ORDIN Nr. 73
din 27 ianuarie 2011
pentru modificarea Ordinului
presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 101/2008 privind
aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea
impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere
sau retinere la sursa
ACT EMIS DE:
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 89 din 3 februarie 2011
Având în vedere prevederile art. 81 şi ale art. 228
alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură
fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, prevederile
referitoare la obligaţiile declarative prevăzute de Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 12
alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi
funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală emite următorul ordin:
Art. I. - Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
nr. 101/2008 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate
pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire
prin autoimpunere sau reţinere la sursă, publicat în Monitorul Oficial al
României, Partea I, nr. 70 din
30 ianuarie 2008, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică după
cum urmează:
1. La articolul 1, litera c) se abrogă.
2. Anexa nr. 1 „Declaraţie privind obligaţiile de plată
la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs, se modifică şi se înlocuieşte cu
anexa nr. 1.
3. Anexa nr. 8 „Instrucţiuni de completare a
formularului 100 «Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat»,
cod 14.13.01.99/bs" se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2.
4. Anexa nr. 10 „Instrucţiuni de completare a
formularului 102 «Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetele
asigurărilor sociale şi fondurilor speciale», cod 14.13.01.40" se abrogă.
5. Anexa nr. 15 „Nomenclatorul
obligaţiilor de plată la bugetul de stat" se modifică şi se înlocuieşte cu
anexa nr. 3.
6. Anexa nr. 16 „Nomenclatorul obligaţiilor de plată la
bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale" se abrogă.
Art. II. - (1)
Prevederile prezentului ordin se aplică pentru
obligaţiile datorate începând cu data de 1 ianuarie 2011, cu termen de
declarare începând cu data de 25 februarie 2011.
(2) Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul
ordin.
Art. III. - Direcţia
generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de
reglementare a colectării creanţelor bugetare, Direcţia generală de tehnologia
informaţiei, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili,
direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului
Bucureşti, precum şi, după caz, direcţiile de specialitate din cadrul Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile
prezentului ordin.
Art. IV. - Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României,
Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală,
Sorin Blejnar
ANEXA Nr. 1*)
(Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 101/2008)
|
|
DECLARAŢIE
PRIVIND OBLIGAŢIILE DE PLATĂ LA
BUGETUL DE STAT
|
100
|
|
Perioada de raportare
Luna | | |
Anul |__|__|__|__|
|
A. Date de identificare a plătitorului
|
Cod de identificare fiscală: |________|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Denumire
|__________________________________________________________|
Judeţ/Sector |_________________________|
Localitate |_____________________| Strada |_______________________| Număr |___________| Bloc |______|
Scara |_______| Ap. |_____________| Cod
poştal |_____________|
Telefon |________________| Fax |____________| E-mail |_____________________|
|
|
B. Date privind creanţa
fiscală I. Impozite
şi taxe care se plătesc în contul unic
|
Nr. crt.
|
Denumire creanţa fiscala
|
Suma
|
(lei)
|
|
|
Cod bugetar:
|
1. Datorată
|
|
|
2. De plată
|
|
|
3. De recuperat
|
|
|
|
II. Impozite, taxe şi alte obligaţii care nu se plătesc în contul
unic
|
Nr. crt.
|
Denumire creanţă fiscală
|
Suma
|
(lei)
|
|
|
Cod bugetar:
|
1. Datorată
|
|
|
2. Deductibilă/Datorată anterior
|
|
|
3. De plată (rd.l-rd.2)
|
|
|
4. De restituit
|
|
|
Prezenta declaraţie reprezintă titlu de creanţă şi
produce efectele juridice ale Înştiinţării de plată de la data depunerii
acesteia, in condiţiile legii.
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals in acte
publice, declar că datele din această declaraţie sunt corecte şi complete.
Nume, Prenume:
|_________________________________________|
Funcţia/Calitatea:
|________________________________________|
Semnătura şi ştampila
|__________________|
Loc rezervat organului fiscal
Nr. Inregistrare: |_________________________|
Data: |___________________|
Număr de inregistrare ea operator de date cu caracter
personal 753
Cod 14.13.01.99/bs
*) Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.
