ORDIN Nr. 7
din 26 iunie 2007
privind modificarea si
completarea Ordinului presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr.
3.129/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele
europene specifice domeniului asigurarilor
ACT EMIS DE:
COMISIA DE SUPRAVEGHERE A ASIGURARILOR
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 495 din 24 iulie 2007
In temeiul prevederilor art. 4
alin. (27) şi ale art. 5 lit. a) din Legea nr. 32/2000 privind activitatea de
asigurare şi supravegherea asigurărilor, cu modificările şi completările
ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 4
alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,
potrivit Hotărârii Consiliului Comisiei de Supraveghere
a Asigurărilor din data de 19 iunie 2007, prin care s-au aprobat modificările
şi completările la reglementările contabile conforme cu directivele europene
specifice domeniului asigurărilor, aprobate prin Ordinul preşedintelui Comisiei
de Supraveghere a Asigurărilor nr. 3.129/2005,
având în vedere avizele Ministerului Economiei şi
Finanţelor nr. 51.363 din data de 16 mai 2007 şi nr.
4.973 din data de 13 iunie 2007,
preşedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor
emite următorul ordin:
Art. I. - Ordinul preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr.
3.129/2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele
europene specifice domeniului asigurărilor, publicat în Monitorul Oficial al
României, Partea I, nr. 1.187
şi 1.187 bis din 29 decembrie 2005, se modifică şi se completează după cum
urmează:
1. Alineatul (2) al
articolului 1 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) Reglementările prevăzute la alin. (1) cuprind
Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situaţiile
financiare anuale ale societăţilor din domeniul asigurărilorşi Reglementările
contabile conforme cu directivele europene privind situaţiile financiare
consolidate ale societăţilor din domeniul asigurărilor."
2. Articolul 2 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
„Art. 2. - (1) Reglementările contabile conforme cu
directivele europene specifice domeniului asigurărilor se aplică de către
societăţile de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare şi de
către brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare.
(2) Subunităţile fără personalitate juridică, cu sediul
în străinătate, care aparţin persoanelor juridice prevăzute la alin. (1), cu
sediul sau domiciliul în România, precum şi subunităţile fără personalitate
juridică din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul sau
domiciliul în străinătate au obligaţia să organizeze şi să conducă
contabilitatea proprie, potrivit reglementărilor menţionate la alin. (1)."
3. Articolul 5 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
„Art. 5. - Potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991,
republicată, situaţiile financiare anuale şi situaţiile financiare anuale
consolidate trebuie însoţite de o declaraţie scrisă de asumare a răspunderii
conducerii persoanei juridice pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale
consolidate în conformitate cu reglementările contabile conforme cu directivele
europene specifice domeniului asigurărilor."
4. După articolul 6 se
introduce un nou articol, articolul 61, cu următorul cuprins:
„Art. 61. -
Nerespectarea prevederilor prezentelor reglementări se sancţionează potrivit
prevederilor Legii nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare şi
supravegherea asigurărilor, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale
Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată."
5. Reglementările
contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor,
aprobate prin Ordinul preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr.
3.129/2005, se modifică potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte
integrantă din prezentul ordin.
Art. II. - Prevederile
prezentului ordin se aplică începând cu situaţiile financiare ale anului 2007.
Art. III. - Entităţile
care, în baza prevederilor Ordinului ministrului finanţelor publice nr.
1.121/2006 privind aplicarea Standardelor Internaţionale de Raportare
Financiară, publicatîn Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 602 din 12 iulie 2006, au obligaţia să
aplice Standardele Internaţionale de Raportare Financiară la întocmirea
situaţiilor financiare consolidate, începând cu exerciţiul financiar al anului
2007, pot întocmi situaţiile financiare consolidate pentru exerciţiul financiar
al anului 2006 conform aceloraşi standarde.
Art. IV. - Direcţia generală reglementări contabile din cadrul Comisiei de
Supraveghere a Asigurărilor va lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a
prevederilor prezentului ordin.
Art. V. - Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României,
Partea I.
Preşedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor,
Angela Toncescu
ANEXA
Modificări şi completări ale reglementărilor
contabile conforme cu directivele europene
specifice domeniului asigurărilor
1. După titlul anexei „Reglementări contabile
conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor" se
introduce un subtitlu cu următorul cuprins:
„Reglementările contabile conforme cu directivele
europene privind situaţiile financiare anuale ale societăţilor din
domeniul asigurărilor"
2. După
subtitlul „Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind
situaţiile financiare anuale ale societăţilor din domeniul asigurărilor" se introduce
următorul text:
„Capitolul I. Aria de
aplicabilitate şi moneda de raportare
Capitolul II. Forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale
Secţiunea 1. Prevederi generale privind
situaţiile financiare anuale
Secţiunea 2. Formatul bilanţului
Secţiunea 3. Prevederi referitoare la elementele de
bilanţ
Secţiunea 4. Formatul contului de profit şi pierdere
Secţiunea 5. Prevederi referitoare la elementele din
contul de profit şi pierdere aplicabile asigurătorilor
Secţiunea 6. Principii contabile
generale
Secţiunea 7. Reguli de evaluare
7.1. Reguli generale de evaluare
7.1.1 Evaluarea la data intrării în entitate
7.1.2 Evaluarea cu ocazia inventarierii
7.1.3 Evaluarea la încheierea exerciţiului financiar
7.1.4 Evaluarea la data ieşirii din entitate
7.2. Active imobilizate
7.2.1. Reguli de evaluare de bază
7.2.2. Imobilizări necorporale
7.2.3. Imobilizări corporale
7.2.4. Plasamente
7.2.5. Reguli de evaluare alternative
7.2.5.1. Reevaluarea imobilizărilor corporale
7.2.5.2 Reevaluarea plasamentelor
7.2.6 Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor
financiare
7.3. Active circulante
7.3.1. Generalităţi
7.3.2. Stocuri
7.3.3. Casa şi conturi la bănci
7.4. Rezerve tehnice
7.5. Terţi
7.6. Datorii pe termen scurt: sumele care trebuie
plătite într-o perioadă de până la un an
7.7. Datorii pe termen lung: sumele care trebuie
plătite într-o perioadă mai mare de un an
7.8. Provizioane
7.9. Capital şi rezerve
7.9.1. Capital
7.9.2. Rezerve din reevaluare
7.9.3. Rezerve
7.10. Venituri şi cheltuieli
7.10.1. Venituri
7.10.2. Cheltuieli
Secţiunea 8. Conţinutul notelor explicative la
situaţiile financiare anuale
8.1. Politici contabile
8.2. Note explicative
8.2.1. Prevederi generale
8.2.2. Informaţii referitoare la elemente de bilanţ
8.2.3. Informaţii referitoare
la elemente din contul de profit şi pierdere
Secţiunea 9. Conţinutul raportului administratorilor
Secţiunea 10. Auditarea/verificarea situaţiilor
financiare anuale
Secţiunea 11. Aprobarea, semnarea şi
publicarea situaţiilor financiare anuale
Capitolul III. Planul de conturi general
Capitolul IV Transpunerea
soldurilor conturilor din balanţa de verificare la 31.12.2005 în noul plan de
conturi general
Capitolul V. Formatul
situaţiilor financiare anuale pentru asigurători
Secţiunea 1. Bilanţul
Secţiunea 2. Contul de profit şi pierdere
Secţiunea 3. Situaţia fluxurilor de trezorerie
Secţiunea 4. Situaţia modificărilor capitalului propriu
Capitolul VI. Formatul
situaţiilor financiare anuale pentru brokerii de asigurare
Secţiunea 1. Bilanţul
Secţiunea 2. Contul de profit şi pierdere
Secţiunea 3. Situaţia fluxurilor de trezorerie
Secţiunea 4. Situaţia modificărilor capitalului propriu
Capitolul VII. Norme
metodologice de utilizare a conturilor contabile pentru asigurători
Capitolul VIII. Norme metodologice de utilizare a
conturilor contabile pentru brokerii de asigurare"
3. Nota de subsol 1
aferentă literei (a) a alineatului (2) al punctului 1 se completează cu o noua
liniuţă cu următorul cuprins:
„- Directiva 2006/46/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 14 iunie 2006 pentru
modificarea directivelor 78/660/CEE privind conturile anuale ale anumitor
tipuri de societăţi comerciale, 83/349/CEE privind conturile consolidate,
86/635/CEE privind conturile anuale şi consolidate ale băncilor şi altor
instituţii financiare şi 91/674/CEE privind situaţiile financiare anuale şi
consolidate ale societăţilor de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene nr. L224 din 16august2006."
