ORDIN
Nr. 460 din 23 martie 2000
pentru aprobarea Precizarilor privind reflectarea in contabilitatea consiliilor
locale si a institutiilor publice de interes local a unor operatiuni
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 155 din 13 aprilie 2000
Ministrul finantelor,
in baza Hotararii Guvernului nr. 447/1997 privind organizarea si
functionarea Ministerului Finantelor, cu modificarile ulterioare,
avand in vedere prevederile art. 3 din Hotararea Guvernului nr. 704/1993
pentru aprobarea unor masuri de executare a Legii contabilitatii nr. 82/1991,
emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Precizarile privind inregistrarea in contabilitatea consiliilor
judetene si a Consiliului General al Municipiului Bucuresti a incasarilor din
cotele defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale,
potrivit legii, cuprinse in anexa nr. 1.
Art. 2
Se aproba Precizarile privind reflectarea in contabilitatea institutiilor
publice finantate din bugetele locale a sumelor primite pentru infiintarea unor
institutii si servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate
integral din venituri extrabugetare, cuprinse in anexa nr. 2.
Art. 3
Se aproba Precizarile privind inregistrarea in contabilitatea consiliilor
judetene si a Consiliului General al Municipiului Bucuresti a sumelor primite
din fondul de tezaur pentru realizarea de investitii publice de interes
judetean, cuprinse in anexa nr. 3.
Art. 4
Se aproba Planul de conturi pentru consiliile locale orasenesti,
municipale, respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile
judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti pentru reflectarea
executiei bugetului local si normele de utilizare a acestuia, in vigoare de la
data de 1 ianuarie 2000, precum si monografia principalelor operatiuni privind
reflectarea executiei bugetului local, cuprinse in anexa nr. 4.
Art. 5
Directia monitorizarea contribuabililor mari va lua masuri pentru aducerea
la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Prezentul ordin va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul finantelor,
Decebal Traian Remes
ANEXA 1
PRECIZARI
privind inregistrarea in contabilitatea consiliilor judetene si a Consiliului
General al Municipiului Bucuresti a incasarilor din cotele defalcate din
impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale, potrivit legii
In aplicarea prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 216/1999
pentru modificarea Legii nr. 189/1998 privind finantele publice locale,
respectiv ale pct. 5 din Normele metodologice ale Ministerului Finantelor nr.
630.703 din 1 februarie 2000, pentru evidentierea in contabilitatea consiliilor
judetene si a Consiliului General al Municipiului Bucuresti a cotei de 10%
incasate din impozitul pe venit, potrivit legii, pentru echilibrarea bugetelor
comunelor, municipiilor si judetelor in contul deschis la trezoreria statului
30.24 "Disponibil din cote defalcate pentru echilibrarea bugetelor
locale", in Planul de conturi pentru consiliile locale orasenesti,
municipale, respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile
judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti pentru reflectarea
executiei bugetului local se introduc urmatoarele conturi:
- contul 106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit
pentru echilibrarea bugetelor locale";
- contul 335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea bugetelor locale".
Functia contului 106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe
venit pentru echilibrarea bugetelor locale" si functia contului 335
"Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor
locale" sunt prezentate in anexa nr. 4.
Ca urmare, contul 106 "Mijloace banesti in expeditie" se elimina
din planul de conturi.
Conturile nou-introduse se raporteaza in bilantul contabil pentru
"Consilii locale" astfel:
- contul 106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit
pentru echilibrarea bugetelor locale", la codul 117 si se aduna la codul
112;
- contul 335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea bugetelor locale", la codul 327 si se aduna la codul 311.
ANEXA 2
PRECIZARI
privind reflectarea in contabilitatea institutiilor publice finantate din
bugetele locale a sumelor primite pentru infiintarea unor institutii si
servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate integral din
venituri extrabugetare
Potrivit art. 43 din Legea privind finantele publice locale nr. 189/1998,
in cazul in care, la infiintarea unor institutii si servicii publice de interes
local sau a unor activitati finantate integral din venituri extrabugetare,
acestea nu dispun de fonduri suficiente, in baza unor documente temeinic
fundamentate consiliile locale, consiliile judetene si Consiliul General al
Municipiului Bucuresti, dupa caz, pot acorda imprumuturi temporare din bugetul
local, pe baza de conventie.
Imprumuturile acordate in conditiile legii vor fi rambursate integral in
termen de un an de la data acordarii.
In contabilitatea executiei bugetului local imprumuturile temporare acordate
se evidentiaza cu ajutorul contului 207 "Imprumuturi temporare acordate
potrivit legii", a carui functie este prezentata in anexa nr. 4.
Sumele primite, potrivit legii, pentru infiintarea unor institutii si
servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate integral din
venituri extrabugetare se evidentiaza in contabilitatea institutiilor publice
respective cu ajutorul contului 371 "Sume primite pentru infiintarea unor
institutii si servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate
integral din venituri extrabugetare".
Cu ajutorul acestui cont institutiile publice finantate din bugetele locale
tin evidenta sumelor primite pentru infiintarea unor institutii si servicii
publice de interes local sau a unor activitati finantate integral din venituri
extrabugetare.
Contul 371 "Sume primite pentru infiintarea unor institutii si
servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate integral din
venituri extrabugetare" este un cont de pasiv. In creditul acestui cont se
inregistreaza sumele primite pentru infiintarea unor institutii si servicii
publice de interes local sau a unor activitati finantate integral din venituri
extrabugetare, iar in debit, sumele rambursate.
Soldul contului reprezinta sumele primite pentru infiintarea unor
institutii si servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate
integral din venituri extrabugetare si nerambursate.
Contul 371 "Sume primite pentru infiintarea unor institutii si
servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate integral din
venituri extrabugetare" se crediteaza prin debitul contului:
120 "Disponibil al institutiei publice finantate din venituri
extrabugetare"
- cu sumele intrate in contul de disponibil reprezentand fonduri primite de
la consiliul local pentru infiintarea unor institutii si servicii publice de
interes local sau a unor activitati finantate integral din venituri
extrabugetare.
Contul 371 "Sume primite pentru infiintarea unor institutii si
servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate integral din
venituri extrabugetare" se debiteaza prin creditul contului:
120 "Disponibil al institutiei publice finantate din venituri
extrabugetare"
- cu sumele iesite din contul de disponibil reprezentand rambursari de
fonduri acordate de consiliul local pentru infiintarea unor institutii si
servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate integral din
venituri extrabugetare.
In bilantul contabil pentru "Institutii publice", respectiv
"Consilii locale", contul 371 "Sume primite pentru infiintarea
unor institutii si servicii publice de interes local sau a unor activitati
finantate integral din venituri extrabugetare" se raporteaza la codul 431 care
se aduna la codul 421.
