ORDIN
Nr. 1426 din 14 octombrie 2003
pentru aprobarea Instructiunilor privind constituirea, administrarea si
utilizarea fondului de risc pentru garantiile de stat pentru imprumuturi
interne si externe
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 802 din 14 noiembrie 2003
In baza prevederilor art. 30 si 40 din Legea datoriei publice nr. 81/1999,
avand in vedere:
- prevederile Ordonantei Guvernului nr. 29/2002 privind instituirea unor
masuri pentru diminuarea datoriei publice, aprobata si modificata prin Legea
nr. 324/2002;
- prevederile Hotararii Guvernului nr. 303/2002 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 29/2002
privind instituirea unor masuri pentru diminuarea datoriei publice;
- prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 40/2002 pentru
recuperarea arieratelor bugetare, cu modificarile si completarile ulterioare,
precum si ale normelor de aplicare a acesteia;
- prevederile ordinelor ministrului finantelor nr. 606/1996 si nr.
2.148/1996;
- prevederile Ordonantei Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea
creantelor bugetare, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
- prevederile Legii nr. 500/2002 privind finantele publice;
- prevederile Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.792/2002
pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,
ordonantarea si plata cheltuielilor institutiilor publice, precum si
organizarea, evidenta si raportarea angajamentelor bugetare si legale;
- prevederile Ordinului ministrului finantelor publice nr. 710/2003 pentru
aprobarea procedurilor privind angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata
cheltuielilor specifice trezoreriei statului si a cheltuielilor efectuate de
Ministerul Finantelor Publice in contul si in numele statului, precum si a
principalelor documente specifice acestora,
ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Instructiunile privind constituirea, administrarea si utilizarea
fondului de risc pentru garantiile de stat pentru imprumuturi interne si
externe, prevazute in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
Art. 2
Directia generala a finantelor publice externe, Directia generala pentru
acorduri, cooperare si decontari externe, Unitatea de management a trezoreriei
statului, Directia generala a contabilitatii publice, directiile generale
judetene ale finantelor publice, Directia generala a finantelor publice a
municipiului Bucuresti, precum si persoanele juridice garantate vor duce la
indeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 3
Prevederile prezentului ordin intra in vigoare la data publicarii in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul finantelor publice,
Mihai Nicolae Tanasescu
ANEXA 1
INSTRUCTIUNI
privind constituirea, administrarea si utilizarea fondului de risc pentru
garantiile de stat pentru imprumuturi interne si externe
CAP. 1
Veniturile fondului de risc
1. Fondul de risc pentru garantiile de stat se constituie separat pentru
imprumuturi interne si externe, din urmatoarele surse:
a) sumele incasate de la beneficiarii de imprumuturi interne sau externe cu
garantia statului, respectiv regii autonome, societati/companii nationale si
societati comerciale, altele decat cele care se incadreaza in prevederile
Ordonantei Guvernului nr. 29/2002 privind instituirea unor masuri pentru
diminuarea datoriei publice, reprezentand comisionul de risc negociat ca o cota
procentuala asupra valorii imprumutului garantat, comision care va fi inclus in
conventiile de garantare (anexa nr. 1) ce se incheie intre garant si garantat.
Sumele datorate drept comisioane pentru fondurile de risc se determina prin
aplicarea unei cote procentuale negociabile la valoarea imprumutului garantat,
potrivit art. 31 si 39 din Legea datoriei publice nr. 81/1999.
Pentru toate institutiile publice beneficiare de garantii de stat pentru
imprumuturi si pentru care platile se suporta integral de la bugetul de stat,
nivelul comisionului la fondul de risc este zero;
b) dobanzile acordate la disponibilitatile fondurilor de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi interne si externe, pastrate in contul
curent general al trezoreriei statului;
c) sumele reprezentand incasari din dobanzi si penalitati de intarziere la
nivelul celor prevazute de dispozitiile legale privind colectarea creantelor
bugetare, aplicate pentru neplata la termen a comisionului de risc;
d) sumele reprezentand incasari din dobanzi si penalitati de intarziere la
nivelul celor prevazute de dispozitiile legale privind colectarea creantelor
bugetare, aplicate pentru neplata ratelor de capital, dobanzilor comisioanelor
si altor costuri aferente imprumuturilor garantate pentru beneficiarii
prevazuti la lit. a);
e) sumele recuperate de la debitori in baza unor acorduri de recuperare
(anexa nr. 9), incheiate ca urmare a efectuarii platii de catre Ministerul
Finantelor Publice, in calitate de garant, sau prin alte proceduri legale;
f) sumele primite de la bugetul de stat, in completarea fondurilor de risc
pentru garantiile de stat pentru imprumuturi, in conditiile prevazute de lege;
g) sumele recuperate de Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare
(AVAB) in urma valorificarii creantelor potrivit Ordonantei Guvernului nr.
29/2002, aprobata si modificata prin Legea nr. 324/2002, si Ordonantei de
urgenta a Guvernului nr. 42/2003;
h) alte surse legal constituite cu aceasta destinatie.
2. Persoanele juridice, beneficiare ale garantiilor de stat pentru
imprumuturi, au obligatia de a varsa sumele datorate la fondul de risc in
cuantumul si la termenele stipulate in conventia de garantare (anexa nr. 1)
incheiata cu Ministerul Finantelor Publice.
Sumele datorate fondului de risc se vireaza in contul Ministerului
Finantelor Publice numarul 36 11 800000 910 "Contul curent general al
Trezoreriei Statului", deschis la Centrala Bancii Nationale a Romaniei.
3. In situatia in care sumele reprezentand comisioane la fondul de risc nu
se vireaza la termenele stabilite si Ministerul Finantelor Publice face platile
in numele garantatului, directiile de specialitate vor calcula si vor percepe
dobanzi si penalitati de intarziere la nivelul celor prevazute de dispozitiile
legale privind colectarea creantelor bugetare.
CAP. 2
Procedura si documentatia de efectuare de catre Ministerul Finantelor
Publice a platilor pentru garantiile de stat pentru imprumuturi
1. Ministrul finantelor publice ca ordonator principal de credite, in cazul
administrarii si gestionarii fondului de risc, indeplineste atributiile si
raspunderile prevazute in Legea nr. 500/2002 privind finantele publice.
In situatia in care beneficiarii garantiilor de stat pentru imprumuturi si,
respectiv, beneficiarii imprumuturilor externe prevazute in anexa nr. 1 la
Ordonanta Guvernului nr. 12/2001 pentru aprobarea unor reglementari privind
datoria publica externa nu pot asigura integral sau partial, la termenele
scadente, sumele necesare achitarii ratelor de capital, dobanzilor,
comisioanelor si altor costuri aferente imprumuturilor garantate de stat,
ministrul finantelor publice, in calitate de garant, efectueaza plata pe baza
urmatoarelor documente:
1.1. In cazul garantiilor de stat pentru imprumuturi interne:
a) declaratie pe propria raspundere (anexa nr. 2) a conducatorilor
persoanei juridice beneficiare a imprumutului intern garantat, prin care
garantul este informat, in scris, cu 15 zile lucratoare inainte de data
scadentei, despre imposibilitatea constituirii, partiale sau totale, a sumelor
necesare pentru plata obligatiilor care decurg din contractul de imprumut
intern, cu motivatiile si fundamentarile corespunzatoare;
b) instiintarea in scris, transmisa de institutia creditoare Ministerului
Finantelor Publice, in vederea exercitarii obligatiei de garant, in
conformitate cu clauzele prevazute in scrisoarea de garantie, instiintare care
include: rata de capital, valoarea dobanzii si alte costuri care urmeaza sa fie
platite institutiei creditoare, conform acordului de imprumut, data scadentei,
contul si banca unde urmeaza sa se efectueze plata;
c) nota de fundamentare prin care se propune plata din disponibilul
fondului de risc pentru garantiile de stat pentru imprumuturi interne.
In cazul in care disponibilul din fondul de risc nu acopera valoarea sumei
scadente, Unitatea de management a trezoreriei statului va transmite la Directia
generala a contabilitatii publice, pe langa documentele mentionate mai sus, si
urmatoarele documente:
a) nota de fundamentare (anexa nr. 3), prin care se propune semnarea
cererii de deschidere de credite bugetare din subcapitolul 88.01.03
"Cheltuieli ocazionate de emisiunea si plasarea titlurilor de stat si de
riscul garantiilor emise de stat in conditiile legii", aprobata de
ordonatorul principal de credite sau de persoana careia i-au fost delegate
aceste atributii;
b) cererea de deschidere de credite bugetare, aprobata si semnata de
ordonatorul principal de credite sau de persoana careia i-au fost delegate
aceste atributii, cu viza controlului financiar preventiv propriu si delegat;
c) nota de lichidare (anexa nr. 4), prin care se propune alimentarea
contului 11.20.01 "Disponibil fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne", din subcapitolul 88.01.03, aprobata pentru bun de
plata de ordonatorul principal de credite sau de persoana careia i-au fost
delegate aceste atributii;
d) ordonantare de plata (anexa nr. 5), aprobata de ordonatorul principal de
credite sau de persoana careia i-au fost delegate aceste atributii, cu viza
controlului financiar preventiv propriu si delegat.
Procedura si documentatia de efectuare de catre Ministerul Finantelor
Publice a platilor pentru garantiile de stat pentru imprumuturi interne in
valuta sunt similare cu cele pentru garantiile de stat pentru imprumuturi
externe.
1.2. In cazul garantiilor de stat pentru imprumuturi externe si, respectiv,
pentru imprumuturile externe prevazute in anexa nr. 1 la Ordonanta Guvernului
nr. 12/2001:
a) declaratie pe propria raspundere (anexa nr. 2) a conducatorilor
persoanei juridice beneficiare a imprumutului extern garantat, prin care
garantul este informat, in scris, cu 15 zile inainte de data scadentei, despre
imposibilitatea constituirii, partiale sau totale, a sumelor necesare pentru
plata obligatiilor care decurg din acordul (contractul) de imprumut extern, cu
motivatiile si fundamentarile corespunzatoare;
b) instiintarea in scris, transmisa de institutia creditoare Ministerului
Finantelor Publice, in vederea exercitarii obligatiei de garant, in
conformitate cu clauzele prevazute in scrisoarea de garantie, instiintare care
include: rata de capital, valoarea dobanzii si alte costuri care urmeaza sa fie
platite institutiei creditoare, conform acordului de imprumut, data scadentei,
contul si banca unde urmeaza sa se efectueze plata externa;
c) nota de fundamentare privind cererea de valuta (anexa nr. 6), prin care
se propune semnarea cererii de valuta de catre ordonatorul principal de credite
sau persoana delegata de acesta;
d) formularul de cerere de valuta (anexa nr. 7), care va cuprinde:
- suma solicitata in valuta (codul valutei, suma in cifre si in litere);
- data valutei;
- beneficiarul sumei (numele si sediul);
- contul, banca beneficiarului;
- explicatii asupra sumei solicitate (rata de capital, dobanda, comisioane,
alte costuri aferente imprumutului, persoana juridica garantata, numarul si
data scrisorii de garantie, actul normativ de aprobare a garantarii
creditului);
- instructiuni privind decontarea;
- detalii privind persoane de contact in Ministerul Finantelor Publice.
Pentru decontarea echivalentului in lei cu Banca Nationala a Romaniei,
directia de specialitate va pregati urmatoarele documente:
a) nota de decontare cu Banca Nationala a Romaniei a contravalorii in lei
(anexa nr. 8) din disponibilul fondului de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe, aprobata de ordonatorul principal de credite sau de
persoana careia i-au fost delegate aceste atributii;
b) cererea de valuta;
c) mesajul SWIFT si avizul de lichidare;
d) instiintarea de plata a bancii finantatoare;
e) adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea platii la extern
de catre Ministerul Finantelor Publice, in calitate de garant.
