ORDIN Nr. 1709
din 8 aprilie 2010
privind modificarea
modelului si continutului unor formulare utilizate pentru declararea
impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la
sursa
ACT EMIS DE:
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 231 din 13 aprilie 2010
Având în vedere prevederile art. 81 şi ale art.
228 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, prevederile referitoare la obligaţiile
declarative prevăzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din
Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi
funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală emite următorul
ordin:
Art. I. - Ordinul
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
nr. 101/2008 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor
utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu
regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă, publicat
în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 70 din 30 ianuarie 2008, cu
modificările şi completările ulterioare, se modifică
după cum urmează:
1. La articolul 1, litera d) se abrogă.
2. Anexa nr. 1 „Declaraţie privind
obligaţiile de plată la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs se
modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1 la prezentul ordin.
3. Anexa nr. 8 „Instrucţiuni de completare a
formularului 100 «Declaraţie privind obligaţiile de plată la
bugetul de stat», cod 14.13.01.99/bs" se modifică şi se
înlocuieşte cu anexa nr. 2 la prezentul ordin.
4. Anexa nr. 15 „Nomenclatorul obligaţiilor de
plată la bugetul de stat" se modifică şi se
înlocuieşte cu anexa nr. 3 la prezentul ordin.
5. Anexa nr. 11 „Instrucţiuni de completare a
formularului 103 «Declaraţie privind accizele», cod 14.13.01.03/a"
şi anexa nr. 17 „Nomenclatorul privind accizele" se abrogă.
Art. II. -Anexele nr.
1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. III. - Ordinul preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.451/2010 pentru
aprobarea modelului şi conţinutului formularului 105 „Declaraţie
privind taxele de organizare şi exploatare a jocurilor de noroc", cod
14.13.03.14/j, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 98 din
12 februarie 2010, se abrogă.
Art. IV. -
Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor,
Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor
bugetare, Direcţia generală de tehnologia informaţiei, Direcţia
generală de administrare a marilor contribuabili, direcţiile generale
ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului
Bucureşti, precum şi, după caz, direcţiile de specialitate
din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală vor duce
la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. V. - Prezentul
ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală,
Sorin Blejnar
ANEXA Nr. 11) (Anexa nr. 1 la Ordinul
nr. 101/2008)
|
|
DECLARAŢIE
PRIVIND OBLIGAŢIILE DE
PLATĂ LA BUGETUL DE STAT
|
100
|
|
Perioada de raportare
Luna |__|__| Anul |__|__|__|__|
|
A. Date de identificare a plătitorului
Cod de identificare fiscală:|_____|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Denumire
|_________________________________________________|
Judeţ/Sector |__________| Localitate
|______________| Strada |_______| Număr |_________| Bloc |_____________|
Scara |____| Ap. |_____| Cod poştal
|_____________| Telefon |__________________| Fax |____________________|
E-mail |____________________________________|
B. Date privind creanţa fiscală
I. Impozite şi taxe care se plătesc în
contul unic
|
Nr. crt.
|
Denurnire creanţă
fiscală
|
Suma
|
-lei-
|
|
|
Cod bugetar:
|
1. Datorată
|
|
|
|
|
1.1. Impozit minim*)
|
|
|
|
|
2. De piata
|
|
|
|
|
3. De recuperat
|
|
Total obligaţii de plată
II. Accize şi taxa de autorizare a jocurilor de
noroc, regularizată periodic
|
Nr. crt.
|
Denumire creanţă
fiscală
|
Soma -lei-
|
|
|
Cod bugetar:
|
1. Datorată
|
|
|
2. Deductibila/ Datorată anterior
|
|
|
3.Deplată(rd.l-rdJ)
|
|
|
4. De restituit
|
|
Total obligaţii de plată
Prezenta declaraţie reprezintă titlu de
creanţă şi produce efectele juridice ale
înştiinţării de piata de la data depunerii acesteia, în
condiţiile legii. Sub sancţiunile aplicare faptei de fals in acre
publice, declarea datele din această declaraţie sunt corecte şi
complete.
Semnătura şi ştampila
|________________|
Nume, Prenume: |_____________________________|
Funcţia/Calitatea: |_____________________________|
Loc rezervat organului fiscal
Nr. înregistrare: |__________________| Data:
|__________________|
*) Se completează pentru obligaţiile
prevăzute la poziţiile 2 şi 4 din Nomenclatorul
obligaţiilor de plată la bugetul de stat, de către persoanele
juridice romane şi de către persoanele juridice străine care
desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în
România in cazul in care, impozitul pe profit, pentru perioada de raportare,
este mai mic decât impozitul minim prevăzut ta art.18 alin (3) din Legea
nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare.