ANEXA Nr. 2
(Anexa nr. 8 la Ordinul nr. 101/2008)
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 100 „Declaraţie privind
obligaţiile de plată la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs
I. Depunerea
declaraţiei
Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de
stat se completează şi se depune de către contribuabilii cărora le revin,
potrivit legislaţiei în vigoare, obligaţiile declarative şi de plată pentru
impozitele, taxele şi contribuţiile cuprinse în Nomenclatorul obligaţiilor de
plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15 la ordin.
1. Termenul de depunere a
declaraţiei:
- până la data de 25 inclusiv a lunii următoare
perioadei de raportare, potrivit pct. 1.1 şi 1.2;
- la alte termene, astfel cum este prevăzut pentru
obligaţiile de plată menţionate la pct. 1.3.
1.1. Lunar, pentru obligaţiile de plată reprezentând:
a) impozit reţinut la sursă, conform legislaţiei
specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe
veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, pentru care obligaţia
declarării, calculării, reţinerii şi plăţii contribuţiilor sociale nu revine
plătitorului de venit, impozit pe veniturile din activitatea de expertiză
contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară, impozit pe veniturile din
activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate
potrivit Codului civil, pentru care obligaţia declarării, calculării, reţinerii
şi plăţii contribuţiilor sociale nu revine plătitorului de venit, impozit pe
veniturile din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie, impozit pe
veniturile din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision
sau mandat comercial, impozit pe veniturile din dividende distribuite
persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobânzi, impozit pe câştigul din
operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract,
precum şi din orice alte operaţiuni de acest gen, altele decât cele cu
instrumente financiare tranzacţionate pe pieţe autorizate şi supravegheate de
Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din premii şi
din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe veniturile din activităţi
agricole, impozit pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice;
b) accize, cu excepţia situaţiilor prevăzute la pct.
1.3;
c) impozit la ţiţeiul din producţia internă;
d) impozit pe dividende distribuite persoanelor
juridice;
e) impozit pe veniturile obţinute din România de
nerezidenţi, persoane fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, sau conform convenţiilor de
evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state;
f) vărsăminte de la persoanele juridice pentru
persoanele cu handicap neîncadrate, conform Legii nr. 448/2006 privind
protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare;
g) taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc,
regularizată periodic, în funcţie de realizări;
h) contribuţii pentru finanţarea unor cheltuieli de
sănătate, prevăzute de Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii,
cu modificările şi completările ulterioare.
1.2. Trimestrial, pentru obligaţiile de plată
reprezentând:
a) plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit
anual, datorate de societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi
de sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine;
b) impozit pe profit datorat de persoane juridice
române, altele decât cele prevăzute la lit. a);
c) impozit pe profit din asociere datorat de persoane
fizice;
d) impozit pe profit datorat de
persoane juridice străine, altele decât cele prevăzute la lit. a): impozit pe
profit datorat de persoane juridice străine care desfăşoară activitate prin
intermediul unui sediu permanent în România, impozit pe profit din asocieri
fără personalitate juridică, impozit pe profit datorat de persoane juridice
străine care vând/cesionează proprietăţi imobiliare situate în România sau
titluri de participare deţinute la o persoană juridică română, conform art. 13
lit. b), c) şi d) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare;
e) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
f) impozit pe veniturile persoanelor fizice dintr-o asociere
cu o persoană juridică microîntreprindere, care nu generează o persoană
juridică;
g) redevenţe miniere şi petroliere;
h) facilităţile fiscale prevăzute la art. 38 alin. (1)
din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
1.3. Alte termene:
a) până la data de 25 decembrie inclusiv a anului în
curs pentru anul următor, pentru obligaţiile de plată reprezentând taxa pentru
activitatea de prospecţiune, explorare şi exploatare a resurselor minerale,
cuprinsă la poziţia 25 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de
stat, prevăzut în anexa nr. 15 la ordin;
b) până la termenul de plată prevăzut de lege, pentru
următoarele obligaţii de plată: impozit pe veniturile din dobânzi, în cazul
împrumuturilor acordate pe baza contractelor civile; impozit pe câştigul din
transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, în cazul
societăţilor închise, şi din transferul părţilor sociale; impozit pe veniturile
din lichidarea unei persoane juridice; vărsăminte din profitul net al regiilor
autonome, societăţilor şi companiilor naţionale;
c) până la termenul prevăzut la art. 20652 alin. (4) şi (5) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, pentru accizele datorate
de operatorii economici, în situaţiile prevăzute la art. 2067 alin. (1) lit. b) şi c), alin. (7),
(8) şi (9) din aceeaşi lege.