In cazul in care disponibilul din fondul de risc nu acopera contravaloarea
in lei a sumei in valuta, platita de Banca Nationala a Romaniei la extern, se
vor intocmi de catre Directia generala pentru acorduri, cooperare si decontari
externe si se vor transmite la Directia generala a contabilitatii publice, pe
langa documentele mentionate mai sus, si urmatoarele documente:
a) nota de fundamentare (anexa nr. 3), prin care se propune semnarea
cererii de deschidere de credite bugetare din subcapitolul 88.01.03
"Cheltuieli ocazionate de emisiunea si plasarea titlurilor de stat si de
riscul garantiilor emise de stat in conditiile legii", aprobata de
ordonatorul principal de credite sau de persoana careia i-au fost delegate
aceste atributii;
b) cererea de deschidere de credite bugetare, aprobata si semnata de
ordonatorul principal de credite sau de persoana careia i-au fost delegate
aceste atributii, cu viza controlului financiar preventiv propriu si delegat;
c) nota de lichidare (anexa nr. 4), prin care se propune alimentarea
contului 11.20.02 "Disponibil fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe", din subcapitolul 88.01.03, aprobata pentru bun de
plata de ordonatorul principal de credite sau de persoana careia i-au fost
delegate aceste atributii;
d) ordonantare de plata (anexa nr. 5), aprobata de ordonatorul principal de
credite sau de persoane careia i-au fost delegate aceste atributii, cu viza
controlului financiar preventiv propriu si delegat.
CAP. 3
Evidenta, raportarea, modul de constituire, administrare si utilizare a
fondului de risc pentru garantiile de stat aferente imprumuturilor
1. Unitatea de management a trezoreriei statului, in colaborare cu Directia
generala a finantelor publice externe si Directia generala pentru acorduri,
cooperare si decontari externe, va elabora in anul curent pentru anul urmator
bugetul de venituri si cheltuieli al fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne si externe. Bugetul se poate modifica ori de cate
ori este necesar, in functie de evolutia elementelor care au fost avute in
vedere la elaborarea sa.
La partea de venituri se vor evidentia sursele de alimentare ale fondului
de risc, asa cum au fost definite la cap. I pct. 1.
La partea de cheltuieli se inscriu platile de rate de capital, dobanzi si
alte costuri care se vor efectua de catre Ministerul Finantelor Publice, in
calitatea sa de garant, si in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului
nr. 12/2001 si ale legislatiei in vigoare.
2. In baza evidentelor proprii si a informarilor primite, directiile de
specialitate intocmesc periodic situatii operative privind veniturile si
cheltuielile fondului de risc.
Periodic se va proceda la efectuarea unui punctaj intre situatia operativa
si evidenta contabila, iar semestrial cele doua directii de specialitate vor
prezenta conducerii ministerului rapoarte privind modul de constituire si
utilizare a fondurilor de risc pentru garantiile de stat pentru imprumuturi
interne si, respectiv, externe.
3. Evidenta contabila sintetica si analitica a celor doua fonduri de risc,
pentru garantiile de stat pentru imprumuturi interne si, respectiv, externe se
organizeaza in cadrul Directiei generale a contabilitatii publice potrivit
Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, si regulamentului de aplicare a
acesteia.
4. In baza comunicarilor transmise de directiile de specialitate, in
conformitate cu prevederile conventiilor de garantare incheiate, Directia
generala a contabilitatii publice inregistreaza persoanele juridice garantate
ca debitori la fondul de risc pentru obligatiile de plata aferente.
5. Extrasele de cont cu sumele incasate de Ministerul Finantelor Publice de
la beneficiarii imprumuturilor garantate se transmit de catre Directia generala
a contabilitatii, pentru codificare, Directiei generale pentru acorduri,
cooperare si decontari externe, respectiv Unitatii de management a trezoreriei
statului.
Ordinea in care Directia generala a contabilitatii publice va stinge
debitele este urmatoarea:
1. rate de capital, dobanzi, comisioane si alte costuri;
2. comisionul la fondul de risc;
3. dobanzi si penalitati aferente pct. 1 si 2.
Sumele recuperate de AVAB in urma valorificarii creantelor preluate in
conditiile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 42/2003 si ale Ordonantei
Guvernului nr. 29/2002 se evidentiaza in contabilitate conform art. 8 si 9 din
normele metodologice de aplicare a acesteia, aprobate prin Hotararea Guvernului
nr. 303/2002, intr-un cont analitic distinct deschis in cadrul fondului de risc
pentru garantii de stat pentru imprumuturi externe sau interne, dupa caz.
Directia generala pentru acorduri, cooperare si decontari externe pentru
garantii externe si Unitatea de management a trezoreriei statului pentru
garantii interne vor transmite Directiei generale a contabilitatii publice, in
vederea inregistrarii in contabilitate, urmatoarele situatii:
- situatia dobanzilor si penalitatilor de intarziere calculate pentru
neplata comisioanelor datorate la fondul de risc pentru trimestrul anterior,
intocmita distinct pentru fiecare beneficiar al imprumuturilor garantate;
- situatia dobanzilor si penalitatilor de intarziere calculate pentru
neplata ratelor de capital, dobanzilor si altor costuri pentru trimestrul
anterior, intocmita distinct pentru fiecare beneficiar al imprumuturilor
garantate.
6. Sumele achitate din fondul de risc se evidentiaza in contabilitate atat
in valuta de contract, cat si in lei, la cursul de schimb valutar comunicat de
Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ziua efectuarii platii, in contul
"Debitori din executarea garantiei de stat pentru imprumuturi", pana
la recuperarea acestora de la beneficiarii imprumuturilor.
Dobanzile si penalitatile de intarziere percepute de Ministerul Finantelor
Publice pentru neplata la termen a obligatiilor beneficiarilor de imprumuturi
interne si externe garantate catre institutiile creditoare se calculeaza de
catre directiile de specialitate asupra echivalentului in lei al valutei de
contract a imprumutului, determinat pe baza cursului de schimb valutar valabil
la data platii, in conformitate cu dispozitiile legale privind colectarea
creantelor bugetare.
CAP. 4
Modul de recuperare a sumelor datorate de beneficiarii garantiilor de stat
pentru imprumuturi
1. Sumele achitate de Ministerul Finantelor Publice, in calitate de garant,
pentru imprumuturile externe garantate se vor recupera de catre AVAB de la
beneficiarii acestor imprumuturi, societati comerciale, conform prevederilor
Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 42/2003, ale Ordonantei Guvernului nr.
29/2002 si ale normelor metodologice de aplicare a acesteia.
2. Sumele achitate de Ministerul Finantelor Publice, in calitate de garant,
pentru imprumuturile interne si pentru imprumuturile externe, altele decat cele
prevazute la pct. 1, se vor recupera de la beneficiarii acestor imprumuturi,
conform prevederilor conventiei incheiate intre garant si garantat. Sumele
achitate de Ministerul Finantelor Publice pentru imprumuturile externe
prevazute in anexa nr. 1 la Ordonanta Guvernului nr. 12/2001 se vor recupera
conform prevederilor acordurilor de imprumut subsidiar incheiate intre
Ministerul Finantelor Publice si subimprumutati. Conventia, respectiv acordul
de imprumut subsidiar, incheiate intre Ministerul Finantelor Publice si
beneficiarul imprumutului, constituie titluri executorii. Recuperarea sumelor
platite se face in baza legislatiei in vigoare privind recuperarea creantelor
bugetare.
3. In situatia in care executarea unei scrisori de garantie se face in baza
unei sentinte judecatoresti, ca urmare a actionarii in justitie a Ministerului
Finantelor Publice, in calitatea acestuia de garant, de catre institutia
creditoare, Directia generala juridica are sarcina de a intreprinde demersurile
legale in vederea recuperarii de la debitori a sumelor datorate pentru
reintregirea fondului de risc, reprezentand rate de capital, dobanzi si
penalitati de intarziere aferente. In acest sens, Unitatea de management a
trezoreriei statului si Directia generala pentru acorduri, cooperare si
decontari externe pentru garantii externe vor transmite Directiei generale
juridice toate datele si informatiile de care dispune.
4. Situatia debitelor de recuperat, precum si a dobanzilor si penalitatilor
de intarziere aferente se transmite anual de catre Directia generala a
contabilitatii publice atat Directiei generale pentru acorduri, cooperare si
decontari externe, respectiv Unitatii de management a trezoreriei statului, cat
si persoanelor juridice debitoare, pentru a fi confirmate in conformitate cu
prevederile pct. 17 din Normele privind organizarea si efectuarea inventarierii
patrimoniului, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor,
nr. 2.388/1995.
5. Directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului
Bucuresti, precum si Directia generala a marilor contribuabili din municipiul
Bucuresti si din judetul Ilfov au obligatia de a urmari, la solicitarea
Directiei generale pentru acorduri, cooperare si decontari externe si a
Unitatii de management a trezoreriei statului, pe fiecare agent economic,
situatia platii comisionului de risc datorat Ministerului Finantelor Publice si
actioneaza pentru incasarea in termen a acestuia, precum si a eventualelor
dobanzi si penalitati de intarziere percepute si calculate in conformitate cu
prevederile conventiilor de garantare si ale normelor legale in vigoare. De
asemenea, directiilor generale ale finantelor publice judetene si a
municipiului Bucuresti, precum si Directiei generale a marilor contribuabili
din municipiul Bucuresti si din judetul Ilfov le revine sarcina de a actiona
pentru recuperarea sumelor datorate de beneficiarii garantiilor de stat ca
urmare a efectuarii platilor de catre Ministerul Finantelor Publice in calitate
de garant si de beneficiarii imprumuturilor externe prevazute in anexa nr. 1 la
Ordonanta Guvernului nr. 12/2001.
6. In conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.
40/2002 pentru recuperarea arieratelor bugetare, cu modificarile si
completarile ulterioare, directiile generale ale finantelor publice judetene si
a municipiului Bucuresti, precum si Directia generala a marilor contribuabili
din municipiul Bucuresti si din judetul Ilfov vor analiza cererile de esalonare
a debitelor inaintate de beneficiarii de credite garantate si de beneficiarii
imprumuturilor externe prevazute in anexa nr. 1 la Ordonanta Guvernului nr.
12/2001, insotite de documentatia aferenta intocmita in conformitate cu
prevederile legale in vigoare, respectiv criteriile de performanta
economico-financiara si de disciplina fiscala, conform Normelor metodologice
privind procedura si competentele de acordare a inlesnirilor la plata
obligatiilor restante la bugetul de stat, administrate de Ministerul Finantelor
Publice, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 580/2002, cu
modificarile si completarile ulterioare, in vederea stabilirii graficului de
esalonare a sumelor platite de Ministerul Finantelor Publice, in calitate de
garant, si conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001. Graficul de
esalonare astfel stabilit va fi transmis Ministerului Finantelor Publice -
Directia generala pentru acorduri, cooperare si decontari externe, care va
elabora acordul de recuperare (anexa nr. 9).
CAP. 5
Contabilitatea fondului de risc pentru garantiile de stat aferente
imprumuturilor interne
Gestionarea fondului de risc pentru garantiile de stat pentru imprumuturile
interne se efectueaza de catre Ministerul Finantelor Publice - Unitatea de
management a trezoreriei statului prin contul curent general al trezoreriei
statului.