Redam mai jos monografia principalelor operatiuni privind primirea,
utilizarea si rambursarea imprumuturilor primite:
_____________________________________________________________________________
Explicatia operatiunii Contul Contul
debitor creditor
_____________________________________________________________________________
- sume intrate in contul de disponibil reprezentand fonduri
primite de la consiliile locale orasenesti, municipale,
precum si ale sectoarelor municipiului Bucuresti sau de la
consiliile judetene si Consiliul General al Municipiului
Bucuresti, dupa caz, pentru infiintarea unor institutii si
servicii publice de interes local sau a unor activitati
finantate integral din venituri extrabugetare 120 371
- incasarea veniturilor proprii din produse livrate, lucrari
executate, servicii prestate 120 520.01
- efectuarea cheltuielilor prevazute in bugetul aprobat 420.01 120
- la finele anului inchiderea contului 420.01 "Cheltuieli
pentru activitatea curenta" se efectueaza numai in limita
veniturilor proprii realizate in anul respectiv (rulaj
creditor al contului 520.01) 520.01 420.01
- la finele anului, delimitarea cheltuielilor efectuate din
fondurile primite pentru infiintare*) 420.02 420.01
- rambursarea fondurilor primite pentru infiintare din
veniturile proprii realizate 371 120
- pe masura restituirii fondurilor primite, efectuarea
inregistrarii in contul de cheltuieli pentru activitatea
curenta a partii de cheltuieli efectuate din fondurile
primite la infiintare 420.01 420.02*)
- la finele anului, inchiderea contului de cheltuieli
efectuate din venituri proprii si din fonduri primite la
infiintare 520.01 420.01
_____________________________________________________________________________
*) Contul 420.02 "Cheltuieli efectuate din fonduri primite pentru
infiintare" prezinta sold pana la restituirea completa a fondurilor
primite.
ANEXA 3
PRECIZARI
privind inregistrarea in contabilitatea consiliilor judetene si a Consiliului
General al Municipiului Bucuresti a sumelor primite din fondul de tezaur pentru
realizarea de investitii publice de interes judetean
Consiliile judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, care au
derulat operatiuni de finantare a obiectivelor de investitii prin contul de
disponibil al fondului de tezaur (cont 50.08 sau 65.12, dupa caz), potrivit
lit. A din anexa la Precizarile Ministerului Finantelor nr. 146.376 din 8
octombrie 1997, vor avea in vedere urmatoarele:
Incepand cu anul 2000 finantarea obiectivelor de investitii publice de
interes judetean din disponibilul fondului de tezaur, pana la utilizare, se
efectueaza prin contul 50.02 sau 65.11, dupa caz.
Consiliile judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, care au
evidentiat in debitul contului 415 "Cheltuieli pentru investitii in
continuare" sume aferente obiectivelor de investitii neterminate, care se
deruleaza in anii urmatori, vor efectua inregistrarea:
__________________________________________________________________
334 = 337.38
"Fondul de tezaur" "Sume primite din fondul de
tezaur"
__________________________________________________________________
Prevederile lit. A din anexa la Precizarile Ministerului Finantelor nr.
146.376 din 8 octombrie 1997 se modifica astfel:
______________________________________________________________________________
Explicatia operatiunii Contul Contul
debitor creditor
______________________________________________________________________________
A. La nivelul consiliilor judetene si al Consiliului General
al Municipiului Bucuresti
1. Constituirea fondului de tezaur din varsamintele 109 334
efectuate de unitatile administrativ-teritoriale (cont
[operatiune efectuata potrivit art. 63 lit. c) din Legea 50.08
nr. 72/1996 privind finantele publice] sau
65.12)
2. Incasari din rambursarea imprumuturilor din fondul de
tezaur, acordate consiliilor locale, potrivit legii 109 201
3. Dobanzi incasate pentru imprumuturi acordate, potrivit
legii 109 334
4. Alocarea sumelor pentru finantarea unor obiective de
investitii din fondul de tezaur judetean (al municipiului 434/ 109
Bucuresti) la unitatile administrativ-teritoriale analitic
distinct
5. Incasarea sumelor ramase neutilizate la terminarea
obiectivelor de investitii:
- in anul in care au fost alocate 109 434
- in anii urmatori celui in care au fost acordate 109 334
6. La finele anului, inchiderea contului de cheltuieli 334 434
______________________________________________________________________________
ANEXA 4
PLANUL DE CONTURI
pentru consiliile locale orasenesti, municipale, respectiv ale sectoarelor
municipiului Bucuresti, consiliile judetene si Consiliul General al
Municipiului Bucuresti pentru reflectarea executiei bugetului local si normele
de utilizare a acestuia, in vigoare de la data de 1 ianuarie 2000
_____________________________________________________________________________
| Denumirea contului | Clasa | Simbolul contului | Functia |
| | |___________________| contului|
| | | gr. 1 | gr. 2 | |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
| | 1 | | | |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|DISPONIBIL AL BUGETULUI LOCAL | |102*) | | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|DISPONIBIL DIN FONDUL DE RULMENT AL | | | | |
|BUGETULUI LOCAL | | |102.01*) | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|DISPONIBIL AL BUGETULUI LOCAL LA | | | | |
|TREZORERIA STATULUI | | 103| | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|DISPONIBIL DIN FONDUL DE RULMENT AL | | | | |
|BUGETULUI LOCAL | | | 103.01| A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|DISPONIBIL DIN VENITURI CU DESTINATIE | | | | |
|SPECIALA | | 104| | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|DISPONIBIL DIN COTE DEFALCATE DIN | | | | |
|IMPOZITUL PE VENIT PENTRU ECHILIBRAREA | | | | |
|BUGETELOR LOCALE | | 106| | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|DISPONIBIL DIN FONDUL DE TEZAUR | | 109| | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|CASA | | 13| | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
| | 2 | | | |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|IMPRUMUTURI TEMPORARE DIN FONDUL DE | | | | |
|TEZAUR | |201*) | | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|IMPRUMUTURI PENTRU INVESTITII | | 205| | P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|IMPRUMUTURI TEMPORARE DIN TREZORERIA | | | | |
|STATULUI | | 206| | P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|IMPRUMUTURI TEMPORARE ACORDATE POTRIVIT| | | | |
|LEGII | | 207| | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|DECONTARI CU ORDONATORII DE CREDITE | | | | |
|PENTRU FINANTARI DIN BUGETUL LOCAL | |211*) | | A/P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|DECONTARI DIN CREDITE PENTRU INVESTITII| | 214| | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|DECONTARI DIN IMPRUMUTURI TEMPORARE DIN| | | | |
|TREZORERIA STATULUI | | 217| | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|DECONTARI PRIVIND IMPRUMUTURILE | | | | |
|TEMPORARE ACORDATE POTRIVIT LEGII | | 219| | P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
| | 3 | | | |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|FONDUL DE TEZAUR | | 334| | P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|COTE DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE VENIT | | | | |
|PENTRU ECHILIBRAREA BUGETELOR LOCALE | | 335| | P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|EXCEDENTUL VENITURILOR CU DESTINATIE | | | | |
|SPECIALA | | 338| | P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|FONDUL DE RULMENT | | 339| | P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|FONDUL DE RULMENT DESTINAT ACOPERIRII | | | | |
|GOLULUI DE CASA | | | 339.01| P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|FONDUL DE RULMENT DESTINAT ACOPERIRII | | | | |
|DEFINITIVE A DEFICITULUI BUGETAR | | | 339.02| P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|FONDUL DE RULMENT DESTINAT FINANTARII | | | | |
|UNOR INVESTITII SAU PENTRU DEZVOLTAREA | | | | |
|SERVICIILOR PUBLICE LOCALE | | | 339.03| P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
| | 4 | | | |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|CHELTUIELI CURENTE ALE BUGETULUI LOCAL | | 400| | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA ALE | | | | |
|BUGETULUI LOCAL | | 402| | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|CHELTUIELI DIN FONDUL DE TEZAUR | | 434| | A |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
| | 5 | | | |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|VENITURI CURENTE ALE BUGETULUI LOCAL | | 500| | P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|VENITURI CU DESTINATIE SPECIALA ALE | | | | |
|BUGETULUI LOCAL | | 502| | P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|REZULTATUL EXECUTIEI BUGETARE | | 57| | P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|REZULTATUL EXECUTIEI BUGETARE CURENTE | | | 57.01| P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
|REZULTATUL EXECUTIEI BUGETARE DIN | | | | |
|FONDURI CU DESTINATIE SPECIALA | | | 57.02| P |
|_______________________________________|_______|_________|_________|_________|
*) Se utilizeaza de consiliile locale si de Consiliul Judetean Ilfov in
care nu functioneaza trezorerii ale statului.
