ORDIN
Nr. 30 din 12 ianuarie 1999
pentru aprobarea Normelor metodologice privind virarea impozitului pe salarii
la bugetul de stat, precum si a cotelor defalcate din acesta la bugetele locale
potrivit Legii nr. 189/1998
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 33 din 28 ianuarie 1999
In baza prevederilor art. 75 alin. (1) din Legea nr. 72/1996 privind
finantele publice si ale art. 12 din Hotararea Guvernului nr. 447/1997 privind
organizarea si functionarea Ministerului Finantelor, cu modificarile si
completarile ulterioare,
ministrul finantelor emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Normele metodologice privind virarea impozitului pe salarii la
bugetul de stat, precum si a cotelor defalcate din acesta la bugetele locale
potrivit Legii nr. 189/1998, anexate la prezentul ordin.
Art. 2
Directia generala a trezoreriei din cadrul Ministerului Finantelor va
solutiona operativ, din punct de vedere metodologic, problemele care apar din
aplicarea normelor metodologice anexate.
Art. 3
Directia generala a trezoreriei, celelalte directii generale si directii
din minister, precum si directiile generale ale finantelor publice si
controlului financiar de stat judetene si a municipiului Bucuresti vor lua
masuri pentru aplicarea dispozitiilor prezentului ordin.
Art. 4
Prezentul ordin va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul finantelor,
Decebal Traian Remes
NORME METODOLOGICE
privind virarea impozitului pe salarii la bugetul de stat, precum si a cotelor
defalcate din acesta la bugetele locale potrivit Legii nr. 189/1998
In baza prevederilor art. 8 alin. (3) din Legea nr. 189 din 14 octombrie
1998 privind finantele publice locale, unitatile platitoare si persoanele
fizice, care in exercitarea activitatii folosesc salariati, au obligatia sa
vireze, la data platii salariilor, impozitul pe salarii calculat, datorat si
retinut, astfel:
- 50%, in contul bugetului de stat;
- 40%, in contul bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale in a
carei raza acestea isi desfasoara activitatea;
- 10%, in contul bugetului local judetean.
Pentru bugetul municipiului Bucuresti cota este de 50% si se vireaza in
contul Consiliului General al Municipiului Bucuresti, care se repartizeaza de
catre acesta fiecarui sector, si respectiv bugetului propriu al municipiului
Bucuresti.
In vederea virarii impozitului pe salarii pe destinatiile prevazute de
reglementarile legale mentionate mai sus, operatiunile de virare, precum si
intocmirea ordinelor de plata se vor efectua potrivit prezentelor norme
metodologice:
1. Obligatia de virare a impozitului pe salarii in cotele si destinatiile
mentionate mai sus revine unitatilor platitoare si persoanelor fizice, care au
retinut la sursa impozitul pe salarii din drepturile salariale, in conformitate
cu dispozitiile legale in vigoare.
Totalul impozitului pe salarii din statul de plata a salariilor este
defalcat in acest document in urmatoarele cote:
- 50% se vireaza in contul bugetului de stat;
- 40%, in contul bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale in a
carei raza acestea isi desfasoara activitatea (comuna, oras, municipiu);
- 10%, in contul bugetului local judetean.
Prin unitatile administrativ-teritoriale in a caror raza isi desfasoara
activitatea unitatile platitoare se intelege:
- unitatea administrativ-teritoriala (comuna, oras, municipiu, municipiul
Bucuresti, sector al municipiului Bucuresti) in raza careia unitatea platitoare
isi are sediul fiscal si in care isi desfasoara activitatea;
- unitatea administrativ-teritoriala, alta decat cea in raza careia unitatea
platitoare isi are sediul fiscal (comuna, oras, municipiu), in care aceasta isi
realizeaza activitatea prin filiale, agentii, echipe, institutii subordonate
etc., fara gestiune si contabilitate proprii. De exemplu:
- o societate de constructii cu sediul in municipiul Bacau executa in
permanenta lucrari de constructii-montaj atat la unitatile beneficiare din
municipiul Bacau, cat si pentru alte unitati beneficiare cu sediul in alte
unitati administrativ-teritoriale atat in judetul Bacau, cat si din alte
judete, pentru care calculeaza salariul din care retine, la nivelul societatii,
impozitul pe salarii;
- directia sanitara judeteana sau inspectoratul scolar judetean, dupa caz,
plateste salariile personalului de specialitate care isi desfasoara activitatea
in comune, din care retine impozitul pe salarii.
