ORDONANTA Nr. 34 din 25 august 1997
privind completarea si modificarea unor reglementari referitoare la taxa pe
valoarea adaugata
ACT EMIS DE: GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 216 din 28 august 1997
In temeiul prevederilor art. 107 alin. (1) si (3) din Constitutia Romaniei,
precum si ale art. 1 lit. a) din Legea nr. 134/1997 pentru abilitarea
Guvernului de a emite ordonante,
Guvernul Romaniei emite urmatoarea ordonanta:
ARTICOL UNIC
Ordonanta Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adaugata,
republicata, cu modificarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum
urmeaza:
1. Articolul 6 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 6
Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata urmatoarele operatiuni:
A. Livrarile de bunuri si prestarile de servicii rezultate din activitatea
specifica autorizata, efectuate in tara de:
a) unitatile sanitare, inclusiv veterinare, si de asistenta sociala:
spitale, sanatorii, policlinici, dispensare, cabinete medicale, camine de
batrani si de pensionari, case de copii, salvari si altele, autorizate sa
desfasoare activitati sanitare si de asistenta sociala; unitatile autorizate sa
desfasoare activitati sanitare si de asistenta sociala in statiuni
balneoclimaterice; serviciile de cazare, masa si tratament prestate cumulat de
catre agentii economici autorizati care isi desfasoara activitatea in statiuni
balneoclimaterice si a caror contravaloare este decontata pe baza de bilete de
tratament;
b) unitatile si institutiile de invatamant cuprinse in sistemul national de
invatamant aprobat prin Legea invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu
modificarile ulterioare;
Sunt scutite unitatile care desfasoara, potrivit legii, activitati de
cercetare-dezvoltare si inovare si executa programe, subprograme, teme,
proiecte, precum si actiuni componente ale Programului national de cercetare
stiintifica si dezvoltare tehnologica sau ale Planului national de cercetare,
dezvoltare si inovare.
Sunt scutite, de asemenea, unitatile care desfasoara, potrivit legii,
activitatile mentionate mai sus, realizate cu finantare in parteneriat
international cu Uniunea Europeana, regional si bilateral.
c) liber-profesionistii autorizati care isi exercita activitatea in mod
individual sau prin asociere in cadrul unor birouri, cabinete sau societati, in
baza unui contract de societate civila, precum si persoanele fizice si
asociatiile familiale autorizate sa desfasoare activitati economice pe baza
liberei initiative;
d) gospodariile agricole individuale si asociatiile de tip privat ale
acestora;
e) cantinele organizate pe langa asociatiile, organizatiile si institutiile
publice care, potrivit art. 3 din prezenta ordonanta, nu se cuprind in sfera de
aplicare a taxei pe valoarea adaugata, precum si cele de pe langa unitatile
scutite potrivit lit. a) si b);
f) casele de economii, fondurile de plasament, casele de ajutor reciproc,
cooperativele de credit si alte societati de credit, casele de schimb valutar;
g) societatile de investitii financiare, de intermediere financiara si de
valori mobiliare, cum sunt: actiunile, obligatiunile, titlurile si inscrisurile
de stat, precum si alte instrumente financiare derivate;
h) Banca Nationala a Romaniei, pentru operatiunile prevazute la cap. III
din Statutul Bancii Nationale a Romaniei, aprobat prin Legea nr. 34/1991;
societatile bancare, pentru operatiunile prevazute la art. 15-24 din Legea nr.