2. Organul fiscal competent
Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de
stat se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală contribuabilul
este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii.
3. Modul de depunere
Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de
stat se completează cu ajutorul programului de asistenţă.
Formularul se depune în format hârtie, semnat şi
ştampilat conform legii, cu codificarea informaţiei prin cod de bare sau prin
mijloace electronice de transmitere la distanţă, în
conformitate cu prevederile legale în vigoare.
II. Completarea
declaraţiei
1. Perioada de raportare
In rubrica „Luna" se înscrie cu cifre arabe numărul
lunii la care se referă obligaţia sau numărul ultimei luni a perioadei de
raportare, după caz (de exemplu: 1 pentru luna ianuarie
sau 3 pentru trimestrul I).
Anul pentru care se completează declaraţia se înscrie
cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2011).
2. Secţiunea A „Date de
identificare a plătitorului"
In caseta „Cod de identificare fiscală" se
completează codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului, conform
legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
In cazul asocierilor fără personalitate juridică pentru
care, potrivit legii, există obligaţia înregistrării fiscale se completează
codul de înregistrare fiscală atribuit asocierii, conform legii.
In cazul asocierilor fără personalitate juridică pentru
care, potrivit legii, nu există obligaţia înregistrării fiscale se completează
codul de identificare fiscală al persoanei desemnate, care îndeplineşte,
potrivit legii, obligaţiile declarative ale asociaţilor.
In situaţia în care declaraţia se completează de către
împuternicit/reprezentant fiscal, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de
identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent persoanei ale cărei
obligaţii sunt îndeplinite, precum şi datele de identificare ale acesteia, iar
la rubrica „Funcţia/Calitatea" din formular se înscrie
„Imputernicit".
In cazul în care contribuabilul este înregistrat în
scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în prima căsuţă se înscrie prefixul RO.
In rubrica „Denumire" se înscriu, după caz,
denumirea sau numele şi prenumele plătitorului de impozit, taxe şi contribuţii.
Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu
datele privind adresa domiciliului fiscal al plătitorului de impozite, taxe şi
contribuţii.
3. Secţiunea B „Date privind
creanţa fiscală"
Pentru fiecare impozit, taxă şi contribuţie prevăzute
în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa
nr. 15 la ordin, pentru care există obligaţii declarative în perioada de
raportare, se completează în acelaşi formular câte un tabel generat cu ajutorul
programului de asistenţă, corespunzător tipului de impozit, taxă sau
contribuţie, înscriindu-se sumele reprezentând obligaţiile constituite în
perioada de raportare la care se referă declaraţia, în conformitate cu
instrucţiunile de mai jos.
In situaţia în care în perioada de raportare nu au
rezultat sume datorate/de plată/de recuperat/de restituit pentru impozitele,
taxele şi contribuţiile cuprinse în vectorul fiscal ataşat contribuabilului, la
rubrica „Suma datorată/de plată" se înscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului corespunzător tipului de
impozit, taxă sau contribuţie din secţiunea B, respectiv tabelul de la pct. I sau II, după caz, pentru
impozitul, taxa sau contribuţia pentru care există obligaţie declarativă
potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligaţiei respective.
Corectarea obligaţiilor declarate eronat în formular se
face prin depunerea formularului 710 „Declaraţie rectificativă", cod
14.13.01.00/r, conform procedurii legale în vigoare.
Coloana „Denumire creanţă fiscală" - se înscrie
denumirea obligaţiei de plată, conform Nomenclatorului obligaţiilor de plată la
bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15 la ordin, datorată în perioada de
raportare.
3.1. Tabelul de la pct. I „Impozite
şi taxe care se plătesc în contul unic" se completează pentru declararea
obligaţiilor de plată prevăzute la poziţiile 1-18, 20-24, 28 şi 29 din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr.
15 la ordin.
Rândul 1 „Suma datorată" - se înscrie suma
reprezentând impozitul datorat/taxa datorată în perioada de raportare, conform
legii.
Rândul 2 „Suma de plată" - se înscrie suma de la rândul 1.
Rândul 3 „Suma de recuperat" se completează numai
în cazul asocierilor fără personalitate juridică, prevăzute la art. 28 din
Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, pentru
asociaţii persoane juridice străine şi persoane fizice.