*) Functioneaza in contabilitatea consiliilor judetene si a Consiliului
General al Municipiului Bucuresti pentru imprumuturi acordate din fondul de
tezaur.
NOTA:
1. Conturile 402 "Cheltuieli cu destinatie speciala ale bugetului
local" si 502 "Venituri cu destinatie speciala ale bugetului
local" se raporteaza in bilantul contabil pentru "Consilii
locale", astfel:
Activ Cod
(in subsolul paginii 3 si se aduna la codul 131)
Cheltuieli cu destinatie speciala ale bugetului local 134
Pasiv
(in subsolul paginii 6 si se aduna la codul 311)
Venituri cu destinatie speciala ale bugetului local 327
2. Pentru reflectarea executiei bugetului local consiliile locale comunale
deschid partizi corespunzatoare conturilor contabile de la consiliile locale.
CONTUL 103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta incasarilor si
platilor efectuate prin contul de disponibil al bugetului local deschis la
trezoreria statului.
Contul 103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
este un cont de activ. In debitul acestui cont se inregistreaza incasarile
reprezentand veniturile bugetului local, conform prevederilor legale, iar in
credit, platile de casa reprezentand cheltuieli ale bugetului local, potrivit
legii.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilitatile banesti ale
bugetului local aflate la trezoreria statului.
In timpul anului contul 103 "Disponibil al bugetului local la
trezoreria statului" poate prezenta si sold creditor ca urmare a golurilor
de casa aparute pe parcursul executiei bugetare.
Contul 103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
se debiteaza prin creditul conturilor:
103.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"
- cu sumele utilizate la finele anului din fondul de rulment constituit in
anii precedenti pentru acoperirea definitiva a deficitului bugetar
13 "Casa"
- cu sumele depuse la trezoreria statului reprezentand veniturile bugetului
local incasate in numerar
104 "Disponibil din venituri cu destinatie speciala"
- cu sumele utilizate la finele anului din excedentul constituit in anii
precedenti pentru acoperirea definitiva a deficitului bugetar
400 "Cheltuieli curente ale bugetului local"
- cu sumele primite reprezentand rambursarea imprumuturilor in anul in care
au fost acordate (concomitent: 219 = 207)
500 "Venituri curente ale bugetului local"
- cu sumele incasate in contul de disponibil reprezentand venituri proprii
ale bugetului local, sume si cote defalcate, precum si subventii primite
de la bugetul de stat;
- cu imprumuturile primite de la trezoreria statului, de la banci sau de
la institutii de credit, conform legii;
- cu sumele primite reprezentand rambursari de imprumuturi in anii urmatori
celui in care au fost acordate
502 "Venituri cu destinatie speciala ale bugetului local"
- cu sumele incasate de bugetul local reprezentand venituri cu destinatie
speciala.
Contul 103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
se crediteaza prin debitul conturilor:
103.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"
- la finele anului, cu sumele virate din contul de disponibil, reprezentand
fondul de rulment propriu constituit la nivelul unitatii
administrativ-teritoriale (concomitent: 57.01 = 339)
104 "Disponibil din venituri cu destinatie speciala"
- la finele anului, cu sumele virate din contul de disponibil reprezentand
excedentul bugetului local din venituri cu destinatie speciala
(concomitent: 57.02 = 338)
400 "Cheltuieli curente ale bugetului local"
- cu platile de casa efectuate din contul de disponibil al bugetului local
reprezentand cheltuieli curente ale bugetului local (preluate de la
ordonatorii principali de credite pe baza conturilor de executie);
- cu valoarea platilor efectuate reprezentand rambursari de imprumuturi in
anii urmatori celui in care au fost primite;
- cu valoarea imprumuturilor temporare acordate din bugetul local;
- cu dobanzi si alte cheltuieli aferente imprumuturilor contractate
402 "Cheltuieli cu destinatie speciala ale bugetului local"
- cu platile de casa reprezentand cheltuieli cu destinatie speciala ale
bugetului local - (preluate de la ordonatorii principali de credite pe
baza conturilor de executie)
500 "Venituri curente ale bugetului local"
- cu platile efectuate in cursul anului reprezentand rambursarea
imprumuturilor contractate in anul in care au fost primite;
- cu restituiri de venituri curente ale bugetului local, potrivit legii
502 "Venituri cu destinatie speciala ale bugetului local"
- cu restituiri de venituri cu destinatie speciala ale bugetului local,
potrivit legii
57.01 "Rezultatul executiei bugetare curente"
- cu imprumuturi din anii precedenti nerambursate la scadenta.
CONTUL 103.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului
local"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta incasarilor si platilor
efectuate din disponibilul din fondul de rulment al bugetului local deschis la
trezoreria statului.
Contul 103.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului
local" este un cont de activ. In debitul acestui cont se inregistreaza
sumele repartizate din contul de disponibil al bugetului local pentru
constituirea fondului de rulment, potrivit legii, iar in credit, sumele intrate
in contul de disponibil al bugetului local, pentru utilizarea fondului de
rulment.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilitatile banesti ale
bugetului local din fondul de rulment constituit potrivit legii.
Contul 103.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului
local" se debiteaza prin creditul contului:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- la finele anului, cu sumele virate din contul de disponibil reprezentand
fondul de rulment propriu constituit la nivelul unitatii
administrativ-teritoriale (concomitent: 57.01 = 339).
Contul 103.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului
local" se crediteaza prin debitul contului:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- cu sumele utilizate la finele anului din fondul de rulment constituit in
anii precedenti pentru acoperirea definitiva a deficitului bugetar.
CONTUL 13 "Casa"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta incasarilor si
platilor efectuate in numerar.
Contul 13 "Casa" este un cont de activ. In debitul acestui cont
se inregistreaza incasarile efectuate in numerar reprezentand veniturile
bugetului local, conform prevederilor legale, iar in credit, virarile efectuate
in contul de disponibil al bugetului local la trezoreria statului.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilitatile banesti ale
bugetului local, aflate in casierie, incasate si nedepuse la trezoreria
statului.
Contul 13 "Casa" se debiteaza prin creditul conturilor:
500 "Venituri curente ale bugetului local"
- cu sumele incasate in numerar reprezentand venituri curente ale bugetului
local
502 "Venituri cu destinatie speciala ale bugetului local"
- cu sumele incasate in numerar reprezentand venituri cu destinatie
speciala
ale bugetului local.
Contul 13 "Casa" se crediteaza prin debitul contului:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- cu sumele depuse la trezoreria statului reprezentand veniturile bugetului
local incasate in numerar.
CONTUL 104 "Disponibil din venituri cu destinatie speciala"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta disponibilului
excedentului constituit din venituri cu destinatie speciala.