In contabilitatea trezoreriei statului, organizata in cadrul Directiei
generale a contabilitatii publice din Ministerul Finantelor Publice,
operatiunile privind incasarea veniturilor si efectuarea cheltuielilor din
fondul de risc pentru garantiile de stat pentru imprumuturile interne se
reflecta cu ajutorul urmatoarelor conturi:
- 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne";
- 27.20.01 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi interne";
- 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne";
- 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi interne";
- 22.31.01 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi interne";
- 36.20.01 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
interne":
- 36.20.01.01 "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne - comisioane";
- 36.20.01.02 - "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne - dobanzi si penalitati de intarziere cuvenite fondului de
risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi interne pentru neplata
comisionului";
- 36.20.01.03 "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne - dobanzi aferente disponibilitatilor";
- 36.20.01.04 "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne - sume primite de la bugetul de stat";
- 36.20.01.08 "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne - dobanzi si penalitati de intarziere pentru neplata la
scadenta a ratelor de capital, dobanzilor si altor costuri aferente
imprumuturilor interne garantate si alte surse";
- 36.20.01.09 "Sume utilizate din fondul de risc pentru garantii
de stat pentru imprumuturi interne conform legii";
- 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
interne si externe".
Continutul si functiunea conturilor sunt prevazute in anexa nr. 10.
Inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni privind
constituirea si utilizarea fondului de risc pentru garantiile de stat pentru
imprumuturile interne este prevazuta in monografia prezentata in anexa nr. 11.
CAP. 6
Contabilitatea fondului de risc pentru garantiile de stat pentru imprumuturi
externe
Gestionarea fondului de risc pentru garantiile de stat pentru imprumuturile
externe se efectueaza de catre Ministerul Finantelor Publice - Directia
generala pentru acorduri, cooperare si decontari externe, prin contul curent
general al trezoreriei statului.
In contabilitatea trezoreriei statului, organizata in cadrul Directiei
generale a contabilitatii publice din Ministerul Finantelor Publice,
operatiunile privind incasarea veniturilor si efectuarea cheltuielilor din
fondul de risc pentru garantiile de stat pentru imprumuturile externe se
reflecta cu ajutorul urmatoarelor conturi:
- 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe";
- 27.20.02 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi externe";
- 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe";
- 27.21.02 cod agent.01 "Debitori din neplata comisioanelor cuvenite
fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi externe";
- 27.21.02 cod agent.02 "Debitori din neplata dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe pentru neplata comisionului";
- 27.21.02 cod agent.03 "Debitori din neplata dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe pentru neplata ratelor de capital, dobanzilor si altor
costuri";
- 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere la fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe conform O.G. nr. 14/1995";
- 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi externe";
- 22.31.02 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi externe";
- 36.20.02 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
externe":
- 36.20.02.01 "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe - comisioane";
- 36.20.02.02 - "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe - dobanzi si penalitati de intarziere cuvenite fondului de
risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi externe pentru neplata
comisionului";
- 36.20.02.03 "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe - dobanzi aferente disponibilitatilor";
- 36.20.02.04 "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe - sume primite de la bugetul de stat";
- 36.20.02.05 "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe, alimentat din sume incasate din recuperarea creantelor
externe";
- 36.20.02.07 "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe conform O.G. nr. 14/1995";
- 36.20.02.08 "Fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe - dobanzi si penalitati de intarziere pentru neplata la
scadenta a ratelor de capital, dobanzilor si altor costuri aferente
imprumuturilor externe garantate si alte surse";
- 36.20.02.09 "Sume utilizate din fondul de risc pentru garantii
de stat pentru imprumuturi externe conform legii";
- 36.20.02.10 "Fond de risc pentru imprumuturi externe";
- 36.20.02.12 "Sume utilizate din fondul de risc pentru garantii
de stat pentru imprumuturi externe predate la AVAB";
- 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
interne si externe".
Continutul si functiunea conturilor sunt prevazute in anexa nr. 10.
Inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni privind constituirea
si utilizarea fondului de risc pentru garantiile de stat pentru imprumuturile
externe este prevazuta in monografia prezentata in anexa nr. 11.
Monografia privind constituirea si utilizarea fondului de risc de catre
persoanele juridice beneficiare este prezentata in anexa nr. 12.
Cheltuielile privind utilizarea fondului de risc reprezentand comisionul de
risc constituit potrivit dispozitiilor Legii nr. 81/1999, exceptand sumele
aferente imprumuturilor garantate, sunt cheltuieli deductibile la calculul
profitului impozabil, pe masura utilizarii lui, in cazul in care constituirea
fondului de risc nu se face prin debitarea unui alt cont de cheltuieli.
ANEXA 1
la instructiuni
- model -
ROMANIA
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE Persoana juridica ..............
Nr. ..../.....
CONVENTIE DE GARANTARE
Avand in vedere ca ....................................., persoana juridica
romana, cu sediul in ..............................., inregistrata la registrul
comertului sub nr. .............., a primit de la Ministerul Finantelor Publice
garantia pentru creditul intern/extern in valoare totala de ..................,
contractat de la .........................,
intre:
Ministerul Finantelor Publice, denumit in continuare garant,
si
persoana juridica ........................, denumita in continuare
garantat,
a intervenit urmatoarea conventie:
Art. 1
Valoarea si obiectul garantiei
Garantul a garantat prin Scrisoarea de garantie nr. ...... din ............
rambursarea imprumutului in valoare de ..............................., acordat
................................ de catre ....................................,
inclusiv dobanzile, spezele si comisioanele aferente, conform prevederilor
contractului/acordului de imprumut.
1.1. In cazul si in momentul executarii garantiei, garantul are dreptul sa
blocheze si sa incaseze din contul curent al garantatului, fara acceptul
acestuia, cu prioritate sumele necesare rambursarii ratelor, platii dobanzilor
si comisioanelor aferente imprumutului intern/extern garantat, penalitatilor,
precum si a tuturor obligatiilor ce ii revin conform prevederilor prezentei
conventii. Actul prin care se dispune blocarea contului curent constituie titlu
executoriu, fara indeplinirea altor formalitati.
1.2. Garantul va avea un drept de prioritate in crearea oricarui drept de
retentie ori a oricarui alt drept similar sau avand aceleasi efecte, asupra
oricarui activ al garantatului, asupra oricarei alte datorii interne ori
externe pe care garantatul ar putea-o avea in prezent sau in viitor. Dreptul de
retentie va asigura garantului capitalul, dobanzile si celelalte costuri ale
imprumutului. Garantatul, in momentul incheierii oricarui contract in temeiul
caruia dobandeste un drept de creanta ori un activ sau orice alt bun ori drept
care poate forma obiectul unui drept de retentie sau al unei cesiuni de
creanta, se obliga sa prevada in mod expres in contractele respective existenta
drepturilor care pot fi invocate de garant in legatura cu contractele
respective.
Art. 2
Garantii
2.1. Garantatul se angajeaza irevocabil si neconditionat fata de garant sa
indeplineasca urmatoarele:
2.1.1. sa utilizeze imprumutul bancar garantat numai pentru scopurile
prevazute in actul normativ care autorizeaza Ministerul Finantelor Publice sa
emita scrisoarea de garantie si conform contractului de imprumut;
2.1.2. sa achite la scadenta obligatiile care decurg din contractul de
imprumut incheiat cu banca in favoarea careia Ministerul Finantelor Publice
emite scrisoarea de garantie. In cazul in care garantatul nu isi va achita
obligatiile care decurg din contractul de imprumut incheiat cu banca si
garantul va achita sumele datorate de garantat in baza contractului de
imprumut, garantatul va plati garantului, pe langa sumele datorate, si dobanzi
si penalitati de intarziere la nivelul celor prevazute de dispozitiile legale
privind creantele bugetare. In astfel de situatii, pct. 1.2 al art. 1 se va
aplica in mod corespunzator;
2.1.3. sa instiinteze in scris garantul, cu 15 zile lucratoare inainte de
data scadentei, despre imposibilitatea constituirii partiale sau totale a
sumelor necesare pentru plata obligatiilor din contractul de imprumut, cu
motivatia si fundamentarile corespunzatoare (solicitarea bancii finantatoare de
efectuare a platilor la scadenta de catre garantat, solicitarea garantatului de
efectuare a platii de catre garant, in cazul imposibilitatii de constituire a
resurselor necesare pentru plata sumelor datorate de catre garantat conform
contractului de imprumut; solicitarea garantatului trebuie sa cuprinda
declaratia pe propria raspundere a acestuia ca nu dispune de sursele necesare
efectuarii platii la scadenta a sumelor datorate de catre garantat);
2.1.4. sa constituie gaj general fara deposedare asupra echipamentelor
achizitionate in baza imprumutului intern garantat de stat, ce va fi prezentat
garantului in cel mult 30 de zile de la vamuirea echipamentelor;
2.1.5. sa nu permita ca o alta datorie interna ori externa sau o alta terta
parte imprumutator sa fie considerata ca avand un rang superior in cursul
procesului de alocare ori distribuire a valutei detinute sub controlul sau in
beneficiul sau;
2.1.6. sa faca toate demersurile si sa intreprinda orice masura considerata
necesara sau utila in scopul asigurarii resurselor necesare pentru achitarea
imprumutului, precum si a oricaror alte sume care sunt datorate conform
contractului de imprumut;
2.1.7. sa suporte toate cheltuielile pe care garantul le va face in cazul
in care nu isi va onora la timp obligatiile decurgand din prezenta conventie,
precum si din contractul de imprumut, pentru care a fost emisa scrisoarea de
garantie;
2.1.8. sa comunice anual garantului lista cuprinzand conturile si bancile
la care are deschise aceste conturi, sa anunte in prealabil si sa obtina
acordul garantului in cazul in care intentioneaza sa isi transfere si/sau sa
isi deschida un nou cont la o alta banca decat banca si/sau bancile la care isi
are deschise conturile la data incheierii conventiei;
2.1.9. sa transmita cu promptitudine garantului, la termenele stabilite,
toate datele si informatiile solicitate de acesta, din care sa rezulte:
a) ca sunt asigurate toate conditiile interne financiare si materiale,
necesare desfasurarii lucrarilor de investitii pentru care s-a angajat
imprumutul intern;
b) bugetul de venituri si cheltuieli aprobat;
c) valoarea altor obligatii de plata decurgand din imprumuturi interne sau
externe, prezente si viitoare, precum si termenele de rambursare ale acestora;
d) situatia incasarilor ce constituie surse de rambursare a imprumuturilor
interne si externe in general si a imprumutului garantat, in special;
e) dovezi privind modul in care s-au onorat platile datorate la fondul de
risc, la termenele si in conditiile stabilite, in conformitate cu prevederile
legale si cu cele cuprinse in prezenta conventie;
f) orice informatie si orice document care pot fi cerute in mod rezonabil
de catre garant;
2.1.10. informarea lunara (pana la data de 5 a lunii urmatoare celei de
raportare) a garantului asupra stadiului realizarii proiectului, a tragerilor
si a platilor efectuate, aferente imprumutului intern garantat de stat;
2.1.11. informarea garantului si solicitarea amendarii prezentei conventii
in cazul intentiei de divizare a patrimoniului garantatului, ca urmare a
actiunii de privatizare, sau a oricarei alte modificari in statutul juridic al
acestuia;
2.1.12. informarea garantului asupra oricarei intentii de modificare a
contractului de imprumut si solicitarea acordului scris al acestuia, prin
amendarea corespunzatoare a prezentei conventii.