Rândul „Total obligaţii de plată" - se înscrie
suma reprezentând obligaţii de plată la bugetul de stat pentru perioada de raportare,
care se plăteşte în contul unic corespunzător, respectiv totalul sumelor
declarate, înscrise la rândul 2 „Suma de plată", pentru fiecare
impozit/taxă declarat/declarată în perioada de raportare.
3.1.1. (1) Pentru impozitele şi taxele cuprinse la poziţiile
1, 5, 7-18, 20-24 şi 28 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15
la ordin, formularul se completează după cum urmează:
Rândul 1 „Suma datorată" - se înscrie suma
reprezentând impozitul datorat/taxa datorată în perioada de raportare, conform
legii.
Rândul 2 „Suma de plată" - se înscrie suma de la
rândul 1.
(2) Pentru plăţile anticipate în contul impozitului pe
profit anual, prevăzute la poziţia 1 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la
bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15 la ordin, datorate de contribuabilii
prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare, societăţi comerciale bancare, persoane juridice
române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine,
formularul se completează trimestrial, după cum urmează:
Rândul 1 „Suma datorată" - se înscrie suma reprezentând 0 pătrime din
impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de
inflaţie (decembrie faţă de luna decembrie a anului anterior), calculată în
conformitate cu prevederile art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare.
Contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. a)
din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
nou-înfiinţaţi sau care la sfârşitul anului fiscal precedent înregistrează/au
înregistrat pierdere fiscală, efectuează plăţi anticipate în contul impozitului
pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra
profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata anticipată.
Pentru efectuarea plăţilor anticipate în anul 2011,
contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003,
cu modificările şi completările ulterioare, aplică următoarele reguli:
a) contribuabilii care în perioada 1 ianuarie - 30
septembrie 2010 au datorat impozit pe profit/impozit
minim şi în perioada 1
octombrie - 31 decembrie 2010 au datorat impozit pe profit efectuează
trimestrial plăţi anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul unei
pătrimi din suma rezultată prin adunarea impozitului datorat în cele două
perioade, actualizată cu indicele de inflaţie;
b) contribuabilii care în perioada 1 ianuarie - 30
septembrie 2010 au datorat impozit pe profit/impozit minim şi în perioada 1
octombrie - 31 decembrie 2010 au înregistrat pierdere fiscală efectuează
trimestrial plăţi anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul unei
pătrimi din impozitul pe profit/impozitul minim aferent primei perioade,
actualizat cu indicele de inflaţie.
Rândul 2 „Suma de plată" - se înscrie suma de la
rândul 1.
(3) La poziţia 15 din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr.
15 la ordin, se înscrie numai suma reprezentând impozitul pe câştigul din
transferul valorilor mobiliare, în cazul societăţilor închise, şi din
transferul părţilor sociale.
(4) In cazul în care autorităţile şi instituţiile
publice, persoanele juridice, publice sau private, au optat pentru
achiziţionarea de produse ori de servicii realizate prin propria activitate a
persoanelor cu handicap angajate în unităţile protejate autorizate, pe bază de
parteneriat, pentru obligaţia prevăzută la poziţia 24 „Vărsăminte de la
persoane juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate" din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr.
15 la ordin, formularul se completează după cum urmează:
- în situaţia în care valoarea achiziţiilor este în
sumă echivalentă cu suma datorată la bugetul de stat în condiţiile prevăzute la
art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicată, cu modificările
şi completările ulterioare, în luna de raportare nu există obligaţia declarării
celor prevăzute la poziţia 24 „Vărsăminte de la persoanele juridice pentru
persoanele cu handicap neîncadrate";
- în situaţia în care valoarea achiziţiilor este mai
mică decât echivalentul sumei datorate la bugetul de stat în condiţiile
prevăzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, în luna de raportare, la poziţia 24
„Vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap
neîncadrate" se declară diferenţa dintre echivalentul sumei datorate
bugetului de stat şi valoarea produselor şi serviciilor achiziţionate;
- în situaţia în care valoarea achiziţiilor este mai
mare decât echivalentul sumei datorate la bugetul de stat în condiţiile
prevăzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, poziţia 24 „Vărsăminte de la
persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate" nu se
declară în luna de raportare, iar diferenţa de sume se reportează în lunile
următoare prin diminuarea obligaţiei de plată.