Contul 104 "Disponibil din venituri cu destinatie speciala" este
un cont de activ. In debitul acestui cont se inregistreaza disponibilul
excedentului veniturilor cu destinatie speciala, iar in credit, disponibilul
utilizat pentru efectuarea de cheltuieli cu destinatie speciala.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilul din excedentul constituit
din venituri cu destinatie speciala.
Contul 104 "Disponibil din venituri cu destinatie speciala" se
debiteaza prin creditul contului:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- la finele anului, cu sumele virate din contul de disponibil reprezentand
excedentul bugetului local din venituri cu destinatie speciala
(concomitent: 57.02 = 338).
Contul 104 "Disponibil din venituri cu destinatie speciala" se
crediteaza prin debitul contului:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- cu sumele utilizate la finele anului din excedentul constituit in anii
precedenti pentru acoperirea definitiva a deficitului bugetar.
CONTUL 106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea bugetelor locale"
Cu ajutorul acestui cont consiliile judetene si Consiliul General al
Municipiului Bucuresti tin evidenta incasarilor si platilor efectuate din
contul de disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea bugetelor locale.
Contul 106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit
pentru echilibrarea bugetelor locale" este un cont de activ. In debitul
acestui cont se inregistreaza incasarile reprezentand cote defalcate din
impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale, conform prevederilor
legale, iar in credit, platile efectuate din contul de disponibil reprezentand
cote defalcate din impozitul pe venit alocate comunelor, oraselor, municipiilor
si judetului, pentru echilibrarea bugetelor locale, potrivit legii.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilitatile din cote defalcate
aflate in contul deschis la trezoreria statului.
Contul 106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea bugetelor locale" se debiteaza prin creditul contului:
335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor
locale"
- cu sumele incasate in contul de disponibil deschis la trezoreria statului
reprezentand cote defalcate din impozitul pe venit, potrivit legii.
Contul 106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit
pentru echilibrarea bugetelor locale" se crediteaza prin debitul contului:
335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor
locale"
- cu sumele virate din contul de disponibil deschis la trezoreria statului
reprezentand cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale.
CONTUL 109 "Disponibil din fondul de tezaur"
Cu ajutorul acestui cont consiliile judetene si Consiliul General al
Municipiului Bucuresti tin evidenta disponibilului constituit, potrivit Legii
nr. 72/1996, din varsaminte efectuate din excedentul anual al bugetelor
unitatilor administrativ-teritoriale.
Contul 109 "Disponibil din fondul de tezaur" este un cont de
activ. In debitul acestui cont se inregistreaza sumele incasate la fondul de
tezaur, iar in credit, imprumuturile acordate temporar din fondul de tezaur,
potrivit Legii nr. 72/1996, si sumele acordate pentru realizarea de investitii
publice de interes judetean.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilul din fondul de tezaur
constituit.
Contul 109 "Disponibil din fondul de tezaur" se debiteaza prin
creditul conturilor:
201 "Imprumuturi temporare din fondul de tezaur"
- cu sumele incasate reprezentand imprumuturi rambursate de unitatile
administrativ-teritoriale carora le-au fost acordate potrivit Legii nr.
72/1996
334 "Fondul de tezaur"
- cu sumele incasate reprezentand varsaminte efectuate potrivit Legii nr.
72/1996 de unitatile administrativ-teritoriale, precum si cu dobanzile
incasate.
Contul 109 "Disponibil din fondul de tezaur" se crediteaza prin
debitul conturilor:
201 "Imprumuturi temporare din fondul de tezaur"
- cu sumele acordate din fondul de tezaur unitatilor
administrativ-teritoriale, potrivit Legii nr. 72/1996
434 "Cheltuieli din fondul de tezaur"
- cu sumele acordate unitatilor administrativ-teritoriale pentru realizarea
de investitii publice de interes judetean, cu aprobarea consiliului
judetean, respectiv a Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
CONTUL 201 "Imprumuturi temporare din fondul de tezaur"
Cu ajutorul acestui cont consiliile judetene si Consiliul General al
Municipiului Bucuresti tin evidenta imprumuturilor acordate din fondul de
tezaur unitatilor administrativ-teritoriale, potrivit Legii nr. 72/1996.
Contul 201 "Imprumuturi temporare din fondul de tezaur" este un
cont de activ. In debitul contului se inregistreaza imprumuturile acordate din
fondul de tezaur unitatilor administrativ-teritoriale, potrivit Legii nr.
72/1996, iar in credit, imprumuturile rambursate.
Soldul debitor al contului reprezinta imprumuturile acordate si
nerambursate.
Contul 201 "Imprumuturi temporare din fondul de tezaur" se
debiteaza prin creditul contului:
109 "Disponibil din fondul de tezaur"
- cu sumele acordate din fondul de tezaur unitatilor
administrativ-teritoriale potrivit Legii nr. 72/1996.
Contul 201 "Imprumuturi temporare din fondul de tezaur" se
crediteaza prin debitul contului:
109 "Disponibil din fondul de tezaur"
- cu sumele incasate reprezentand imprumuturi rambursate de unitatile
administrativ-teritoriale carora le-au fost acordate potrivit Legii nr.
72/1996.
CONTUL 205 "Imprumuturi pentru investitii"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta imprumuturilor pentru
investitii primite de la banci sau de la alte institutii de credit, a
imprumuturilor din emisiunea de titluri de valoare etc.
Contabilitatea analitica a imprumuturilor pentru investitii se tine pe
categorii de imprumuturi.
Contul 205 "Imprumuturi pentru investitii" este un cont de pasiv.
In creditul acestui cont se inregistreaza imprumuturile primite, iar in debit,
imprumuturile rambursate.
Soldul creditor al contului reprezinta imprumuturile primite si
nerambursate.
Contul 205 "Imprumuturi pentru investitii" se crediteaza prin
debitul contului:
214 "Decontari din credite pentru investitii"
- cu valoarea imprumuturilor pentru investitii primite (concomitent: 103 =
500).
Contul 205 "Imprumuturi pentru investitii" se debiteaza prin
creditul contului:
214 "Decontari din credite pentru investitii"
- cu valoarea imprumuturilor pentru investitii rambursate (concomitent: 500
= 103, daca imprumutul se ramburseaza in anul in care a fost contractat,
sau 400 = 103, daca imprumutul se ramburseaza in anii urmatori celui in
care a fost contractat).
CONTUL 206 "Imprumuturi temporare din trezoreria statului"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta imprumuturilor
temporare din trezoreria statului, efectuate in conditiile legii.
Contabilitatea analitica a imprumuturilor temporare din trezoreria statului
se tine pe categorii de imprumuturi.
Contul 206 "Imprumuturi temporare din trezoreria statului" este
un cont de pasiv. In creditul acestui cont se inregistreaza imprumuturile
primite, iar in debit, imprumuturile rambursate.
Soldul creditor al contului reprezinta imprumuturile primite si
nerambursate.
Contul 206 "Imprumuturi temporare din trezoreria statului" se
crediteaza prin debitul contului:
217 "Decontari din imprumuturi temporare la trezoreria statului"
- cu valoarea imprumuturilor temporare din trezoreria statului primite
(concomitent: 103 = 500).
Contul 206 "Imprumuturi temporare din trezoreria statului" se
debiteaza prin creditul contului:
217 "Decontari din imprumuturi temporare din trezoreria statului"
- cu valoarea imprumuturilor temporare din trezoreria statului rambursate
(concomitent: 500 = 103, daca imprumutul se ramburseaza in anul in care a
fost contractat, sau 400 = 103, daca imprumutul se ramburseaza in anii
urmatori celui in care a fost contractat).
