ORDIN
Nr. 1329 din 14 iulie 1997
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 174 din 29 iulie 1997
Ministru de stat, ministrul finantelor,
in baza prevederilor art. 7 din Hotararea Guvernului nr. 449/1994 privind
organizarea si functionarea Ministerului Finantelor, republicata, si ale pct. 6
din Normele metodologice de tiparire, de stabilire a preturilor si tarifelor,
de adaptare si utilizare a formularelor specifice (anexa nr. 2 la Ordinul
ministrului de stat, ministrul finantelor, nr. 1.801/1995), cu modificarile
ulterioare, avand in vedere necesitatea actualizarii modelelor si
caracteristicilor formularelor tipizate specifice, utilizate in activitatea de
stabilire, evidenta, urmarire, incasare si raportare a impozitelor si taxelor,
potrivit modificarilor intervenite in legislatia fiscala,
emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba modelele urmatoarelor formulare tipizate, prevazute in anexele
nr. 1 si 2 la prezentul ordin:
1. Declaratia pentru impozitul pe profit cod 14.13.01.01/A;
2. Instructiuni pentru completarea Formularului M.F. cod 14.13.01.01/A -
Declaratia de impunere a profitului impozabil. Aceste instructiuni se difuzeaza
fiecarui agent economic o singura data pe an.
Anexa nr. 1a) la Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, nr.
1.801/1995, cu modificarile ulterioare, se modifica in mod corespunzator.
Art. 2
Directia generala impozite directe, Directia presa, relatii cu publicul,
protocol si administrativ, Directia generala organizare, resurse umane si
servicii generale, Directia generala a finantelor publice si controlului
financiar de stat, precum si, dupa caz, directiile interesate din minister vor
aduce la indeplinire prevederile prezentului ordin.
Ministru de stat,
ministrul finantelor,
Mircea Ciumara
ANEXA 1
DECLARATIA PENTRU IMPOZITUL PE PROFIT
Pe perioada de la inceputul anului pana la ........................ .
Denumirea contribuabilului ............, codul fiscal ..............,
str. ............... nr. ...., localitatea .........................,
judetul (sectorul) ..................., codul postal .............. .
- lei -
Venituri din exploatare 01 ..............
Cheltuieli aferente
veniturilor din exploatare
(inclusiv cheltuielile
privind impozitul pe profit) 02 ..............
Profit (pierdere) din
exploatare (rd. 01 - rd. 02) 03 ..............
Venituri financiare 04 ..............
Cheltuieli financiare 05 ..............
Profit (pierdere)
financiar (rd. 04 - rd. 05) 06 ..............
Venituri exceptionale 07 ..............
Cheltuieli exceptionale 08 ..............
Profit (pierdere)
exceptional (rd. 07 - rd. 08) 09 ..............
Profit (pierdere) total
(rd. 03 + rd. 06 + rd. 09) 10 ..............
Deduceri:
Dividendele primite de la o
alta persoana juridica romana 11 ..............
Sumele utilizate pentru
constituirea sau majorarea
fondului de rezerva in limita
a 5% din profitul contabil
anual, pana cand acesta va
atinge 20% din capitalul
social 12 ..............
Veniturile din provizioanele
pentru care nu s-a admis
deducerea 13 ..............
Sumele utilizate pentru
constituirea sau majorarea
rezervei create de banci in
limita a 2% din soldul
creditelor acordate si a
fondului de rezerva in
limitele prevazute de Legea
nr. 33/1991 privind
activitatea bancara 14 ...............
Sumele utilizate pentru
constituirea sau majorarea
rezervelor tehnice ale
societatilor de asigurare
si reasigurare, conform
dispozitiilor legale in
materie 15 ...............
Alte sume deductibile in
limitele prevazute de
legislatia in vigoare 16 ...............
Total deduceri
(rd. 11 + rd. 12 + rd. 13 +
+ rd. 14 + rd. 15 + rd. 16) 17 ..............
Profit (pierdere)
(rd. 10 - rd. 17) 18 ..............
Cheltuieli nedeductibile:
Impozitul pe profitul din
orice sursa, romana si
straina, din care: 19 ...............
Impozitul pe venitul
realizat in strainatate 20 ...............
Amenzi si penalitati 21 ...............
Cheltuielile de protocol,
reclama si publicitate,
care depasesc limitele
prevazute de lege 22 ...............
Sumele utilizate pentru
constituirea sau majorarea
provizioanelor si a
rezervelor, peste limitele
prevazute de lege 23 ...............
Cheltuielile de
sponsorizare ce depasesc
limita stabilita de Legea
nr. 32/1994 24 ...............
Pierderile din surse externe,
calculate pe fiecare sursa
de venit 25 ...............
Alte cheltuieli
nedeductibile din punct de
vedere fiscal 26 ...............