Art. 3
Comision
3.1. Garantatul va plati garantului un comision de risc de ................
aplicat la valoarea imprumutului garantat, respectiv .........................,
in contul nr. 361180000302 "Contul curent general al Trezoreriei
Statului", deschis la Banca Nationala a Romaniei - Centrala.
3.2. Garantatul va plati comisionul de risc in ........ rate, prima rata
achitandu-se la data de ..............., conform scadentarului anexat.
3.3. In cazul in care imprumutul intern este contractat in valuta,
comisionul se va plati in lei prin utilizarea cursului de schimb valutar, comunicat
de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data platii.
3.4. In cazul in care garantatul nu achita comisionul la fondul de risc la
termenele angajate, garantul este indreptatit sa pretinda garantatului, in plus
fata de cele prevazute la pct. 2.1.6 si 2.1.7 ale art. 2, dobanzi si penalitati
de intarziere la nivelul celor prevazute de dispozitiile legale privind
creantele bugetare.
Art. 4
Cazuri de culpa
4.1. Culpa se constata si se apreciaza in conformitate cu legislatia in
vigoare din Romania, la data savarsirii faptei prezumandu-se pana la proba
contrarie. Se considera in culpa garantatul care:
a) nu achita la scadenta datoriile sale fata de garant asa cum au fost ele
stipulate in prezenta conventie si in alte documente ce au legatura directa cu
aceasta;
b) intrerupe fara o prealabila notificare catre garant operatiunile pentru
care a contractat creditul intern;
c) efectueaza fara avizul garantului alte operatiuni decat cele care au
stat la baza contractarii creditului intern, modificand unilateral destinatia
acestuia;
d) furnizeaza garantului date incomplete sau false cu privire la situatia
economico-financiara, prezentand documente, acte informative contrafacute ori
declaratii semnate de persoane neabilitate in acest sens de societate;
e) impiedica prin orice act decizia cu caracter specific ori general sau
orice alt document al organelor de conducere proprii, executarea in totalitate
ori in parte a prezentei conventii;
f) incearca prin orice mijloace (conturi bancare la alte banci decat cele
declarate garantului) sa se sustraga achitarii datoriilor scadente si a
celorlalte obligatii fata de garant;
g) nerespectarea prevederilor art. 2 "Garantii".
La aparitia oricaruia dintre cazurile de culpa sus-mentionate garantul este
in drept sa rezilieze prezenta conventie, dar si orice alte conventii pe care
le-a incheiat cu garantatul respectiv, chiar daca nu au legatura directa cu
cazul de culpa constatat, declarand toate angajamentele garantatului scadente
si platibile cu toate costurile aferente si cu toate celelalte sume datorate.
In aceasta situatie garantul este abilitat sa preia toate disponibilitatile
existente in conturile acestuia, toate incasarile imediate ale garantatului (in
lei si in valuta), sa execute garantiile reale prezentate de garantat. In
cazurile sus-mentionate garantul nu raspunde fata de terti pentru culpa
garantatului sau pentru orice alte situatii care se datoreaza culpei acestuia.
4.2. Intr-un asemenea caz garantatul ramane direct raspunzator pentru toate
daunele si alte consecinte financiare directe sau indirecte antrenate de
exigibilitatea anticipata a angajamentelor si creditelor, datorand garantului
toate costurile si cheltuielile antrenate de executarea rambursarii imediate.
4.3. Neexecutarea acestui drept sau a oricarui alt drept prevazut in
prezenta conventie ori de lege de catre garant sau executarea lui cu intarziere
nu poate fi considerata ca o renuntare din partea garantului la acest drept,
daca este indeplinita in conditiile si in termenele prevazute de lege.
Art. 5
Litigii
5.1. Orice neintelegeri decurgand din interpretarea sau aplicarea
prevederilor prezentei conventii vor fi solutionate de parti pe cale amiabila.
5.2. In cazul in care nu se va putea ajunge la un acord pe aceasta cale,
partile convin ca neintelegerile sa fie solutionate de instantele teritoriale
competente.
Art. 6
Amendamente
Orice modificare sau revizuire a acestei conventii se va face in scris cu
acordul partilor si cu respectarea legislatiei in vigoare.
Art. 7
Valabilitate
7.1. Prezenta conventie intra in vigoare la data semnarii acesteia de catre
parti.
7.2. Conventia ramane in vigoare pe toata perioada de valabilitate a
contractului de imprumut si isi inceteaza valabilitatea o data cu plata ultimei
rate de credit si cu indeplinirea tuturor obligatiilor de plata rezultand din
aceasta conventie si din contractul de imprumut.
7.3. Prezenta conventie este redactata in trei exemplare, fiecare avand
valoare de original si toate constituind impreuna un singur act juridic. Ca
urmare, partile de fata, actionand prin reprezentantii lor autorizati, au
intocmit prezenta conventie, pentru a fi semnata in numele lor, la Bucuresti,
la data de ............. .
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE SOCIETATEA .................
Secretar de stat, Director general,
.............................. ............................
ANEXA 2
la instructiuni
- model -
Societatea Comerciala ..................... - S.A.
CATRE
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Directia generala a finantelor publice externe
Unitatea de management a trezoreriei statului
Referitor la creditul intern/extern in valoare de ........................,
contractat de societatea noastra de la banca finantatoare .....................
si garantat de Ministerul Finantelor Publice cu Scrisoarea de garantie nr.
...../......... pentru importul de ...................., pentru sumele scadente
la data de ............, compuse din: (rata de capital, dobanda si alte costuri
aferente creditului intern/extern) ...........................................,
declaram pe propria raspundere ca societatea noastra nu dispune de sumele
necesare achitarii acestei obligatii, motiv pentru care solicitam sprijinul
Ministerului Finantelor Publice pentru efectuarea platilor in calitate de
garant.
Ne angajam ca, in conformitate cu prevederile legale in vigoare privind
recuperarea arieratelor bugetare, sa incheiem un acord pentru recuperarea
debitului de catre Ministerul Finantelor Publice.
Director general,
.......................
ANEXA 3
la instructiuni
- model -
De acord.
Secretar de stat
NOTA DE FUNDAMENTARE
Referitor la: Scadenta din data de .............., aferenta imprumutului in
valuta in valoare de ..........................., contractat de Societatea
Comerciala ........................ - S.A. de la ..............................
(banca/institutia finantatoare), pentru realizarea ............................
(denumirea proiectului).
________________________________________________________________________________
Obligatia de plata scadenta, Rate de capital:
in valuta imprumutului: ______________________________________
Dobanda:
______________________________________
Comisioane:
______________________________________
Total:
________________________________________________________________________________
Comunicarea Bancii Nationale a Romaniei Comunicarea Bancii Nationale a
conform careia a fost efectuata plata Romaniei nr. ....../data ............
in valuta la scadenta
________________________________________________________________________________
Cursul de schimb valutar comunicat de ........................ lei/valuta
Banca Nationala a Romaniei (lei/valuta) comunicat de Banca Nationala a
Romaniei in data de ................
________________________________________________________________________________
Echivalentul in lei al obligatiei de
plata, transformat la cursul comunicat
de Banca Nationala a Romaniei
________________________________________________________________________________
1. Soldul contului de disponibil in
fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne/externe la
data de ............., conform
Adresei Directiei generale a
contabilitatii publice
nr. ........./data ................ : ................... lei
2. Total plati angajate la data
de ................. : ................... lei
3. (1 - 2) Sume disponibile in fondul
de risc: ................... lei
________________________________________________________________________________
Diferenta de alimentat la fondul de risc ................... lei
________________________________________________________________________________
Avand in vedere cele mentionate mai sus, propunem semnarea cererii de
deschidere de credite bugetare din subcapitolul 88.01.03 "Cheltuieli
ocazionate de emisiunea si plasarea titlurilor de stat si de riscul garantiilor
emise de stat in conditiile legii", in valoare de ................. mii
lei, anexata, in vederea alimentarii contului "Disponibil din fond de risc
pentru garantii de stat pentru imprumuturi interne/externe" cu suma de
...................... lei.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 522/2003, certificam operatiunea in privinta
realitatii, regularitatii si legalitatii.
Director general,
......................
ANEXA 4
la instructiuni
- model -
Bun de plata.
Secretar de stat
NOTA DE LICHIDARE
Referitor la: Scadenta din data de ................., aferenta imprumutului
intern/extern in valoare de ................................. contractat de
Societatea Comerciala ............................................ - S.A. de la
....................................... (banca/institutia finantatoare), pentru
......................... (denumirea proiectului).
________________________________________________________________________________
Obligatia de plata scadenta, Rate de capital:
in valuta imprumutului:
______________________________________
Dobanda:
______________________________________
Comisioane:
______________________________________
Total:
________________________________________________________________________________
Comunicarea Bancii Nationale a Romaniei Comunicarea Bancii Nationale a
conform careia a fost efectuata plata Romaniei nr. ....../data ............
in valuta la scadenta
________________________________________________________________________________
Cursul de schimb valutar comunicat de ........................ lei/valuta
Banca Nationala a Romaniei (lei/valuta) comunicat de Banca Nationala a
Romaniei in data de ................
________________________________________________________________________________
Echivalentul in lei al obligatiei de
plata, transformat la cursul comunicat
de Banca Nationala a Romaniei
________________________________________________________________________________
1. Soldul contului de disponibil in
fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne/externe la
data de ..............., conform
Adresei Directiei generale a
contabilitatii publice
nr. ........./data ................ : ................... lei
2. Total plati angajate la data
de ................. : ................... lei
3. (1 - 2) Sume disponibile in fondul
de risc: ................... lei
________________________________________________________________________________
Diferenta de alimentat la fondul de risc ................... lei
________________________________________________________________________________
In vederea asigurarii sumelor necesare pentru lichidarea obligatiilor de
plata fata de Banca Nationala a Romaniei, propunem alimentarea contului
11.20.01/11.20.02 "Disponibil fond de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne/externe" cu suma de ........................ lei din
subcapitolul 88.01.03 "Cheltuieli ocazionate de emisiunea si plasarea
titlurilor de stat si de riscul garantiilor emise de stat in conditiile
legii".
Anexam la prezenta instiintarile de plata ale bancii finantatoare .......................................
si Adresa Societatii Comerciale ................................ - S.A. de
solicitare a efectuarii platii in valuta de catre Ministerul Finantelor Publice
in calitate de garant, inregistrata la Ministerul Finantelor Publice cu nr.
......./data ............, Cererea de valuta nr. ...../data ........ si
documentele justificative transmise de Banca Nationala a Romaniei (avizul de
lichidare si mesajul SWIFT).
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 522/2003, certificam operatiunea in privinta
realitatii, regularitatii si legalitatii.
Director general,
......................
ANEXA 5
la instructiuni
- model -
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE Data emiterii ................
Compartimentul de specialitate
Directia generala ............
Nr. ......../ data ..............
ORDONANTARE DE PLATA
Natura cheltuielii - contravaloarea platii ratei de capital si dobanda,
aferente scadentei din ................. la imprumutul in valoare de
....................................., contractat de Societatea Comerciala
........................ - S.A., pentru care s-a emis Scrisoarea de garantie
nr. ......../............
Lista documentelor justificative:
- cererea de valuta nr. ........../data ................;
- aviz de lichidare transmis de Banca Nationala a Romaniei nr.
........./data .................;
- mesaj SWIFT.
Nr./data angajamentului legal ..................................
Modul de plata (virament/numerar):
Lei/valuta: ....................................................
Suma datorata beneficiarului: .............................. lei
Avansuri acordate si retinute beneficiarului ...................
