ORDIN Nr. 263
din 22 februarie 2010
pentru aprobarea Procedurii
de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu
optiune de rambursare
ACT EMIS DE:
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 131 din 26 februarie 2010
In temeiul art. 10 alin. (4) din Hotărârea
Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea
Ministerului Finanţelor Publice, cu modificările şi
completările ulterioare, al art. 1473 alin. (9) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, şi al art. 85 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările
şi completările ulterioare,
ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:
Art. 1. - Se aprobă Procedura de soluţionare
a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu
opţiune de rambursare, prevăzută în anexa care face parte
integrantă din prezentul ordin.
Art. 2. - In înţelesul prezentului ordin, prin
„persoană impozabilă" se înţelege persoana impozabilă
în sensul taxei pe valoarea adăugată, astfel cum este aceasta
definită la art. 1251 alin. (1) pct. 18 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, iar prin „decont de TVA" se înţelege decontul de
taxă astfel cum este acesta definit la art. 1251 alin. (1) pct.
10 din Codul fiscal.
Art. 3. - (1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul
prezentului ordin reprezintă trimiteri la titlul VI „Taxa pe valoarea
adăugată" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, iar referirile la
normele metodologice reprezintă trimiteri la Normele metodologice de
aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea
Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedură fiscală
din cuprinsul prezentului ordin reprezintă trimiteri la Ordonanţa
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Art. 4. - (1) Deconturile cu sume negative de TVA cu
opţiune de rambursare în curs de soluţionare la data aplicării
prezentului ordin se soluţionează potrivit procedurii în vigoare la
data depunerii lor.
(2) Dispoziţiile cap. III lit. C pct. 4.2-4.11 din
procedura prevăzută în anexa la prezentul ordin se aplică
şi pentru deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare aflate în curs de
soluţionare la data intrării în vigoare a prezentului ordin.
Art. 5. - Prezentul ordin se publică în Monitorul
Oficial al României, Partea I, şi se aplică începând cu deconturile
aferente lunii februarie 2010.
Art. 6. - Direcţia generală proceduri pentru
administrarea veniturilor, Direcţia generală de reglementare a
colectării creanţelor bugetare, Direcţia generală
coordonare inspecţie fiscală, Direcţia generală de
administrare a marilor contribuabili şi Direcţia generală de
tehnologia informaţiei din cadrul Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, precum şi direcţiile generale ale
finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor
duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Ministrul finanţelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu
ANEXĂ
PROCEDURA DE SOLUŢIONARE
a deconturilor cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată cu opţiune de rambursare
CAPITOLUL I
Depunerea, înregistrarea şi prelucrarea
deconturilor de TVA
A. Depunerea şi înregistrarea deconturilor de
TVA
1. Deconturile de TVA se depun de către persoanele
impozabile, înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată
conform art. 153 din Codul fiscal, la organul fiscal competent, prin
poştă sau direct la compartimentul cu atribuţii în gestionarea
declaraţiilor fiscale, precum şi prin sistemul electronic
naţional, la termenele prevăzute de Codul fiscal.
2.1. Deconturile de TVA primite direct la organul
fiscal se înregistrează la Registratura electronică şi se
prelucrează imediat, în momentul primirii, în prezenţa persoanei
impozabile.
2.2. Deconturile de TVA corecte se preiau în baza de
date.
2.3. In cazul în care în urma prelucrării
deconturilor de TVA rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura
aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.
3.1. Deconturile de TVA primite prin poştă
se prelucrează în ziua primirii de la registratură. In cazul în care
în urma prelucrării rezultă erori, organele fiscale vor urma
procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.
3.2. Termenul legal de soluţionare a deconturilor
cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare care prezintă erori se prelungeşte cu perioada
cuprinsă între data depunerii deconturilor de TVA şi data
corectării acestora.
4. Deconturile de TVA se prelucrează şi se
analizează în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul
fiscal.
5. Deconturile de TVA depuse la alte termene de
declarare decât cele înscrise în vectorul fiscal nu se prelucrează şi
se restituie persoanelor impozabile.