CONTUL 207 "Imprumuturi temporare acordate potrivit legii"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta imprumuturilor
temporare acordate din bugetul local pentru infiintarea unor institutii si
servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate integral din
venituri extrabugetare si a altor imprumuturi acordate in conditiile legii.
Contabilitatea analitica a imprumuturilor temporare acordate potrivit legii
se tine pe categorii de imprumuturi.
Contul 207 "Imprumuturi temporare acordate potrivit legii" este
un cont de activ. In debitul acestui cont se inregistreaza imprumuturile
temporare acordate de consiliile locale potrivit legii, iar in credit,
imprumuturile rambursate.
Soldul debitor al contului reprezinta imprumuturile acordate si
nerambursate.
Contul 207 "Imprumuturi temporare acordate potrivit legii" se
debiteaza prin creditul contului:
219 "Decontari privind imprumuturile temporare acordate potrivit
legii"
- cu valoarea imprumuturilor temporare acordate pentru infiintarea unor
institutii si servicii publice de interes local sau a unor activitati
finantate integral din venituri extrabugetare si a altor imprumuturi
acordate in conditiile legii (concomitent: 400 = 103).
Contul 207 "Imprumuturi temporare acordate potrivit legii" se
crediteaza prin debitul contului:
219 "Decontari privind imprumuturile temporare acordate potrivit
legii"
- cu sumele incasate reprezentand valoarea imprumuturilor temporare
acordate
pentru infiintarea unor institutii si servicii publice de interes local
sau a unor activitati finantate integral din venituri extrabugetare si a
altor imprumuturi acordate in conditiile legii (concomitent: 103 = 400,
daca imprumutul se ramburseaza in anul in care a fost acordat, sau 103 =
500, daca imprumutul se ramburseaza in anii urmatori celui in care a fost
acordat).
CONTUL 214 "Decontari din imprumuturi pentru investitii"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale, consiliile
judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta
decontarilor privind imprumuturile pentru investitii, acordate in conditiile
legii.
Contul 214 "Decontari din imprumuturi pentru investitii" este un
cont de activ. In debitul acestui cont se inregistreaza sumele primite,
reprezentand imprumuturile pentru investitii, iar in credit, imprumuturile
pentru investitii rambursate.
Soldul debitor al contului reprezinta imprumuturile primite si
nerambursate.
Contul 214 "Decontari din imprumuturi pentru investitii" se
debiteaza prin creditul contului:
205 "Imprumuturi pentru investitii"
- cu valoarea imprumuturilor pentru investitii primite (concomitent: 103 =
500).
Contul 214 "Decontari din imprumuturi pentru investitii" se
crediteaza prin
debitul contului:
205 "Imprumuturi pentru investitii"
- cu valoarea imprumuturilor pentru investitii rambursate (concomitent: 500
= 103, daca imprumutul se ramburseaza in anul in care a fost contractat,
sau 400 = 103, daca imprumutul se ramburseaza in anii urmatori celui in
care a fost contractat).
CONTUL 217 "Decontari din imprumuturi temporare din trezoreria
statului"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta decontarilor privind
imprumuturile temporare din trezoreria statului, acordate in conditiile legii.
Contul 217 "Decontari din imprumuturi temporare din trezoreria
statului" este un cont de activ. In debitul acestui cont se inregistreaza
sumele primite reprezentand imprumuturi din trezoreria statului, iar in credit,
imprumuturile rambursate.
Soldul debitor al contului reprezinta imprumuturile primite si
nerambursate.
Contul 217 "Decontari din imprumuturi temporare din trezoreria
statului" se debiteaza prin creditul contului:
206 "Imprumuturi temporare din trezoreria statului"
- cu valoarea imprumuturilor temporare din trezoreria statului primite
(concomitent: 103 = 500).
Contul 217 "Decontari din imprumuturi temporare din trezoreria
statului" se crediteaza prin debitul contului:
206 "Imprumuturi temporare din trezoreria statului"
- cu valoarea imprumuturilor temporare din trezoreria statului rambursate
(concomitent: 500 = 103, daca imprumutul se ramburseaza in anul in care a
fost contractat, sau 400 = 103, daca imprumutul se ramburseaza in anii
urmatori celui in care a fost contractat).
CONTUL 219 "Decontari privind imprumuturile temporare acordate
potrivit
legii"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta decontarilor privind
imprumuturile temporare acordate din bugetul local pentru infiintarea unor
institutii si servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate
integral din venituri extrabugetare si alte imprumuturi acordate in conditiile
legii.
Contul 219 "Decontari privind imprumuturile temporare acordate
potrivit legii" este un cont de pasiv. In creditul acestui cont se
inregistreaza imprumuturile temporare acordate de consiliul local potrivit legii,
iar in debit, imprumuturile rambursate.
Soldul creditor al contului reprezinta imprumuturile acordate si
nerambursate.
Contul 219 "Decontari privind imprumuturile temporare acordate
potrivit legii" se crediteaza prin debitul contului:
207 "Imprumuturi temporare acordate potrivit legii"
- cu valoarea imprumuturilor temporare acordate pentru infiintarea unor
institutii si servicii publice de interes local sau a unor activitati
finantate integral din venituri extrabugetare si a altor imprumuturi
acordate in conditiile legii (concomitent: 400 = 103).
Contul 219 "Decontari privind imprumuturile temporare acordate
potrivit legii" se debiteaza prin creditul contului:
207 "Imprumuturi temporare acordate potrivit legii"
- cu sumele incasate reprezentand valoarea imprumuturilor temporare
acordate
pentru infiintarea unor institutii si servicii publice de interes local
sau a unor activitati finantate integral din venituri extrabugetare si a
altor imprumuturi acordate in conditiile legii (concomitent: 103 = 400,
daca imprumutul se ramburseaza in anul in care a fost acordat, sau 103 =
500, daca imprumutul se ramburseaza in anii urmatori celui in care a fost
acordat).
CONTUL 334 "Fondul de tezaur"
Cu ajutorul acestui cont consiliile judetene si Consiliul General al
Municipiului Bucuresti tin evidenta fondului de tezaur constituit, potrivit
Legii nr. 72/1996, din varsamintele efectuate din excedentul anual al bugetelor
unitatilor administrativ-teritoriale.
Contul 334 "Fondul de tezaur" este un cont de pasiv. In creditul
contului se inregistreaza sumele incasate pentru constituirea fondului, iar in
debit, la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate pentru inchiderea
contului.
Soldul creditor al contului reprezinta fondul de tezaur constituit si
neutilizat.
Contul 334 "Fondul de tezaur" se crediteaza prin debitul
contului:
109 "Disponibil din fondul de tezaur"
- cu sumele incasate reprezentand varsaminte efectuate potrivit Legii nr.
72/1996 de unitatile administrativ-teritoriale, precum si cu dobanzile
incasate.
Contul 334 "Fondul de tezaur" se debiteaza prin creditul
contului:
434 "Cheltuieli din fondul de tezaur"
- la finele anului, cu totalul cheltuielilor efectuate in cursul anului,
potrivit legii, din fondul de tezaur.
CONTUL 335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale"
Cu ajutorul acestui cont consiliile judetene si Consiliul General al
Municipiului Bucuresti tin evidenta sumelor incasate din impozitul pe venit,
potrivit legii, pentru echilibrarea bugetelor locale.