Suma de plata: ............................................. lei
________________________________________________
| Suma de plata (valuta) |
| - felul valutei ............................ |
| - suma in valuta ........................... |
| - cursul valutar ........................... |
| - suma in lei .............................. |
|________________________________________________|
Calculul disponibilului din contul de angajamente bugetare
- lei -
________________________________________________________________________________
Subdiviziune a clasificatiei Disponibil inaintea Suma de Disponibil dupa
bugetare, capitolul 88.01 efectuarii platii plata efectuarea
platii
subcapitolul 03
titlul ...49
.... articolul 50...
alineatul 03
________________________________________________________________________________
0 1 2 3 = col. 1 - 2
________________________________________________________________________________
............... lei ....... lei ............
lei
________________________________________________________________________________
Numele si adresa beneficiarului Numarul de cont contabil
Ministerul Finantelor Publice 11.20.01/11.20.02
Str. Apolodor nr. 17, Bucuresti Disponibil fondul de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi
interne/externe
Directia generala a contabilitatii
publice
______________________________________________________________________________
| Compartimentul Compartimentul | Control financiar preventiv
|
| de specialitate de contabilitate*) |
|
| | CFPP CFPD
|
| |
|
| Data ............. Data ............. | Data ............ Data ...........
|
| Semnatura ........ Semnatura ........ | Viza Viza
|
| | Semnatura ....... Semnatura ......
|
|________________________________________|_____________________________________|
*) Raspunde de datele inscrise in col. 1.
Ordonator de credite,
.........................
Data ...............
Semnatura ..........
ANEXA 6
la instructiuni
- model -
DIRECTIA GENERALA ..................
Nr. ........./......................
NOTA DE FUNDAMENTARE
privind cererea de valuta in valoare de .............
scadenta la data de ...............
________________________________________________________________________________
Denumirea contractului/acordului de
imprumut
________________________________________________________________________________
Data semnarii
________________________________________________________________________________
Document de aprobare/hotarare a
Guvernului/hotarare a Comitetului
Interministerial de Garantii si Credite de
Comert Exterior/scrisoare de garantie
________________________________________________________________________________
Valoarea contractului/acordului de imprumut
________________________________________________________________________________
Perioada de acordare a imprumutului,
perioada de gratie
________________________________________________________________________________
Informatii privind beneficiarul acordului Denumirea beneficiarului:
de imprumut extern/garantat ____________________________________
Data semnarii scrisorii
de garantie:
________________________________________________________________________________
Surse de acoperire a ratelor de capital,
dobanzii si altor costuri aferente
contractului/acordului de imprumut
________________________________________________________________________________
Suma rambursata pana in prezent de
Ministerul Finantelor Publice
________________________________________________________________________________
Perioada de tragere a sumelor imprumutului
________________________________________________________________________________
Utilizarea imprumutului Sume Sold
____________________________________
________________________________________________________________________________
Suma ce urmeaza a fi platita de Ministerul
Finantelor Publice (in cifre si in litere)
________________________________________________________________________________
Avand in vedere cele prezentate, va propunem semnarea cererii de valuta
prezentate alaturat.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 522/2003, certificam operatiunea in privinta
realitatii, regularitatii si legalitatii.
Director general,
......................
Director general adjunct,
...........................
Sef serviciu,
...........................
Executant,
...........................
ANEXA 7
la instructiuni
- model -
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
CABINET SECRETAR DE STAT
Nr. ..............
Data .............
CERERE DE VALUTA
Catre
Banca Nationala a Romaniei
Directia operatiuni bancare
Str. Lipscani nr. 25
Bucuresti, Romania
________________________________________________________________________________
Suma solicitata in valuta Data valutei Beneficiarul Banca beneficiarului
(codul valutei, in cifre ZZ/LL/AA sumei (numele
si in litere) si sediul)
________________________________________________________________________________
Numele bancii:
________________________
Denumirea contului:
________________________
Nr. contului:
________________________
Adresa SWIFT:
________________________
Referinta:
________________________________________________________________________________
Destinatia sumei Acord de Aprobat prin Rata de capital:
solicitate: imprumut (denumirea
________________________
extern actului Dobanda:
normativ)
________________________
Comisioane:
________________________
Alte costuri:
________________________________________________________________________________
Instructiuni privind Echivalentul in lei al valutei disponibilizate se va
decontarea vira de catre Ministerul Finantelor Publice, din
contul MFP nr. 361180000801 "Plati aferente
pietei
valutare", deschis la Banca Nationala a
Romaniei -
Centrala, in contul BNR nr. 413299900801, in
conformitate cu prevederile Legii datoriei publice
nr. 81/1999, pe baza documentelor justificative
(aviz
de lichidare si mesaj SWIFT), care vor fi transmise
de Banca Nationala a Romaniei la nr. de fax [.....],
atestand efectuarea platii.
________________________________________________________________________________
Persoane de contact:
(numele, functia,
telefon, fax)
________________________________________________________________________________
Ordonatorul principal de credite,
(sau persoana delegata de acesta)
Directia generala ....................
Director general .....................
Director general adjunct .............
Sef serviciu .........................
Executant ............................
ANEXA 8
la instructiuni
- model -
Se aproba.
Secretar de stat
NOTA
de decontare cu Banca Nationala a Romaniei a contravalorii in lei
Referitor la: Scadenta din data de ............., aferenta imprumutului in
valoare de .............................., contractat de Societatea Comerciala
............................. - S.A. de la ...................................,
(banca/institutia finantatoare)
pentru realizarea .............................................................
(denumirea proiectului)
________________________________________________________________________________
Obligatia de plata scadenta, Rate de capital:
in valuta imprumutului:
______________________________________
Dobanda:
______________________________________
Comisioane si alte costuri:
______________________________________
Total:
________________________________________________________________________________
Comunicarea Bancii Nationale a Romaniei, Comunicarea Bancii Nationale a
conform careia a fost efectuata plata Romaniei nr. ....../data ............
in valuta la scadenta
________________________________________________________________________________
Cursul de schimb valutar comunicat de ........................ lei/valuta
Banca Nationala a Romaniei (lei/valuta) comunicat de Banca Nationala a
Romaniei in data de ................
________________________________________________________________________________
Echivalentul in lei al obligatiei de
plata, transformat la cursul comunicat
de Banca Nationala a Romaniei ................... lei
________________________________________________________________________________
Avand in vedere cele mentionate mai sus, propunem urmatoarele:
1. aprobarea efectuarii platii catre Banca Nationala a Romaniei, de catre
Ministerul Finantelor Publice, a contravalorii in lei a sumei de ..............
(valuta), scadenta la data de .............., respectiv .............. lei, din
disponibilul fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
interne/externe;
2. virarea sumei de .............. lei [echivalentul in lei al obligatiei
de plata, transformat la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei], din
contul Ministerului Finantelor Publice nr. 361180000801 "Plati aferente
pietei valutare", deschis la Banca Nationala a Romaniei - Centrala, in
contul Bancii Nationale a Romaniei - Centrala nr. 413299900801 si transmiterea
la Directia generala pentru acorduri, cooperare si decontari externe a unei
copii a ordinului de plata respectiv de catre Directia generala a
contabilitatii publice;
3. evidentierea in contabilitate, ca urmare a efectuarii platii in valuta
de catre Banca Nationala a Romaniei, a sumei in lei aferente acestei plati si
care reprezinta debit al Societatii Comerciale ...................... - S.A.
fata de Ministerul Finantelor Publice.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 522/2003, certificam operatiunea in privinta
realitatii, regularitatii si legalitatii.
Director general,
.....................
ANEXA 9
la instructiuni
- model -
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE SOCIETATEA COMERCIALA .......... - S.A.
Nr. ....../data ............. Nr. ....../data .............
ACORD DE RECUPERARE
Nr. ....../data ...........
In conformitate cu prevederile art. 36 din Legea datoriei publice nr. 81/1999
si ale cap. III pct. 6 lit. f) din Normele metodologice de aplicare a Legii
datoriei publice nr. 81/1999, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr.
1.631/1999, partile convin urmatoarele:
Art. 1
Partile
- Ministerul Finantelor Publice, cu sediul in Bucuresti, str. Apolodor nr.
17, sectorul 5, reprezentat prin domnul ........................, in calitate
de garant, in numele statului, pentru creditul intern/extern in valoare de
......................, contractat de Societatea Comerciala
....................................... - S.A. cu banca/institutia finantatoare
- Societatea Comerciala ................................ - S.A., cu sediul
in ...................., reprezentata de domnul ..............................,
director general, in calitate de garantat, pentru creditul intern/extern
contractat de Societatea Comerciala .................................. - S.A.
cu banca/institutia finantatoare, in valoare de
..................................
Art. 2
Obiectul acordului
Prezentul acord de recuperare se incheie intre parti pentru a reglementa
modul in care Societatea Comerciala ................................. - S.A. va
plati Ministerului Finantelor Publice sumele pe care le datoreaza ca urmare a
platii efectuate de Ministerul Finantelor Publice catre .......................
(banca/institutia finantatoare) in baza Scrisorii de garantie nr. ...../data
............
Art. 3
Valoarea sumelor datorate
Societatea Comerciala .................................... - S.A. datoreaza
Ministerului Finantelor Publice suma de ............................ lei
[echivalentul a ............ (valuta) la cursul de ................. lei/valuta
comunicat de Banca Nationala a Romaniei in data de ...............], care se va
plati esalonat si la termenele prevazute in graficul anexat la prezentul acord
de recuperare. Aceasta suma reprezinta rata de capital achitata in data de
.............., de catre Ministerul Finantelor Publice, pentru Societatea
Comerciala ............................... - S.A.
Prin urmare, incepand cu data de ..................., Societatea Comerciala
............................. - S.A. datoreaza Ministerului Finantelor Publice,
in baza prezentului acord incheiat, suma de ................... lei, la care se
adauga dobanzi si penalitati de intarziere stabilite si calculate in
conformitate cu dispozitiile legale in vigoare privind obligatiile bugetare,
pana la recuperarea integrala a debitului astfel creat.
Art. 4
Pozitia garantului - Ministerul Finantelor Publice
In cazul nerespectarii prezentului acord de recuperare in legatura cu plata
de catre Societatea Comerciala .............................. - S.A. a creantei
si accesoriilor la aceasta catre Ministerul Finantelor Publice, la termenele si
in cuantumurile convenite, Ministerul Finantelor Publice poate proceda la
blocarea conturilor Societatii Comerciale ................. - S.A., fara un alt
accept al acesteia, scop in care Societatea Comerciala ................. - S.A.
are obligatia de a nu modifica fara acceptul Ministerului Finantelor Publice
bancile si conturile de disponibilitati in lei si/sau in valuta deschise la
acestea.
Ministerul Finantelor Publice va urmari ca platile efectuate de Societatea
Comerciala .................................. - S.A. in contul datoriei totale
sa includa si varsamintele stabilite drept dobanzi si penalitati de intarziere.
In cazul existentei unor neconcordante, Ministerul Finantelor Publice va face
eventualele corecturi, instiintand despre aceasta masura Societatea Comerciala
..................... - S.A.
Art. 5
Pozitia garantatului - Societatea Comerciala ....................... - S.A.
Societatea Comerciala ................................ - S.A. este de acord
cu pozitia Ministerului Finantelor Publice, scop in care va proceda dupa cum
urmeaza:
- va vira in contul 361180000801 "Plati aferente pietei
valutare", deschis la Centrala Bancii Nationale a Romaniei, suma datorata
Ministerului Finantelor Publice, conform graficului de plati anexat la prezentul
acord de recuperare;
- va achita pe langa sumele datorate dobanzi si penalitati de intarziere
calculate conform art. 3 din prezentul acord de recuperare. Suma reprezentand
dobanzi si penalitati de intarziere se va recupera dupa stingerea debitului de
.................... lei.