Număr de înregistrare ca operator de date cu
caracter personal 759
Cod 141301.99/bs
1) Anexa nr. 1 este
reprodusă în facsimil.
ANEXA Nr. 2 (Anexa nr. 8 la Ordinul nr. 101/2008)
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 100 „Declaraţie
privind obligaţiile de plată la bugetul de stat", cod
14.13.01.99/bs
I. Depunerea declaraţiei
Declaraţia privind obligaţiile de plată
la bugetul de stat se completează şi se depune de către
contribuabilii cărora le revin, potrivit legislaţiei în vigoare,
obligaţiile declarative şi de plată pentru impozitele şi
taxele cuprinse în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de
stat, prevăzut în anexa nr. 15.
1. Termenul de depunere a declaraţiei:
- până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare perioadei de raportare, potrivit pct. 1.1-1.3;
- la alte termene, astfel cum este prevăzut pentru
obligaţiile de plată menţionate la pct. 1.4.
1.1. Lunar, pentru obligaţiile de
plată reprezentând:
a) impozit reţinut la sursă, conform
legislaţiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice:
impozit pe veniturile din salarii [cu excepţiile prevăzute la pct.
1.2 lit. e) şi pct. 1.3], impozit pe veniturile din drepturi de
proprietate intelectuală, impozit pe veniturile din activitatea de
expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi
extrajudiciară, impozit pe veniturile din activităţi
desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate
potrivit Codului civil [cu excepţiile prevăzute la pct. 1.2 lit. e)
şi pct. 1.3], impozit pe veniturile din vânzarea bunurilor în regim de
consignaţie, impozit pe veniturile din activităţi
desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat
comercial, impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice,
impozit pe veniturile din dobânzi, impozit pe câştigul din transferul
dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, impozit pe câştigul
din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe
bază de contract, precum şi din orice alte operaţiuni de acest
gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzactionate pe pieţe
autorizate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor
Mobiliare, impozit pe veniturile din pensii, impozit pe veniturile din premii
şi din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe
veniturile din activităţi agricole, impozit pe alte venituri ale
persoanelor fizice;
b) accize;
c) impozit la ţiţeiul din producţia
internă;
d) impozit pe dividende distribuite persoanelor
juridice;
e) impozit pe veniturile obţinute din România de
nerezidenti, persoane fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, sau conform convenţiilor de evitare a dublei impuneri,
încheiate de România cu alte state;
f) varsaminte de la persoanele juridice pentru
persoanele cu handicap neîncadrate, conform Legii nr. 448/2006 privind
protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
g) taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc,
regularizată periodic, în funcţie de realizări.
1.2. Trimestrial, pentru obligaţiile de
plată reprezentând:
a) plăţi anticipate, în contul impozitului pe
profit anual, datorate de societăţi comerciale bancare, persoane
juridice române, şi de sucursalele din România ale băncilor, persoane
juridice străine;
b) impozit pe profit datorat de persoane juridice române,
altele decât cele prevăzute la lit. a);
c) impozit pe profit din asociere datorat de persoane
fizice;
d) impozit pe profit datorat de persoane juridice
străine, altele decât cele prevăzute la lit. a): impozit pe profit
datorat de persoane juridice străine care desfăşoară
activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, impozit pe profit
din asocieri fără personalitate juridică, impozit pe profit
datorat de persoane juridice străine care vând/cesionează
proprietăţi imobiliare situate în România sau titluri de participare
deţinute la o persoană juridică română, conform art. 13
lit. b), c) şi d) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare;
e) impozit pe veniturile din salarii, precum şi
impozit reţinut la sursă, potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din
Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
în cazul asocierilor fără personalitate juridică constituite
între persoane fizice şi persoanele fizice care au calitatea de angajator;
f) redevenţe miniere şi petroliere;
g) facilităţile fiscale prevăzute la
art. 38 alin. (1) şi (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare.
1.3. Semestrial, pentru obligaţiile de
plată reprezentând impozit pe veniturile din salarii şi impozit
reţinut la sursă, potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, datorate
de către asociaţii, fundaţii sau alte entităţi
fără scop patrimonial, cu excepţia instituţiilor publice.
