Acordul Nr.- din 04.11.2015

Întrucât Guvernul României şi Guvernul Insulei Man (denumite, în continuare, părţile) doresc să extindă şi să faciliteze termenii şi condiţiile care reglementează schimbul de informaţii în domeniul fiscal,întrucât este cunoscut faptul că Insula Man are dreptul, în baza condiţiilor stabilite prin împuternicirea acordată acesteia de Regatul Unit, să negocieze, să încheie, să aplice şi, sub rezerva prevederilor prezentului acord, să înceteze valabilitatea unui acord privind schimbul de informaţii în domeniul fiscal cu Guvernul României,astfel, prin urmare, părţile au convenit să încheie următorul acord: Articolul 1Obiectul şi scopul acordului Autorităţile competente ale părţilor îşi vor acorda asistenţă prin schimb de informaţii care se consideră că sunt relevante pentru administrarea şi aplicarea legislaţiei interne a părţilor referitoare la impozitele vizate de prezentul acord. Astfel de informaţii vor include informaţii care se consideră că sunt relevante pentru determinarea, stabilirea şi colectarea unor astfel de impozite, recuperarea şi executarea titlurilor de creanţă sau investigarea ori urmărirea penală a aspectelor fiscale. Informaţiile vor fi schimbate în conformitate cu prevederile prezentului acord şi vor fi tratate ca fiind confidenţiale conform modalităţii prevăzute la articolul 7. Drepturile şi măsurile de protecţie asigurate persoanelor de legislaţia sau de practica administrativă a părţii solicitate rămân aplicabile în măsura în care acestea nu împiedică sau nu amână în mod nejustificat schimbul efectiv de informaţii. Articolul 2Jurisdicţia Partea solicitată nu este obligată să furnizeze informaţii care nu sunt deţinute de autorităţile sale sau care nu se află în posesia sau sub controlul unor persoane aflate în jurisdicţia sa teritorială. Articolul 3Impozite vizate 1. Impozitele existente pentru care se aplică prezentul acord sunt: (a) în Insula Man, impozitele pe venit şi impozitele pe profit; şi (b) în România, impozitul pe venit şi impozitul pe profit. 2. Prezentul acord se va aplica de asemenea oricăror impozite identice sau substanţial similare stabilite după data semnării prezentului acord, în plus sau în locul impozitelor existente. Totodată, impozitele vizate pot fi extinse sau modificate de comun acord de către părţi sub forma unui schimb de scrisori. Autorităţile competente ale părţilor se vor informa reciproc cu privire la orice modificări substanţiale aduse impozitării şi măsurilor aferente de obţinere a informaţiilor vizate de prezentul acord. Articolul 4Definiţii 1. În scopurile prezentului acord, în măsura în care nu este definit în alt mod: (a) expresia „Insula Man" înseamnă Insula Man, inclusiv marea sa teritorială, în conformitate cu dreptul internaţional; (b) termenul „România" înseamnă teritoriul de stat al României, inclusiv marea sa teritorială şi spaţiul aerian de deasupra acestora, asupra cărora România îşi exercită suveranitatea, precum şi zona contiguă, platoul continental şi zona economică exclusivă asupra cărora România exercită drepturi suverane şi jurisdicţie, în conformitate cu legislaţia sa şi cu normele şi principiile dreptului internaţional; (c) expresia „fond sau schemă colectivă de investiţii" înseamnă orice vehicul de investiţii cumulate, indiferent de forma juridică. Expresia „fond sau schemă publică colectivă de investiţii" înseamnă orice fond sau schemă colectivă de investiţii în care unităţile, acţiunile sau alte drepturi într-un fond sau întro schemă pot fi cumpărate, vândute sau răscumpărate cu uşurinţă de către public. Unităţile, acţiunile sau alte drepturi într-un fond sau într-o schemă pot fi cumpărate, vândute sau răscumpărate cu uşurinţă „de către public" atunci când cumpărarea, vânzarea sau răscumpărarea nu este restricţionată implicit sau explicit la un grup limitat de investitori; (d) termenul „societate" înseamnă orice persoană juridică sau orice entitate care este considerată ca fiind o persoană juridică în scopul impozitării; (e) expresia „autoritate competentă" înseamnă:

(f) expresia „legislaţie de drept penal" înseamnă toate prevederile de drept penal care sunt prevăzute astfel în legislaţia internă, indiferent dacă acestea sunt cuprinse în legislaţia fiscală, în codul penal sau în alte reglementări; (g) expresia „aspecte fiscale de natură penală" înseamnă aspecte fiscale care implică un comportament intenţionat care este supus urmăririi penale în baza legislaţiei de drept penal a părţii solicitante; (h) termenul „informaţii" înseamnă orice fapt, declaraţie sau înscris sub orice formă posibilă;

(j) termenul „persoană" include o persoană fizică, o societate şi orice altă asociere de persoane; (k) expresia „clasă principală de acţiuni" înseamnă clasa sau clasele de acţiuni reprezentând o majoritate a drepturilor de vot şi a valorii societăţii; (l) expresia „societate cotată la bursă" înseamnă orice societate a cărei clasă principală de acţiuni este listată la o bursă de valori recunoscută, cu condiţia ca acţiunile sale listate să poată fi cumpărate sau vândute cu uşurinţă de către public. Acţiunile pot fi cumpărate sau vândute „de către public" atunci când cumpărarea sau vânzarea acţiunilor nu este restricţionată implicit sau explicit la un grup limitat de investitori; (m) expresia „bursă de valori recunoscută" înseamnă orice bursă de valori asupra căreia convin autorităţile competente ale părţilor; (n) expresia „parte solicitată" înseamnă partea căreia îi sunt solicitate informaţii; (o) expresia „parte solicitantă" înseamnă partea care solicită informaţii; şi (p) termenul „impozit" înseamnă orice impozit pentru care se aplică prezentul acord. 2. În ceea ce priveşte aplicarea prezentului acord în orice moment de o parte, orice termen care nu este definit în acesta va avea, dacă contextul nu cere o interpretare diferită, înţelesul pe care îl are la momentul respectiv în baza legislaţiei acelei părţi, orice înţeles pe care îl are în baza legislaţiei fiscale în vigoare în acea parte prevalând asupra înţelesului pe care termenul îl are în baza altor legi ale acelei părţi. Articolul 5Schimbul de informaţii la cerere 1. Autoritatea competentă a părţii solicitate va furniza la cerere informaţii în scopurile prevăzute la articolul 1. Astfel de informaţii vor fi schimbate indiferent dacă partea solicitată are nevoie de astfel de informaţii pentru scopurile sale fiscale proprii sau dacă comportamentul investigat constituie o faptă penală în baza legislaţiei părţii solicitate atunci când un astfel de comportament a avut loc în jurisdicţia părţii solicitate. 2. Atunci când informaţiile aflate în posesia autorităţii competente a părţii solicitate nu sunt suficiente pentru a-i permite acesteia să răspundă solicitării de informaţii, acea parte va folosi toate măsurile relevante de obţinere a informaţiilor care sunt necesare pentru a putea transmite părţii solicitante informaţiile solicitate, chiar dacă partea solicitată nu are nevoie de astfel de informaţii pentru scopurile sale fiscale proprii. 3. Atunci când se solicită în mod expres de către autoritatea competentă a părţii solicitante, autoritatea competentă a părţii solicitate va furniza informaţii în baza prezentului articol, în măsura în care legislaţia sa internă îi permite acest lucru, sub formă de depoziţii ale martorilor şi copii autentificate ale înscrisurilor originale. 4. În scopurile menţionate la articolul 1 al acordului, fiecare parte se va asigura că autorităţile sale competente au autoritatea să obţină şi să furnizeze la cerere: (a) informaţii deţinute de bănci, de alte instituţii financiare şi de orice persoană, inclusiv împuterniciţi şi administratori, care acţionează ca agent sau în calitate fiduciară;