Contul 335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale" este un cont de pasiv. In creditul acestui cont se
inregistreaza cotele defalcate, incasate din impozitul pe venit, potrivit
legii, iar in debit, sumele alocate bugetelor locale si bugetului judetului, pe
baza criteriilor stabilite de lege.
Soldul creditor al contului reprezinta cotele defalcate din impozitul pe
venit, incasate in contul deschis la trezoreria statului si nealocate bugetelor
locale.
Contul 335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale" se crediteaza prin debitul contului:
106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea bugetelor locale"
- cu sumele incasate in contul de disponibil deschis la trezoreria
statului,
reprezentand cote defalcate din impozitul pe venit, potrivit legii.
Contul 335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale" se debiteaza prin creditul contului:
106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea bugetelor locale"
- cu sumele virate din contul de disponibil deschis la trezoreria statului
reprezentand cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale.
CONTUL 338 "Excedentul veniturilor cu destinatie speciala"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta excedentului
veniturilor cu destinatie speciala constituit, potrivit legii.
Contul 338 "Excedentul veniturilor cu destinatie speciala" este
un cont de pasiv. In creditul contului se inregistreaza sumele repartizate din
rezultatul executiei bugetare anuale, reprezentand excedentul veniturilor din
fonduri cu destinatie speciala al bugetului local, iar in debit, sumele
utilizate din excedentul veniturilor cu destinatie speciala, constituit in anii
precedenti, pentru acoperirea definitiva a deficitului bugetar in anul curent.
Soldul creditor al contului reprezinta excedentul veniturilor cu destinatie
speciala, constituit si neutilizat.
Contul 338 "Excedentul veniturilor cu destinatie speciala" se
crediteaza prin debitul contului:
57.02 "Rezultatul executiei bugetare din fonduri cu destinatie
speciala"
- la finele anului, cu sumele repartizate, potrivit legii, din rezultatul
anual, reprezentand excedentul veniturilor cu destinatie speciala al
bugetului local (concomitent: 104 = 103).
Contul 338 "Excedentul veniturilor cu destinatie speciala" se
debiteaza prin creditul contului:
57.02 "Rezultatul executiei bugetare din fonduri cu destinatie
speciala"
- la finele anului, cu sumele utilizate din excedentul veniturilor cu
destinatie speciala constituit in anii precedenti, pentru acoperirea
definitiva a deficitului bugetar in anul curent (concomitent: 103 = 104).
CONTUL 339 "Fondul de rulment"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta fondului de rulment
constituit potrivit legii din excedentul anual curent al bugetului local.
Contabilitatea analitica a fondului de rulment constituit se tine pe
destinatiile stabilite de lege.
Contul 339 "Fondul de rulment" este un cont de pasiv. In creditul
contului se inregistreaza sumele repartizate din rezultatul executiei bugetare
anuale pentru constituirea fondului de rulment, iar in debit, sumele utilizate
din fondul de rulment constituit in anii precedenti pentru acoperirea
definitiva a deficitului bugetar in anul curent.
Soldul creditor al contului reprezinta fondul de rulment constituit si
neutilizat.
Contul 339 "Fondul de rulment" se crediteaza prin debitul
contului:
57.01 "Rezultatul executiei bugetare curente"
- la finele anului, cu sumele repartizate, potrivit legii, din excedentul
anual al bugetului local pentru constituirea fondului de rulment
(concomitent: 103.01 = 103).
Contul 339 "Fondul de rulment" se debiteaza prin creditul
contului:
57.01 "Rezultatul executiei bugetare curente"
- la finele anului, cu sumele utilizate din fondul de rulment constituit in
anii precedenti pentru acoperirea definitiva a deficitului bugetar in
anul
curent (concomitent: 103 = 103.01).
CONTUL 400 "Cheltuieli curente ale bugetului local"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta platilor efectuate de
la bugetul local pe structura bugetului aprobat, potrivit legii.
Contabilitatea analitica a platilor efectuate din bugetul local se conduce
potrivit bugetului aprobat.
Contul 400 "Cheltuieli curente ale bugetului local" este un cont
de activ. In debitul acestui cont se inregistreaza in cursul anului platile
efectuate din contul de disponibil al bugetului local, iar in credit, la finele
anului, pentru inchiderea contului, totalul platilor efectuate in cursul anului.
Soldul debitor al contului in cursul anului reprezinta platile efectuate
din bugetul local.
Contul 400 "Cheltuieli curente ale bugetului local" se debiteaza
prin creditul contului:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- cu platile de casa efectuate din contul de disponibil al bugetului local,
reprezentand cheltuieli curente ale bugetului local (preluate de la
ordonatorii principali de credite pe baza conturilor de executie);
- cu valoarea platilor efectuate reprezentand rambursari de imprumuturi in
anii urmatori celui in care au fost primite;
- cu valoarea imprumuturilor temporare acordate din bugetul local;
- cu dobanzi si cu alte cheltuieli aferente imprumuturilor contractate.
Contul 400 "Cheltuieli curente ale bugetului local" se crediteaza
prin debitul conturilor:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- cu sumele primite reprezentand rambursarea imprumuturilor in anul in care
au fost acordate (concomitent: 219 = 207)
57.01 "Rezultatul curent al executiei bugetare"
- la finele anului, cu totalul platilor efectuate in cursul anului, pentru
inchiderea contului si stabilirea rezultatului executiei bugetare.
CONTUL 402 "Cheltuieli cu destinatie speciala ale bugetului
local"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta platilor de casa
efectuate de la bugetul local pe structura bugetului aprobat, reprezentand
cheltuieli cu destinatie speciala, potrivit legii.
Contabilitatea analitica a platilor efectuate din bugetul local se conduce
potrivit bugetului aprobat.
Contul 402 "Cheltuieli cu destinatie speciala ale bugetului
local" este un cont de activ. In debitul acestui cont se inregistreaza in
cursul anului platile efectuate din contul de disponibil al bugetului local,
reprezentand cheltuieli cu destinatie speciala, iar in credit, la finele
anului, pentru inchiderea contului, totalul platilor efectuate in cursul
anului.
Soldul debitor al contului in cursul anului reprezinta cheltuielile cu
destinatie speciala efectuate din bugetul local.
Contul 402 "Cheltuieli cu destinatie speciala ale bugetului
local" se debiteaza prin creditul contului:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- cu platile de casa reprezentand cheltuieli cu destinatie speciala ale
bugetului local (preluate de la ordonatorii principali de credite pe baza
conturilor de executie).
Contul 402 "Cheltuieli cu destinatie speciala ale bugetului
local" se crediteaza prin debitul contului:
57.02 "Rezultatul executiei din venituri cu destinatie speciala"
- la finele anului, cu totalul platilor efectuate in cursul anului, pentru
inchiderea contului si stabilirea rezultatului executiei bugetare.
CONTUL 434 "Cheltuieli din fondul de tezaur"
Cu ajutorul acestui cont consiliile judetene si Consiliul General al
Municipiului Bucuresti tin evidenta cheltuielilor din fondul de tezaur pentru
realizarea de investitii publice de interes judetean, cu aprobarea consiliului
judetean si, respectiv, a Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
Contul 434 "Cheltuieli din fondul de tezaur" este un cont de
activ. In debitul contului se inregistreaza cheltuielile din fondul de tezaur
pentru realizarea de investitii publice de interes judetean, iar in credit, la
finele anului, totalul cheltuielilor efectuate pentru inchiderea contului.
Soldul contului, inaintea operatiunilor de inchidere a contului, reprezinta
totalul cheltuielilor efectuate.
