ORDIN   Nr. 1994 din  4 octombrie 1996

pentru aprobarea Normelor privind obiectivele ce se verifica, in mod distinct, la regiile autonome, in cadrul activitatii de verificare si certificare a bilanturilor contabile, potrivit art. 7 alin. 2 din Hotararea Guvernului nr. 483/1996

ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 275 din  5 noiembrie 1996

    Ministru de stat, ministrul finantelor,
    in baza Hotararii Guvernului nr. 449/1994 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor, republicata,
    avand in vedere prevederile art. I pct. 6 din Ordonanta Guvernului nr. 22/1996 si ale art. 7 alin. 2 din Hotararea Guvernului nr. 483/1996,
    emite urmatorul ordin:

    Art. 1
    Se aproba Normele privind obiectivele ce se verifica, in mod distinct, la regiile autonome, in cadrul activitatii de verificare si certificare a bilanturilor contabile, potrivit art. 7 alin. 2 din Hotararea Guvernului nr. 483/1996.
    Art. 2
    Raportul detaliat, de verificare si certificare a bilantului contabil, elaborat de persoana autorizata, va fi depus, in original, la Ministerul Finantelor, in cazul regiilor autonome de interes national, respectiv la consiliile locale, in cazul regiilor autonome de interes local, o data cu bilantul contabil.
    Art. 3
    Directia generala a regiilor autonome si participatiilor statului si Directia generala a contabilitatii vor lua masuri pentru aducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
    Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei.

                           p. Ministru de stat,
                           ministrul finantelor,
                           Nicolae Constantinescu,
                           secretar de stat

                               NORME
privind obiectivele ce se verifica, in mod distinct, la regiile autonome, in cadrul activitatii de verificare si certificare a bilanturilor contabile, potrivit art. 7 alin. 2 din Hotararea Guvernului nr. 483/1996

    In contractele de verificare si certificare a bilanturilor contabile ale regiilor autonome, incheiate potrivit legii, cu expertii contabili, cu contabilii autorizati cu studii superioare sau cu societatile comerciale de expertiza contabila, inregistrate in Tabloul Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania, pe langa obligatiile ce le revin potrivit normelor de audit avizate de Ministerul Finantelor vor fi stabilite si urmatoarele clauze:

    1. Activitatea de verificare in vederea certificarii bilantului contabil se va desfasura pe tot parcursul anului.
    2. Opinia expertilor contabili, a contabililor autorizati cu studii superioare sau a societatilor comerciale de profil, in vederea certificarii bilanturilor contabile, se va baza pe efectuarea unor verificari semnificative cu privire la:
    - organizarea si conducerea contabilitatii atat la nivelul regiei autonome, cat si al filialelor acesteia;
    - organizarea si functionarea activitatii controlului financiar de gestiune;
    - organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv;
    - legalitatea participarilor la capitalul societatilor comerciale, precum si a asocierilor in vederea participarii la profit, cu descrierea eficientei acestora si a stadiului de decontare a sumelor cuvenite regiei pentru fiecare participare in parte;
    - modul de decontare si de derulare a subventiilor primite de la bugetul de stat, pe produse si activitati;
    - corectitudinea reflectarii in contabilitate a cheltuielilor de capital si a sumelor primite de la bugetul de stat;
    - corectitudinea regularizarii cu bugetul de stat a subventiilor si a celorlalte drepturi si obligatii;
    - masurile intreprinse de catre administratorii regiei autonome privind cresterea cifrei de afaceri, reducerea costurilor de productie si, respectiv, diminuarea solicitarilor de resurse bugetare, incasarea creantelor, plata obligatiilor fata de bugetul de stat, bugetele locale si bugetele fondurilor speciale si rezultatele obtinute.
    3. Verificarea cauzelor pierderilor inregistrate de regia autonoma. La regiile autonome care au fost prevazute cu subventii, analiza pierderilor se va face si in raport cu subventia primita de la bugetul de stat.
    In cazul regiilor autonome supuse regimului de supraveghere economico-financiara, potrivit legii, se vor face referiri distincte in raportul de verificare si certificare a bilantului contabil cu privire la modul de realizare a masurilor prevazute in programele de restructurare si redresare financiara.
    4. Verificarea calculului si a inregistrarii in contabilitate a amortizarii mijloacelor fixe, precum si a constituirii si utilizarii fondului de dezvoltare, potrivit reglementarilor legale in vigoare.
    5. Verificarea organizarii si conducerii contabilitatii de gestiune, astfel incat aceasta sa permita cunoasterea, pe baza de reguli stabilite in conformitate cu reglementarile legale, a costului de productie pentru activitatile desfasurate.
    6. Realizarea veniturilor si incadrarea cheltuielilor in prevederile bugetului de venituri si cheltuieli aprobat.
    7. La regiile autonome cu specific agricol vor fi prevazute verificari si se vor face referiri exprese in raportul de audit cu privire la:
    - evaluarea productiei in curs de executie;
    - evaluarea animalelor;
    - corecta determinare a cheltuielilor efectuate in avans;
    - evaluarea pierderilor produse de calamitati.
    8. Verificarea procedurilor stabilite pentru programele informatice utilizate de regia autonoma, precum si de catre filialele (sucursalele) acesteia, mentionandu-se daca prin acestea se asigura respectarea reglementarilor cu caracter financiar si contabil.
    9. Verificarea altor aspecte considerate semnificative asupra carora urmeaza sa se faca referire in raportul de verificare si certificare a bilantului contabil.
    10. Propuneri de masuri care sa fie supuse analizei consiliului de administratie pentru imbunatatirea activitatii viitoare a regiei autonome.