4. Nota de subsol 2
aferentă literei (b) a alineatului (2) al punctului 1 se completează cu o noua
liniuţă cu următorul cuprins:
„- Directiva 2006/46/CE a Parlamentului European şi a
Consiliului din 14 iunie 2006 pentru modificarea directivelor 78/660/CEE
privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăţi comerciale,
83/349/CEE privind conturile consolidate, 86/635/CEE privind conturile anuale
şi consolidate ale băncilor şi altor instituţii financiare şi 91/674/CEE
privind situaţiile financiare anuale şi consolidate ale societăţilor de asigurare,
publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L224 din
16august2006."
5. Alineatul (1) al
punctului 10 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Formatul bilanţului şi al contului de profit şi
pierdere, în special în ceea ce priveşte forma adoptată pentru prezentarea
acestora, nu poate fi modificat de la un exerciţiu financiar la altul. In cazuri excepţionale, sunt permise
abateri de la acest principiu. Orice astfel de abatere trebuie menţionată în
notele explicative, împreună cu o explicaţie a motivelor care au
determinat-o."
6. Subtitlul 7.1.4 şi
punctul 87 vor avea următorul cuprins:
„7.1.4 Evaluarea la data ieşirii din entitate
87. La data ieşirii din entitate sau la darea în
consum, bunurile se evaluează şi se scad din gestiune
la valoarea de intrare."
7. După alineatul (1) al
punctului 113 se introduc trei noi alineate, alineatele (2)-(4), cu următorul
cuprins:
„(2) La recunoaşterea în contabilitate a contractelor
de leasing vorfi avute în vedere prevederile contractelorîncheiate între părţi,
precum şi legislaţia în vigoare. Entităţile care aplică principiul prevalenţei
economicului asupra juridicului vor ţine cont şi de cerinţele acestuia.
înregistrarea în contabilitate a amortizării bunului ce face obiectul
contractului se efectuează în cazul leasingului financiar de către
locatar/utilizator, iar în cazul leasingului operaţional, de către
locator/finanţator. Achiziţiile de bunuri imobile şi mobile, în cazul
leasingului financiar, sunt tratate ca investiţii, fiind supuse amortizării pe
o bază consecventă cu politica normală de amortizare pentru bunuri similare.
(3) In înţelesul prezentelor
reglementări, termenii de mai jos au următoarele semnificaţii:
a) contract de leasing este
un acord prin care locatorul cedează locatarului, în schimbul unei plăţi sau
serii de plăţi, dreptul de a utiliza un bun pentru o perioadă stabilită;
b) leasing financiar este
operaţiunea de leasing care transferă cea mai mare parte din riscurile şi
avantajele aferente dreptului de proprietate asupra activului;
c) leasing operaţional este operaţiunea de leasing ce nu intră în categoria leasingului
financiar.
(4) Un contract de leasing poate fi recunoscut ca
leasing financiar dacă îndeplineşte cel puţin una dintre următoarele condiţii:
a) leasingul transferă
locatarului titlul de proprietate asupra bunului până la sfârşitul duratei
contractului de leasing;
b) locatarul are opţiunea de a cumpăra bunul la un
preţ estimat a fi suficient de mic în comparaţie cu valoarea justă la data la
care opţiunea devine exercitabilă, astfel încât, la începutul contractului de
leasing, există în mod rezonabil certitudinea că opţiunea va fi exercitată;
c) durata contractului de leasing acoperă, în cea mai
mare parte, durata de viaţă economică a bunului, chiar dacă titlul de proprietate nu este transferat;
d) valoarea totală a ratelor de leasing, mai puţin cheltuielile accesorii, este mai mare sau
egală cu valoarea de intrare a bunului, reprezentată de valoarea la care a fost
achiziţionat bunul de către finanţator, respectiv costul de achiziţie;
e) bunurile ce constituie obiectul contractului de
leasing sunt de natură specială, astfel încât numai locatarul le poate utiliza
fără modificări majore."
8. Punctul 124 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
„124. Plasamentele aferente
asigurărilorde viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este
transferată contractantului pentru asigurarea de viaţă cuprind, pe de o parte,
plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea ratei de
profitabilitate a contractelor de asigurare asociate la un fond de investiţii,
pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamenteior care sunt
determinate prin referinţă la un indice."
9. Alineatul (1) al
punctului 182 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Rezerva matematică se
constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare."
10. Punctul 186 se
modifică şi va avea următorul cuprins:
„186. Sumele recuperabile provenite din achiziţionarea
creanţelor asiguraţilor faţă de terţi (subrogare în drepturile acestora) sau
din achiziţionarea drepturilor de proprietate asupra bunurilor asigurate nu se
deduc din suma rezervei de daune şi se estimează cu prudenţă.
Aceste sume se înregistrează în contul de debitori
dezvoltat în analitice distincte, în funcţie de clasa de asigurări aferente, şi
se prezintă în notele explicative la situaţiile financiare, separat pe clase de
asigurări."
11. Punctul 264 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
„264. (1) în înţelesul prezentelor reglementări,
termenii de mai jos au următoarele semnificaţii:
a) veniturile constituie
creşteri ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei
contabile sub formă de intrări sau creşteri ale activelor ori reduceri ale
datoriilor, care se concretizează în creşteri ale capitalurilor proprii, altele
decât cele rezultate din contribuţii ale acţionarilor;
b) cheltuielile constituie
diminuări ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei
contabile sub formă de ieşiri sau scăderi ale valorii activelorori creşteri ale
datoriilor, care se concretizează în reduceri ale capitalurilor proprii, altele
decât cele rezultate din distribuirea acestora către acţionari.
(2) Conturile sintetice de venituri şi cheltuieli se
pot dezvolta pe analitice în funcţie de necesităţile impuse de prezentele
reglementări sau potrivit nevoilor proprii ale entităţii."
12. La punctul 278, după
alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:
„(2) Notele explicative prezintă natura şi scopul
comercial ale angajamentelor entităţii, care nu sunt incluse în bilanţ, şi
impactul financiar al acelor angajamente asupra entităţii, atunci când
riscurile sau beneficiile provenind din asemenea angajamente sunt semnificative şi în
măsura în care prezentarea unor asemenea riscuri sau beneficii este necesară
pentru evaluarea poziţiei financiare a entităţii."
13. La punctul 279, după
alineatul (1) se introduc două noi alineate, alineatele (2) şi (3), cu
următorul cuprins:
„(2) Se prezintă tranzacţiile încheiate cu societăţile
legate, inclusiv suma acestor tranzacţii, natura relaţiei cu societatea legată
şi alte informaţii referitoare la tranzacţii, necesare pentru o înţelegere a
poziţiei financiare a entităţii raportoare, dacă asemenea tranzacţii sunt
semnificative şi nu au fost încheiate în condiţii normale de piaţă.
Informaţiile referitoare la tranzacţii individuale pot fi agregate după natura
lor, cu excepţia cazului când informaţia separată este necesară pentru o
înţelegere a efectelor tranzacţiilor cu societatea legată asupra poziţiei
financiare a entităţii raportoare.
(3) Societăţile legate au semnificaţia prevăzută de
Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situaţiile
financiare consolidate ale societăţilor din domeniul asigurărilor."
14. Alineatul (2) al
punctului 291 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) Pentru orice garanţie semnificativă care a fost
constituită trebuie făcută o prezentare detaliată. Valoarea totală a oricăror
angajamente financiare, în cazul în care nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi
recunoscute în bilanţ, trebuie să fie prezentată în mod clar în notele
explicative, în măsura în care aceste informaţii sunt utile pentru evaluarea
poziţiei financiare."