B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA
1. După primirea şi procesarea deconturilor
de TVA, acestea se grupează pe următoarele categorii:
a) deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plată);
b) deconturi cu sume negative, astfel:
b1) deconturi cu sume negative cu opţiune de
rambursare;
b2) deconturi cu sume negative fără
opţiune de rambursare (sume ce se reportează în decontul perioadei
următoare).
2. Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se
transmit la compartimentul „Evidenţă pe plătitori", pe baza
„Registrului jurnal obligaţii declarate la bugetul de stat" şi a
„Notei de predare-primire", prevăzute de reglementările privind
organizarea evidenţei pe plătitori.
3. Deconturile cu sume pozitive, precum şi cele
cu sume negative fără opţiune de rambursare se arhivează la
dosarul fiscal al persoanei impozabile.
4. Sumele negative din deconturile cu sume negative cu
opţiune de rambursare se transferă din evidenţa pe plătitor
într-o evidenţă separată şi se transmit zilnic, pe baza
Notei de predare-primire, la compartimentul de analiză a deconturilor cu
sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare, în vederea efectuării analizei de risc.
5.1. Se supun procedurii de soluţionare numai
deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu
opţiune de rambursare depuse în cadrul termenului legal de depunere.
5.2. Persoanele impozabile care depun astfel de
deconturi, după expirarea termenului legal de depunere, vor prelua suma
negativă în decontul perioadei fiscale următoare.
6. Solicitările de rambursare se
soluţionează, în ordinea cronologică a înregistrării lor la
organul fiscal, în termen de maximum 45 de zile calendaristice de la data
depunerii decontului cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare.
CAPITOLUL II
Procedura de soluţionare a solicitărilor
de rambursare
A. Soluţionarea deconturilor cu sume negative
de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare
1.1. Compartimentul de analiză de risc, denumit în
continuare compartiment de specialitate, va analiza solicitările de
rambursare în vederea soluţionării.
1.2. Procedura are ca scop final încadrarea
fiecărei persoane impozabile într-o categorie de risc fiscal, în
funcţie de comportamentul său fiscal, precum şi în funcţie
de riscul pe care aceasta îl prezintă pentru administraţia
fiscală.
2. Deconturile cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se
soluţionează în funcţie de gradul de risc fiscal pe care îl
prezintă fiecare persoană impozabilă, astfel:
a) în cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mic -
prin emiterea Deciziei de rambursare a TVA;
b) în cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mediu -
cu analiză documentară;
c) în cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mare -
cu inspecţie fiscală anticipată.
3. Deconturi cu sume negative de TVA cu
opţiune de rambursare cu risc fiscal mic
3.1. Deconturile cu sume negative de TVA cu
opţiune de rambursare prin care se solicită rambursarea unor sume mai
mici sau egale cu 10.000 lei sunt considerate, în mod automat, cu risc fiscal
mic.
3.2. In cazul deconturilor care prezintă un risc
fiscal mic, sistemul generează în mod automat proiectul Deciziei de
rambursare a TVA.
3.3. Proiectul deciziei se întocmeşte în
două exemplare, se verifică şi se vizează de şeful
compartimentului de specialitate şi se înaintează spre aprobare
conducătorului unităţii fiscale.
4. Deconturi cu sume negative de TVA cu
opţiune de rambursare cu risc fiscal mediu
4.1. Dacă decontul cu sume negative de TVA cu
opţiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal
mediu, organul fiscal procedează la efectuarea analizei documentare.
4.2.1. Pentru efectuarea analizei documentare organul
fiscal va comunica în scris persoanei impozabile documentele care trebuie
prezentate, data, ora şi locul întâlnirii, precum şi numele şi
prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate care se
ocupă de analiză.
4.2.2. Neprezentarea în termenul stabilit de organul
fiscal a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage
încadrarea în gradul de risc fiscal mare şi soluţionarea cu
inspecţie fiscală anticipată.
4.2.3. Termenul legal de soluţionare se
prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii
înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data
prezentării documentelor la organul fiscal, potrivit art. 70 alin. (2) din
Codul de procedură fiscală.
4.3.1. In cazuri temeinic justificate persoana
impozabilă poate solicita organului fiscal amânarea termenului de
prezentare a documentelor.
4.3.2. In cazul aprobării amânării,
termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada
cuprinsă între data emiterii înştiinţării pentru
prezentarea documentelor şi data prezentării documentelor solicitate
pentru efectuarea analizei, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de
procedură fiscală.