33/1991 privind activitatea bancara;
i) societatile de asigurare si/sau reasigurare, inclusiv cele de
intermediere in astfel de activitati;
j) Regia Autonoma "Loteria Nationala" si agentii economici
autorizati de Comisia de coordonare, avizare si atestare a jocurilor de noroc
sa desfasoare astfel de activitati;
k) sunt, de asemenea, scutite:
k)1. lucrarile de constructii, amenajari, reparatii si intretinere
executate pentru monumente comemorative ale combatantilor, eroilor, victimelor
de razboi si ale Revolutiei din decembrie 1989;
k)2. incasarile din taxele de intrare la castele, muzee, targuri si
expozitii, gradini zoologice si botanice, biblioteci;
k)3. activitatile de tiparire si vanzare a timbrelor la valoarea declarata;
k)4. operatiunile care intra in sfera de aplicare a impozitului pe
spectacole, a impozitului pe veniturile din activitatea de taximetrie;
k)5. editarea, tiparirea si vanzarea de ziare, cu exercitarea dreptului de
deducere a taxei pe valoarea adaugata, aferenta cumpararilor de bunuri si
prestarilor de servicii destinate operatiunilor de mai sus, exclusiv
activitatea cu caracter de reclama si publicitate; editarea, tiparirea si
vanzarea de carti si reviste, exclusiv activitatea cu caracter de reclama si
publicitate; realizarea si difuzarea programelor de radio si televiziune, cu
exceptia celor cu caracter de reclama si publicitate; productia de filme cu
exceptia celor cu caracter de reclama si publicitate;
k)6. vanzarile si arendarile de terenuri, cu exceptia celor destinate
constructiilor, a terenurilor din intravilan, inclusiv cele aferente
localitatilor urbane si rurale pe care sunt amplasate constructiile sau alte
amenajari ale localitatilor;
k)7. aportul de bunuri si servicii la capitalul social al societatilor
comerciale;
k)8. produsele si serviciile prevazute mai jos:
1. paine;
2. combustibil pentru consum casnic: lemne de foc, carbuni, combustibil tip
M, tip P si lichid usor pentru calorifer, gaz petrolier lichefiat si gaze
naturale;
3. energie electrica pentru consum casnic;
4. energie termica pentru consum casnic;
5. prestarile de servicii de salubritate, deratizare, dezinsectie, apa si
canalizare;
6. transportul fluvial al localnicilor in Delta si pe relatiile Orsova -
Moldova Noua, Braila - Harsova, Galati - Grindu.
Agentii economici care produc si comercializeaza paine vor deduce taxa pe
valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor aprovizionate, destinate
realizarii acestui produs.
Produsele si serviciile prevazute la pct. 2-5 sunt scutite de plata taxei
pe valoarea adaugata la agentii economici din reteaua de desfacere, de
distribuire si de prestare catre populatie, la asezamintele de crestere si
ocrotire a copiilor, la caminele de batrani si de pensionari, iar acestia isi
vor exercita, pentru aceste livrari si prestari de servicii, dreptul de
deducere a taxei pe valoarea adaugata aferenta cumpararilor de bunuri si
prestarilor de servicii destinate operatiunilor mentionate mai sus.
k)9. serviciile turistice efectuate de agentii economici autorizati pentru
prestarea serviciilor turistice, pe baza de contracte incheiate direct cu
persoane juridice cu sediul in strainatate si a caror contravaloare se
incaseaza in valuta;
k)10. activitatile agentilor economici, precum si cele care indeplinesc
conditiile unei activitati economice desfasurate de asociatiile, organizatiile,
institutiile publice si alte persoane juridice prevazute la art. 3 din prezenta
ordonanta, cu o cifra de afaceri declarata organului fiscal competent sau, dupa
caz, realizata, de pana la 50 milioane lei anual.
In situatia realizarii unei cifre de afaceri superioare plafonului de mai
sus, agentii economici si celelalte persoane juridice prevazute la alineatul
precedent devin platitoare de taxa pe valoarea adaugata in conditii si la
termene stabilite prin hotarare a Guvernului.
Dupa inscrierea ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, agentii
economici si celelalte persoane juridice nu mai beneficiaza de scutire chiar
daca ulterior realizeaza o cifra de afaceri inferioara plafonului de mai sus.
B. Operatiuni de import:
a) bunurile din import care, potrivit Tarifului vamal de import al
Romaniei, prin legi sau prin hotarari ale Guvernului, sunt scutite de taxe
vamale.