Total cheltuieli
nedeductibile (rd. 19 +
+ rd. 21 pana la rd. 26) 27 ...............
Profitul impozabil
(pierdere) inainte de
reportarea pierderii
(rd. 18 + rd. 27) 28 ...............
Pierderea fiscala de
recuperat din anii
precedenti 29 ...............
Profitul impozabil
(pierderea)
(rd. 28 - rd. 29) 30 ...............
Impozitul pe profit
*) Contribuabilii ale
caror venituri se impun
cu cota normala
(rd. 30 x 38%) 31 ...............
*) Contribuabilii care
obtin venituri din jocuri
de noroc, baruri si
cluburi de noapte
(rd. 30 x 38%) +
+ (k x 60%)
k = ponderea veniturilor
realizate din aceste
activitati in volumul
total al veniturilor 31 ...............
*) Contribuabilii ale
caror venituri se impun
cu cota de 25%
(rd. 30 x 25%) 31 ...............
*) Contribuabilii care
realizeaza profit
impozabil printr-un sediu
permanent in Romania
[rd. 30 x 38% +
+ (rd. 30 x 6,2%)] 31 ...............
Creditul fiscal, din care: 32 ...............
- Credit fiscal extern 33 ...............
- Impozit pe profit aferent
perioadei de scutire,
conform art. 30 din lege 34 ...............
Reducerile de impozit pe
profit prevazute de art.
7 din lege, inclusiv cele
calculate potrivit
legislatiei in vigoare 35 ...............
Total credit fiscal
(rd. 32 + rd. 35) 36 ...............
Impozitul pe profit
datorat (rd. 31 - rd. 36) 37 ...............
Impozitul pe profit pe
anul curent, platit
cumulat de la inceputul
anului fiscal 38 ...............
Impozitul pe profit de
plata (rd. 37 - rd. 38) 39 ...............
Impozitul pe profit,
platit in plus (rd. 38 -
- rd. 37) 40 ...............
M.F. Cod 14.13.01.01/A
Tiparit la Regia Autonoma "Imprimeria Nationala" Format
A3/t2
-------------------
*) Daca rezultatul este zero sau mai putin, inscrieti 0.
DOCUMENT DE PLATA
____________________________________________
| Felul documentului | Numarul | Data | Suma |
|____________________|_________|______|______|
|____________________|_________|______|______|
|____________________|_________|______|______|
|____________________|_________|______|______|
Sub penalitatile aplicate pedepsei de fals in acte publice, declar ca am
examinat aceasta declaratie, inclusiv anexele insotitoare, si, in conformitate
cu informatiile furnizate, o declar corecta si completa.
Numele .................. Prenumele ........... Data ............
Functia ............................................... Semnatura ......
(directorul general sau alta persoana autorizata) si stampila
ANEXA 2
MINISTERUL FINANTELOR
INSTRUCTIUNI
pentru completarea Formularului M.F. cod 14.13.01.01/A
- Declaratia de impunere a profitului impozabil -
Instructiuni generale
Scopul formularului
Contribuabilii au obligatia sa completeze Formularul M.F. cod 14.13.01.01/A
si sa raporteze profitul cumulat si impozitul datorat pe anul fiscal in curs,
pana la sfarsitul fiecarei perioade la care se refera raportarea.
Platitorii impozitului pe profit
Sunt obligati la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:
- persoanele juridice romane, pentru profitul impozabil obtinut din orice
sursa, atat din Romania, cat si din strainatate;
- persoanele juridice straine care desfasoara activitati printr-un sediu
permanent in Romania, pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent;
- persoanele fizice si juridice straine care desfasoara activitati in
Romania ca partener intr-o asociere ce nu da nastere unei persoane juridice,
pentru toate veniturile rezultate din activitatea desfasurata in Romania;
- asocierile dintre persoanele fizice romane si persoanele juridice romane
care nu dau nastere unei persoane juridice, pentru veniturile realizate atat in
Romania, cat si in strainatate.
Persoana juridica trebuie sa calculeze si sa plateasca impozitul datorat de
persoana fizica. O persoana juridica fara scop lucrativ plateste impozitul pe
profit aferent veniturilor si cheltuielilor legate de activitatile economice
desfasurate in scopul obtinerii de profit.
Scutirile de la plata impozitului, prevazute la art. 5 din Legea nr.
12/1991 privind impozitul pe profit, la art. 14 din Legea nr. 35/1991 privind
investitiile straine, cu ultimele modificari, raman in vigoare doar pentru
persoanele juridice inregistrate la Registrul comertului pana la data de 31
decembrie 1994 si pentru cele a caror perioada de scutire nu a expirat inca.