Contul 434 "Cheltuieli din fondul de tezaur" se debiteaza prin
creditul contului:
109 "Disponibil din fondul de tezaur"
- cu sumele acordate unitatilor administrativ-teritoriale pentru realizarea
de investitii publice de interes judetean, cu aprobarea consiliului
judetean, respectiv a Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
Contul 434 "Cheltuieli din fondul de tezaur" se crediteaza prin
debitul contului:
334 "Fondul de tezaur"
- la finele anului, cu totalul cheltuielilor efectuate in cursul anului,
potrivit legii, din fondul de tezaur.
CONTUL 500 "Venituri curente ale bugetului local"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta realizarii veniturilor
bugetului local pe structura bugetului aprobat, potrivit legii.
Contabilitatea analitica a veniturilor bugetului local se conduce pe surse
de venituri, potrivit bugetului aprobat.
Contul 500 "Venituri curente ale bugetului local" este un cont de
pasiv. In creditul acestui cont se inregistreaza in cursul anului veniturile
bugetului local incasate, iar in debit la finele anului, pentru inchiderea
contului, totalul veniturilor incasate in cursul anului.
Soldul creditor al contului, in cursul anului, reprezinta veniturile
proprii realizate.
Contul 500 "Venituri curente ale bugetului local" se crediteaza
prin debitul conturilor:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- cu sumele incasate in contul de disponibil reprezentand venituri proprii
ale bugetului local, sume si cote defalcate, precum si subventii primite
de la bugetul de stat;
- cu imprumuturile primite de la trezoreria statului, bancile comerciale
sau
de la institutii de credit, conform legii;
- cu sumele primite reprezentand rambursari de imprumuturi in anii urmatori
celui in care au fost acordate
13 "Casa"
- cu sumele incasate in numerar reprezentand venituri curente ale bugetului
local.
Contul 500 "Venituri curente ale bugetului local" se debiteaza
prin creditul conturilor:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- cu platile efectuate in cursul anului reprezentand rambursarea
imprumuturilor contractate in anul in care au fost primite;
- cu restituiri de venituri curente ale bugetului local, potrivit legii
57.01 "Rezultatul executiei bugetare curente"
- la finele anului, cu totalul veniturilor proprii incasate in cursul
anului, pentru inchiderea contului si stabilirea rezultatului executiei
bugetare.
CONTUL 502 " Venituri cu destinatie speciala ale bugetului local"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta realizarii veniturilor
cu destinatie speciala ale bugetului local pe structura bugetului aprobat,
potrivit legii.
Contabilitatea analitica a veniturilor bugetului local se conduce pe surse
de venituri, potrivit clasificatiei bugetare aprobate.
Contul 502 "Venituri cu destinatie speciala ale bugetului local"
este un cont de pasiv. In creditul acestui cont se inregistreaza in cursul
anului veniturile cu destinatie speciala ale bugetului local realizate, iar in
debit, la finele anului, pentru inchiderea contului, totalul veniturilor cu
destinatie speciala incasate in cursul anului.
Soldul creditor al contului, in cursul anului, reprezinta veniturile cu
destinatie speciala realizate.
Contul 502 "Venituri cu destinatie speciala ale bugetului local"
se crediteaza prin debitul conturilor:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- cu sumele incasate de bugetul local reprezentand venituri cu destinatie
speciala
13 "Casa"
- cu sumele incasate in numerar reprezentand venituri cu destinatie
speciala
ale bugetului local.
Contul 502 "Venituri cu destinatie speciala ale bugetului local"
se debiteaza prin creditul conturilor:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- cu restituiri de venituri cu destinatie speciala ale bugetului local,
potrivit legii
57.02 "Rezultatul executiei din venituri cu destinatie speciala"
- la finele anului, cu totalul veniturilor cu destinatie speciala incasate
in cursul anului, pentru inchiderea contului si stabilirea rezultatului
executiei bugetare.
CONTUL 57.01 "Rezultatul executiei bugetare curent"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta rezultatului curent al
executiei bugetare.
Contul 57.01 "Rezultatul executiei bugetare curent" este un cont
bifunctional. La sfarsitul anului, in creditul acestui cont se inregistreaza
totalul veniturilor curente incasate in cursul anului, pentru inchiderea
contului de venituri si stabilirea rezultatului executiei bugetare curente, iar
in debit, totalul cheltuielilor curente efectuate in cursul anului, pentru
inchiderea contului de cheltuieli, si sumele repartizate din rezultatul curent
al executiei bugetare, potrivit legii.
Inaintea operatiunii de inchidere a contului la finele anului, soldul
creditor reprezinta excedentul curent al executiei bugetare ce urmeaza sa fie
repartizat, potrivit legii, iar soldul debitor reprezinta deficitul curent al
executiei bugetare care urmeaza sa fie acoperit din sursele prevazute de lege.
Contul 57.01 "Rezultatul executiei bugetare curent" se crediteaza
prin debitul conturilor:
339 "Fondul de rulment"
- la finele anului, cu sumele utilizate din fondul de rulment constituit in
anii precedenti pentru acoperirea definitiva a deficitului bugetar in
anul
curent (concomitent: 103 = 103.01)
500 "Venituri curente ale bugetului local"
- la finele anului, cu totalul veniturilor proprii incasate in cursul
anului, pentru inchiderea contului si stabilirea rezultatului executiei
bugetare.
Contul 57.01 "Rezultatul executiei bugetare curent" se debiteaza
prin creditul conturilor:
103 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- cu imprumuturi din anii precedenti nerambursate la scadenta
339 "Fondul de rulment"
- la finele anului, cu sumele repartizate, potrivit legii, din excedentul
anual al bugetului local pentru constituirea fondului de rulment
(concomitent: 103.01 = 103)
400 "Cheltuieli curente ale bugetului local"
- la finele anului, cu totalul platilor efectuate in cursul anului, pentru
inchiderea contului si stabilirea rezultatului executiei bugetare.
CONTUL 57.02 "Rezultatul executiei bugetare fonduri cu destinatie
speciala"
Cu ajutorul acestui cont consiliile locale orasenesti si municipale,
respectiv ale sectoarelor municipiului Bucuresti, consiliile judetene si
Consiliul General al Municipiului Bucuresti tin evidenta rezultatului curent al
executiei bugetare.
Contul 57.02 "Rezultatul executiei bugetare fonduri cu destinatie
speciala" este un cont bifunctional. La sfarsitul anului in creditul
acestui cont se inregistreaza totalul veniturilor cu destinatie speciala
incasate in cursul anului pentru inchiderea contului de venituri si stabilirea
rezultatului executiei bugetare curente, iar in debit, totalul cheltuielilor cu
destinatie speciala efectuate in cursul anului, pentru inchiderea contului de
cheltuieli, si sumele repartizate din rezultatul executiei bugetare din fonduri
cu destinatie speciala, potrivit legii.
Inaintea operatiunii de inchidere a contului la finele anului, soldul
creditor reprezinta excedentul din fonduri cu destinatie speciala ce urmeaza sa
fie repartizat, potrivit legii, iar soldul debitor reprezinta deficitul din
fonduri cu destinatie speciala ce urmeaza sa fie acoperit din sursele prevazute
de lege.