5. Prezentul acord nu stabileşte în sarcina unei părţi obligaţia de a obţine şi de a furniza informaţii privind dreptul de proprietate cu privire la societăţile cotate la bursă sau fondurile sau schemele publice colective de investiţii, cu excepţia cazului în care astfel de informaţii pot fi obţinute fără a da naştere unor dificultăţi majore. 6. Autoritatea competentă a părţii solicitante va furniza următoarele informaţii autorităţii competente a părţii solicitate în momentul în care va face o solicitare de informaţii în baza prezentului acord pentru a demonstra relevanţa previzibilă a informaţiilor pentru cererea respectivă: (a) identitatea persoanei supuse examinării sau investigării; (b) o declaraţie privind informaţiile solicitate, inclusiv natura acestora şi forma în care partea solicitantă doreşte să primească informaţiile de la partea solicitată; (c) scopul fiscal pentru care sunt solicitate informaţiile; (d) motivele care au condus la presupunerea că informaţiile solicitate sunt deţinute pe teritoriul părţii solicitate sau se află în posesia sau sub controlul unei persoane aflate în jurisdicţia părţii solicitate; (e) în măsura în care sunt cunoscute, numele şi adresa oricărei persoane care se presupune că se află în posesia informaţiilor solicitate sau care ar putea să le obţină; (f) o declaraţie din care să rezulte că solicitarea este conformă cu legislaţia şi cu practicile administrative ale părţii solicitante, că în situaţia în care informaţiile solicitate s-ar fi aflat în jurisdicţia părţii solicitante atunci autoritatea competentă a părţii solicitante ar fi fost în măsură să obţină informaţiile în baza legislaţiei părţii solicitante sau în cadrul practicii administrative normale şi că aceasta este conformă cu prezentul acord; (g) o declaraţie din care să rezulte că partea solicitantă a urmat toate mijloacele posibile de obţinere a informaţiilor de pe teritoriul său, cu excepţia celor care ar fi dat naştere unor dificultăţi majore. 7. Autoritatea competentă a părţii solicitate va transmite părţii solicitante informaţiile solicitate cât mai curând posibil. Pentru a asigura un răspuns prompt, autoritatea competentă a părţii solicitate: (a) va confirma în scris autorităţii competente a părţii solicitante primirea solicitării şi va informa autoritatea competentă a părţii solicitante cu privire la deficienţele solicitării, dacă acestea există, în termen de 60 de zile de la primirea solicitării; şi (b) dacă autoritatea competentă a părţii solicitate nu a fost în măsură să obţină şi să transmită informaţiile în termen de 90 de zile de la primirea solicitării, inclusiv dacă aceasta întâmpină dificultăţi în furnizarea informaţiilor sau dacă aceasta refuză să furnizeze informaţiile, aceasta va informa imediat partea solicitantă, explicând motivul imposibilităţii sale, natura dificultăţilor sau motivele refuzului său. Articolul 6Posibilitatea de a refuza o solicitare 1. Partea solicitată nu va fi obligată să obţină şi să furnizeze informaţii pe care partea solicitantă nu le-ar putea obţine în baza propriei sale legislaţii în scopul administrării sau aplicării legislaţiei sale fiscale proprii. Autoritatea competentă a părţii solicitate poate refuza să acorde asistenţă atunci când solicitarea nu este făcută în conformitate cu prezentul acord. 2. Prevederile prezentului acord nu impun unei părţi obligaţia de a furniza informaţii care ar dezvălui un secret comercial, de afaceri, industrial sau profesional sau un procedeu de fabricaţie. Independent de prevederile anterioare, informaţiile de tipul celor prevăzute la articolul 5 paragraful 4 nu vor fi tratate ca fiind un astfel de secret sau procedeu de fabricaţie doar pentru faptul că acestea îndeplinesc criteriile prevăzute la acel paragraf. 3. Prevederile prezentului acord nu impun unei părţi obligaţia de a obţine sau de a furniza informaţii care ar dezvălui comunicări confidenţiale dintre un client şi un avocat, consultant juridic sau alt reprezentant legal admis atunci când astfel de comunicări sunt: (a) produse în scopul obţinerii sau acordării de consultanţă juridică; sau (b) produse în scopul folosirii în cadrul procedurilor judiciare curente sau viitoare. 4. Partea solicitată poate refuza o solicitare de informaţii dacă dezvăluirea informaţiilor ar fi contrară ordinii publice (ordre public). 5. O solicitare de informaţii nu va putea fi refuzată pe motiv că titlul de creanţă care a dat naştere solicitării este contestat. 