4.4. In urma efectuării analizei documentare
deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu
opţiune de rambursare pentru care au putut fi justificate sumele
solicitate la rambursare se aprobă şi se emite proiectul Deciziei de
rambursare a TVA.
4.5. Dacă sumele solicitate la rambursare nu au
putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul respectiv se
încadrează la gradul de risc fiscal mare şi se soluţionează
cu inspecţie fiscală anticipată.
5. Deconturi cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mare
5.1. Deconturile cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mare
se transmit la compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală.
5.2. După efectuarea inspecţiei fiscale,
compartimentul cu atribuţii în acest domeniu întocmeşte raportul de
inspecţie fiscală.
5.3. In cazul în care TVA deductibilă sau
colectată se modifică faţă de sumele înscrise în decontul
de TVA, se întocmeşte Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale
suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, care are şi rol de
Decizie de rambursare a TVA.
5.4. In cazul în care cu ocazia inspecţiei
fiscale nu sunt stabilite diferenţe faţă de suma solicitată
la rambursare, se întocmeşte Decizia privind nemodificarea bazei de
impunere, iar Decizia de rambursare a TVA se emite de către compartimentul
de specialitate.
6. Deciziile de rambursare a TVA emise în cazul
riscului fiscal mic şi mediu sunt decizii sub rezerva verificării
ulterioare, potrivit art. 90 din Codul de procedură fiscală.
B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal
în cazul rambursărilor de taxă pe valoarea adăugată
Procedura prevăzută în acest capitol se
aplică pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă
pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de
persoanele impozabile, cu excepţia deconturilor cu sume negative de TVA
prin care se solicită rambursarea unor sume mai mici sau egale cu 10.000
lei, precum şi a cazurilor prevăzute la cap. III „Dispoziţii
speciale privind soluţionarea solicitărilor de rambursare".
B1. Stabilirea Standardului individual negativ (SIN)
1.1. Standardul individual negativ (SIN) reprezintă
suma maximă a TVA ce poate fi rambursată fără analiză
documentară sau inspecţie fiscală anticipată, riscul
implicat de această rambursare fiind considerat acceptabil de către
administraţia fiscală.
1.2. Această sumă este stabilită în
condiţii de activitate normală şi continuă a persoanei
impozabile, ţinându-se cont şi de comportamentul său fiscal.
2. SIN-ul se stabileşte trimestrial, având în
vedere raportările contabile, deconturile de TVA şi modul de
îndeplinire a obligaţiilor fiscale în perioada de referinţă,
potrivit prevederilor pct. 3.
3. SIN-ul se stabileşte după cum
urmează:
3.1. La data de 5 a lunii februarie se stabileşte
SIN-ul pentru trimestrul I, avându-se în vedere:
a) perioada de referinţă pentru deconturile
de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea
aferentă lunilor ianuarie - decembrie ale anului precedent (depuse în
intervalul cuprins între luna februarie a anului precedent - luna ianuarie a
anului curent);
b) raportarea contabilă semestrială din anul
precedent.
3.2. La data de 5 a lunii mai se stabileşte
SIN-ul pentru trimestrul II, avându-se în vedere:
a) perioada de referinţă pentru deconturile
de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea
aferentă lunilor aprilie a anului precedent - martie a anului curent
(depuse în intervalul cuprins între luna mai a anului precedent - luna aprilie
a anului curent);
b) raportarea contabilă semestrială din anul
precedent.
3.3. La data de 5 a lunii august se stabileşte
SIN-ul pentru trimestrul III, avându-se în vedere:
a) perioada de referinţă pentru deconturile
de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea
aferentă lunilor iulie a anului precedent - iunie a anului curent (depuse
în intervalul cuprins între luna august a anului precedent - luna iulie a
anului curent);
b). bilanţul contabil şi contul de profit
şi pierdere pentru anul precedent.
3.4. La data de 5 a lunii noiembrie se stabileşte
SIN-ul pentru trimestrul IV, avându-se în vedere:
a) perioada de referinţă pentru deconturile
de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea
aferentă lunilor octombrie a anului precedent - luna septembrie a anului
curent (depuse în intervalul cuprins între luna noiembrie a anului precedent -
luna octombrie a anului curent);
b) bilanţul contabil şi contul de profit
şi pierdere pentru anul precedent.