1.4. Alte termene:
a) până la data de 25 decembrie inclusiv a anului
în curs pentru anul următor, pentru obligaţiile de plată
reprezentând taxa pentru activitatea de prospecţiune, explorare şi
exploatare a resurselor minerale, cuprinsă la poziţia nr. 25 din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut
în anexa nr. 15;
b) până la data de 25 a lunii următoare celei
în care este prevăzut termenul legal de depunere a bilanţului
contabil, dacă prin legi speciale nu se prevede altfel, pentru
obligaţia de plată reprezentând varsaminte din profitul net al
regiilor autonome, societăţilor şi companiilor naţionale,
conform Ordonanţei Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului
la societăţile naţionale, companiile naţionale şi
societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat,
precum şi la regiile autonome, aprobată cu modificări prin Legea
nr. 769/2001, cu modificările şi completările ulterioare,
prevăzută la poziţia nr. 28 din Nomenclatorul obligaţiilor
de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15;
c) până la termenul de plată prevăzut de
lege, pentru următoarele obligaţii de plată: impozitul pe
veniturile din dobânzi, în cazul împrumuturilor acordate pe baza contractelor
civile; impozitul pe câştigul din transferul dreptului de proprietate
asupra titlurilor de valoare, în cazul societăţilor închise, şi
din transferul părţilor sociale; impozitul pe veniturile din
lichidarea unei persoane juridice.
2. Organul fiscal competent
Declaraţia privind obligaţiile de plată
la bugetul de stat se depune la organul fiscal în a cărui
evidenţă fiscală contribuabilul este înregistrat ca
plătitor de impozite şi taxe. In cazul sediului secundar înregistrat
ca plătitor de impozit pe veniturile din salarii, declaraţia privind
impozitul pe veniturile din salarii, corespunzător activităţii
sediului secundar, se depune la organul fiscal în a cărui
evidenţă fiscală este înregistrat sediul secundar.
3. Modul de depunere
Declaraţia privind obligaţiile de plată
la bugetul de stat se completează cu ajutorul programului de asistenţă.
Formularul se depune în format hârtie, semnat şi
ştampilat conform legii, cu codificarea informaţiei prin cod de bare.
Contribuabilii care deţin certificat digital pot
depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la
distanţă, potrivit reglementărilor legale în vigoare.
II. Completarea declaraţiei
1. Perioada de raportare
In rubrica „Luna" se înscrie cu cifre arabe
numărul lunii la care se referă obligaţia sau numărul
ultimei luni a perioadei de raportare, după caz (de exemplu: 4 pentru luna
aprilie sau 3 pentru trimestrul I).
Anul pentru care se completează declaraţia se
înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2010).
2. Secţiunea A „Date de identificare a
plătitorului"
In caseta „Cod de identificare fiscală" se
completează codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului,
conform legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
In cazul asocierilor fără personalitate
juridică pentru care, potrivit legii, există obligaţia
înregistrării fiscale se completează codul de înregistrare
fiscală atribuit asocierii, conform legii.
In cazul asocierilor fără personalitate
juridică pentru care, potrivit legii, nu există obligaţia
înregistrării fiscale se completează codul de identificare
fiscală al persoanei desemnate, care îndeplineşte, potrivit legii,
obligaţiile declarative ale asociaţilor.
In situaţia în care declaraţia se
completează de către împuternicit/reprezentant fiscal, desemnat
potrivit legii, se înscriu codul de identificare fiscală atribuit de
organul fiscal competent persoanei ale cărei obligaţii sunt
îndeplinite, precum şi datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica
„Funcţia/Calitatea" din formular se înscrie „Imputernicit".
In cazul în care contribuabilul este înregistrat în
scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în prima
căsuţă se înscrie prefixul RO.
In rubrica „Denumire" se înscriu, după caz,
denumirea sau numele şi prenumele plătitorului de impozite şi
taxe.
Rubricile privind adresa se completează, după
caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al plătitorului sau
adresa sediului secundar care are calitatea de plătitor de impozit.
3. Secţiunea B „Date privind creanţa
fiscală"
Pentru fiecare impozit şi taxă prevăzute
în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat,
prevăzut în anexa nr. 15, pentru care există obligaţii
declarative în perioada de raportare, se completează în acelaşi
formular câte un tabel generat cu ajutorul programului de asistenţă,
corespunzător tipului de impozit sau taxă, înscriindu-se sumele
reprezentând obligaţiile constituite în perioada de raportare la care se
referă declaraţia, în conformitate cu instrucţiunile de mai jos.