3.1.2. (1) Pentru obligaţiile prevăzute la poziţiile
2-4 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în
anexa nr. 15 la ordin, datorate de contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin.
(1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
formularul se completează astfel:
Rândul 1 „Suma datorată" - se înscrie suma
reprezentând impozitul pe profit datorat pentru perioada de raportare,
calculată ca diferenţă între impozitul pe profit stabilit, cumulat de la
începutul anului, la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe profit
stabilit, cumulat de la începutul anului, la sfârşitul perioadei precedente
celei de raportare, în situaţia în care cumulat, în perioada de raportare, s-a
înregistrat profit impozabil.
In situaţia în care în perioada de raportare s-a
înregistrat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil, la rândul 1 din
formular se va înscrie cifra 0 (zero).
Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura
barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau
pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste
venituri în baza unui contract de asociere, stabilesc impozitul pe profit potrivit
art. 18 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare.
Rândul 2 „Suma de plată" - se înscrie suma de la
rândul 1.
(2) Formularul nu se completează pentru impozitul pe
profit de către următorii contribuabili:
- organizaţiile nonprofit;
- contribuabilii care obţin venituri majoritare din
cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură.
(3) Pentru trimestrul IV, contribuabilii
prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare, completează în formular, pentru impozitul pe
profit, o sumă egală cu impozitul calculat şi evidenţiat pentru trimestrul al
III-lea al aceluiaşi an fiscal, în conformitate cu prevederile art. 34 alin.
(10) din aceeaşi lege.
Contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b)
din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, care
definitivează până la data de 25 februarie închiderea exerciţiului financiar
anterior nu completează formularul pentru impozitul pe profit pentru trimestrul
al IV-lea, în conformitate cu prevederile art. 34 alin. (11) din aceeaşi lege.
(4) Declararea impozitului pe profit pentru veniturile obţinute de persoanele juridice străine din proprietăţi
imobiliare şi din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o
persoană juridică română:
a) în situaţia în care plătitorul de venit nu este o
persoană juridică română sau un sediu permanent din România al unei persoane
juridice străine, obligaţia declarării impozitului pe profit revine persoanei
juridice străine care realizează veniturile menţionate la art. 30 alin. (1) din
Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/împuternicitului
desemnat pentru îndeplinirea acestei obligaţii;
b) în situaţia în care plătitorul de venit este o
persoană juridică română sau un sediu permanent din România al unei persoane
juridice străine, obligaţia declarării impozitului pe profit pentru persoana
juridică străină care realizează veniturile menţionate la art. 30 alin. (1) din
Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, revine
plătitorului de venit.
(5) Declararea impozitului pe
profit în cazul asocierilor fără personalitate juridică:
a) în cazul asociaţilor persoane fizice, impozitul pe
profit datorat la nivelul tuturor asociaţilor persoane fizice se declară la
poziţia 3 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut
în anexa nr. 15 la ordin;
b) în cazul asociaţilor persoane juridice străine,
impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociaţilor persoane juridice
străine se declară la poziţia 4 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la
bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15 la ordin.
La declararea impozitului pe profit, în cazul
asocierilor fără personalitate juridică, pentru asociaţii persoane juridice
străine şi persoane fizice, rândul 3 „Suma de recuperat" se completează,
dacă este cazul, după cum urmează:
Rândul 3 „Suma de recuperat" - se înscrie suma
reprezentând impozit pe profit de recuperat pentru perioada de raportare, în
situaţia în care în perioada de raportare s-a înregistrat cumulat pierdere
fiscală sau scăderea profitului impozabil.
3.1.3. Contribuabilii care
beneficiază de facilităţi fiscale, în conformitate cu dispoziţiile art. 38 alin.
(1) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, declară
impozitul pe profit scutit la poziţia 29 din Nomenclatorul obligaţiilor de
plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15 la ordin.
Sumele se înscriu la rândul 1 „Suma datorată" din
formular, fără completarea rândului 2 „Suma de plată".
3.1.4. (1) Pentru impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor prevăzut la poziţia 6 din Nomenclatorul obligaţiilor de
plata la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15 la ordin, formularul se
completează după cum urmează:
Rândul 1 „Suma datorată" - se înscrie suma
reprezentând impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, stabilit pentru perioada de raportare, conform titlului IV1 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 2 „Suma de plată" - se înscrie suma de la
rândul 1.