Contul 57.02 "Rezultatul executiei bugetare fonduri cu destinatie
speciala" se crediteaza prin debitul conturilor:
338 "Excedentul veniturilor cu destinatie speciala"
- la finele anului, cu sumele utilizate din excedentul veniturilor cu
destinatie speciala constituit in anii precedenti, pentru acoperirea
definitiva a deficitului bugetar in anul curent (concomitent: 103 = 104)
502 "Venituri cu destinatie speciala ale bugetului local"
- la finele anului, cu totalul veniturilor cu destinatie speciala incasate
in cursul anului, pentru inchiderea contului si stabilirea rezultatului
executiei bugetare.
Contul 57.02 "Rezultatul executiei bugetare fonduri cu destinatie
speciala" se debiteaza prin creditul contului:
338 "Excedentul veniturilor cu destinatie speciala"
- la finele anului, cu sumele repartizate, potrivit legii, din rezultatul
anual reprezentand excedentul veniturilor cu destinatie speciala al
bugetului local (concomitent: 104 = 103)
402 "Cheltuieli cu destinatie speciala ale bugetului local"
- la finele anului, cu totalul platilor efectuate in cursul anului, pentru
inchiderea contului si stabilirea rezultatului executiei bugetare.
MONOGRAFIE
privind inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni
________________________________________________________________________________
Explicatia Contul
operatiunii
-------------------
debitor
creditor
________________________________________________________________________________
A. Operatiuni privind reflectarea executiei bugetului local
1. Venituri curente ale bugetului local
- sume incasate de bugetul local prin trezoreria
statului sau in numerar, reprezentand venituri
proprii, sume si cote defalcate, precum si subventii
primite de la bugetul de stat (capitole si
subcapitole, cu exceptia cap. 31.02) 103(13) 500
- restituiri de venituri curente ale bugetului local,
potrivit legii (capitole si subcapitole) 500 103
2. Venituri cu destinatie speciala ale bugetului local
- sume incasate de bugetul local prin trezoreria
statului sau in numerar, reprezentand venituri cu
destinatie speciala, potrivit legii (cap. 31.02 pe
subcapitole de venituri) 103(13) 502
- restituiri de venituri cu destinatie speciala ale
bugetului local, potrivit legii (cap. 31.02 pe
subcapitole de venituri) 502 103
3. Depunerea veniturilor incasate in numerar la
trezoreria statului 103 13
4. Cheltuieli curente ale bugetului local
- cheltuieli ale bugetului local reprezentand plati de
casa preluate lunar de la ordonatorii principali de
credite pe baza conturilor de executie (capitole si
subcapitole, cu exceptia cap. 96.02) 400 103
5. Cheltuieli cu destinatie speciala ale bugetului local
- cheltuieli ale bugetului local reprezentand plati de
casa preluate lunar de la ordonatorii principali de
credite pe baza conturilor de executie (cap. 96.02
pe subcapitole de cheltuieli) 402 103
6. Imprumuturi primite
- imprumuturi pentru investitii primite in conditiile
legii (subcap. 44.02.01 si 44.02.02) 103 500
concomitent
214 205
- rambursari de imprumuturi pentru investitii in anul
in care au fost primite (subcap. 44.02.01 si
44.02.02) 500 103
concomitent
205 214
- rambursari de imprumuturi pentru investitii in anii
urmatori celui in care au fost primite (subcap.
90.02.03 si 90.02.04) 400 103
concomitent
205 214
- imprumuturi de la trezoreria statului primite in
conditiile legii (subcap. 45.02.02) 103 500
concomitent
217 206
- rambursari de imprumuturi de la trezoreria statului
in anul in care au fost primite (cap. 45.02.02) 500 103
concomitent
206 217
- rambursari de imprumuturi de la trezoreria statului
in anii urmatori celui in care au fost primite
(subcap. 90.02.02) 400 103
concomitent
206 217
- rambursari de imprumuturi acordate din fondul de
tezaur (subcap. 90.02.01), respectiv debit cont 950
"Imprumut din fondul de tezaur de rambursat
consiliului judetean" 400
103
- plati de dobanzi si alte cheltuieli, potrivit legii
(cap. 88.02 si 89.02 subcapitolele corespunzatoare) 400 103
7. Imprumuturi acordate
- imprumuturi temporare pentru infiintarea unor
institutii si servicii publice de interes local sau
a unor activitati finantate integral din venituri
extrabugetare (subcap. 86.02.09) 400 103
concomitent
207 219
- incasari din rambursarea imprumuturilor temporare
acordate pentru infiintarea unor institutii si
servicii publice de interes local sau a unor
activitati finantate integral din venituri
extrabugetare in anul in care au fost acordate
(subcap. 86.02.09) 103 400
concomitent
219 207
- incasari din rambursarea imprumuturilor temporare
acordate pentru infiintarea unor institutii si
servicii publice de interes local sau a unor
activitati finantate integral din venituri
extrabugetare in anii urmatori celui in care au fost
acordate (subcap. 42.02.13) 103 500
concomitent
219 207
8. Determinarea rezultatului executiei bugetare
- la finele anului, totalul veniturilor curente ale
bugetului local incasate in cursul anului 500 57.01
- la finele anului, totalul veniturilor cu destinatie
speciala incasate in cursul anului 502 57.02
- la finele anului, totalul cheltuielilor curente ale
bugetului local efectuate in cursul anului 57.01 400
- la finele anului, totalul cheltuielilor cu destinatie
speciala efectuate in cursul anului 57.02 402
9. Repartizarea rezultatului executiei bugetare
a) repartizarea rezultatului curent al executiei bugetare
- imprumuturi din anii precedenti nerambursate la
scadenta 57.01 103
- constituirea fondului de rulment propriu al unitatii
administrativ-teritoriale 57.01 339
concomitent
103.01 103
b) repartizarea rezultatului veniturilor cu destinatie
speciala 57.02 338
concomitent
104 103
10. Incasari din cote defalcate din impozitul pe venit (la
consiliile judetene)
- cota de 10% incasata din impozitul pe venit, potrivit
legii, pentru echilibrarea bugetelor comunelor,
oraselor, municipiilor si judetelor 106 335
- sumele repartizate de consiliile judetene din cota de
10% pentru echilibrarea bugetelor comunelor, oraselor,
municipiilor si judetelor (se efectueaza
inregistrarea: 103 = 500, subcap. 34.02.02) 335 106
11. Reflectarea in contabilitatea executiei bugetului
local a destinatiilor fondului de rulment si
utilizarea fondului de rulment
a) pe baza aprobarii date prin hotarare a consiliului
local si a ordinelor de plata emise, rezervarea in
conturi distincte a sumelor stabilite pe destinatiile
aprobate de lege
- fondul de rulment destinat acoperirii golului temporar
de casa 339 339.01
- fondul de rulment destinat acoperirii definitive a
deficitului bugetar 339 339.02
- fondul de rulment destinat finantarii unor investitii
sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale 339 339.03
b) reconstituirea fondului de rulment existent la
inceputul anului, in cazul in care bugetul local
inregistreaza excedent din executia curenta a
bugetului local 339.01 339
339.02 339
339.03 339
c) fondul de rulment destinat acoperirii definitive a
deficitului bugetar % 339.02
339.01
339.03
d) acoperirea definitiva a deficitului rezultat la
finele exercitiului bugetar 339.02 57.01
concomitent
103 103.01
12. Utilizarea excedentului veniturilor cu destinatie
speciala
- excedentul veniturilor cu destinatie speciala,
utilizat pentru acoperirea definitiva a deficitului
rezultat la finele exercitiului bugetar 338 57.02
concomitent
103 104
________________________________________________________________________________