In situaţia în care în perioada de raportare nu au
rezultat sume datorate/de plată/de recuperat/de restituit pentru
impozitele şi taxele cuprinse în vectorul fiscal, la rubrica „Suma
datorată/de plată" se înscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului corespunzător tipului de
impozit sau taxă din secţiunea B, respectiv tabelul de la pct. I sau
II, după caz, pentru impozitul sau taxa pentru care există
obligaţie declarativă potrivit legii echivalează cu nedeclararea
obligaţiei respective.
Corectarea obligaţiilor declarate eronat în
formular se face prin depunerea formularului 710 „Declaraţie
rectificativă", cod 14.13.01.00/r, conform procedurii în vigoare.
Coloana „Denumire creanţă fiscală":
se înscrie denumirea obligaţiei de plată, conform Nomenclatorului
obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr.
15, datorată în perioada de raportare.
3.1. Tabelul de la pct. I „Impozite şi taxe care
se plătesc în contul unic" se completează pentru declararea
obligaţiilor de plată prevăzute la poziţiile nr. 1-30 din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut
în anexa nr. 15, după cum urmează:
Rândul 1 „Suma datorată": se înscrie suma
reprezentând impozitul datorat/taxa datorată în perioada de raportare,
conform legii.
Rândul 1.1 „Impozit minim": se înscrie suma
reprezentând impozitul minim datorat pentru perioada de raportare,
prevăzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare.
Acest rând se completează pentru obligaţiile
prevăzute la poziţiile nr. 2 şi 4 din Nomenclatorul
obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr.
15, de către persoanele juridice române şi persoanele juridice
străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui
sediu permanent în România, numai în cazul în care, suma înscrisă la
rândul 1 din formular reprezentând impozit pe profit stabilit în conformitate
cu dispoziţiile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioar, este mai mică decât suma impozitului
minim datorat, potrivit instrucţiunilor de la punctul 3.1.2.
In această situaţie se va completa atât
rândul 1 „Suma datorată", cât şi rândul 1.1 „Impozit minim"
din formular.
Rândul 2 „Suma de plată": se înscrie suma de
la rândul 1 sau rândul 1.1, după caz.
Rândul 3 „Suma de recuperat": se completează
numai în cazul asocierilor fără personalitate juridică
prevăzute la art. 28 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, pentru asociaţii persoane juridice
străine şi persoane fizice.
Rândul „Total obligaţii de plată": se
înscrie suma reprezentând obligaţii de plată la bugetul de stat
pentru perioada de raportare, care se plăteşte în contul unic
corespunzător, respectiv totalul sumelor declarate, înscrise la rândul 2
„Suma de plată", pentru fiecare impozit/taxă.
3.1.1. - (1) Pentru impozitele şi taxele cuprinse
la poziţiile nr. 1, 5-28 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată
la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15, formularul se
completează astfel:
Rândul 1 „Suma datorată": se înscrie suma
reprezentând impozitul datorat/taxa datorată în perioada de raportare,
conform legii.
Rândul 2 „Suma de plată": se înscrie suma de
la rândul 1.
(2) Pentru plăţile anticipate în contul
impozitului pe profit anual, prevăzute la poziţia nr. 1 din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut
în anexa nr. 15, datorate de contribuabilii prevăzuţi la art. 34
alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, societăţi comerciale bancare, persoane
juridice române şi sucursalele din România ale băncilor, persoane
juridice străine, formularul se completează trimestrial, după
cum urmează:
Rândul 1 „Suma datorată": se înscrie suma
reprezentând o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul
precedent, actualizat cu indicele de inflaţie (decembrie faţă de
luna decembrie a anului anterior), calculată în conformitate cu prevederile
art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare.
Contribuabilii nou-înfiinţaţi au
obligaţia de a declara trimestrial plăţi anticipate în contul
impozitului pe profit, la nivelul impozitului minim anual aferent primei
tranşe de venituri totale, prevăzută la art. 18 alin. (3) din
Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
recalculat în mod corespunzător pentru perioada impozabilă
respectivă.
Contribuabilii înfiinţaţi în cursul anului
precedent, care nu au fost obligaţi la plata impozitului minim şi
care, la sfârşitul anului fiscal în care s-au înfiinţat,
înregistrează pierdere fiscală, au obligaţia de a declara
trimestrial plăţi anticipate în contul impozitului pe profit în
sumă de o pătrime din impozitul minim anual, prevăzut la art. 18
alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, recalculat în mod corespunzător pentru
perioada impozabilă aferentă anului în care s-au înfiinţat.