2. Potrivit prevederilor Legii nr. 189/1998, incepand cu anul 1999, pentru
salariile platite personalului angajat de persoanele juridice si fizice, care
in exercitarea activitatii folosesc salariati care isi desfasoara activitatea
temporar sau permanent in raza comunelor, oraselor sau a municipiilor si in
municipiul Bucuresti, dupa caz, unitatile administrativ-teritoriale respective
au dreptul sa incaseze o cota de 40%, respectiv 50% pentru municipiul
Bucuresti, din impozitul pe salarii retinut din salariile personalului
respectiv, iar judetele, o cota de 10% .
3. Unitatile platitoare de impozit pe salarii au obligatia ca, incepand cu
anul 1999, sa efectueze plata salariilor, pe baza de state de plata in care
sunt cuprinse castigurile realizate in luna respectiva, intocmite distinct
pentru fiecare subunitate, agentie, echipa etc., care isi desfasoara
activitatea intr-o singura unitate administrativ-teritoriala, in care, dupa
totalul impozitului pe salarii, se inscrie si repartizarea acestuia pe cele
trei destinatii.
4. Consiliile locale ale comunelor, oraselor si municipiilor au obligatia
de a inventaria, incepand cu anul 1999, unitatile platitoare de impozit pe
salarii, aflate in raza lor de activitate si care urmeaza sa verse lunar, o
data cu plata salariilor, cota de 40% din impozitul pe salarii.
Totodata consiliile locale respective vor comunica unitatilor platitoare
obligatia de a vira in contul bugetului local cota de 40% din impozitul pe
salarii, indicand trezoreria si contul deschis in acest scop.
5. Impozitul pe salarii pe destinatiile stabilite de lege se vireaza de
catre platitor, cu ordin de plata-tip trezoreria statului (OPHT), astfel:
A. In cadrul judetelor in care functioneaza trezorerii ale statului
a) Suma totala a impozitului pe salarii retinut si cuvenit atat bugetului
de stat (50%), bugetului judetului (10%), cat si unitatilor
administrativ-teritoriale (40%) se vireaza de catre unitatile platitoare cu
cont la bancile comerciale, cu un singur ordin de plata-tip trezoreria statului
(OPHT), in contul curent al trezoreriei statului nr. 36.12 ..., deschis la
sucursala judeteana a Bancii Nationale a Romaniei pe seama directiei de
trezorerie judeteana.
La ordinul de plata (exemplarul roz) astfel intocmit, unitatile platitoare
cu cont la bancile comerciale intocmesc si anexeaza ordine de plata interne,
potrivit modelului din anexa, prin care dispun catre trezoreria statului ca din
suma totala a impozitului virat sa efectueze:
- virarea cotei de 50% din impozitul pe salarii in contul bugetului de stat
20.02.01.01 "Impozit pe salarii", deschis la trezoreria statului in
raza careia unitatea platitoare isi are sediul fiscal;
- virarea cotei de 10% din impozitul pe salarii in contul bugetului
consiliului judetean 21.32.02 "Cote defalcate din impozitul pe
salarii", deschis la trezoreria municipiului-resedinta de judet;
- virarea cotei de 40% din impozitul pe salarii in contul fiecarei unitati
administrativ-teritoriale din acelasi judet, in raza careia si-a desfasurat
activitatea (comuna, oras, municipiu), si anume 21.32.02 "Cote defalcate
din impozitul pe salarii", deschis la trezoreria statului.
In cazul in care activitatea agentului economic se desfasoara numai in raza
unitatii administrative in care isi are sediul fiscal, cota de 40% din
impozitul pe salarii se vireaza in contul localitatii respective - 21.32.02.