Nu sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata bunurile din import pentru
care in legislatie se prevede exceptarea, exonerarea, abolirea sau desfiintarea
taxelor vamale;
b) marfurile importate si comercializate in regim de duty-free, precum si
prin magazinele pentru servirea in exclusivitate a reprezentantelor diplomatice
si a personalului acestora;
c) bunurile introduse in tara fara plata taxelor vamale, potrivit regimului
vamal aplicabil persoanelor fizice;
d) importul de aur al Bancii Nationale a Romaniei;
e) reparatiile si transformarile la nave si aeronave romanesti in
strainatate;
f) bunurile si serviciile din import similare bunurilor si serviciilor din
tara scutite de taxa pe valoarea adaugata potrivit legii;
g) mijloacele de transport, marfurile si alte bunuri provenite din
strainatate care se introduc direct in zonele libere conform art. 13 din Legea
nr. 84/1992 privind regimul zonelor libere;
h) licente de filme si programe, drepturi de transmisie, abonamente la
agentii de stiri externe si altele de aceasta natura, destinate activitatii de
radio si televiziune."
2. Articolul 17 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 17
In Romania se aplica urmatoarele cote:
A. Cota de 18% pentru operatiunile privind livrarile de bunuri,
transferurile imobiliare si prestarile de servicii, din tara si din import, cu
exceptia celor prevazute la lit. B si C.
B. Cota redusa de 9% pentru:
a) carne comestibila de animale si pasari domestice, inclusiv organe si
maruntaie, vandute in stare proaspata, preparate si conserve;
b) peste si produse comestibile din peste, inclusiv semiconserve si
conserve, exclusiv icre;
c) lapte, lapte praf si produse lactate comestibile;
d) uleiuri si grasimi comestibile;
e) oua de pasari din specii domestice;
f) faina, gris, malai, paste fainoase, biscuiti, zahar, orez;
Cota redusa de 9% se aplica de agentii economici producatori, importatori
si de cei care comercializeaza produsele de mai sus, cu exceptia agentilor
economici din reteaua de alimentatie publica si a celor care practica adaosul
comercial de alimentatie publica.
g) medicamente de uz uman si veterinar, substante farmaceutice, plante
medicinale, aparatura de tehnica medicala, alte bunuri destinate exclusiv
utilizarii in scopuri medicale, chirurgicale, dentare sau veterinare;
h) proteze si produse ortopedice;
i) animale vii din speciile: bovine, porcine, ovine si caprine;
j) pasari vii din specii domestice;
k) uniforme pentru copiii din invatamantul prescolar si primar;
l) articole de imbracaminte si incaltaminte pentru copii sub un an;
m) transportul in comun urban de calatori, inclusiv cel care parcurge si o
distanta in afara urbanului;
n) lucrari agricole si de imbunatatiri funciare;
o) ingrasaminte chimice si minerale, insecticide, fungicide si erbicide;
p) activitatile de reclama si publicitate efectuate prin ziare si reviste,
cu exceptia publicatiilor cu profil de reclama si publicitate, precum si a
agentiilor de reclama si publicitate care sunt organizate si functioneaza ca
persoane juridice distincte.
Lista produselor din import, pe pozitii tarifare, supuse cotei de 9% se
stabileste prin ordin al ministrului finantelor.