Rândul 2 „Suma de plată": se înscrie suma de
la rândul 1.
(3) In cazul în care autorităţile şi
instituţiile publice, persoanele juridice, publice sau private au optat
pentru achiziţionarea de produse sau servicii realizate prin propria
activitate a persoanelor cu handicap angajate în unităţile protejate
autorizate, pe bază de parteneriat, pentru obligaţia
prevăzută la poziţia nr. 24 „Varsaminte de la persoane juridice
pentru persoanele cu handicap neîncadrate" din Nomenclatorul
obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr.
15, formularul se completează după cum urmează:
- în situaţia în care valoarea achiziţiilor
este în sumă echivalentă cu suma datorată la bugetul de stat în
condiţiile prevăzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr.
448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu
handicap, republicată, cu modificările ulterioare, în luna de
raportare nu există obligaţia declarării poziţiei nr. 24
„Varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap
neîncadrate";
- în situaţia în care valoarea achiziţiilor
este mai mică decât echivalentul sumei datorate la bugetul de stat în
condiţiile prevăzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr.
448/2006, cu modificările ulterioare, în luna de raportare, la
poziţia nr. 24 „Varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu
handicap neîncadrate" se declară diferenţa dintre echivalentul
sumei datorate bugetului de stat şi valoarea produselor şi
serviciilor achiziţionate;
- în situaţia în care valoarea achiziţiilor
este mai mare decât echivalentul sumei datorate la bugetul de stat în
condiţiile prevăzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr.
448/2006, cu modificările ulterioare, poziţia nr. 24 „Varsaminte de
la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate" nu se
declară în luna de raportare, iar diferenţa de sume se
reportează în lunile următoare prin diminuarea obligaţiei de
plată.
3.1.2. - (1) Pentru obligaţiile de la
poziţiile nr. 2-4 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la
bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15, datorate de contribuabilii
prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, formularul se
completează astfel:
Rândul 1 „Suma datorată": se înscrie suma
reprezentând impozitul pe profit stabilit pentru perioada de raportare,
calculată ca diferenţă între impozitul pe profit stabilit,
cumulat de la începutul anului, la sfârşitul perioadei de raportare
şi impozitul pe profit stabilit, cumulat de la începutul anului, la
sfârşitul perioadei precedente celei de raportare, în situaţia în
care pe cumulat, în perioada de raportare, s-a înregistrat profit impozabil.
In situaţia în care în perioada de raportare s-a
înregistrat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil, la
rândul 1 din formular se va înscrie cifra 0 (zero).
Contribuabilii care desfăşoară
activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte,
discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele
juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere,
stabilesc impozitul pe profit potrivit art. 18 alin. (1) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 1.1 „Impozit minim": se înscrie suma
reprezentând impozitul minim datorat pentru perioada de raportare,
prevăzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare.
ATENŢIE! Rândul 1.1 „Impozit minim" din
formular se completează pentru poziţiile nr. 2 şi 4 din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut
în anexa nr. 15, de către persoanele juridice române şi persoanele
juridice străine care desfăşoară activitate prin
intermediul unui sediu permanent în România.
Rândul 1.1 nu se completează pentru poziţiile
nr. 2, 3 şi 4 de către contribuabilii prevăzuţi la art. 13
lit. c)-e), art. 15, art. 18 alin. (1), art. 38 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, cei
înfiinţaţi în cursul anului, cu excepţia celor
înfiinţaţi în cursul anului ca urmare a operaţiunilor de
reorganizare care plătesc impozit minim, potrivit pct. 117 al
titlului II din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu
modificările şi completările ulterioare, cei aflaţi în
inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, conform
prevederilor art. 237 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile
comerciale, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare.
Acest rând se completează numai în cazul în care
suma înscrisă la rândul 1 din formular, reprezentând impozit pe profit stabilit
în conformitate cu dispoziţiile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, este mai mică
decât impozitul minim datorat. In această situaţie se vor completa
atât rândul 1 „Suma datorată", cât şi rândul 1.1 „Impozit
minim" din formular.
Stabilirea impozitului minim trimestrial şi
compararea impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim trimestrial în
vederea stabilirii sumei de plată se face în conformitate cu prevederile
Legii nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
şi cele ale prevederilor normelor metodologice de aplicare a Codului
fiscal.
Rândul 2 „Suma de plată": se înscrie suma de
la rândul 1 sau, după caz, suma de la rândul 1.1, în situaţia în care
impozitul minim calculat prevăzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, este mai
mare decât impozitul pe profit stabilit în conformitate cu dispoziţiile
titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare, înscris la rândul 1.