(2) Microîntreprinderile care realizează în cursul
anului venituri mai mari decât plafonul prevăzut de lege, potrivit art. 1126 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, au obligaţia declarării impozitului pe
profit, începând cu trimestrul în care s-a depăşit limita prevăzută de lege,
potrivit instrucţiunilor prevăzute la pct. 3.1.2.
In această situaţie, la rândul 1 „Suma datorată"
se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre impozitul pe profit calculat de
la începutul anului fiscal până la sfârşitul perioadei de raportare, conform
legii, şi impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor, declarat în cursul anului.
Indiferent de perioada în care se face depăşirea
limitelor prevăzute de lege, pentru calculul profitului anual şi al impozitului
pe profit se vor aplica prevederile art. 34 alin. (10) şi (11), după caz, din
Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
3.2. Tabelul de la pct. II „Impozite,
taxe şi alte obligaţii care nu se plătesc în contul unic" se completează
pentru declararea obligaţiilor de plată prevăzute la poziţiile 19, 25-27 şi
30-60 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în
anexa nr. 15 la ordin.
Rândul „Total obligaţii de plată" - se înscrie
suma reprezentând totalul obligaţiilor de plată pentru perioada de raportare, reprezentând obligaţii care nu
se plătesc în contul unic, respectiv totalul sumelor declarate, înscrise la
rândul 3 „Suma de plată".
3.2.1. Obligaţiile prevăzute la poziţiile 30-54 din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr.
15 la ordin, se declară de către operatorii economici, plătitori de accize,
potrivit titlului VII din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare, şi prevederilor Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004,
cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
Rândul 1 „Suma datorată" se completează cu suma
datorată în perioada de raportare.
Operatorii economici importatori de produse accizabile
nu vor cuprinde în declaraţie accizele aferente
produselor provenite din import, care se declară în declaraţia vamală.
Rândul 2 „Suma deductibilă" se completează, dacă
este cazul, înscriindu-se, după caz:
a) contribuţiile prevăzute la art. 363 alin. (1) lit.
a) şi b) din Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare,
datorate Ministerului Sănătăţii, cuprinse în accizele datorate în perioada de
raportare, înscrise la rândul 1;
b) suma rezultată din aplicarea cotei procentuale
asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru ţigarete, ţigări şi băuturi
alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaţiei fizice şi
sportului nr. 69/2000, cu modificările şi completările ulterioare;
c) contravaloarea marcajelor aferente produselor
accizabile supuse marcării, exclusiv TVA, pentru care
se calculează acciza datorată în perioada de raportare, potrivit prevederilor
titlului VII din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare, şi Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările
şi completările ulterioare.
Rândul 3 „Suma de plată" - se înscrie suma
reprezentând diferenţa dintre suma datorată şi suma deductibilă, respectiv
dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma înscrisă la rândul 2.
Rândul 4 „Suma de restituit" - se înscrie suma
reprezentând acciza de restituit, potrivit legii, rezultată în perioada de
raportare.
3.2.2. Obligaţia prevăzută la poziţia 55 din
Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr.
15 la ordin, se declară de către operatorii economici organizatori de jocuri de
noroc, care, potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 privind
organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, aprobată cu modificări şi
completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările şi completările ulterioare,
au obligaţia recalculării
taxei anuale de autorizare, în funcţie de încasările efective, după cum
urmează:
Taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc,
regularizată periodic, în funcţie de realizări, datorată pentru perioada de
raportare, prevăzută la poziţia 55 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la
bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15 la ordin, se completează de către
operatorii economici în situaţia în care în cursul anului de autorizare
încasările efective depăşesc încasările estimate prin documentaţia prezentată
la data autorizării, conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009,
aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările
şi completările ulterioare.
Rândul 1 „Suma datorată" se completează cu suma
datorată în perioada de raportare, reprezentând taxa de autorizare stabilită în
funcţie de încasările efective, în conformitate cu art. 14 alin. (2) lit. b)
subpct. (iii) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările şi
completările ulterioare.
Rândul 2 „Suma datorată anterior" se completează
cu suma reprezentând taxa de autorizare datorată de la începutul perioadei de
autorizare până la finele lunii precedente celei pentru care se face regularizarea.