C. Cota zero pentru:
a) exportul de bunuri si prestarile de servicii legate direct de exportul
bunurilor, efectuate de agentii economici cu sediul in Romania;
b) transportul international de persoane in si din strainatate, efectuat
prin curse regulate de agentii economici autorizati, precum si prestarile de
servicii legate direct de acesta;
c) transportul de marfa si de persoane, in si din porturile si
aeroporturile din Romania, cu nave si avioane romanesti, comandate de
beneficiari cu sediul in strainatate;
d) trecerea mijloacelor de transport, de marfuri si de calatori cu mijloace
de transport fluvial specializate, intre Romania si statele vecine;
e) transportul si prestarile de servicii accesorii transportului, aferente
marfurilor din import, efectuate pe parcurs extern si pe parcurs intern pana la
punctul de vamuire si de intocmire a declaratiei vamale;
f) livrarile de bunuri destinate utilizarii sau incorporarii in nave si
aeronave care presteaza transporturi internationale de persoane si de marfuri;
g) prestarile de servicii efectuate in porturi si aeroporturi, aferente
navelor de comert maritim si pe fluvii internationale, precum si aeronavelor
apartinand companiilor de transport straine;
h) reparatiile la mijloacele de transport contractate cu beneficiari din
strainatate;
i) alte prestari de servicii efectuate de agentii economici cu sediul in
Romania, contractate cu beneficiari din strainatate, in conditii stabilite prin
hotarare a Guvernului;
j) materialele, accesoriile si alte bunuri care sunt introduse din
teritoriul vamal al Romaniei in zonele libere, cu indeplinirea formalitatilor
de export; redeventele si chiriile aferente terenurilor si constructiilor din
zonele libere;
k) bunurile si serviciile in favoarea directa a misiunilor diplomatice, a
oficiilor consulare si a reprezentantelor internationale interguvernamentale
acreditate in Romania, precum si a personalului acestora, in conditiile
stabilite de Ministerul Finantelor pe baza de reciprocitate;
l) bunurile cumparate din expozitiile organizate in Romania, precum si din
reteaua comerciala, expediate sau transportate in strainatate de catre
cumparatorul care nu are domiciliul sau sediul in Romania, in conditii
stabilite de Ministerul Finantelor;
m) bunurile si serviciile finantate direct din ajutoare sau imprumuturi
nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de
organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara, inclusiv din
donatii ale persoanelor fizice, in conditiile stabilite de Ministerul
Finantelor."
3. Articolul 25 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 25
Platitorii de taxa pe valoarea adaugata au urmatoarele obligatii:
A. Cu privire la inregistrarea la organele fiscale:
a) sa depuna sub semnatura persoanelor autorizate, la organul fiscal
competent, o declaratie de inregistrare conform modelului aprobat de Ministerul
Finantelor, in termen de 15 zile de la data inceperii activitatii sau a
modificarii conditiilor de exercitare a acesteia.
Agentii economici care devin platitori de taxa pe valoarea adaugata ca urmare
a depasirii plafonului de scutire prevazut la art. 6 din prezenta ordonanta,
depun declaratia de inregistrare pana la data de 15 a lunii urmatoare celei in
care au realizat depasirea;
b) sa solicite organului fiscal scoaterea din evidenta ca platitor de taxa,
in caz de incetare a activitatii, in termen de 15 zile de la data actului legal
in care se consemneaza situatia respectiva.
B. Cu privire la intocmirea documentelor:
a) sa consemneze livrarile de bunuri si prestarile de servicii in facturi
sau in documente legal aprobate si sa completeze toate datele prevazute de
acestea. Pentru livrari sau prestari de servicii cu valoarea taxei pe valoarea
adaugata mai mare de 20 milioane lei, la documentele de mai sus se anexeaza si
copia certificatului de inregistrare ca platitor de taxa pe valoarea adaugata;
b) agentii economici platitori de taxa pe valoarea adaugata sunt obligati
sa solicite de la furnizori sau prestatori facturi sau documente legal aprobate
pentru toate bunurile si serviciile achizitionate si sa verifice intocmirea
corecta a acestora, iar pentru facturile cu o valoare a taxei pe valoarea
adaugata mai mare de 20 milioane lei sa solicite si copia certificatului de
inregistrare ca platitor de taxa pe valoarea adaugata al furnizorului sau
prestatorului;
c) agentii economici platitori de taxa pe valoarea adaugata sunt scutiti de
obligatia emiterii facturii in cazul urmatoarelor operatiuni:
c)1. transport cu taximetre, precum si transport de persoane pe baza de
bilete de calatorie si abonamente;
c)2. vanzari de bunuri si prestari de servicii consemnate in documente
specifice aprobate prin hotarare a Guvernului;
c)3. vanzari de bunuri si prestari de servicii pentru populatie pe baza de
documente fara nominalizari privind cumparatorul.
La cererea cumparatorilor furnizorii si prestatorii sunt obligati sa emita
chitante fiscale pe care vor inscrie suma incasata, numarul si data
documentului prin care s-a efectuat plata de catre beneficiar.
d) importatorii sunt obligati sa intocmeasca declaratia vamala de import,
direct sau prin reprezentanti autorizati, si sa determine, potrivit legii,
valoarea in vama, taxele vamale, alte taxe si accizele datorate de acestia si,
pe baza acestora, sa calculeze taxa pe valoarea adaugata datorata bugetului de
stat.