(2) Formularul nu se completează pentru impozitul
pe profit de către următorii contribuabili:
- organizaţiile nonprofit;
- contribuabilii care obţin venituri majoritare
din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi
viticultură.
(3) Pentru trimestrul IV, contribuabilii
prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, completează în
formular, pentru impozitul pe profit, o sumă egală cu impozitul
calculat şi evidenţiat pentru trimestrul III al aceluiaşi an
fiscal, în conformitate cu prevederile art. 34 alin. (10) din aceeaşi
lege.
Pentru trimestrul IV, în formular, la rândul 1 „Suma
datorată" se va prelua suma înscrisă la rândul 2 „Suma de
plată" din declaraţia pentru trimestrul III.
ATENŢIE! Rândul 1.1 „Impozit minim" din
formular nu se completează pentru trimestrul IV Contribuabilii
prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, care definitivează
până la data de 25 februarie închiderea exerciţiului financiar
anterior, nu completează formularul pentru impozitul pe profit pentru
trimestrul IV, în conformitate cu prevederile art. 34 alin. (11) din
aceeaşi lege.
(4) Declararea impozitului pe profit pentru veniturile
obţinute de persoanele juridice străine din proprietăţi
imobiliare şi din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare
deţinute la o persoană juridică română:
a) în situaţia în care plătitorul de venit nu
este o persoană juridică română sau un sediu permanent din
România al unei persoane juridice străine, obligaţia declarării
impozitului pe profit revine persoanei juridice străine care
realizează veniturile menţionate la alin. (1) al art. 30 din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv
reprezentantului fiscal/împuternicitului desemnat pentru îndeplinirea acestei
obligaţii;
b) în situaţia în care plătitorul de venit
este o persoană juridică română sau un sediu permanent din
România al unei persoane juridice străine, obligaţia declarării
impozitului pe profit pentru persoana juridică străină care
realizează veniturile menţionate la alin. (1) al art. 30 din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, revine
plătitorului de venit.
(5) Declararea impozitului pe profit în cazul
asocierilor fără personalitate juridică:
a) în cazul asociaţilor persoane fizice, impozitul
pe profit datorat la nivelul tuturor asociaţilor persoane fizice se
declară la poziţia nr. 3 din Nomenclatorul obligaţiilor de
plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15;
b)în cazul asociaţilor persoane juridice
străine, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociaţilor
persoane juridice străine se declară la poziţia nr. 4 din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut
în anexa nr. 15.
La declararea impozitului pe profit, în cazul
asocierilor fără personalitate juridică, pentru asociaţii
persoane juridice străine şi persoane fizice, rândul 3 „Suma de
recuperat" se completează, dacă este cazul, după cum
urmează:
Rândul 3 „Suma de recuperat": se înscrie suma
reprezentând impozit pe profit de recuperat pentru perioada de raportare, în
situaţia în care în perioada de raportare s-a înregistrat pe cumulat
pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil.
3.1.3. Contribuabilii care beneficiază de
facilităţi fiscale, în conformitate cu dispoziţiile art. 38
alin. (1) şi (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, declară impozitul pe profit scutit la
poziţia nr. 29 sau 30, după caz, din Nomenclatorul obligaţiilor
de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15.
Sumele se înscriu la rândul 1 „Suma datorată"
din formular, fără completarea rândului 2 „Suma de plată".
3.2. Tabelul de la pct. II „Accize şi taxa de
autorizare a jocurilor de noroc, regularizată periodic" se
completează pentru declararea obligaţiilor de plată
prevăzute la poziţiile nr. 31-52 din Nomenclatorul obligaţiilor
de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15.
Rândul „Total obligaţii de plată": se
înscrie suma reprezentând totalul obligaţiilor de plată pentru
perioada de raportare, reprezentând accizele şi taxa de autorizare a
jocurilor de noroc, regularizată periodic, respectiv totalul sumelor
declarate, înscrise la rândul 3 „Suma de plată".
3.2.1. Obligaţiile prevăzute la
poziţiile nr. 31-51 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la
bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15, se declară de către
operatorii economici, plătitori de accize, potrivit titlului VII din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
şi cele ale prevederilor normelor metodologice de aplicare a Codului
fiscal, după cum urmează:
Rândul 1 „Suma datorată": se completează
cu suma datorată în perioada de raportare.