Rândul 3 „Suma de plată" - se înscrie suma
reprezentând diferenţa dintre suma datorată şi suma datorată anterior,
respectiv dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma înscrisă la rândul 2.
3.2.3. Obligaţiile prevăzute la poziţiile 19, 25-27 şi 56-60
din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa
nr. 15 la ordin, se declară după cum urmează:
Rândul 1 „Suma datorată" - se completează cu suma
datorată în perioada de raportare.
Rândul 3 „Suma de plată" - se înscrie suma de la
rândul 1.
Impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal, prevăzut la poziţia 19 din Nomenclatorul
obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15 la ordin, se
stabileşte de notarii publici, în conformitate cu dispoziţiile art. 771 alin. (1) şi (3) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Ordinului
ministrului economiei şi finanţelor şi al ministrului justiţiei nr.
1.706/1.889/C/2008 privind aprobarea procedurilor de stabilire, plată şi
rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal şi a modelului şi conţinutului unor
formulare prevăzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, cu modificările ulterioare.
ANEXA Nr. 3
(Anexa nr. 15 la Ordinul nr. 101/2008)
NOMENCLATORUL
obligaţiilor de plată la bugetul de stat
|
Nr. crt.
|
Denumire creanţă fiscală
|
Temei legal
|
|
0
|
1
|
2
|
|
1
|
Plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, datorate
de societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi de sucursalele
din România ale băncilor, persoane juridice străine
|
art. 13 şi 34 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
2
|
Impozit pe profit datorat de persoane juridice române, altele
decât cele prevăzute la pct. 1
|
art. 13 şi 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
0
|
1
|
2
|
|
3
|
Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice
|
art. 13 lit. c) şi e) şi art. 34 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
4
|
Impozit pe profit datorat de persoane juridice
străine, altele decât cele prevăzute la pct. 1
|
art. 13 lit. b), c) şi d) şi art. 34 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
5
|
Impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice
|
art. 36 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare
|
|
6
|
Impozit pe veniturile microîntreprinderilor
|
art. 1121 şi 1129 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
7
|
Impozit pe veniturile persoanelor fizice dintr-o asociere cu o persoană juridică microîntreprindere, care nu generează o persoană
juridică
|
art. 52, 93 şi 11210 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare
|
|
8
|
Impozit la ţiţeiul din producţia internă
|
art. 215 şi 217 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
9
|
Impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală
|
art. 52, 521 şi 93 din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
10
|
Impozit pe veniturile din activitatea de expertiză contabilă şi
tehnică, judiciară şi extrajudiciară
|
art. 52, 521 şi 93 din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
11
|
Impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate în baza
contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil
|
art. 52, 521 şi 93 din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
12
|
Impozit pe veniturile obţinute din
vânzarea bunurilor în regim de consignaţie şi din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial
|
art. 52, 521 şi 93 din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
13
|
Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice
|
art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
14
|
Impozit pe veniturile din dobânzi
|
art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
15
|
Impozit pe câştigul din transferul dreptului de proprietate
asupra titlurilor de valoare
|
art. 67 alin. (3) lit. (b) şi art. 93 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
16
|
Impozit pe câştigul din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută
la termen, pe bază de contract, precum şi din orice alte operaţiuni de acest
gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacţionate pe pieţe
autorizate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare
|
art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
17
|
Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice
|
art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
18
|
Impozit pe veniturile din premii şi din jocuri de noroc
|
art. 77 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
19
|
Impozit pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare
din patrimoniul personal
|
art. 771 şi 93 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
20
|
Impozitul pe veniturile din activităţi agricole
|
art. 74 alin. (4) şi art. 93 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
0
|
1
|
2
|
|
21
|
Impozit pe veniturile din alte surse
|
art. 78, 79 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
22
|
Impozit pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi,
persoane fizice
|
art. 115 şi 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, sau convenţiile de evitare a dublei impuneri
încheiate de România cu alte state
|
|
23
|
Impozit pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi,
persoane juridice
|
art. 115 şi 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, sau convenţiile de evitare a dublei impuneri
încheiate de România cu alte state
|
|
24
|
Vărsăminte de la persoanele juridice, pentru persoanele cu
handicap neîncadrate
|
Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor
persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare
|
|
25
|
Taxa pe activitatea de prospecţiune, explorare şi exploatare a
resurselor minerale
|
Legea minelor nr. 85/2003, cu modificările şi completările
ulterioare
|
|
26
|
Redevenţe miniere
|
Legea nr. 85/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
27
|
Redevenţe petroliere
|
Legea petrolului nr. 238/2004, cu modificările şi completările
ulterioare
|
|
28
|
Vărsăminte din profitul net al regiilor autonome, societăţilor şi
companiilor naţionale
|
Ordonanţa Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului
la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu
capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome,
aprobată cu modificări prin Legea nr. 769/2001, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
29
|
Impozit pe profit scutit, conform art. 38 alin. (1) din Codul
fiscal
|
art. 38 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
30
|
Accize pentru bere
|
art. 20610 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
31
|
Accize pentru vinuri liniştite
|
art. 20611 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
32
|
Accize pentru vinuri spumoase
|
art. 20611 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
|
|
33
|
Accize pentru băuturi fermentate liniştite, altele decât bere şi
vinuri
|
art. 20612 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
34
|
Accize pentru băuturi fermentate spumoase, altele decât bere şi
vinuri
|
art. 20612 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
35
|
Accize pentru produse intermediare
|
art. 20613 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
36
|
Accize pentru alcool etilic
|
art. 20614 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
37
|
Accize pentru ţigarete
|
art. 20615 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
38
|
Accize pentru ţigări şi ţigări de foi
|
art. 20615 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
39
|
Accize pentru tutun de fumat fin tăiat, destinat rulării în
ţigarete
|
art. 20615 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
40
|
Accize pentru alte tutunuri de fumat
|
art. 20615 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
41
|
Accize pentru benzină cu plumb
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
42
|
Accize pentru benzină fără plumb şi
bioetanol
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
43
|
Accize pentru motorină şi biodiesel
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
0
|
1
|
2
|
|
44
|
Accize pentru păcură
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
45
|
Accize pentru gaz petrolier lichefiat
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
46
|
Accize pentru gaz natural
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
47
|
Accize pentru petrol lampant (kerosen)
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
48
|
Accize pentru cărbune şi cocs
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
49
|
Accize pentru energie electrică
|
art. 20619 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
50
|
Accize pentru cafea verde
|
art. 207 şi 214 din Legea nr. 571/2003,
cu modificările şi completările ulterioare
|
|
51
|
Accize pentru cafea prăjită, inclusiv cafea cu înlocuitori
|
art. 207 şi 214 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
52
|
Accize pentru cafea solubilă
|
art. 207 şi 214 din Legea nr. 571/2003,
cu modificările şi completările ulterioare
|
|
53
|
Accize pentru autoturismele care au făcut obiectul unor contracte
de leasing iniţiate înainte de 1 ianuarie 2007
|
art. 2211 şi 214 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare
|
|
54
|
Accize pentru alte produse accizabile (energetice)
|
art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
55
|
Taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc, regularizată
periodic, în funcţie de realizări
|
art. 14 alin. (2) lit. b) subpct. (iii) din Ordonanţa de urgenţă
a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de
noroc, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010, cu
modificările şi completările ulterioare
|
|
56
|
Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate din
activităţi publicitare la produsele din tutun şi băuturi alcoolice
|
Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu
modificările şi completările ulterioare, şi Ordinul ministrului sănătăţii
publice şi al ministrului finanţelor publice nr. 577/909/2006 privind
aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor titlului XI „Finanţarea unor cheltuieli de
sănătate" din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii
|
|
57
|
Contribuţia pentru finanţarea unor
cheltuieli de sănătate pentru produsele din tutun din producţia internă
|
Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi
Ordinul ministrului sănătăţii publice si al ministrului finanţelor publice
nr. 577/909/2006
|
|
58
|
Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru
produsele din tutun din achiziţii intra comunitare/import
|
Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi
Ordinul ministrului sănătăţii publice si al ministrului finanţelor publice
nr. 577/909/2006
|
|
59
|
Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru
băuturile alcoolice din producţia internă
|
Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi
Ordinul ministrului sănătăţii publice si al ministrului finanţelor publice
nr. 577/909/2006
|
|
60
|
Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru
băuturile alcoolice din achiziţii intra comunitare/import
|
Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi
Ordinul ministrului sănătăţii publice si al ministrului finanţelor publice
nr. 577/909/2006
|