Scutirea opereaza pana la expirarea perioadei legale, cu conditia de a activa
si de a realiza in continuare venituri, inca o perioada egala cu perioada de
scutire. Astfel, impozitul pe profit trebuie recalculat pe perioada scutita, in
conformitate cu regulamentele in vigoare la data acordarii acesteia.
Depunerea declaratiei de impunere
Formularul M.F. cod 14.13.01.01/A se depune la termenele prevazute de lege,
acestea fiind si termenele de plata a impozitului. Daca data respectiva este o
zi nelucratoare, contribuabilul poate face depunerea in prima zi lucratoare
urmatoare acesteia. Nu sunt exceptati de la obligatia depunerii declaratiei de
impunere contribuabilii care beneficiaza de prevederile art. 30 din lege,
precum si acei contribuabili care se inregistreaza cu pierdere fiscala la
finele perioadei de raportare.
Depunerea Formularului M.F. cod 14.13.01.01/A se face la unitatea
teritoriala a administratiei fiscale unde isi are sediul contribuabilul.
Declaratia trebuie semnata si datata de catre directorul general sau de
orice persoana autorizata prin lege sa-l reprezinte pe contribuabil.
Pastrarea evidentelor
Evidentele contribuabilului trebuie tinute atat timp cat este necesar
pentru a aplica orice prevedere a legislatiei romane.
Contribuabilul trebuie, de asemenea, sa pastreze copiile de pe toate
declaratiile depuse. Acestea sunt necesare pentru intocmirea viitoarelor
declaratii si efectuarea calculelor la depunerea unor declaratii rectificate.
Plata impozitului pe profit
Contribuabilul trebuie sa plateasca impozitul datorat, nu mai tarziu de
termenul de depunere a Formularului M.F. 14.13.01.01/A. Daca termenul de
depunere nu cade intr-o zi lucratoare, contribuabilul poate sa plateasca in
urmatoarea zi lucratoare.
Plata impozitului pe profit se face prin completarea unui formular de
dispozitie de plata care se preda la banca la care contribuabilul isi are
contul principal.
Majorari de intarziere
Pentru impozitele neplatite la termen, contribuabilul este obligat sa
plateasca majorari de intarziere.
Sanctiuni
Depunerea cu intarziere a declaratiei
Un contribuabil care depune declaratia dupa termenul prevazut, dar nu mai
tarziu de 30 de zile de la acea data, este sanctionat cu o amenda egala cu 1%
din impozitul datorat. Un contribuabil care isi depune declaratia in termen de
peste 30 de zile de la data prevazuta sau nu furnizeaza toate informatiile
necesare pentru calcularea impozitului se sanctioneaza cu o amenda egala cu 2%
din impozitul datorat. Nedepunerea in termenul prevazut de lege a declaratiei
de impunere, in cazul contribuabililor care nu inregistreaza profit, se
sanctioneaza cu amenda de 0,1% din cifra de afaceri aferenta perioadei pentru
care nu s-a depus declaratia.
Neplata in intregime a impozitului stabilit
Un contribuabil care nu plateste in intregime impozitul pe profit se
sanctioneaza cu o amenda egala cu 3% din impozitul neplatit.
Instructiuni specifice de completare
Randul 01 pana la 09
Completati sumele respective asa cum sunt inregistrate in evidenta
contabila a contribuabilului. Pierderile se vor trece in paranteze la randurile
03, 06 si 09.
Randul 10 - Profit (pierdere) total
Pierderea se va trece in paranteza.
Randul 11 - Dividendele primite de la o alta persoana juridica romana
Completati cu dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o alta
persoana juridica romana.
Randul 12 - Sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea fondului de
rezerva
Completati cu cresterea neta a fondului de rezerva in timpul anului, daca
acesta exista, in limita a 5% din profitul contabil anual, pana cand acesta va
atinge 20% din capitalul social.
Randul 13 - Veniturile din provizioanele pentru care nu s-a admis deducerea
Completati cu veniturile din provizioanele pentru care nu s-a admis
deducerea, la constituirea lor, potrivit prevederilor legale.
Randul 16 - Alte sume deductibile in limitele prevazute de legislatia in
vigoare
Se va completa de catre contribuabilii care, potrivit dispozitiilor legale
in vigoare, beneficiaza de deduceri, altele decat cele prevazute de Ordonanta
Guvernului nr. 70/1994, republicata.
Contribuabilii care au in componenta unitati fara personalitate juridica
determina limitele cheltuielilor deductibile, la nivelul unitatii cu
personalitate juridica.
Randul 19 - Impozitul pe profitul din orice sursa, romana si straina
Treceti suma impozitului pe profit realizat, care este inregistrat ca o
cheltuiala in evidenta contabila a contribuabilului.
Randul 20 - Impozitul pe venitul realizat in strainatate
Treceti suma impozitului pe veniturile din strainatate reflectate drept o
cheltuiala in evidenta contabila a contribuabilului.