15. După alineatul (2) al
punctului 309 se introduc două noi alineate, alineatele (3) şi (4), cu
următorul cuprins:
„(3) In cazul entităţilor ale
căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste titluri - sunt
admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată şi care fac obiectul unei
oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în
vigoare privind piaţa de capital, raportul administratorilor trebuie să
cuprindă următoarele informaţii detaliate despre:
a) deţinerile semnificative directe şi indirecte de
acţiuni (inclusiv deţinerile indirecte prin structuri piramidale şi deţinerile
încrucişate de acţiuni, aşa cum acestea sunt definite în reglementările în
vigoare privind piaţa de capital);
b) deţinătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi
speciale de control şi o descriere a acestor drepturi;
c) orice restricţii privind drepturile de vot, cum arfi
limitările drepturilor de vot ale deţinătorilor unui procent stabilit sau număr
de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin
care, cooperând cu entitatea, drepturile financiare ataşate valorilor mobiliare
sunt separate de deţinerea de valori mobiliare;
d) regulile care prevăd numirea sau înlocuirea
membrilor consiliului de administraţie şi modificarea actelor constitutive ale
entităţii;
e) puterile membrilor
consiliului de administraţie şi, în special, cele referitoare la emiterea sau
răscumpărarea de acţiuni.
(4) Informaţiile de mai sus vor fi prezentate într-o
secţiune distinctă a raportului administratorilor, referitoare la guvernanţa corporativă.
De asemenea, o entitate ale cărei valori mobiliare sunt admise la
tranzacţionare pe o piaţă reglementată, astfel cum aceasta este definită în
legislaţia în vigoare privind piaţa de capital, va include în cadrul aceleiaşi
secţiuni referitoare la guvernanţa corporativă o declaraţie care va cuprinde
cel puţin următoarele informaţii:
a) o trimitere la:
- codul de guvernanţă corporativă care se aplică
entităţii şi/sau codul de guvernanţă corporativă pe care entitatea a decis să-l
aplice voluntar. Entitatea va indica prevederile care sunt disponibile public;
şi/sau
- toate informaţiile referitoare la practicile de
guvernanţă corporativă aplicate în plus faţă de cerinţele legislaţiei
naţionale. In acest caz, entitatea va face disponibile public practicile sale
de guvernanţă corporativă;
b) în măsura în care, potrivit legislaţiei naţionale,
entitatea se îndepărtează de la codul de guvernanţă corporativă care i se
aplică sau pe care a ales să-l aplice, ea va prezenta acele părţi neaplicate
din cod şi motivele neaplicării;
c) o descriere a principalelor caracteristici ale
controlului intern şi a sistemelor de management al riscurilor, în relaţie cu
procesul de raportare financiară;
d) modul de desfăşurare a adunării generale a
acţionarilor şi atribuţiile
cheie ale acesteia, precum şi o descriere a drepturilor acţionarilor şi a
modului cum acestea pot fi exercitate;
e) structura şi modul de operare ale organelor de
administraţie, conducere şi supraveghere şi ale comitetelor acestora.
Membrii organelor de administraţie, conducere şi
supraveghere ale entităţii au obligaţia colectivă de a se asigura că situaţiile
financiare anuale şi raportul administratorilor sunt întocmite şi publicate în
conformitate cu legislaţia naţională."
16. La capitolul III, punctul 1 „Planul de conturi pentru asigurători" se completează după cum urmează:
- La contul 313 Alte rezerve tehnice privind
asigurările de viaţă se adaugă contul sintetic de gr. II
-
- 3133 -Rezerve pentru prime nealocate
- La contul 613 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă se adaugă contul sintetic de
gr. II -
6133 Cheltuieli privind rezerve pentru prime nealocate
17. La capitolul III, punctul 1 „Planul de conturi pentru asigurători" se completează
cu conturi specifice activităţii de administrare a fondurilor de pensii
facultative, după cum urmează:
1013 Capital social privind administrarea de fonduri de
pensii facultative
10131 Capital subscris nevărsat
10132 Capital subscris vărsat
1043 Prime de capital privind administrarea de fonduri
de pensii facultative
10431 Prime de emisiune
10432 Prime de fuziune/divizare
10433 Primedeaport
10434 Prime de conversie a obligaţiunilorîn acţiuni
1053 Rezerve din reevaluare privind administrarea de fonduri
de pensii facultative
1063 Rezerve privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
10631 Rezerve legale
10633 Rezerve statutare sau contractuale
10634 Rezerva de valoare justă1'
10635 Rezerva reprezentând surplusul realizat din
rezerve din reevaluare
10638 Alte rezerve
1083 Interese minoritare privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
10831 Interese minoritare- rezultatul exerciţiului
financiar
10832 Interese minoritare - alte capitaluri proprii
1093 Acţiuni proprii privind administrarea de fonduri
de pensii facultative
10931 Acţiuni proprii deţinute
pe termen scurt
10932 Acţiuni proprii deţinute pe termen lung
1173 Rezultatul reportat privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
11731 Rezultatul reportat reprezentând profitul
nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
11734 Rezultatul reportat provenitdin corectarea
erorilor contabile
1313 Subvenţii pentru investiţii aferente administrării
de fonduri de pensii facultative
13131 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii
13132 Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii
13133 Donaţii pentru investiţii
13134 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
13138 Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii
1513 Provizioane privind administrarea de fonduri de
pensii facultative
15131 Provizioane pentru litigii
15134 Provizioane pentru restructurare
15135 Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii
similare
15136 Provizioane pentru impozite
15138 Alte provizioane
1623 Credite bancare pe termen lung privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
16231 Credite bancare pe termen lung
16232 Credite bancare pe termen lung nerambursate la
scadenţă
16233 Credite externe guvernamentale
16234 Credite bancare externe garantate de stat
16235 Credite bancare externe garantate de bănci
16236 Credite de la trezoreria statului
16237 Credite bancare interne garantate de stat
16238 Alte credite pe termen lung
1633 Datorii subordonate privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
1643 Datorii care privesc imobilizările financiare pentru administrarea de fonduri de pensii facultative
16431 Datorii către societăţile afiliate
16432 Datorii către societăţile care deţin interese de
participare
1673 Alte împrumuturi şi datorii asimilate privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
1683 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor
asimilate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
16832 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
16835 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile
afiliate
16836 Dobânzi aferente
datoriilor către societăţile care deţin interese de participare
16837 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii
asimilate
2113 Terenuri şi construcţii privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
21131 Terenuri şi amenajări de
terenuri
21132 Construcţii
2313 Plasamente în imobilizări corporale în curs
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
23131 Amenajări de terenuri
23132 Construcţii
2323 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări
corporale privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
23231 Avansuri acordate pentru terenuri
23232 Avansuri acordate pentru construcţii
2613 Titluri de participare deţinute la societăţi
afiliate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2633 Interese de participare privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
2653 Alte titluri imobilizate privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
2675 Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
26751 Sume datorate de societăţile afiliate
26752 Creanţe legate de interesele de participare
1) Acest cont apare
numai în situaţiile financiare consolidate.