Operatorii economici importatori de produse accizabile
nu vor cuprinde în declaraţie accizele aferente produselor provenite din
import, care se declară în declaraţia vamală.
Pentru accizele datorate până la data de 1 aprilie
2010 se vor avea în vedere dispoziţiile art. 169-175, art. 1753
şi art. 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare.
Rândul 2 „Suma deductibilă": se
completează, dacă este cazul, înscriindu-se, după caz:
a) contribuţiile prevăzute la art. 363 alin
(1) lit. a) şi b) din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul
sănătăţii, cu modificările şi completările
ulterioare, datorate Ministerului Sănătăţii, cuprinse în
accizele datorate în perioada de raportare, înscrise la rândul 1;
b) suma rezultată din aplicarea cotei procentuale
asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru ţigarete,
ţigări şi băuturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1)
lit. c) din Legea educaţiei fizice şi sportului nr. 69/2000, cu
modificările şi completările ulterioare;
c) contravaloarea marcajelor aferente produselor
accizabile supuse marcării, exclusiv TVA, pentru care se calculează
acciza datorată în perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului
VII din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare.
Rândul 3 „Suma de plată": se înscrie suma
reprezentând diferenţa dintre suma datorată şi suma
deductibilă, respectiv dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma
înscrisă la rândul 2.
Rândul 4 „Suma de restituit": se înscrie suma
reprezentând acciza de restituit, potrivit legii, rezultată în perioada de
raportare.
3.2.2. Obligaţia prevăzută la
poziţia nr. 52 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la
bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15, se declară de către
operatorii economici, organizatori de jocuri de noroc, care, potrivit
Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 privind
organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, au obligaţia
recalculării taxei anuale de autorizare, în funcţie de
încasările efective, după cum urmează:
Taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc,
regularizată periodic, în funcţie de realizări, datorată
pentru perioada de raportare, prevăzută la poziţia nr. 52 din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut
în anexa nr. 15, se completează de către operatorii economici, în
situaţia în care în cursul anului de autorizare încasările efective
depăşesc încasările estimate prin documentaţia
prezentată la data autorizării, conform Ordonanţei de
urgenţă a Guvernului nr. 77/2009.
Rândul 1 „Suma datorată": se completează
cu suma datorată în perioada de raportare, reprezentând taxa de autorizare
stabilită în funcţie de încasările efective, în conformitate cu
art. 14 alin. (2) lit. b) subpct, (iii) din Ordonanţa de urgenţă
a Guvernului nr. 77/2009.
Rândul 2 „Suma datorată anterior": se
completează cu suma reprezentând taxa de autorizare datorată de la
începutul perioadei de autorizare până la finele lunii precedente celei
pentru care se face regularizarea.
Rândul 3 „Suma de plată": se înscrie suma
reprezentând diferenţa dintre suma datorată şi suma
datorată anterior, respectiv dintre suma înscrisă la rândul 1 şi
suma înscrisă la rândul 2.
ANEXA Nr. 3 (Anexa nr. 15 la Ordinul nr. 101/2008)
NOMENCLATORUL
obligaţiilor de plată la bugetul de stat
|
Nr. crt.
|
Denumire creanţă
fiscală
|
Temei legal
|
|
1.
|
Plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit
anual, datorate de societăţi comerciale bancare, persoane juridice
române, şi ele sucursalele din România ale băncilor, persoane
juridice străine
|
art. 13 şi 34 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificările şi completările ulterioare
|
|
2.
|
Impozit pe profit datorat de persoane juridice române, altele
decât cele de la pct. 1
|
art. 13 şi 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
3.
|
Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice
|
art. 13 lit. c) si e) şi art. 34 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
4.
|
Impozit pe profit datorat de persoane juridice străine,
altele decât cele de la pct. 1
|
art. 13 lit. b), c) şi d) şi art. 34 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
5.
|
Impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice
|
art. 36 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
6.
|
Impozit la ţiţeiul din producţia internă
|
art. 215 şi 217 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
7.
|
Impozit pe veniturile din salarii
|
art. 57, 58 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
8.
|
Impozit pe veniturile din drepturi de proprietate
intelectuală
|
art. 52 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
9.
|
Impozit pe veniturile din activitatea de expertiză
contabilă şi tehnică, judiciară şi
extrajudiciară
|
art. 52 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
10.
|
Impozit pe veniturile din activităţi
desfăşurate în baza contractelor/ convenţiilor civile
încheiate potrivit Codului civil
|
art. 52 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
11.