Unitatile platitoare de impozit pe salarii vor asigura ca totalul sumelor
inscrise in ordinele de plata interne sa corespunda cu suma totala inscrisa in
ordinul de plata de virare in contul trezoreriei statului (se anexeaza si banda
de control), dupa care vor specifica la rubrica "mentiuni din ordinul de
plata" numarul ordinelor de plata interne anexate.
b) Directia de trezorerie judeteana, pe baza ordinului de plata inregistrat
in extrasul de cont primit de la sucursala judeteana a Bancii Nationale a
Romaniei si a ordinelor de plata interne, procedeaza astfel:
- verifica suma din ordinul de plata, care trebuie sa corespunda cu totalul
sumelor rezultate din adunarea ordinelor de plata interne;
- transmite ordinele de plata interne la trezoreriile din acelasi judet la
care bugetele locale ale unitatilor administrativ-teritoriale isi au deschise
conturile;
- ordinul de plata intern pentru virarea cotei de 50% din impozitul pe
salarii in contul bugetului de stat se anexeaza la ordinul de plata-tip
trezoreria statului (OPHT) de virare a sumei totale a impozitului pe salarii si
se transmite la trezoreria in raza careia unitatea platitoare isi are sediul
fiscal;
- pe baza ordinelor de plata interne, unitatile trezoreriei statului
inregistreaza in contul bugetului de stat si in conturile bugetelor unitatilor
administrativ-teritoriale sumele incasate.
Incepand cu anul 1999 se introduce evidenta analitica pe platitor si la
bugetele locale pentru contul 21.32.02 "Cote defalcate din impozitul pe
salarii".
c) In situatia in care unitatile platitoare de impozit pe salarii, cu
conturi la bancile comerciale, isi desfasoara activitatea si prin colective,
echipe, subunitati, institutii etc., fara gestiune si contabilitate proprii, in
unele unitati administrativ-teritoriale din alte judete, acestea au obligatia
de a vira cota de 40% din impozitul pe salarii unitatilor
administrativ-teritoriale respective (comuna, oras, municipiu) si cota de 10%
in contul bugetului consiliului judetean.
Operatiunea de virare se efectueaza pe baza ordinului de plata-tip
trezoreria statului (OPHT), care se intocmeste distinct pentru:
- fiecare unitate administrativ-teritoriala (comuna, oras, municipiu, dupa
caz), pentru virarea cotei de 40% din impozitul pe salarii;
- bugetul consiliului judetean pentru cota de 10% din impozitul pe salarii.
In ordinele de plata se inscrie la rubrica "beneficiar" denumirea
unitatii administrativ-teritoriale, iar la cont se inscrie contul trezoreriei
statului 36.12 ..., deschis la sucursala judeteana a Bancii Nationale a
Romaniei.
Pe versoul ordinului de plata se inscrie la rubrica respectiva cota de 40%
din impozitul pe salarii in contul 21.32.02.
In cazul in care unitatile platitoare de impozit pe salarii cu sediul in
judete desfasoara activitati prin colective, echipe, subunitati, institutii
etc., fara gestiune si contabilitate proprii, in municipiul Bucuresti, acestea
au obligatia de a vira cu ordin de plata cota de 50% din impozitul pe salarii
in contul bugetului Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 63 ...,
deschis la Sucursala Municipiului Bucuresti a Bancii Comerciale Romane - S.A.
pe seama Directiei generale a finantelor publice si controlului financiar de
stat a municipiului Bucuresti.
d) Institutiile publice care au conturile deschise la unitatile trezoreriei
statului vireaza cu ordin de plata-tip trezoreria statului (OPHT), intocmit
distinct pentru:
- virarea in contul bugetului de stat 20.02.01.01 "Impozit pe
salarii" a cotei de 50% din impozitul pe salarii;
- virarea in contul bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale
(comuna, oras, municipiu, dupa caz) 21.32.02 "Cote defalcate din impozitul
pe salarii" a cotei de 40% din impozitul pe salarii stabilit pe baza
statelor de plata intocmite pe localitatile in care isi desfasoara activitatea
colectivele de salariati din unitatile care nu au gestiune si contabilitate
proprii;
- virarea cotei de 10% in contul bugetului judetului 21.32.02 "Cote
defalcate din impozitul pe salarii", deschis la trezoreria
municipiului-resedinta de judet.