26753 Alte creanţe imobilizate
26754 Depozite la instituţiile de credit
2676 Dobânzi aferente
creanţelor imobilizate şi altor împrumuturi privind administrarea de fonduri de
pensii facultative
26761 Dobânzi aferente sumelor datorate de societăţile
afiliate
26762 Dobânzi aferente creanţelor legate de interesele
de participare
26763 Dobânzi aferente altor
creanţe imobilizate
26764 Dobânzi aferente depozitelor la instituţiile de
credit
2693 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări
financiare privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
26931 Vărsăminte de efectuat privind
titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate
26932 Vărsăminte de efectuat privind interesele de
participare
26933 Vărsăminte de efectuat privind alte imobilizări
financiare
2713 Plasamente financiare în titluri cu venit
variabil privind administrarea de fonduri de pensii facultative
27131 Acţiuni cotate
27132 Acţiuni necotate
27133 Alte titluri cu venit variabil
2723 Plasamente financiare în titluri cu venit fix
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
27231 Obligaţiuni cotate
27232 Obligaţiuni necotate
27233 Alte titluri cu venit fix
27234 Dobânzi la obligaţiuni şi alte titluri cu
venitfix
2733 Unităţi la fondurile comune de plasament privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2743 Părţi în fonduri comune de investiţii privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
2784 Alte plasamente financiare pe termen scurt privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
2785 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe
termen scurt privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2793 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente
financiare pe termen scurt privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
2813 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
28131 Amortizarea amenajărilor de terenuri
28132 Amortizarea construcţiilor
2913 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi
construcţiilor privind administrarea de fonduri de pensii facultative
29131 Ajustări pentru deprecierea
terenurilor şi amenajărilor de terenuri
29132 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor
2933 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
corporale în curs privind administrarea de fonduri de pensii facultative
29331 Ajustări pentru deprecierea amenajărilorde terenuri
29332 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor
2966 Ajustări pentru pierderea de valoare a
plasamentelor în imobilizări financiare privind administrarea de fonduri de
pensii facultative
29661 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor
de participare deţinute la societăţi afiliate
29663 Ajustări pentru pierderea de valoare a
imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare
29664 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor
titluri imobilizate
29665 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor
datorate de societăţi afiliate
29667 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanţelor
legate de interesele de participare
29669 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor
creanţe
2967 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor
la instituţiile de credit privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
2973 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor
plasamente financiare pe termen scurt privind administrarea de fonduri de
pensii facultative
29731 Ajustări pentru pierderea de valoare a
acţiunilorşi a altor titluri cu venit variabil
29732 Ajustări pentru pierderea de valoare a
obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix
29733 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităţilor
la fondurile comune de plasament
29734 Ajustări pentru pierderea
de valoare a părţilor în fondurile comune de investiţii
29738 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor
plasamente financiare
4213 Personal - salarii datorate privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
4223 Sume datorate intermediarilor privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
4233 Personal - ajutoare materiale datorate privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
4253 Avansuri acordate personalului privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
4263 Drepturi de personal neridicate privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
4273 Reţineri din salarii datorate terţilor privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
4283 Alte datorii în legătură cu personalul privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
4284 Alte creanţe în legătură cu personalul privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
4315 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
43151 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale
43152 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale
de sănătate
4316 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
43161 Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale
43162 Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale
de sănătate
4373 Contribuţia angajatorului
la fondul de şomaj privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4374 Contribuţia personalului la fondul de şomaj
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4383 Alte datorii sociale privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
4384 Alte creanţe sociale privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
4443 Impozitul pe venituri, de natura salariilor pentru
administrarea de fonduri de pensii facultative
4453 Subvenţii privind administrarea de fonduri de pensii facultative
44531 Subvenţii guvernamentale
44532 împrumuturi nerambursabile cu caracter de
subvenţii
44538 Alte sume primite cu caracter de subvenţii
4463 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate pentru administrarea de fonduri de pensii facultative
4473 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4483 Alte datorii faţă de bugetul statului privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
4484 Alte creanţe faţă de bugetul
statului privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4523 Decontări privind interesele de participare
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4553 Acţionari conturi curente şi dobânzi la conturi
curente privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
45531 -Acţionari conturi curente
45532-Acţionari - dobânzi la conturi curente
4563 Decontări cu acţionarii privind capitalul-
administrarea de fonduri de pensii facultative
45813 Decontări din operaţii în participaţie - activ privind administrarea de fonduri de pensii facultative
45823 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4613 Debitori diverşi privind administrarea de fonduri
de pensii facultative
4623 Creditori diverşi pentru
administrarea de fonduri de pensii facultative
4633 Efecte de plătit pentru administrarea de fonduri
de pensii facultative
4643 Efecte de primit pentru administrarea de fonduri de
pensii facultative
4713 Chirii şi dobânzi înregistrate în avans privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4733 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
4743 Venituri înregistrate în avans privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
4753 Decontări din operaţii în
curs de clarificare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4813 Decontări între unitate şi subunităţi privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
4823 Decontări între subunităţi privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
4953 Ajustări pentru deprecierea creanţelor-decontări
între societăţile afiliate şi cu acţionarii privind administrarea de fonduri de
pensii facultative
4963Ajustări pentru deprecierea creanţelor-debitori
diverşi privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
5013 Cheltuieli de constituire privind de fonduri de
pensii facultative
5033 Cheltuieli de dezvoltare privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
5053 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori
similare privind administrarea de fonduri de pensii
facuitative
50713 Fond comercial pozitiv privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
50723 Fond comercial negativ privind administrarea de
fonduri de pensii facultative2)
5083 Alte imobilizări necorporale
privind administrarea de fonduri de pensii facultative3)
5113 Mijloace fixe privind administrarea de fonduri de
pensii facultative
51132 Echipamente tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
51133 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi
reglare
51134 Mijloace de transport
51136 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
5213 Imobilizări corporale în curs privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
52132 Echipamente tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
52133 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi
reglare 52138 Alte imobilizări corporale în curs
5223 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
52232 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice
(maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
52233 Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de
măsurare, control şi reglare
52234 Avansuri acordate pentru mijloace de transport 52238 Avansuri acordate pentru alte imobilizări
corporale
5233 Imobilizări necorporale în curs privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
5243 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
5313 Materiale consumabile privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
53131 Materiale consumabile
53132 Combustibili
53134 Piese de schimb
53138 Alte active materiale şi stocuri
5323 Materiale de natura obiectelor de inventar privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
5433 Valori de încasat privind administrarea de fonduri
de pensii facultative
54331 Cecuri de încasat
54332 Efecte de încasat
54333 Efecte remise spre scontare
5443 Conturi curente la bănci privind administrarea de fonduri de pensii facultative
54431 Conturi la bănci în lei
54434 Conturi la bănci în valută
54435 Sume în curs de decontare
5453 Dobânzi privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
54531 Dobânzi de plătit
54532 Dobânzi de încasat
5463 Credite bancare pe termen scurt privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
54631 Credite bancare pe termen scurt
54632 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la
scadenţă
54633 Credite externe garantate de stat
54634 Credite externe garantate
de bănci
54635 Credite de la trezoreria statului
54636 Credite interne garantate de stat
54637 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen
scurt
5473 Casa privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
54731 Casa în lei
54734 Casa în valută
5483 Alte valori privind administrarea de fonduri de
pensii facultative
54831 Timbre fiscale si postale
54838 Alte valori
5493 Vărsăminte de efectuat pentru administrarea de
fonduri de pensii facultative
5513 Acreditive privind administrarea de fonduri de
pensii facultative
55131 Acreditiveîn lei
55132 Acreditive în valută
5523 Avansuri de trezorerie privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
5613 Viramente interne privind administrarea de fonduri
de pensii facultative
5803 Amortizări privind
imobilizările necorporale privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
58031 Amortizarea cheltuielilor de constituire
58033 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58035 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor
drepturi şi valori similare
2) Acest cont apare
numai în situaţiile financiare consolidate.
3) Acest cont apare
numai în situaţiile financiare consolidate.