Art. 6
Dispozitii finale
Prin acest acord de recuperare, incheiat in temeiul art. 969 din Codul
civil, partile inteleg sa reglementeze modul de plata a sumelor datorate de
Societatea Comerciala ................................. - S.A., fara a contesta
in vreun fel cuantumul acestor sume si termenele de plata.
Prezentul acord de recuperare a fost incheiat astazi, ................., la
Bucuresti, in 2 (doua) exemplare cu valoare de original, cate unul pentru
fiecare parte, urmand ca de la data semnarii sa fie aplicabile prevederile
acestui acord de recuperare.
Garant, Garantat,
Ministerul Finantelor Publice Societatea Comerciala .......... -
S.A.
Secretar de stat, Director general,
................ ....................
Directia generala ...........
Director general,
.............................
Avizat.
Directia generala juridica
Director general,
.............................
GRAFIC DE ESALONARE
________________________________________________________________________________
Data scadenta Suma (lei)
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
TOTAL:
________________________________________________________________________________
Garant, Garantat,
Ministerul Finantelor Publice Societatea Comerciala ....... - S.A.
Secretar de stat, Director general,
Directia Generala ...................
Director general ....................
Director general adjunct ............
Sef serviciu ........................
Expert ..............................
ANEXA 10
la instructiuni
CONTINUTUL SI FUNCTIUNEA CONTURILOR
I. Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi interne
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
disponibilitatilor fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
interne in contul curent general al trezoreriei statului.
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne" este un cont de activ.
In debitul contului se inregistreaza sumele incasate sub forma de
comisioane de risc de la beneficiarii imprumuturilor interne garantate, dobanzi
aferente disponibilitatilor din cont, dobanzi si penalitati de intarziere
aplicate pentru neplata in termen a obligatiilor, sume primite de la bugetul de
stat in completarea fondului de risc, recuperari de sume de la beneficiarii
imprumuturilor interne garantate de stat, recuperari de la beneficiarii
imprumuturilor externe pentru care s-au efectuat plati din fondul de risc
pentru garantii interne conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001
si din alte surse legal constituite.
In creditul contului se inregistreaza sumele platite de Ministerul
Finantelor Publice in contul garantiilor interne executate, sumele platite in
contul imprumuturilor externe contractate de stat si subimprumutate
beneficiarilor conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001, sumele
care se regularizeaza la sfarsitul anului cu bugetul de stat si sumele
restituite agentilor economici, reprezentand sume incasate in plus.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilitatile banesti existente.
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
27.20.01 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi interne"
- cu sumele recuperate de la agentii economici, beneficiari ai
imprumuturilor interne garantate de stat, in contul garantiilor executate;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din imprumuturi externe"
- cu sumele recuperate de la beneficiarii imprumuturilor externe, conform
prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001, in contul platilor efectuate din
fondul de risc pentru garantii interne;
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne"
- cu sumele incasate de la agentii economici, beneficiari ai imprumuturilor
interne garantate de stat, reprezentand comisioane de risc, dobanzi si
penalitati de intarziere pentru neplata in termen a obligatiilor;
36.20.01 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
interne"
- cu sumele primite de la bugetul de stat;
- cu sumele incasate, reprezentand dobanzi la disponibilitatile din cont;
- cu alte sume incasate, conform prevederilor legale;
25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si penalitati
de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi interne"
- cu sumele incasate in plus de la beneficiarii imprumuturilor interne
garantate de stat.
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.20.01 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi interne"
- cu sumele platite din fondul de risc pentru garantiile de stat pentru
imprumuturi interne, in cazul executarii acestora;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din imprumuturi externe"
- cu sumele platite, reprezentand dobanzi, comisioane de angajament si alte
costuri, in contul imprumuturilor externe contractate de stat si subimprumutate
beneficiarilor conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001;
22 "Imprumut extern/analitic imprumut"
- cu sumele platite, reprezentand rate de capital, in contul imprumuturilor
externe contractate de stat si subimprumutate beneficiarilor conform
prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001 (concomitent cu inregistrarea
27.20.03 = 27/analitic debitor imprumut extern);
36.20.01 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
interne"
- cu sumele din contul de disponibil care se regularizeaza la sfarsitul
anului cu bugetul de stat;
25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi interne"
- cu sumele restituite agentilor economici, reprezentand sume incasate in
plus.
Contul 22.31.01 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc
pentru garantii de stat pentru imprumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
diferentelor de curs valutar determinate in urma reevaluarii efectuate
trimestrial si la sfarsitul fiecarui an bugetar a soldurilor conturilor de
debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru garantii de
stat pentru imprumuturi interne acordate in valuta.
Contul 22.31.01 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc
pentru garantii de stat pentru imprumuturi interne" este un cont
bifunctional, care se debiteaza cu diferente de curs nefavorabile si se
crediteaza cu diferente de curs favorabile prin creditul/debitul conturilor:
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne";
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat".
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
debitorilor pentru rate de capital, dobanzi si alte costuri achitate in contul
garantiilor executate.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi interne" este un cont de activ.
In debitul contului se inregistreaza sumele datorate de beneficiarii
imprumuturilor interne garantate de Ministerul Finantelor Publice, provenind
din rate de capital, dobanzi si alte costuri platite de acesta in contul
garantiilor executate.
In creditul contului se inregistreaza sumele recuperate de la beneficiarii
imprumuturilor interne garantate, reprezentand rate de capital, dobanzi si alte
costuri, precum si sumele utilizate din fondul de risc in cazul stingerii
obligatiilor debitorilor din garantii executate conform legii.
Soldul debitor al contului reprezinta sumele achitate de Ministerul
Finantelor Publice si nerecuperate de la debitori.
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi interne" se debiteaza prin creditul contului:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne"
- cu sumele platite din fondul de risc pentru garantiile de stat pentru
imprumuturi interne, in cazul executarii acestora.
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne"
- cu sumele recuperate de la agentii economici, beneficiari ai
imprumuturilor interne garantate de stat, in contul garantiilor executate;
36.20.01 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
interne"
- cu sumele utilizate din fondul de risc, in cazul stingerii conform legii
a obligatiilor debitorilor din garantii executate.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
debitorilor pentru comisioane de risc, dobanzi si penalitati de intarziere
cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi interne.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne" este un cont de activ.
In debitul contului se inregistreaza sumele datorate de beneficiarii
imprumuturilor interne garantate de Ministerul Finantelor Publice, reprezentand
comisionul de risc, dobanzile si penalitatile de intarziere pentru neplata in
termen a obligatiilor.
In creditul contului se inregistreaza sumele incasate de la beneficiarii
imprumuturilor interne garantate, reprezentand comision de risc, dobanzi si
penalitati de intarziere datorate fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne, pentru neplata in termen a obligatiilor, precum si
sumele reprezentand obligatii din comision de risc, dobanzi si penalitati de
intarziere stinse conform legii.
Soldul debitor al contului reprezinta sumele neincasate de la debitori.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat"
- cu valoarea comisionului de risc, dobanzilor si penalitatilor de
intarziere pentru neplata in termen a obligatiilor ce urmeaza a fi incasate de
la beneficiarii imprumuturilor interne garantate;
22.31.01 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi interne"
- cu diferenta de curs favorabila.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne"
- cu sumele incasate de la agentii economici, beneficiari ai imprumuturilor
interne garantate de stat, reprezentand comisioane de risc, dobanzi si
penalitati de intarziere pentru neplata in termen a obligatiilor;
22.31.01 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi interne"
- cu diferenta de curs nefavorabila;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat"
- cu sumele stinse conform legii, reprezentand obligatii din comisioane,
dobanzi si penalitati de intarziere datorate fondului de risc pentru garantii
de stat pentru imprumuturi interne.
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi interne.
Evidenta analitica se tine pe sursele de constituire a fondului prevazut de
lege.
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne" este un cont de pasiv.
In creditul contului se inregistreaza sumele incasate, reprezentand dobanzi
aferente disponibilitatilor din cont, comisioane de risc de la beneficiarii
imprumuturilor interne garantate, dobanzi si penalitati de intarziere aplicate
pentru neplata in termen a obligatiilor, sume primite de la bugetul de stat in
completarea fondului de risc, precum si din alte surse legal constituite.
In debitul contului se inregistreaza sumele din contul de disponibil care
se regularizeaza la sfarsitul anului cu bugetul de stat, precum si sumele
stinse in conditiile legii, reprezentand obligatii ale debitorilor fondului de
risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi interne din garantii executate.
Soldul creditor al contului reprezinta fondul de risc pentru garantii de
stat pentru imprumuturi interne, constituit potrivit legii.
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne":
- cu sumele incasate, reprezentand dobanzi la disponibilitatile din cont;
- cu sumele primite de la bugetul de stat;
- cu alte sume incasate, conform prevederilor legale;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat"
- cu sumele incasate de la beneficiarii imprumuturilor interne garantate de
stat, reprezentand comision de risc, dobanzi si penalitati de intarziere
aplicate pentru neplata in termen a obligatiilor (dupa efectuarea inregistrarii
contabile 11.20.01 = 27.21.01).
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne"
- cu sumele din contul de disponibil care se regularizeaza la sfarsitul
anului cu bugetul de stat;
27.20.01 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru imprumuturi
interne"
- cu sumele utilizate din fondul de risc pentru garantiile de stat pentru
imprumuturile interne, in cazul stingerii conform legii a obligatiilor
debitorilor din garantii executate.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de
stat"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
veniturilor de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de intarziere
cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de
stat" este un cont de pasiv.
In creditul contului se inregistreaza sumele de incasat sub forma de
comisioane de risc de la beneficiarii imprumuturilor interne garantate de stat,
dobanzi si penalitati de intarziere aplicate pentru neplata la termen a
obligatiilor.
In debitul contului se inregistreaza sumele incasate sub forma de comisioane
de risc de la beneficiarii imprumuturilor interne garantate de stat, dobanzi si
penalitati de intarziere aplicate pentru neplata la termen a obligatiilor si
sumele stinse conform legii, reprezentand comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere datorate fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
interne.
Soldul creditor al contului reprezinta venituri de incasat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de
stat" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne"
- cu valoarea comisionului de risc, dobanzilor si penalitatilor de
intarziere pentru neplata in termen a obligatiilor ce urmeaza a fi incasate de
la beneficiarii imprumuturilor interne garantate;
22.31.01 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc pentru garantii
de stat pentru imprumuturi interne"
- cu diferenta de curs favorabila.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de
stat" se debiteaza prin creditul conturilor:
36.20.01 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
interne"
- cu sumele incasate de la beneficiarii imprumuturilor interne garantate de
stat, reprezentand comision de risc, dobanzi si penalitati de intarziere
aplicate pentru neplata in termen a obligatiilor;
22.31.01 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi interne"
- cu diferenta de curs nefavorabila;
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne"
- cu sumele stinse conform legii, reprezentand comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere datorate fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi interne.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta creditorilor
pentru sumele incasate in plus de la agentii economici, beneficiari ai
imprumuturilor interne garantate de stat.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi interne"
este un cont de pasiv.
In creditul contului se inregistreaza sumele incasate in plus de la agentii
economici, beneficiari ai imprumuturilor interne garantate de stat.
In debitul contului se inregistreaza sumele restituite agentilor economici
ori compensate cu obligatiile curente sau viitoare la fondul de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi interne ale acestora.