B. In judetul Ilfov, in care nu functioneaza trezoreria statului
Pana la infiintarea trezoreriei statului in acest judet, care va avea loc
in primele luni ale anului 1999, unitatile platitoare de impozit pe salarii
vireaza cu ordin de plata-tip trezoreria statului (OPHT), intocmit distinct
pentru:
- virarea cotei de 50% in contul bugetului de stat 60.02.01 "Impozit
pe salarii", deschis pe seama Directiei generale a finantelor publice si
controlului financiar de stat a judetului Ilfov la filiala sectorului 4 a
Bancii Comerciale Romane - S.A. din municipiul Bucuresti;
- virarea cotei de 40% din impozitul pe salarii stabilit pe baza statelor
de plata pe unitatile administrativ-teritoriale din judetul Ilfov (comune si
orasul Buftea) in contul acestor bugete:
63 ... "Disponibil al bugetului local", deschis pe fiecare comuna
la filiala sectorului 4 a Bancii Comerciale Romane - S.A. din municipiul
Bucuresti;
63 ... "Disponibil al bugetului local" pentru orasul Buftea,
deschis pe seama circumscriptiei financiare a orasului Buftea la filiala Bancii
Comerciale Romane - S.A. din orasul Buftea;
- virarea cotei de 10% din impozitul pe salarii in contul bugetului
judetului Ilfov 63 ... "Disponibil al bugetului local", deschis pe
seama Directiei generale a finantelor publice si controlului financiar de stat
a judetului Ilfov la filiala sectorului 4 a Bancii Comerciale Romane - S.A. din
municipiul Bucuresti.
In cazul in care unitatile platitoare vireaza cota de 40% si, respectiv, de
10% din impozitul pe salarii la unitati administrativ-teritoriale din alte
judete, se procedeaza potrivit precizarilor de la lit. A c) de mai sus.
C. In municipiul Bucuresti
a) Unitatile platitoare cu cont la bancile comerciale cu sediul fiscal in
sectoarele 1, 2, 3 si 6, in care functioneaza trezorerii ale statului, vireaza
impozitul pe salarii cu ordin de plata-tip trezoreria statului (OPHT) pentru:
- cota de 50%, in contul bugetului de stat 20.02.01.01 "Impozit pe
salarii", deschis la trezoreria sectorului in raza caruia isi au sediul
fiscal;
- cota de 50%, in contul bugetului Consiliului General al Municipiului
Bucuresti 63 ..... "Disponibil al bugetului Capitalei", deschis pe
seama Directiei generale a finantelor publice si controlului financiar de stat
a municipiului Bucuresti la Sucursala Municipiului Bucuresti a Bancii
Comerciale Romane - S.A.
b) Unitatile platitoare cu cont la bancile comerciale cu sediul fiscal in
sectoarele 4 si 5, in care nu functioneaza inca trezorerii ale statului,
vireaza cu ordin de plata-tip trezoreria statului (OPHT), intocmit distinct
pentru:
- cota de 50%, in contul bugetului de stat 60.02.01 "Impozit pe
salarii", deschis pe seama administratiei financiare a sectorului 4 sau 5,
dupa caz, la filiala corespunzatoare a Bancii Comerciale Romane - S.A.;
- cota de 50% din impozitul pe salarii, in contul 63 ..... "Disponibil
al bugetului local", deschis pe seama Directiei generale a finantelor
publice si controlului financiar de stat a municipiului Bucuresti la Sucursala
Municipiului Bucuresti a Bancii Comerciale Romane - S.A.
c) Institutiile publice care au conturile deschise la trezoreria statului
din sectoarele 1, 2, 3 si 6 vireaza cota de 50% cu ordin de plata-tip
trezoreria statului (OPHT), intocmit distinct pentru contul bugetului de stat
20.02.01.01 "Impozit pe salarii", deschis la trezoreria respectiva,
iar cota de 50% se vireaza in contul bugetului Consiliului General al
Municipiului Bucuresti 63 ... "Disponibil al bugetului Capitalei"
mentionat mai sus.
