completările ulterioare;
34. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.215/2006 pentru aprobarea Normelor privind aplicarea scutirii de taxă pe
valoarea adăugată pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii
prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. j) şi k) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
35. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.216/2006 pentru aprobarea Instrucţiunilor pentru aplicarea măsurilor de
simplificare cu privire la transferuri şi achiziţii intracomunitare asimilate
prevăzute la art. 128 alin. (10) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare;
36. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.217/2006 privind organizarea evidenţei în scopul taxei pe valoarea adăugată,
conform art. 156 alin. (1) -(3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările ulterioare;
37. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.218/2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxă pe
valoarea adăugată pentru traficul internaţional de bunuri, prevăzute la art.
144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările
ulterioare;
38. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.219/2006 pentru aprobarea Normelor privind stabilirea procedurii şi a
condiţiilor de autorizare a antrepozitului de taxă pe valoarea adăugată,
prevăzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
39. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.220/2006 pentru aprobarea Normelor privind scutirea de la plata taxei pe
valoarea adăugată şi a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor
bunuri, prevăzută la art. 142 alin. (1) lit. d) şi art. 199 alin. (3) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
40. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.221/2006 pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a măsurilor de
simplificare cu privire la transferuri şi achiziţii intracomunitare asimilate,
prevăzute la art. 128 alin. (10) şi art. 1301 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, în ceea ce priveşte operaţiunile
pluripartite din Comunitate, legate de lucrări asupra bunurilor mobile corporale;
41. Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
2.222/2006 privind aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a scutirii de taxă pe
valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 143 alin. (1) lit.
a)-i), art. 143 alin. (2) şi art. 1441 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare;
42. Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României;
43. Regulamentul de aplicare a Codului vamal al
României, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 707/2006.