6. Partea solicitată poate refuza o solicitare de informaţii dacă informaţiile sunt solicitate de partea solicitantă în scopul administrării sau aplicării unei prevederi din legislaţia fiscală a părţii solicitante sau a oricărei cerinţe legată de aceasta prin care se face discriminare între un naţional al părţii solicitate şi un naţional al părţii solicitante aflat în aceeaşi situaţie. Articolul 7Confidenţialitatea 1. Toate informaţiile furnizate şi primite de autorităţile competente ale părţilor vor fi tratate ca fiind confidenţiale. 2. Astfel de informaţii vor fi dezvăluite numai persoanelor sau autorităţilor (inclusiv instanţelor judecătoreşti şi organelor administrative) care au competenţă în ceea ce priveşte scopurile menţionate în articolul 1 şi vor fi utilizate de asemenea persoane sau autorităţi numai în aceste scopuri, inclusiv în soluţionarea unei contestaţii. În acest scop, informaţiile pot fi dezvăluite în procedurile judecătoreşti sau în deciziile judiciare. 3. Astfel de informaţii nu vor putea fi utilizate în alte scopuri decât cele menţionate în articolul 1 fără consimţământul în scris al autorităţii competente a părţii solicitate. 4. Informaţiile furnizate unei părţi solicitante în baza prezentului acord nu pot fi dezvăluite unei alte jurisdicţii. Articolul 8Costuri Incidenţa costurilor ocazionate de acordarea de asistenţă va fi convenită de autorităţile competente ale părţilor. Articolul 9Legislaţia de implementare Părţile vor adopta orice legislaţie care este necesară pentru respectarea şi aplicarea termenilor prezentului acord. Articolul 10Limba Solicitările de asistenţă şi răspunsurile la acestea vor fi redactate în limba engleză. Articolul 11Procedura amiabilă 1. Atunci când intervin dificultăţi sau dubii între părţi cu privire la implementarea sau interpretarea prezentului acord, autorităţile competente se vor strădui să rezolve situaţia pe calea înţelegerii amiabile. 2. În plus faţă de înţelegerile amiabile prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol, autorităţile competente ale părţilor pot să convină de comun acord cu privire la procedurile care vor fi utilizate în baza articolelor 5 şi 8. 3. Autorităţile competente ale părţilor pot comunica direct între ele în scopul ajungerii la o înţelegere în baza prezentului articol. 4. Părţile pot de asemenea să convină cu privire la alte forme de soluţionare a litigiilor. Articolul 12Intrarea în vigoare 1. Prezentul acord va intra în vigoare în a treizecea zi de la ultima dintre datele la care fiecare parte a notificat celeilalte în scris faptul că au fost îndeplinite procedurile cerute de legislaţia sa pentru intrarea în vigoare. 2. La data intrării în vigoare, prevederile prezentului acord vor produce efecte: (a) pentru aspectele fiscale de natură penală, începând cu acea dată; şi (b) pentru toate celelalte aspecte prevăzute la articolul 1, începând cu acea dată, însă numai în legătură cu perioadele fiscale care încep la data semnării prezentului acord sau după acea dată sau atunci când nu există o perioadă fiscală pentru toate veniturile impozabile obţinute la data semnării prezentului acord sau după acea dată. Articolul 13Încetarea valabilităţii 1. Prezentul acord va rămâne în vigoare până când una dintre părţi îi va înceta valabilitatea. 2. Orice parte poate înceta valabilitatea acordului după expirarea unei perioade de doi ani de la data intrării sale în vigoare prin transmiterea în scris a unei notificări de încetare a valabilităţii cu cel puţin şase luni înainte de sfârşitul oricărui an calendaristic. În acest caz, acordul va înceta să mai producă efecte din prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat următor anului calendaristic în care este transmisă notificarea de încetare a valabilităţii. 3. Prin derogare de la încetarea valabilităţii prezentului acord, părţile vor fi obligate să respecte prevederile articolului 7 cu privire la orice informaţii obţinute în baza prezentului acord. Drept care subsemnaţii, autorizaţi în mod corespunzător în acest scop de către guvernele lor, au semnat prezentul acord. Semnat la Londra la 4 noiembrie 2015, în două exemplare originale, în limbile română şi engleză, ambele texte fiind egal autentice. PENTRU GUVERNUL ROMÂNIEI Mihnea Ioan Motoc, ambasadorul României în Regatul Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord PENTRU GUVERNUL INSULEI MAN William Edward Teare, ministrul Trezoreriei