C. Cu privire la evidenta operatiunilor:
a) sa tina in mod regulat evidenta contabila potrivit legii, care sa le
permita sa determine baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata facturata
pentru livrarile si prestarile de servicii efectuate, precum si cea deductibila
aferenta intrarilor.
Documentele justificative care nu sunt procurate pe caile stabilite prin
norme legale si nu sunt corect intocmite nu pot fi inregistrate in
contabilitate, iar bunurile ce fac obiectul tranzactiilor respective vor fi
considerate fara documente legale de provenienta si se sanctioneaza potrivit
Legii evaziunii fiscale nr. 87/1994;
b) sa intocmeasca si sa depuna lunar, la organul fiscal, pana la data de 25
a lunii urmatoare, decontul de taxa pe valoarea adaugata, potrivit modelului
stabilit de Ministerul Finantelor. Prin norme aprobate de Guvern se pot stabili
si alte termene de depunere a decontului in functie de volumul cifrei de
afaceri realizate si de alte situatii specifice ale platitorilor;
c) sa furnizeze organelor fiscale toate justificarile necesare stabilirii
operatiunilor impozabile executate atat la sediul principal, cat si la
sucursale sau agentii.
D. Cu privire la plata taxei pe valoarea adaugata:
a) sa achite taxa datorata, potrivit decontului intocmit lunar, pana la
data de 25 a lunii urmatoare, prin virament, cec sau numerar, la organul fiscal
competent sau la bancile comerciale, dupa caz. Prin derogare de la prevederile
de mai sus, platitorii de taxa pe valoarea adaugata care, potrivit normelor
legale, depun deconturi la alte termene decat lunar, au obligatia sa plateasca
suma datorata in conditiile si la termenele aprobate de Guvern;
b) sa achite taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor din import
definitiv la organul vamal, conform regimului in vigoare privind plata taxelor
vamale.
Prin derogare de la prevederile de mai sus, se suspenda plata taxei pe
valoarea adaugata la organele vamale pentru utilajele, instalatiile,
echipamentele, masinile industriale si masinile agricole care se importa in
vederea efectuarii si derularii investitiilor prin care se realizeaza o unitate
productiva noua, se dezvolta capacitatile existente sau se retehnologizeaza
fabrici, sectii, ateliere, precum si pentru materiile prime prevazute in lista
anexa la prezenta ordonanta.
Atestarea dreptului de a beneficia de suspendarea platii taxei pe valoarea
adaugata in vama se face prin certificat eliberat in conditii stabilite de
Ministerul Finantelor.
Lista materiilor prime pentru care se suspenda plata taxei pe valoarea
adaugata in vama poate fi modificata anual prin hotarare a Guvernului, la
propunerea Ministerului Finantelor.
Taxa pe valoarea adaugata determinata, potrivit legii, de importator si
inscrisa in declaratia vamala de import se include ca taxa datorata si
deductibila in decontul de taxa pe valoarea adaugata aferent lunii in care s-a
realizat importul.
Nerespectarea prevederilor alineatului precedent atrage anularea
suspendarii platii taxei pe valoarea adaugata, importatorii fiind obligati sa
plateasca taxa pe valoarea adaugata inscrisa in declaratia vamala de import
impreuna cu majorarile de intarziere calculate de la data intocmirii
formalitatilor vamale de import si pana la data platii efective a sumei
datorate.
Certificatele de amanare in vama a platii taxei pe valoarea adaugata
aferenta importurilor de masini si utilaje tehnologice destinate investitiilor
productive, precum si materiilor prime si materialelor destinate productiei,
eliberate de Ministerul Finantelor in anul 1997 isi mentin valabilitatea pana
la expirarea termenului pentru care au fost emise.
c) sa achite taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor din import
introduse in tara in regim de leasing corespunzator sumelor si termenelor de
plata prevazute in contractele incheiate pentru perioada de leasing.