58037 Amortizarea fondului comercial
58038 Amortizarea altor imobilizări necorporale
5813 Amortizarea privind
imobilizările corporale aferente administrării de fonduri de pensii facultative
58132 Amortizarea echipamentelor tehnologice
(maşini,utilaje şi instalaţii de lucru)
58133Amortizarea aparatelorşi instalaţiilorde măsurare, control şi reglare
58134 Amortizarea mijloacelor de transport
58136 Amortizarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentului de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi a altor active corporale
5903 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări
necorporale privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
59033 Ajustări pentru deprecierea cheltuielorde
dezvoltare
59035 Ajustări pentru deprecierea
concesiunilor, brevetelor şi
altor drepturi şi valori similare
59037 Ajustări pentru depreciereafondul comercial
59038 Ajustări pentru
deprecierea altor imobilizări necorporale
5913 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
corporale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
59132 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor
tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
59133 Ajustări pentru deprecierea aparatelor şi
instalaţiilor de măsurare, control şi reglare
59134 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de
transport
59136 Ajustări pentru deprecierea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale
şi altor active corporale
5923 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilorîn
curs privind administrarea de fonduri de pensii facultative
59231 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
corporale în curs
59233 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
necorporale în curs
5933 Ajustări pentru deprecierea materialelor
consumabile privind administrarea de fonduri de pensii facultative
5943 Ajustări pentru deprecierea materialelor de
natura obiectelor de inventar privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
6413 Cheltuieli cu salariile personalului privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
6423 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia
socială aferentă administrării de fonduri de pensii
facultative
64231 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale
64232 Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de
şomaj
64233 Contribuţia angajatorului pentru asigurările
sociale de sănătate
64238 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia
socială
6443 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte
asimilate privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
6453 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate
salariaţilor privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
6523 Cheltuieli cu materialele consumabile
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
65231 Cheltuieli cu materialele consumabile
65232 Cheltuieli privind combustibilul
65234 Cheltuieli privind piesele de schimb
65238 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile
6533 Cheltuieli privind materialele de natura
obiectelor de inventar aferente administrării de fonduri de pensii facultative
6543 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
6553 Cheltuieli cu lucrările
şi serviciile executate de terţi privind administrarea de fonduri de pensii
facultative
65531 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile
65532 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune
şi chirii
65533 Cheltuieli cu primele de asigurare
65534 Cheltuieli cu studiile şi cercetările
65535 Cheltuieli privind energia şi apa
6563 Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
65631 Cheltuieli cu colaboratorii
65632 Cheltuieli privind
comisioanele şi onorariile
65633 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate
65634 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal
65635 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări
65636 Cheltuieli poştaie şi taxe de telecomunicaţii
65637 Cheltuieli cu serviciile
bancare şi asimilate
65638 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi
6583 Alte cheltuieli de exploatare privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
65831 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
65832 Donaţii şi subvenţii acordate
65833 Cheltuieli privind activele cedate şi alte
operaţii de capital
65838 Alte cheltuieli de exploatare
6623 Pierderi din creanţe legate de participaţii
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
6633 Cheltuieli privind plasamentele cedate privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
66331 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări
corporale şi în curs cedate
66332 Cheltuieli privind plasamentele în
imobilizări financiare cedate
66334 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen
scurt cedate
66337 Minusvalori aferente altor plasamente
6653 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
6663 Cheltuieli privind dobânzile - administrarea de
fonduri de pensii facultative
6673 Cheltuieli privind sconturile acordate privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
6683 Alte cheltuieli similare privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
6713 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente
extraordinare aferente administrării de fonduri de pensii facultative
6813 Cheltuieli de exploatare privind amortizările,
provizioanele şi ajustările pentru depreciere aferente administrării de fonduri
de pensii facultative
68131 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor
68133 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
68134 Cheltuieli de exploatare privind ajustările
pentru deprecierea imobilizărilor
68135 Cheltuieli de exploatare privind ajustările
pentru deprecierea elementelorde active
6823 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau
pierderi de valoare privind plasamentele pentru administrarea de fonduri de
pensii facultative
68231 Cheltuieli cu ajustările pentru
deprecierea plasamentelor în terenuri şi construcţii
68236 Cheltuieli cu ajustările
pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
68237 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de
valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt
68238 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare
7053 Venituri din servicii prestate privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
7063 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi
chirii privind administrarea de fonduri de pensii facultative
723 Venituri din producţia de
imobilizări aferentă administrării de fonduri de pensii facultative
7231 Venituri din producţia de imobilizări necorporale
7232 Venituri din producţia de imobilizări corporale
733 Venituri din subvenţii de exploatare aferente
administrării de fonduri de pensii facultative
7543 Venituri din creanţe reactivate şi debitori
diverşi aferente administrării de fonduri de pensii facultative
7583 Alte venituri din exploatare aferente
administrării de fonduri de pensii facultative
75831 Venituri din
despăgubiri, amenzi şi penalităţi
75832 Venituri din donaţii şi subvenţii primite
75833 Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii
de capital
75834 Venituri din subvenţii pentru investiţii
75835 Alte venituri din exploatare
7613 Venituri din plasamente
aferente administrării de fonduri de pensii facultative
76131 Venituri din titluri de participare
deţinute la societăţile afiliate
76132 Venituri din interese de participare
76137 Venituri din alte plasamente
7623 Venituri din creanţe imobilizate
privind administrarea de fonduri de pensii facultative
7633 Alte venituri privind plasamentele aferente
administrării de fonduri de pensii facultative
76331 Venituri privind plasamentele în
imobilizări corporale şi în curs cedate
76332 Venituri privind
plasamentele în imobilizări financiare cedate
76334 Câştiguri privind plasamente financiare pe termen
scurt cedate
76337 Plusvalori aferente altor plasamente
7653 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente
administrării de fonduri de pensii facultative
7663 Venituri din dobânzi aferente administrării de
fonduri de pensii facultative
7673 Venituri din sconturi obţinute aferente
administrării de fonduri de pensii facultative
7683 Alte venituri financiare aferente administrării de fonduri de pensii facultative
7713 Venituri din subvenţii pentru evenimente
extraordinare şi altele similare aferente administrării de fonduri de pensii
facultative
7813 Venituri din provizioane şi ajustări pentru
depreciere sau pierdere de vaioare privind activitatea de exploatare aferentă
administrării de fonduri de pensii facultative
78133 Venituri din provizioane
78134 Venituri din ajustări pentru deprecierea
imobilizărilor
78135 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor
elemente de activ
78136 Venituri din fondul comercial negativ4)
7823 Venituri din ajustări pentru depreciere sau
pierdere de valoare privind plasamentele aferente administrării de fonduri de
pensii facultative
78231 Venituri din ajustări pentru depreciere privind
plasamentele în imobilizări corporale
78236 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare
privind plasamentele în imobilizări financiare
78237 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare
privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt
78238 Venituri din ajustări
pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare
4)Acest cont apare
numai în situaţiile financiare consolidate.
18. La capitolul V „Formatul
situaţiilor financiare anuale pentru asigurători", formularul Contul
netehnic se modifică şi va avea următorul cuprins:
„CONTUL NETEHNIC
-lei-
|
Denumirea indicatorilor
|
Nr. rd.
|
Exercitiul financiar
|
|
precedent
|
curent
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
1. Rezultatul tehnic al asigurării generale Profit
|
01
|
|
|
|
Pierdere
|
02
|
|
|
|
2. Rezultatul tehnic al asigurării de
viată Profit
|
03
|
|
|
|
Pierdere
|
04
|
|
|
|
3. Venituri din plasamente
|
|
|
|
|
a) Venituri din participări la societătile în care există
interese de participare
|
05
|
|
|
|
din care venituri din plasamente la societătile afiliate
|
06
|
|
|
|
b) Venituri din alte plasamente
|
07
|
|
|
|
- din care venituri din plasamente la societătile afiliate:
|
08
|
|
|
|
venituri provenind din terenuri si constructii
|
09
|
|
|
|
venituri provenind din alte plasamente
|
10
|
|
|
|
c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a
plasamentelor
|
11
|
|
|
|
d)Venituri provenind din realizarea plasamentelor
|
12
|
|
|
|
TOTAL(rd. 05+07+11+12)
|
13
|
|
|
|
4. Plusvalori nerealizate din plasamente
|
14
|
|
|
|
5.Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul
tehnic al asigurării de viaţă
|
15
|
|
|
-lei-
|
Denumirea indicatorilor
|
Nr. rd.