|
Impozit pe veniturile obţinute din vânzarea bunurilor în
regim de consignaţie şi din activităţi
desfăşurate în baza contractelor de agent,'comision sau mandat
comercial
|
art. 52 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
12.
|
Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor
fizice
|
art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
13.
|
Impozit pe veniturile din dobânzi
|
art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
14.
|
Impozit pe câştigul din transferul dreptului de proprietate
asupra titlurilor de valoare
|
art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
15.
|
Impozit pe câştigul din operaţiuni de
vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract,
precum şi din orice alte operaţiuni de acest gen, altele decât cele
cu instrumente financiare tranzactionate pe pieţe autorizate şi
supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare
|
art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
16.
|
Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice
|
art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
17.
|
Impozit pe veniturile din pensii
|
art. 70 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
18.
|
Impozit pe veniturile din premii şi din jocuri de noroc
|
art. 77 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
19.
|
Impozit pe veniturile din transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal
|
art. 771 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
20.
|
Impozitul pe veniturile din activităţi agricole
|
art. 74 alin. (4) şi art. 93 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
21.
|
Impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice
|
art. 79 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
22.
|
Impozit pe veniturile obţinute din România de nerezidenti,
persoane fizice
|
art. 115 şi 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare, sau convenţiile de evitare a
dublei impuneri încheiate de România cu alte state
|
|
23.
|
Impozit pe veniturile obţinute din România de nerezidenti,
persoane juridice
|
art. 115 şi 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare, sau convenţiile de evitare a
dublei impuneri încheiate de România cu alte state
|
|
24.
|
Varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu
handicap neîncadrate
|
Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea
drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările
ulterioare
|
|
Nr. crt.
|
Denumire creanţă
fiscală
|
Temei legal
|
|
25.
|
Taxa pe activitatea de prospecţiune, explorare, exploatare a
resurselor minerale
|
Legea minelor nr. 85/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
26.
|
Redevenţe miniere
|
Legea minelor nr. 85/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
27.
|
Redevenţe petroliere
|
Legea petrolului nr. 238/2004, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
28.
|
Varsaminte din profitul net al regiilor autonome,
societăţilor şi companiilor naţionale
|
Ordonanţa Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea
profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale
şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de
stat, precum şi la regiile autonome, cu modificările şi
completările ulterioare, aprobată cu modificări prin Legea nr.
769/2001, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
29.
|
Impozit pe profit scutit, conform art. 38 alin. (1) din Codul
fiscal
|
art. 38 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
30.
|
Impozit pe profit scutit, conform art. 38 alin. (8) din Codul
fiscal
|
art. 38 alin. (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
31.
|
Accize pentru bere
|
art. 20610 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
32.
|
Accize pentru vinuri liniştite
|
art. 20611 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
33.
|
Accize pentru vinuri spumoase
|
art. 20611 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
34.
|
Accize pentru băuturi fermentate liniştite, altele
decât bere şi vinuri
|
art. 20612 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
35.
|
Accize pentru băuturi fermentate spumoase, altele decât bere
şi vinuri
|
art. 20612 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
36.
|
Accize pentru produse intermediare
|
art. 20613 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
37.
|
Accize pentru alcool etilic
|
art. 20614 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
38.
|
Accize pentru ţigarete
|
art. 20615 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
39.
|
Accize pentru ţigări şi ţigări de foi
|
art. 20615 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
40.
|
Accize pentru tutun de fumat
|
art. 20615 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
41.
|
Accize pentru benzină cu plumb
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
42.
|
Accize pentru benzină fără plumb şi bioetanol
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
43.
|
Accize pentru motorină şi biodiesel
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
44.
|
Accize pentru păcură
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
45.
|
Accize pentru gaz petrolier lichefiat
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
46.
|
Accize pentru gaz natural
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
47.
|
Accize pentru petrol lampant (kerosen)
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
48.
|
Accize pentru cărbune şi cocs
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
49.
|
Accize pentru energie electrică
|
art. 20619 şi 20652 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
50.
|
Accize pentru cafea
|
art. 207 lit. a), b) şi c) şi art. 214 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
51.
|
Accize pentru autoturismele care au făcut obiectul unor
contracte de leasing iniţiate înainte de 1 ianuarie 2007
|
art. 2211 şi 214 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
52.
|
Taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc,
regularizată periodic, în funcţie de realizări
|
art. 14 alin. (2) lit. b) subpct, (iii) din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi
exploatarea jocurilor de noroc
|