Soldul creditor al contului reprezinta sume de restituit.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi interne" se
crediteaza prin debitul contului:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne"
- cu sumele incasate in plus de la beneficiarii imprumuturilor interne
garantate de stat.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi interne" se
debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi interne"
- cu sumele restituite agentilor economici, reprezentand sume incasate in
plus;
36.20.01 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
interne"
- cu sumele compensate cu obligatiile curente sau viitoare la fondul de
risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi interne ale acestora.
II. Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi externe
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
disponibilitatilor fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
externe, pastrate in contul curent general al trezoreriei statului.
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe" este un cont de activ.
In debitul contului se inregistreaza sumele incasate sub forma de
comisioane de risc de la beneficiarii imprumuturilor externe garantate, dobanzi
aferente disponibilitatilor din cont, dobanzi si penalitati de intarziere
aplicate pentru neplata in termen a obligatiilor, sume primite de la bugetul de
stat, recuperari de sume de la beneficiarii imprumuturilor externe garantate,
recuperari de sume de la AVAB, recuperari de la beneficiarii imprumuturilor
externe conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001 si din alte
surse legal constituite.
In creditul contului se inregistreaza sumele platite de Ministerul
Finantelor Publice in contul garantiilor externe executate, sumele platite in
contul imprumuturilor externe contractate de stat si subimprumutate
beneficiarilor conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilitatile banesti existente.
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
27.20.02 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi externe"
- cu sume recuperate de la agentii economici, beneficiari ai imprumuturilor
externe garantate, in contul garantiilor executate;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din imprumuturi externe"
- cu sumele recuperate de la beneficiarii imprumuturilor externe
contractate de stat si subimprumutate conform prevederilor Ordonantei
Guvernului nr. 12/2001;
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe"
- cu sumele incasate de la agentii economici beneficiari ai imprumuturilor
externe garantate, reprezentand comisioane de risc, dobanzi si penalitati de
intarziere;
36.20.02 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
externe"
- cu sumele primite de la bugetul de stat;
- cu sumele incasate, reprezentand dobanzi la disponibilitatile din cont;
- cu alte sume incasate, conform prevederilor legale;
25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi externe"
- cu sumele incasate in plus de la beneficiarii imprumuturilor externe
garantate de stat.
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.20.02 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi externe"
- cu sumele platite din fondul de risc pentru garantiile de stat pentru
imprumuturile externe, in cazul executarii acestora;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din imprumuturi externe"
- cu sumele platite, reprezentand dobanzi, comisioane de angajament si alte
costuri, in contul imprumuturilor externe contractate de stat si subimprumutate
beneficiarilor conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001;
22 "Imprumut extern/analitic imprumut"
- cu sumele platite, reprezentand rate de capital, in contul imprumuturilor
externe contractate de stat si subimprumutate beneficiarilor conform
prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001 (concomitent cu inregistrarea
27.20.03 = 27/analitic debitor imprumut extern);
36.20.02 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
externe"
- cu sumele din contul de disponibil care se regularizeaza la finele anului
cu bugetul de stat;
25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi externe"
- cu sumele incasate in plus de la beneficiarii imprumuturilor externe
garantate, care se restituie acestora.
Contul 22.31.02 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc
pentru garantii de stat pentru imprumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
diferentelor de curs valutar determinate in urma reevaluarii efectuate la
sfarsitul fiecarui an bugetar.
Contul 22.31.02 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc
pentru garantii de stat pentru imprumuturi externe" este un cont bifunctional,
care se debiteaza cu diferente de curs nefavorabile si se crediteaza cu
diferente de curs favorabile prin creditul/debitul conturilor:
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe";
27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si penalitatilor
de intarziere la fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
externe conform O.G. nr. 14/1995";
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat".
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
debitorilor pentru rate de capital, dobanzi si alte costuri achitate in contul
garantiilor executate.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi externe" este un cont de activ.
In debitul contului se inregistreaza sumele datorate de beneficiarii
imprumuturilor externe garantate de Ministerul Finantelor Publice, provenind
din rate de capital, dobanzi si alte costuri platite de acesta in contul
garantiilor executate.
In creditul contului se inregistreaza sumele incasate de la beneficiarii
imprumuturilor externe garantate, reprezentand rate de capital, dobanzi si alte
costuri, sumele predate la AVAB, reprezentand sume achitate de Ministerul
Finantelor Publice in contul garantiilor acordate si nerecuperate de la
debitori, precum si sumele utilizate din fondul de risc in cazul stingerii
obligatiilor debitorilor din garantii executate conform legii.
Soldul debitor al contului reprezinta sumele achitate de Ministerul
Finantelor Publice in contul garantiilor acordate si nerecuperate de la
debitori.
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi externe" se debiteaza prin creditul contului:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe"
- cu sumele platite din fondul de risc pentru garantiile de stat pentru
imprumuturile externe, in cazul executarii acestora.
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe"
- cu sumele recuperate de la agentii economici beneficiari ai
imprumuturilor externe garantate ca urmare a executarii garantiilor;
36.20.02 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
externe"
- cu sumele utilizate din fondul de risc in cazul stingerii conform legii a
obligatiilor debitorilor din garantii executate;
- cu sumele predate la AVAB.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
debitorilor pentru comisioane de risc, dobanzi si penalitati de intarziere
cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi externe.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor, iar in cadrul acestora
pe feluri de debite.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe" este un cont de activ.
In debitul contului se inregistreaza sumele datorate de beneficiarii
imprumuturilor externe garantate de Ministerul Finantelor Publice, reprezentand
comisionul de risc, dobanzile si penalitatile de intarziere pentru neplata la
termen a obligatiilor.
In creditul contului se inregistreaza sumele incasate de la beneficiarii
imprumuturilor externe garantate, reprezentand comision de risc, dobanzi si
penalitati de intarziere pentru neplata la termen a obligatiilor, precum si
sumele reprezentand comisioane, dobanzi si penalitati de intarziere stinse
conform legii.
Soldul debitor al contului reprezinta sumele neincasate de la debitori.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat"
- cu comisionul de risc, dobanzi si penalitati de intarziere pentru neplata
la termen a obligatiilor ce urmeaza a fi incasate de la beneficiarii
imprumuturilor externe garantate;
22.31.02 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi externe"
- cu diferenta de curs favorabila.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe"
- cu sumele incasate de la beneficiarii imprumuturilor externe garantate,
reprezentand comisionul de risc, dobanzile si penalitatile de intarziere pentru
neplata la termen a obligatiilor;
22.31.02 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi externe"
- cu diferenta de curs nefavorabila;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat"
- cu sumele, reprezentand comisioane, dobanzi si penalitati de intarziere
datorate fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi externe,
stinse conform legii sau predate la AVAB.
Contul 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe conform O.G. nr. 14/1995"
Functiunea contului este asemanatoare cu cea a contului 27.21.02.
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi externe.
Evidenta analitica se tine pe sursele de constituire a fondului, prevazute
de lege.
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe" este un cont de pasiv.
In creditul contului se inregistreaza sumele incasate reprezentand dobanzi
aferente disponibilitatilor din cont, sume primite de la bugetul de stat, sume
recuperate de AVAB, comisioane de risc de la beneficiarii imprumuturilor
externe garantate, dobanzi si penalitati de intarziere aplicate pentru neplata
in termen a obligatiilor si alte surse legal constituite.
In debitul contului se inregistreaza sumele din contul de disponibil care
se regularizeaza la finele anului cu bugetul de stat, creantele predate la AVAB
si sumele utilizate din fondul de risc in cazul stingerii conform legii a
obligatiilor debitorilor din garantii executate.
Soldul creditor al contului reprezinta fondul de risc pentru garantii de
stat pentru imprumuturi externe, constituit potrivit legii.
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe"
- cu sumele incasate, reprezentand dobanzi la disponibilitatile din cont;
- cu sumele primite de la bugetul de stat;
- cu alte sume incasate, conform prevederilor legale;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat"
- cu sumele incasate de la beneficiarii imprumuturilor externe garantate,
reprezentand comisionul de risc, dobanzi si penalitati de intarziere pentru
neplata la termen a obligatiilor (dupa efectuarea inregistrarii 11.20.02 =
27.21.02).
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe"
- cu sumele din contul de disponibil care se regularizeaza la finele anului
cu bugetul de stat;
27.20.02 "Debitori din executarea garantiilor de stat pentru
imprumuturi externe"
- cu sumele utilizate din fondul de risc pentru garantiile de stat pentru
imprumuturile externe, in cazul stingerii conform legii a obligatiilor
debitorilor din garantii executate;
- cu sumele predate la AVAB.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
veniturilor de realizat din comisioane, dobanzi si penalitati de intarziere
cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de
stat" este un cont de pasiv.
In creditul contului se inregistreaza sumele de incasat sub forma de
comisioane de risc de la beneficiarii imprumuturilor externe garantate, dobanzi
si penalitati de intarziere aplicate pentru neplata la termen a obligatiilor.
In debitul contului se inregistreaza sumele incasate sub forma de
comisioane de risc de la beneficiarii imprumuturilor externe garantate, dobanzi
si penalitati de intarziere aplicate pentru neplata la termen a obligatiilor,
sumele stinse conform legii, reprezentand comisioane, dobanzi si penalitati de
intarziere datorate fondului de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
externe, precum si sumele predate la AVAB.
Soldul creditor al contului reprezinta venituri de incasat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de
stat" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe"
- cu comisionul de risc, dobanzile si penalitatile de intarziere pentru
neplata la termen a obligatiilor ce urmeaza a fi incasate de la beneficiarii
imprumuturilor externe garantate;
22.31.02 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi externe"
- cu diferenta de curs favorabila.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, majorari de
intarziere si penalitati de intarziere cuvenite fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi externe" se debiteaza prin creditul
conturilor:
36.20.02 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
externe"
- cu sumele incasate de la beneficiarii imprumuturilor externe garantate,
reprezentand comisionul de risc, dobanzile si penalitatile de intarziere pentru
neplata la termen a obligatiilor;
22.31.02 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi externe"
- cu diferenta de curs nefavorabila;
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobanzilor si
penalitatilor de intarziere cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe"
- cu sumele stinse conform legii, reprezentand obligatii din comisioane,
dobanzi si penalitati de intarziere;
- cu sumele predate la AVAB, reprezentand obligatii din comisioane, dobanzi
si penalitati de intarziere.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor Publice tine evidenta
creditorilor pentru sumele incasate in plus de la agentii economici,
beneficiari ai imprumuturilor externe garantate de stat.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi externe" este
un cont de pasiv.
In creditul contului se inregistreaza sumele incasate in plus de la agentii
economici, beneficiari ai imprumuturilor externe garantate de stat.
In debitul contului se inregistreaza sumele restituite agentilor economici
ori compensate cu obligatii curente sau viitoare la fondul de risc ale
acestora.
Soldul creditor al contului reprezinta sume de restituit.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi externe" se
crediteaza prin debitul contului:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe"
- cu sumele incasate in plus de la beneficiarii imprumuturilor externe
garantate de stat.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobanzi si
penalitati de intarziere la fondul de risc pentru imprumuturi externe" se
debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garantii de stat pentru
imprumuturi externe"
- cu sumele restituite agentilor economici, reprezentand sume incasate in
plus;
36.20.02 "Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi
externe"
- cu sumele compensate cu obligatii ale agentilor economici, curente sau
viitoare, la fondul de risc.