|
Exercitiul financiar
|
|
precedent
|
curent
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
6. Cheltuieli cu plasamentele TOTAL(rd. 17+18+19)
|
16
|
|
|
|
a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile
cu dobânzile
|
17
|
|
|
|
b) cheltuieli privind constituirea aiustărilorde
valoare pentru plasamente
|
18
|
|
|
|
c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor
|
19
|
|
|
|
7.Minusvalori nerealizate din plasamente
|
20
|
|
|
|
8.Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul
tehnic al asigurărilor generale
|
21
|
|
|
|
9.Alte venituri netehnice
|
22
|
|
|
|
10.Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele si
ajustările de valoare
|
23
|
|
|
|
H.Venituri din activitatea de administrare de fonduri de pensii
facultative*)
|
24
|
|
|
|
12. Cheltuieli din activitatea de administrare de fonduri de
pensii facultative*)
|
25
|
|
|
|
13. Profit din activitatea de administrare de fonduri de pensii
facultative*) (rd. 24-25)
|
26
|
|
|
|
14. Pierdere din activitatea de administrare de fonduri de pensii
facultative*) (rd. 25-24)
|
27
|
|
|
|
15. Rezultatul curent- Profit
(rd. 01-02+03-04+13+14+15-16-20+21+22-23+26-27)
|
28
|
|
|
|
Pierdere (rd. 02-01+04-03-13-14-15+16+20-21-22+23+27-26)
|
29
|
|
|
|
16.Venituri extraordinare
|
30
|
|
|
|
17.Cheltuieli extraordinare
|
31
|
|
|
|
18.Rezultatul extraordinar
Profit(rd. 30-31)
|
32
|
|
|
|
Pierdere (rd. 31-30)
|
33
|
|
|
|
19.Venituri totale
|
34
|
|
|
|
20.Cheltuieli totale
|
35
|
|
|
|
21.Rezultatul brut
Profit (rd. 34-35); (28-29+32-33);
|
36
|
|
|
|
Pierdere (rd. 35-34); (rd. 29-28+33-32);
|
37
|
|
|
|
22.lmpozit pe profit
|
38
|
|
|
|
23.Alte impozite (care nu figurează la
pozitiile precedente)
|
39
|
|
|
|
24.Rezultatul net al exerciţiului
Profit (rd. 36-38-39)
|
40
|
|
|
|
Pierdere (rd. 37+38+39)
|
41
|
|
|
|
ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,
Numele si prenumele...........................
Numele si prenumele.................................
Semnătura........................................... Calitatea...................................................
Semnătura.................................................
Ştampila unităţii Nr.
de înregistrare în organismul profesional
|
*) Se preiau din Situaţia veniturilor si cheltuielilor
pentru asiguratorii care administrează fonduri de pensii facultative."
19. La capitolul V „Formatul
situaţiilor financiare anuale pentru asigurători" se introduce punctul 2
cu denumirea Situaţii prezentate de asigurătorii care administrează fonduri de
pensii facultative.
Situatia activelor, pasivelorsi capitalurilor proprii la
31 decembrie.........
- lei -
|
Denumirea indicatorilor
|
Nr. rd.
|
Sold la începutul anului
|
Sold la sfârşitul anului
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
A. ACTIVE IMOBILIZATE
|
|
|
|
|
I. IMOBILIZARI NECORPORALE*)
|
|
|
|
|
1. Cheltuieli de constituire
|
01
|
|
|
|
2. Cheltuieli de dezvoltare
|
02
|
|
|
|
3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi
valori similare si alte imobilizări necorporale la valoarea rămasă
|
03
|
|
|
|
4. Fondul comercial
|
04
|
|
|
|
5. Avansuri si imobilizări necorporale în curs de executie
|
05
|
|
|
|
TOTAL IMOBILIZARI NECORPORALE
(rd.01 la 05)
|
06
|
|
|
|
II. IMOBILIZARI CORPORALE*)
|
|
|
|
|
1. Terenuri si constructii**)
|
07
|
|
|
|
2. Instalatii tehnice si masini
|
08
|
|
|
|
3. Alte instalatii, utilaje si mobilier
|
09
|
|
|
|
4. Avansuri si imobilizări corporale în curs de executie
|
10
|
|
|
|
TOTAL IMOBILIZĂRI CORPORALE (rd.07 la 10)
|
11
|
|
|
|
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
|
|
|
|
|
1. Actiuni detinute la entităti afiliate
|
12
|
|
|
|
2. Imprumuturi acordate entitătilor
afiliate
|
13
|
|
|
|
3. Interese de participare
|
14
|
|
|
|
4. Imprumuturi acordate entităţilor de
care entitate este legată prin interese de participare
|
15
|
|
|
|
5. Plasamente de natura terenurilor si constructiilor***)
|
16
|
|
|
|
6. Investitii detinute ca imobilizări
|
17
|
|
|
|
7. Alte împrumuturi
|
18
|
|
|
|
TOTAL IMOBILIZĂRI
FINANCIARE (rd.12 la 18)
|
19
|
|
|
|
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd.06+11+19)
|
20
|
|
|
|
B. ACTIVE CIRCULANTE
|
|
|
|
|
I. STOCURI
|
|
|
|
|
1. Materiale consumabile si alte stocuri
|
21
|
|
|
|
2. Avansuri pentru cumpărări de stocuri
|
22
|
|
|
|
TOTAL STOCURI (rd.21+22)
|
23
|
|
|
|
II. CREANTE
|
|
|
|
|
1. Creante comerciale
|
24
|
|
|
|
2. Sume de încasat de la entitătile afiliate
|
25
|
|
|
|
3. Sume de încasat din interese de participare
|
26
|
|
|
|
4. Alte creante
|
27
|
|
|
|
5. Creante privind capitalul subscris si nevărsat
|
28
|
|
|
|
TOTAL CREANTE (rd.24 la 28)
|
29
|
|
|
|
III. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
|
|
|
|
|
1. Actiuni detinute la entitătile afiliate
|
30
|
|
|
|
2. Alte investitii financiare pe termen scurt
|
31
|
|
|
|
TOTAL INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT (rd.30+31)
|
32
|
|
|
|
IV CASA Sl CONTURI LA BĂNCI
|
33
|
|
|
|
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE (rd. 23+29+32+33)
|
34
|
|
|
|
C. CHELTUIELI IN AVANS
|
35
|
|
|
|
D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE PÂNĂ INTR-UN AN
|
|
|
|
|
1. Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni
|
36
|
|
|
|
2. Sume datorate institutiilorde credit
|
37
|
|
|
|
3. Avansuri încasate în contul clientilor
|
38
|
|
|
|
4. Datorii comerciale
|
39
|
|
|
|
5. Efecte de comert de plătit
|
40
|
|
|
|
6. Sume datorate entitătilor afiliate
|
41
|
|
|
|
7. Sume datorate privind interesele de participare
|
42
|
|
|
-lei-
|
Denumirea indicatorilor
|
Nr. rd.
|
Sold la începutul anului
|
Sold la sfârşitul anului
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale si alte datorii pentru
asigurările sociale
|
43
|
|
|
|
TOTAL DATORII CE TREBUIE PLĂTITE PÂNĂ ÎNTR-UN AN (rd. 36 la 43)
|
44
|
|
|
|
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 34
+ 35-44-61)
|
45
|
|
|
|
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 20 + 45-60)
|
46
|
|
|
|
G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-0 PERIOADA MAI MARE DE UN AN
|
|
|
|
|
1. Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni
|
47
|
|
|
|
2. Sume datorate institutiilor de credit
|
48
|
|
|
|
3. Avansuri încasate în contul clientilor
|
49
|
|
|
|
4. Datorii comerciale
|
50
|
|
|
|
5. Efecte de comert de plătit
|
51
|
|
|
|
6. Sume datorate entitătilor afiliate
|
52
|
|
|
|
7. Sume datorate privind interesele de participare
|
53
|
|
|
|
8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale si datorii pentru asigurările sociale
|
54
|
|
|
|
TOTAL DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-0 PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN(rd. 47 la 54)
|
55
|
|
|
|
H. PROVIZIOANE
|
|
|
|
|
1. Provizioane pentru pensii si alte obligatii similare
|
56
|
|
|
|
2. Provizioane pentru impozite
|
57
|
|
|
|
3. Alte provizioane
|
58
|
|
|
|
TOTAL PROVIZIOANE (rd. 56 la 58)
|
59
|
|
|
|
I.VENITURIÎNAVANS
|
|
|
|
|
1. Subventii pentru investitii
|
60
|
|
|
|
2. Venituri înregistrate în avans
|
61
|
|
|
|
TOTAL VENITURI ÎN AVANS (rd. 60+61)
|
62
|
|
|
|
J. CAPITAL Sl REZERVE
|
|
|
|
|
I. CAPITAL din care:
|
|
|
|
|
- Capital subscris vărsat
|
63
|
|
|
|
- Capital subscris nevărsat
|
64
|
|
|
|
TOTAL CAPITAL (rd. 63+64)
|
65
|
|
|
|
II. PRIME DE CAPITAL
|
66
|
|
|
|
III. REZERVE DIN REEVALUARE
|
|
|
|
|
Sold C
|
67
|
|
|
|
IV REZERVE
|
|
|
|
|
1. Rezerve legale
|
68
|
|
|
|
2. Rezerve statutare sau contractuale
|
69
|
|
|
|
3. Rezerve reprezentând surplus realizat din rezerve de reevaluare
|
70
|
|
|
|
4. Alte rezerve
|
71
|
|
|
|
5. Actiuni proprii
|
72
|
|
|
|
TOTAL REZERVE (rd. 68 la 71-72)
|
73
|
|
|
|
V PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTATĂ
|
|
|
|
|
SoldC
|
74
|
|
|
|
SoldD
|
75
|
|
|
|
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR
|
|
|
|
|
SoldC
|
76
|
|
|
|
SoldD
|
77
|
|
|
|
TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 65+66+67+73+74-75+76-77)
|
78
|
|
|
|
ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,
Numele si prenumele.......................... Numele
si prenumele.....................................