In cazul in care la expirarea perioadei de leasing, bunurile trec in
proprietatea beneficiarului, se datoreaza taxa pe valoarea adaugata pentru suma
negociata de parti, in plus fata de suma prevazuta in contractul de leasing;
d) in caz de incetare a activitatii, sa achite taxa datorata bugetului de
stat concomitent cu cererea inaintata organului fiscal pentru scoaterea din
evidenta ca platitor de taxa pe valoare adaugata."
PRIM-MINISTRU
VICTOR CIORBEA
Contrasemneaza:
Ministru de stat,
ministrul finantelor,
Mircea Ciumara
ANEXA 1
la Ordonanta nr. 34/1997
LISTA
materiilor prime pentru care se suspenda plata taxei pe valoarea adaugata in
vama conform art. 25 lit. D.b) alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 3/1992,
republicata, cu modificarile ulterioare
-------------------------------------------------------
Nr. Denumirea Pozitia
crt. categoriei tarifara
de produse
-------------------------------------------------------
1. Zahar brut destinat rafinarii 1701.11.10
2. Caolin si alte argile caoline,
chiar calcinate 2507.00
3. Fosfati de calciu naturali, fosfati
aluminocalcici naturali si creta
fosfatata 25.10
4. Sulfat de bariu natural (baritina) 2511.10.00
5. Carbonat de bariu natural (witherit) 2511.20.00
6. Dolomita 2518.10.00
2518.20.00
2518.30.00
7. Carbonat de magneziu natural
(magnezita) 2519.10.00
8. Borati de sodiu naturali si
concentratele lor (chiar calcinati) 2528.10.00
9. Feldspat 2529.10.00
10. Fluorina 2529.21.00
2529.22.00
11. Minereuri de fier si concentratele
lor, inclusiv pirite de fier prajite
(cenusi de pirite) 26.01
12. Minereuri de mangan si concentratele
lor, inclusiv minereuri de fier
manganos cu un continut de mangan de
20% sau mai mult din greutatea
produsului uscat 2602.00.00
13. Minereuri de cupru si concentratele lor 2603.00.00
14. Minereuri de nichel si concentratele lor 2604.00.00
15. Minereuri de cobalt si concentratele lor 2605.00.00
16. Minereuri de aluminiu si concentratele
lor 2606.00.00
17. Minereuri de crom si concentratele lor 2610.00.00
18. Minereuri de zirconiu si concentratele
lor 2615.10.00
19. Huile; brichete si combustibili solizi
de forme similare obtinuti din huile 27.01
20. Uleiuri brute din petrol si din
minerale bituminoase 2709.00
21. Motorina 2710.00.61
2710.00.65
2710.00.66
2710.00.67
2710.00.68
22. Pacura 2710.00.71
2710 00 72
2710.00.74
2710.00.76
2710.00.77
2710.00.78
23. Gaz natural 2711.11.00
2711.21.00
24. Oxid, hidroxid si peroxid de bariu 2816.30.00
25. Oxizi de titan 2823.00.00
26. Fluoruri de aluminiu 2826.12.00
27. Fluorura de calciu 2826.19.00
28. Hexafluoroaluminat de sodiu
(criolit sintetic) 2826.30.00
29. Carbonati de potasiu 2836.40.00
30. Stiren 2902.50.00
31. Substante farmaceutice 2905 43 00
2905.44.99
2906.11.00
2906.13.00
2918.11.00
2918.16.00
2918.22.00
2921.51.90
29.22
29.24
2925.11.00
2925.19.90
29.30
29.32
29.33
29.34
29.35
29.36
29.37
29.38
29.39
2940.00
29.41
32. Glicerol (glicerina) 2905.45.00
33. Clorura de potasiu 3104.20
34. Insecticide 3808.10
35. Fungicide 3808.20
36. Erbicide 3808.30
37. Cauciuc natural 40.01
38. Cauciuc izoprenic (IR) 4002.60.00
39. Paste chimice de lemn, semialbite
sau albite de conifere 4703.21.00
40. Bumbac 5201.00
5203.00
41. Fero-aliaje 72.02
42. Semifabricate din fier sau din
oteluri nealiate 72.07
43. Alte oteluri aliate in lingouri sau
sub alte forme primare; produse
semifabricate din alte oteluri aliate 72.24
44. Sina cale ferata 7302.10