d) Ordonatorii de credite principali si secundari, care au conturile
deschise la Sucursala Municipiului Bucuresti a Bancii Comerciale Romane - S.A.,
vireaza cu ordin de plata-tip trezoreria statului (OPHT), distinct pentru
contul de venituri al bugetului de stat 60.02.01 "Impozit pe salarii"
(cota de 50%), precum si pentru contul Consiliului General al Municipiului
Bucuresti 63 ... "Disponibil al bugetului local" (cota de 50%),
conturi deschise pe seama Directiei generale a finantelor publice si
controlului financiar de stat a municipiului Bucuresti la Sucursala
Municipiului Bucuresti a Bancii Comerciale Romane - S.A.
e) In cazul in care unitatile platitoare de impozit pe salarii din
municipiul Bucuresti desfasoara activitati prin colective, echipe de salariati,
subunitati, institutii, fara gestiune si contabilitate proprii, in localitati
din alte judete, au obligatia sa vireze cota de 40% si, respectiv, 10% din
impozitul pe salarii, potrivit precizarilor de la lit. A c).
6. Unitatile platitoare de impozit pe salarii au obligatia sa vireze cotele
ce revin bugetelor locale ale unitatilor administrativ-teritoriale carora li se
cuvin legal sumele respective.
Nevirarea sumelor cuvenite la termenele legale atrage obligatia calcularii
si platii majorarilor de intarziere si a penalitatilor prevazute de lege, care
se fac venit la bugetul de stat in contul bugetar corespunzator.
Pentru aducerea la indeplinire a masurilor asiguratorii si pentru
efectuarea procedurii de executare silita, prevazute de lege, sunt abilitate
organele de specialitate din cadrul directiilor generale ale finantelor publice
si controlului financiar de stat judetene si a municipiului Bucuresti, inclusiv
unitatile subordonate acestora.
7. Impozitul pe salarii aferent lunii decembrie 1998, precum si restantele
din anii precedenti se vireaza integral in contul bugetului de stat curent,
deschis la trezoreria statului si la unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A.,
dupa caz.
In cazul in care impozitul pe salarii aferent anului 1999 este platit
partial, cotele mentionate mai sus se aplica la suma respectiva.
8. Bancile la care agentii economici au conturile deschise au obligatia ca
la ridicarea numerarului pentru plata salariilor sa verifice prezentarea
ordinelor de plata, intocmite potrivit prezentelor norme metodologice, pentru
virarea impozitului pe salarii in cotele si pe destinatiile prevazute de Legea
nr. 189/1998.
Aceeasi obligatie o au atat unitatile trezoreriei statului, cat si
unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. din municipiul Bucuresti pentru
institutiile publice cu conturile deschise la acestea.
9. Consiliul General al Municipiului Bucuresti va stabili modul de
repartizare si de alocare pe bugetele sectoarelor municipiului Bucuresti a
cotei de 50% din impozitul pe salarii incasat.
10. Verificarea modului de calcul, defalcare si virare a impozitului pe
salarii se efectueaza de catre organele fiscale ale Ministerului Finantelor.
ANEXA 1
- Model -
_____________________________________________________________________
| ORDIN DE PLATA INTERN |
| Nr. ..... data ..... |
| |
| Emitentul ...................................................., |
| adresa ....................................................... |
| ................................................................, |
| Codul fiscal nr. ....., Contul bancar nr. ....................... |
| Catre trezoreria judetului ............, dispunem din suma virata |
| cu ordinul de plata nr. ........., data .........., virarea sumei |
| de ........................... lei .............................. |
| (in cifre) (in litere) |
| in contul nr. ......... al ..............., deschis la trezoreria |
| statului ........., reprezentand .......... % din impozitul total |
| pe salarii, in suma de ....... lei, cu termen la data de ...... . |
| |
| Director, Contabil-sef, |
| ...... .......... |
|_____________________________________________________________________|
NOTA:
Ordinul de plata intern nu se tipareste, ci se intocmeste prin multiplicare
sau se elaboreaza pe calculator, cu conditia respectarii modelului prezentat
mai sus.
El se utilizeaza numai in cazul operatiunilor de virare a impozitului pe
salarii la unitatile din acelasi judet in care unitatea platitoare isi are
sediul fiscal.
Agentii economici pot folosi si ordine de plata tip trezoreria statului
(OPHT), intocmite distinct pentru fiecare buget si destinatie.