Semnătura......................................... Calitatea.......................................................
Semnătura.....................................................
Stampila unitătii Nr. de înregistrare în organismul profesional......
|
*) Imobilizările
corporale şi necorporale se înregistrează la valorile
nete.
**) Nu se
completează de'către asigurătorii care administrează fonduri de pensii
facultative.
***) Se completează
de către asigurătorii care administrează fonduri de pensii facultative.
SITUAŢIA VENITURILOR ŞI
CHELTUIELILOR la data de 31 decembrie....
-lei-
|
Denumirea indicatorilor
|
Nr. rd.
|
Exerciţiul financiar precedent
|
Exerciţiul financiar curent
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
VENITURI DIN EXPLOATARE
|
|
|
|
|
1. Venituri din exploatare aferente activităţii de administrare a
fondurilor de pensii
|
01
|
|
|
|
2. Alte venituri din exploatare
|
02
|
|
|
|
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01 + 02)
|
03
|
|
|
|
CHELTUIELI DIN EXPLOATARE
|
|
|
|
|
3. Cheltuieli cu materialele si alte cheltuieli externe
(rd. 05 la 07)
|
04
|
|
|
|
a) Cheltuieli cu materialele consumabile
|
05
|
|
|
|
b) Alte cheltuieli cu materialele
|
06
|
|
|
|
c) Alte cheltuieli externe (cu energia si
apă)
|
07
|
|
|
|
4. Cheltuieli cu personalul (rd. 09+10)
|
08
|
|
|
|
a) Salarii
|
09
|
|
|
|
b) Cheltuieli cu asigurările si protectia
socială
|
10
|
|
|
|
5. Aiustări
|
|
|
|
|
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale si necorporale (rd. 12-13)
|
11
|
|
|
|
a.1) Cheltuieli
|
12
|
|
|
|
a.2) Venituri
|
13
|
|
|
|
b) Ajustări de valoare privind activele circulante
(rd. 15-16)
|
14
|
|
|
|
b.1) Cheltuieli
|
15
|
|
|
|
b.2)Venituri
|
16
|
|
|
|
6. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 18 la 20)
|
17
|
|
|
|
a) Cheltuieli privind prestatiile externe
|
18
|
|
|
|
b) Cheltuieli cu alte impozite, taxe si vărsăminte asimilate
|
19
|
|
|
|
c) Cheltuieli cu despăgubiri, donatii si
activele cedate
|
20
|
|
|
|
7. Ajustări privind provizioanele (rd. 22 - rd. 23)
|
21
|
|
|
|
d.1)Cheltuieli
|
22
|
|
|
|
d.2)Venituri
|
23
|
|
|
|
CHELTUIELI DE EXPLOATARE- TOTAL (rd. 04 + 08+11 + 14+17 + 21)
|
24
|
|
|
|
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
|
|
|
|
|
- Profit (rd. 03-24)
|
25
|
|
|
|
- Pierdere (rd. 24-03)
|
26
|
|
|
|
VENITURI FINANCIARE
|
|
|
|
|
8. Venituri din interese de participare
|
27
|
|
|
|
- din care, veniturile obtinute de la
entitătile afiliate
|
28
|
|
|
|
9. Venituri din alte investiţii (plasamente) şi împrumuturi care
fac parte din activele imobilizate
|
29
|
|
|
|
- din care, veniturile obtinute de la entitătile afiliate
|
30
|
|
|
|
10. Venituri din dobânzi si alte venituri similare
|
31
|
|
|
|
- din care, veniturile obtinute de la entitătile afiliate
|
32
|
|
|
|
11. Alte venituri financiare
|
33
|
|
|
|
VENITURI FINANCIARE- TOTAL
(rd. 27 + 29 + 31 + 33)
|
34
|
|
|
|
CHELTUIELI FINANCIARE
|
|
|
|
|
12. Ajustarea valorii imobilizărilor financiare şi a
investiţiilor financiare (plasamentelor) detinute ca active circulante
(rd. 36- 37)
|
35
|
|
|
|
Cheltuieli
|
36
|
|
|
|
Venituri
|
37
|
|
|
|
13. a) Cheltuieli privind dobânzile si alte cheltuieli similare
|
38
|
|
|
|
- din care, cheltuieli în relatia cu entitătile afiliate
|
39
|
|
|
|
14. Alte cheltuieli financiare
|
40
|
|
|
|
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL
(rd. 35 + 38 + 40)
|
41
|
|
|
|
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂ:
|
|
|
|
|
-Profit(rd. 34-41)
|
42
|
|
|
|
- Pierdere (rd. 41-34)
|
43
|
|
|
-lei-
|
Denumirea indicatorilor
|
Nr. rd.
|
Exerciţiul financiar precedent
|
Exerciţiul financiar curent
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA CURENTĂ
|
|
|
|
|
-Profit (rd. 03 + 34-24-41)
|
44
|
|
|
|
- Pierdere (rd. 24 + 41-03-34)
|
45
|
|
|
|
15. VENITURI EXTRAORDINARE
|
46
|
|
|
|
16. CHELTUIELI EXTRAORDINARE
|
47
|
|
|
|
17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN
ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ
|
|
|
|
|
-Profit(rd.46-47)
|
48
|
|
|
|
- Pierdere (rd. 47 -46)
|
49
|
|
|
|
VENITURI TOTALE (rd. 03 + 34+ 46)
|
50
|
|
|
|
CHELTUIELI TOTALE (rd. 24 + 41 + 47)
|
51
|
|
|
|
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT (Ă)
|
|
|
|
|
-Profit (rd. 50-51)
|
52
|
|
|
|
- Pierdere (rd. 51-50)
|
53
|
|
|
|
ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,
Numele si prenumele.......................... Numele si
prenumele..........................................
Semnătura.......................................... Calitatea.............................................................
Semnătura..........................................................
Stampila unitătii Nr. de
înregistrare în organismul profesional.........
|
20. La capitolul VII „Norme
metodologice de utilizare a conturilor contabile pentru asigurători",
instrumentarea următoarelor conturi va avea următorul cuprins:
- Contul 472 „Cheltuieli de achiziţie
reportate"
Cu ajutorul acestui cont se
ţine evidenţa cheltuielilor ocazionate de încheierea contractelor de asigurare efectuate în cursul
exerciţiului financiar, dar care sunt aferente unui exerciţiu financiar
ulterior (comision de achiziţie, cheltuieli de deschidere a dosarelor sau de
admitere a contractelor de portofoliu).
Contul 472 "Cheltuieli de achiziţie
reportate" este un cont de activ.
In debitul contului 472 "Cheltuieli de achiziţie
reportate" se înregistrează:
-sumele reprezentând cheltuieli de achiziţie (657).
In creditul contului 472
"Cheltuieli de achiziţie reportate" se înregistrează:
- sumele reprezentând cheltuieli de achiziţie
repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare (657).
Soldul contului reflectă cheltuielile de achiziţie
existente ce urmează a fi trecute eşalonat pe cheltuieli.
- Contul 657 „Variaţia
cheltuielilor de achiziţie reportate"
Cu ajutorul acestui contse ţine evidenţa variaţiei
cheltuielilor de achiziţie reportate aferente asigurărilor generale şi
asigurărilorde viaţă.