ANEXA 11
la instructiuni
MONOGRAFIE
privind inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni privind
constituirea si utilizarea fondului de risc pentru garantiile de stat pentru
imprumuturile interne si externe
I. Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi interne
Inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni privind
constituirea si utilizarea fondului de risc pentru garantiile de stat pentru
imprumuturi interne
________________________________________________________________________________
Nr. Explicatia operatiunii Contul Contul
crt. debitor creditor
________________________________________________________________________________
1. Evidentierea creantelor in lei si in valuta 27.21.01 54.03
reprezentand comision de risc, dobanzi si analitic
penalitati de intarziere pentru neplata agent
obligatiilor datorate de agentii economici
beneficiari ai imprumuturilor interne garantate
________________________________________________________________________________
2. Incasarea in contul de disponibil al fondului de 11.20.01 27.21.01
risc a sumelor datorate de agentii economici, analitic
reprezentand comisioane de risc si concomitent agent
54.03 %
- comision de risc
36.20.01.01
- dobanzi si penalitati de intarziere
36.20.01.02
________________________________________________________________________________
3. Incasarea in contul de disponibil al fondului de 11.20.01
36.20.01.03
risc a dobanzii calculate si virate pentru
disponibilul fondului de risc pastrat in contul
curent general al trezoreriei statului
________________________________________________________________________________
4. Incasarea in contul de disponibil al fondului de 11.20.01
36.20.01.04
risc a sumelor primite de la bugetul de stat in
completarea fondului de risc
________________________________________________________________________________
5. Efectuarea platilor din contul de disponibil al 27.20.01 11.20.01
fondului de risc ale ratelor de capital, analitic
dobanzilor si ale altor costuri aferente agent
imprumuturilor interne garantate de stat, in
cazul executarii garantiilor
________________________________________________________________________________
6. Recuperarea de la agentii economici, beneficiari 11.20.01 27.20.01
ai imprumuturilor interne garantate de stat, a analitic
ratelor de capital, dobanzilor si a altor costuri agent
care au fost suportate din contul de disponibil
al fondului de risc
________________________________________________________________________________
7. Efectuarea platilor din contul de disponibil al
fondului de risc ale ratelor de capital,
dobanzilor si ale altor costuri aferente
imprumuturilor externe contractate de stat si
subimprumutate beneficiarilor, conform
prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001
- dobanzi, comisioane de angajament si alte 27.20.03 11.20.01
costuri analitic
agent
- rate de capital 22 11.20.01
analitic
imprumut
extern
si concomitent 27.20.03 27
analitic analitic
agent debitor
pentru
imprumut
extern
________________________________________________________________________________
8. Recuperarea de la agentii economici beneficiari 11.20.01 27.20.03
ai imprumuturilor externe contractate de stat si analitic
subimprumutate beneficiarilor, conform agent
prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001, a
ratelor de capital, dobanzilor si a altor costuri
care au fost suportate din contul de disponibil
al fondului de risc
________________________________________________________________________________
9. La sfarsitul anului, regularizarea cu bugetul de 36.20.01.04 11.20.01
stat in limita sumelor primite
________________________________________________________________________________
10. Sume incasate in plus de la agentii economici 11.20.01 25.29.01
beneficiari ai imprumuturilor interne garantate
de stat
________________________________________________________________________________
11. Restituirea sumelor incasate in plus de la 25.29.01 11.20.01
agentii economici beneficiari ai imprumuturilor
interne garantate de stat
________________________________________________________________________________
12. Reevaluarea trimestriala si la finele anului a 27.21.01 22.31.01
soldurilor conturilor de debitori din neplata 22.31.01 54.03
comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi interne -
diferente de curs favorabile
________________________________________________________________________________
13. Reevaluarea trimestriala si la finele anului a 22.31.01 27.21.01
soldurilor conturilor de debitori din neplata 54.03 22.31.01
comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi externe -
diferente de curs nefavorabile
________________________________________________________________________________
14. Stingerea obligatiilor la fondul de risc conform
legii:
a) pentru rate si dobanzi achitate in contul 36.20.01.09 27.20.01
garantiilor de stat executate pentru imprumuturi
interne
b) pentru comisioane, dobanzi si penalitati de 54.03 27.21.01
intarziere datorate fondului de risc pentru
garantii de stat pentru imprumuturi interne
________________________________________________________________________________
15. Compensarea sumelor incasate in plus de la 25.29.01 36.20.01
agentii economici beneficiari ai imprumuturilor
interne garantate de stat, cu obligatii curente
sau viitoare la fondul de risc ale acestora
________________________________________________________________________________
II. Fondul de risc pentru garantii de stat pentru imprumuturi externe
Inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni privind
constituirea si utilizarea fondului de risc pentru garantiile de stat pentru
imprumuturile externe
________________________________________________________________________________
Nr. Explicatia operatiunii Contul Contul
crt. debitor creditor
________________________________________________________________________________
1. Evidentierea creantelor in lei si in valuta 27.21.02.01 54.03
reprezentand comisioanele de risc datorate de
agentii economici beneficiari ai imprumuturilor
externe garantate
________________________________________________________________________________
2. Incasarea in contul de disponibil al fondului de 11.20.02
27.21.02.01
risc a sumelor datorate de agentii economici,
reprezentand comisioane de risc
________________________________________________________________________________
si concomitent 54.03
36.20.02.01
________________________________________________________________________________
3. Efectuarea platilor din contul de disponibil al
fondului de risc ale ratelor de capital,
dobanzilor si ale altor costuri aferente
imprumuturilor externe contractate de stat si
subimprumutate beneficiarilor, conform
prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001
- dobanzi, comisioane de angajament si alte 27.20.03 11.20.02
costuri analitic
agent
- rate de capital 22 11.20.02
analitic
imprumut
extern
si concomitent 27.20.03 27
analitic analitic
agent debitor
pentru
imprumut
extern
________________________________________________________________________________
4. Recuperarea de la agentii economici beneficiari 11.20.02 27.20.03
ai imprumuturilor externe contractate de stat si analitic
subimprumutate beneficiarilor, conform agent
prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001, a
ratelor de capital, dobanzilor si a altor costuri
care au fost suportate din contul de disponibil
al fondului de risc
________________________________________________________________________________
5. Evidentierea creantelor reprezentand dobanzi si 27.21.02.02 54.03
penalitati de intarziere pentru plata cu
intarziere a comisionului de risc
________________________________________________________________________________
6. Incasarea in contul de disponibil al fondului de 11.20.02
27.21.02.02
risc a sumelor datorate de agentii economici,
reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere
pentru plata cu intarziere a comisionului de
risc
________________________________________________________________________________
si concomitent 54.03
36.20.02.02
________________________________________________________________________________
7. Evidentierea creantelor reprezentand dobanzi si 27.21.02.03 54.03
penalitati de intarziere pentru plata cu
intarziere a ratelor de capital, dobanzilor si
altor costuri
________________________________________________________________________________
8. Incasarea in contul de disponibil al fondului de 11.20.02
27.21.02.03
risc a sumelor datorate de agentii economici,
reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere
pentru plata cu intarziere a ratelor de capital,
dobanzilor si altor costuri
________________________________________________________________________________
si concomitent 54.03
36.20.02.08
________________________________________________________________________________
9. Incasarea in contul de disponibil al fondului de 11.20.02
36.20.02.03
risc a dobanzii calculate si virate pentru
disponibilul fondului de risc pastrat in contul
curent general al trezoreriei statului
________________________________________________________________________________
10. Incasarea in contul de disponibil al fondului de 11.20.02
36.20.02.04
risc a sumelor primite de la bugetul de stat
pentru completarea fondului de risc
________________________________________________________________________________
11. Efectuarea platilor din contul de disponibil al 27.20.02 11.20.02
fondului de risc ale ratelor de capital,
dobanzilor si ale altor costuri aferente
imprumuturilor externe garantate, ca urmare a
executarii garantiilor
________________________________________________________________________________
12. Recuperarea de la agentii economici beneficiari 11.20.02 27.20.02
ai imprumuturilor a ratelor de capital,
dobanzilor si a altor costuri care au fost
suportate din contul de disponibil al fondului de
risc
________________________________________________________________________________
13. Predarea la AVAB a creantelor reprezentand rate 36.20.02.12 27.20.02
de capital, dobanzi si alte costuri
________________________________________________________________________________
14. Predarea la AVAB a creantelor reprezentand 54.03 27.21.02
comisioane de risc, dobanzi si penalitati de
intarziere
________________________________________________________________________________
15. Incasarea de la AVAB a sumelor recuperate 11.20.02
36.20.02.12
________________________________________________________________________________
16. Reevaluarea la finele anului a soldurilor 27.21.02 22.31.02
conturilor de debitori din neplata comisioanelor 22.31.02 54.03
cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe - diferente de curs
favorabile
________________________________________________________________________________
17. Reevaluarea la finele anului a soldurilor 22.31.02 27.21.02
conturilor de debitori din neplata comisioanelor 54.03 22.31.02
cuvenite fondului de risc pentru garantii de stat
pentru imprumuturi externe - diferente de curs
nefavorabile
________________________________________________________________________________
18. Evidentierea stingerii creantelor reprezentand 36.20.02.09 27.20.02
rate de capital, dobanzi si alte costuri conform
legii
________________________________________________________________________________
19. Evidentierea stingerii creantelor reprezentand 54.03 27.21.02
comision de risc, dobanzi si penalitati de
intarziere conform legii
________________________________________________________________________________
20. La finele anului, regularizarea cu bugetul de 36.20.02.04 11.20.02
stat, in limita sumelor primite
________________________________________________________________________________
21. Sume incasate in plus de la agentii economici 11.20.02 25.29.02
beneficiari ai imprumuturilor externe garantate
de stat
________________________________________________________________________________
22. Restituirea sumelor incasate in plus de la 25.29.02 11.20.02
agentii economici beneficiari ai imprumuturilor
externe garantate de stat
________________________________________________________________________________
23. Compensarea sumelor incasate in plus de la 25.29.02 36.20.02
agentii economici beneficiari ai imprumuturilor
externe garantate de stat, cu obligatii curente
sau viitoare la fondul de risc ale acestora
________________________________________________________________________________
ANEXA 12
la instructiuni
MONOGRAFIE
privind constituirea si utilizarea fondului de risc de catre persoanele
juridice beneficiare
Inregistrarea constituirii depozitului din sumele virate reprezentand fondul de
risc pentru credite garantate de stat
2678 = 512
"Alte creante imobilizate"/analitic "Conturi
curente la banci"
"Fondul de risc pentru credite
garantate de stat"
Inregistrarea dobanzii pentru disponibilitatile aferente sumelor pastrate in
contul general al trezoreriei statului
2679 = 766
"Dobanzi aferente altor creante imobilizate"/ "Venituri din
dobanzi"
analitic "Fondul de risc pentru credite
garantate de stat"
Inregistrarea majorarilor de intarziere si a penalitatilor datorate pentru
neplata in termen a fondului de risc
6581 = 462
"Despagubiri, amenzi si penalitati" "Creditori
diversi"/analitic
"Fondul de risc pentru
credite garantate de
stat"
Inregistrarea platii majorarilor de intarziere si a penalitatilor
462 = 5121
"Creditori diversi"/analitic "Fondul de risc "Conturi
la banci in lei"
pentru credite garantate de stat"
Inregistrarea utilizarii fondului de risc pentru rambursarea creditelor
6588 = 2678
"Alte cheltuieli de exploatare" "Alte creante
imobilizate"/analitic
"Fondul
de risc pentru credite
garantate de stat"
Inregistrarea transferului in contul de disponibil, al soldului neutilizat din
contul de creante imobilizate
512 = %
"Conturi curente la banci" 2678
"Alte creante
imobilizate"/analitic
"Fondul
de risc pentru credite
garantate de stat"
2679
"Dobanzi aferente altor
creante
imobilizate"/analitic
"Fondul de risc pentru
credite
garantate de stat"