Randul 21 - Amenzi si penalitati
Completati suma amenzilor si a penalitatilor platite sau datorate
autoritatilor romane sau straine, precum si confiscarile de bunuri sau de
valori efectuate potrivit reglementarilor legale in vigoare si reflectate drept
o cheltuiala in evidenta contribuabilului.
Randul 22 - Cheltuielile de protocol, reclama si publicitate, care depasesc
limitele prevazute de lege
Completati suma cheltuielilor de protocol, reclama si publicitate,
reflectate ca o cheltuiala in evidenta contabila a contribuabilului, in masura
in care acestea depasesc limitele prevazute de legea bugetara anuala.
Randul 23 - Sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea
provizioanelor si a rezervelor, peste limitele prevazute in lege
Treceti toate sumele din evidenta contabila a contribuabilului, angajate
pentru constituirea sau majorarea provizioanelor si a rezervelor, cu exceptia:
- rezervelor create de banci, in masura in care acestea nu depasesc 2% din
soldul creditelor acordate si fondul de rezerva, in conformitate cu Legea nr.
33/1991 privind activitatea bancara;
- rezervelor tehnice ale societatilor de asigurare si reasigurare,
constituite conform prevederilor legale in vigoare.
Randul 24 - Cheltuielile de sponsorizare ce depasesc limita stabilita de
Legea nr. 32/1994
Treceti valoarea cheltuielilor de sponsorizare, in masura in care acestea
depasesc limita prevazuta de Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea.
Randul 25 - Pierderile din surse externe, calculate pe fiecare sursa de
venit
Completati valoarea cheltuielilor aferente veniturilor din strainatate ce
depasesc veniturile respective. Efectuati acest calcul separat pentru fiecare
sursa de venituri externe.
Randul 26 - Alte cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal
Inscrieti sumele reprezentand depasiri ale plafoanelor admisibile,
stabilite prin dispozitii legale (de exemplu: depasiri la cheltuieli de
delegare-detasare, la cheltuieli cu actiuni social-culturale, conform
prevederilor legii bugetare anuale, perisabilitati, orice cheltuiala facuta in
favoarea actionarilor sau a asociatilor etc.).
Randul 28 - Profitul impozabil (pierderea) inainte de reportarea pierderii
Inscrieti la randul 28 pierderea, in paranteze.
Randul 29 - Pierderea fiscala de recuperat din anii precedenti
Se inregistreaza pierderea fiscala de recuperat, aferenta ultimelor 36 de
luni, incepand cu 1 ianuarie 1995, care sa nu depaseasca profitul impozabil
inscris la randul 28. Pierderea aferenta unui an fiscal reprezinta suma
negativa inscrisa la randul 30.
Pierderile fiscale inregistrate inainte de 1 ianuarie 1995 se recupereaza
conform prevederilor legale in vigoare pana la 1 ianuarie 1995, respectiv din
profiturile aferente urmatorilor 2 ani.
Randul 30 - Profitul impozabil (pierderea)
Pierderea se va inscrie in paranteze.
Randul 32 - Credit fiscal
Inscrieti sumele platite in strainatate, cu titlu de impozit pe dobanzi,
redevente, comisioane, dividende, prime de asigurare, impozit pe profit platit
in strainatate, impozitul scutit la plata intr-un an fiscal in cazul
contribuabililor care intra sub incidenta art. 30 din lege.
Randul 33 - Credit fiscal extern
Creditul fiscal extern reprezinta minimul dintre urmatoarele doua valori:
1. suma impozitelor externe platite sau retinute pentru venitul din sursa
externa, confirmata de documentele ce atesta plata acestora; sau
2. suma egala cu suma veniturilor impozabile realizate in strainatate, la
care se aplica cota de impozit pe profit din Romania.
Randul 35 - Reducerile de impozit pe profit, prevazute la art. 7 din lege,
inclusiv cele calculate potrivit legislatiei in vigoare
Completati cu sumele ce reprezinta reduceri ale impozitului pe profit,
potrivit prevederilor art. 7 alin. 1 lit. a), b) si c) si alin. 2 din lege.
Reducerile mentionate la art. 7 se calculeaza lunar, cumulat de la inceputul
anului, cu exceptia celei prevazute la alin. 1 lit. a), care se calculeaza
lunar.
Suma totala a reducerilor mentionate la art. 7 din lege nu poate depasi 50%
din impozitul pe profit determinat inainte de aplicarea reducerilor.
La acest rand se inscriu reducerile calculate potrivit legislatiei in
vigoare.
Randul 38 Impozitul pe profit pe anul curent, platit cumulat de la inceputul
anului fiscal
Se va inscrie numai suma impozitului pe profit datorat si platit pentru
anul fiscal in curs.