In creditul contului 657 "Variaţia
cheltuielilor de achiziţie reportate" se înregistrează:
- sumele reprezentând cheltuieli de achiziţie
capitalizate care urmează a fi repartizate pe cheltuieli (472).
In debitul contului 657
"Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate" se înregistrează:
- sumele repartizate pe cheltuieli aferente
cheltuielilor de achiziţie reportate (472).
- La instrumentarea contului
313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă", partea de
preambul se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Cu ajutorul acestui cont se
ţine evidenţa altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente
asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale, precum
şi a rezervelor pentru prime nealocate care se constituie la nivelul primelor brute subscrise, dar nealocate contului
contractantului."
- La instrumentarea contului
461 "Debitori diverşi", în debit, se introduce o nouă liniuţă cu
următorul cuprins:
"- sumele recuperabile rezultate în urma
acţiunilor de recuperare sau de subrogare (753)."
- La instrumentarea contului
613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de
viaţă" partea de preambul se modifică şi va avea următorul cuprins:
"Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa
constituirii, majorării, diminuării sau anulării altor rezerve tehnice privind
asigurările de viaţă aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în
reasigurare, precum şi a rezervelor pentru prime nealocate care se constituie
la nivelul primelor brute subscrise, dar nealocate
contului contractantului."
- La instrumentarea contului
753 "Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale", în
creditul contului se introduce o nouă liniuţă cu următorul cuprins:
"- sumele recuperabile rezultate în urma
acţiunilor de recuperare sau de subrogare (461)."
Subtitlul "Reglementările contabile conforme cu
directivele europene privind situaţiile financiare consolidate ale societăţilor
din domeniul asigurărilor" se modifică şi se completează după cum urmează:
1. Nota de subsol 1 aferentă alineatului (3) al
punctului 1 se completează cu o nouă liniuţă cu următorul cuprins:
„- Directiva 2006/46/CE a Parlamentului European şi a
Consiliului din 14 iunie 2006 pentru modificarea Directivelor 78/660/CEE
privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăţi comerciale,
83/349/CEE privind conturile consolidate, 86/635/CEE privind conturile anuale
şi consolidate ale băncilor şi
altor instituţii financiare şi 91/674/CEE privind situaţiile financiare anuale
şi consolidate ale societăţilor de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene nr. L 224 din 16august2006."
2. După alineatul (1) al punctului 3 se introduc şase
noi alineate, alineatele (2)-(7), cu următorul cuprins:
„(2) In înţelesul prezentelor
reglementări, o entitate este legată cu o altă entitate dacă:
a) direct sau indirect, prin una sau mai multe
entităţi:
- controlează sau este controlată de cealaltă entitate
ori se află sub controlul comun al celeilalte entităţi (aceasta include
societăţile-mamă, filialele sau filialele membre);
- are un interes în respectiva entitate, care îi oferă
influenţa semnificativă asupra acesteia; sau
-deţine controlul comun asupra celeilalte entităţi;
b) reprezintă o entitate asociată a celeilalte
entităţi;
c) reprezintă o asociere în participaţie în care
cealaltă entitate este asociat;
d) reprezintă un membru al personalului-cheie din
conducere al entităţii sau al societăţii-mamă a acesteia;
e) reprezintă un membru apropiat al familiei persoanei
menţionate la lit. a) sau d);
f) reprezintă o entitate care este controlată,
controlată în comun sau influenţată semnificativ ori pentru care puterea
semnificativă de vot într-o asemenea entitate este dată, direct sau indirect,
de orice persoană menţionată la lit. d) sau e); sau
g) entitatea reprezintă un
plan de beneficii postangajare pentru beneficiul angajaţilor celeilalte
entităţi sau al oricărei entităţi care este entitate legată cu cealaltă
entitate.
(3) O tranzacţie cu o entitate legată reprezintă
transfer de resurse, servicii
sau obligaţii între entităţile legate, indiferent dacă se percepe sau nu se
percepe un preţ.
(4) Personalul-cheie din conducere reprezintă acele persoane care au autoritatea şi responsabilitatea
de a planifica, conduce şi controla activităţile entităţii, în mod direct sau
indirect, incluzând oricare director (executiv sau altfel) al entităţii.
(5) Membrii apropiaţi ai
familiei uneipersoane reprezintă acei membri ai
familiei care ar putea să influenţeze sau să fie influenţaţi de acea persoană
în raport cu entitatea. Aceştia pot include:
a) partenerul de viaţă şi copiii persoanei;
b) copiii partenerului de viaţă al persoanei; şi
c) dependenţi ai persoanei sau ai partenerului de
viaţă al acesteia.
(6) Beneficiile postangajare includ pensiile, alte
beneficii de pensionare, asigurări de viaţă
postangajare şi asistenţă medicală postangajare.
(7) In înţelesul prezentelor
reglementări, următoarele categorii nu suntîn mod necesar entităţi legate:
a) două entităţi, doar pentru că au în comun un
director sau un alt membru al personalului-cheie din
conducere;
b) 2 asociaţi, doar pentru că exercită controlul în
comun asupra unei asocieri în participaţie;
c) finanţatorii, sindicatele, serviciile publice, departamentele
şi agenţiile guvernamentale, doar în virtutea relaţiilor obişnuite pe care le
au cu o entitate (deşi acestea pot să afecteze libertatea de acţiune a entităţii sau să participe la luarea
deciziilor acesteia);
d) un client, un furnizor, un francizor, un
distribuitor sau un agent general cu care entitatea desfăşoară un volum
semnificativ de activitate, numai în virtutea dependenţei economice
rezultate."
3. La punctul 46, după alineatul (1) se introduce un
nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:
„(2) Abateri de la acest principiu sunt permise în
cazuri excepţionale. Orice astfel de abateri şi motivele care le-au determinat
se prezintă în notele explicative."
4. La punctul 89, după alineatul (1) se introduc două
noi alineate, alineatele (2) şi (3), cu următorul cuprins:
"(2) Notele explicative la situaţiile financiare
consolidate prezintă natura şi scopul comercial ale oricăror angajamente care
nu sunt incluse în bilanţul consolidat şi impactul financiar al acelor
angajamente, atunci când riscurile sau beneficiile provenind din asemenea
angajamente sunt semnificative şi în măsura în care prezentarea unor asemenea
riscuri sau beneficii este necesară pentru evaluarea poziţiei financiare a
societăţilor incluse în consolidare, luate ca un tot.
(3) Tranzacţiile cu societăţile legate, cu excepţia
celor în interiorul grupului, încheiate de societatea-mamă sau alte societăţi
incluse în consolidare, inclusiv sumele acestor tranzacţii, natura relaţiei cu
societatea legată şi alte informaţii referitoare la tranzacţie, necesare pentru
o înţeiegere a poziţiei financiare a societăţiior incluse în consolidare, luate
ca un tot, dacă aceste tranzacţii sunt semnificative şi nu au fost încheiate în
condiţii normale de piaţă. Informaţii referitoare la tranzacţiile individuale
se pot combina plecând de la natura lor, cu excepţia situaţiei în care
informaţia separată este necesară pentru o înţelegere a efectelor tranzacţiilor
cu societatea legată asupra poziţiei financiare a societăţilor incluse în
consolidare, luate ca un tot."
5. La punctul 105, după alineatul (1) se introduc două
noi alineate, alineatele (2) şi (3), cu următorul cuprins:
„(2) Raportul consolidat al administratorilor prezintă
o descriere a principalelor trăsături ale controlului intern al grupului şi ale
sistemelor de gestionare a riscurilor, în legătură cu procesul întocmirii de
situaţii financiare consolidate, atunci când o societate are valorile mobiliare
admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, aşa cum aceasta este definită
în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital. în cazul în care raportul
consolidat al administratorilor şi raportul administratorilor sunt prezentate
ca un singur raport, aceste informaţii trebuie incluse în secţiunea raportului
care cuprinde declaraţia asupra guvernanţei corporative.
(3) Membrii organelor de administraţie, conducere şi
supraveghere ale societăţilor care întocmesc situaţii financiare consolidate şi
raport consolidat al administratorilor au obligaţia colectivă de a se asigura
că situaţiile respective şi raportul consolidat al administratorilor sunt
întocmite şi publicate în conformitate cu legislaţia naţională."