4. Inainte de stabilirea SIN-ului trimestrial,
compartimentul de specialitate solicită, în scris, compartimentelor de
specialitate implicate confirmarea actualizării la zi a tuturor bazelor de
date care furnizează informaţii utilizate în aplicarea procedurii.
5. SIN-ul se stabileşte prin completarea
Fişei de calcul al Standardului individual negativ, prevăzută în
anexa nr. 1 la prezenta procedură.
6. SIN-ul se stabileşte astfel:
6.1. SIN-ul se stabileşte la valoarea de 1 unitate
şi rambursarea se efectuează numai în urma inspecţiei fiscale,
în următoarele cazuri:
a) pentru persoanele impozabile care au fapte de natura
infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal;
b) pentru persoanele impozabile nou-înfiinţate;
c) pentru persoanele impozabile pentru care nu
există toate datele necesare întocmirii Fişei de calcul al SIN;
d) pentru persoanele impozabile pentru care SIN-ul
este negativ (suma de TVA colectată este mai mare decât suma de TVA
deductibilă în perioada de referinţă);
e) pentru persoanele impozabile care nu au bunuri
imobile sau mobile în patrimoniu;
f) pentru persoanele impozabile despre care
activitatea de inspecţie fiscală deţine informaţii că
prezintă un risc fiscal mare;
g) pentru persoanele impozabile pentru care organul
fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală semestrul sau anul
calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul
fiscal şi ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice.
6.2.1. Persoanele impozabile nou-înfiinţate sunt
acele persoane impozabile care s-au înregistrat în scopuri de taxă pe
valoarea adăugată în cursul perioadei de referinţă pentru
calculul SIN-ului.
6.2.2. Pentru persoanele impozabile
nou-înfiinţate, care prezintă 3 perioade fiscale consecutive
deconturi negative cu opţiune de rambursare soluţionate cu
inspecţie fiscală anticipată şi la care au fost stabilite
diferenţe de taxă mai mici de 5% cu ocazia acestor controale, SIN-ul
se stabileşte ca medie aritmetică a sumelor aprobate la rambursare
prin deconturile respective.
6.3. Pentru celelalte persoane impozabile, SIN-ul este
stabilit în două etape:
a1) prima etapă: stabilirea SIN-ului brut SIN-ul
brut se stabileşte ca diferenţă între media TVA-ului deductibil
şi media TVA-ului colectat, din perioada de referinţă.
Pentru persoanele impozabile pentru care perioada
fiscală la TVA este luna sau trimestrul, SIN-ul brut se stabileşte pe
lună, respectiv pe trimestru.
a2) a doua etapă: SIN-ul brut se corectează
cu indicele de inflaţie şi se ajustează în funcţie de
comportamentul fiscal al fiecărei persoane impozabile.
SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.1 se ajustează cu
3/4 din indicele de inflaţie realizat la data de 31 decembrie a anului
precedent şi cu 1/4 din indicele de inflaţie prognozat pentru anul
curent.
SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.2 se ajustează cu
jumătate din indicele de inflaţie realizat la data de 31 decembrie a
anului precedent şi, jumătate din indicele de inflaţie prognozat
pentru anul curent.
SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.3 se ajustează cu
1/4 din indicele de inflaţie realizat la data de 31 decembrie a anului
precedent şi cu 3/4 din indicele de inflaţie prognozat pentru anul
curent.
SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.4 se ajustează cu
indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.
a2.1) Comportamentul fiscal se stabileşte pe baza
unor indicatori relevanţi, cum ar fi: mărimea persoanei impozabile,
gradul de conformare fiscală voluntară.
a2.2) SIN-ul final se stabileşte prin corectarea
SIN-ului brut cu indicele de inflaţie şi prin ajustarea sumei astfel
stabilite, în funcţie de punctajul obţinut pe baza indicatorilor,
astfel:
- majorare cu 30%, pentru cei care realizează un
punctaj cuprins între 0-155 de puncte;
- majorare cu 20%, pentru cei care realizează un
punctaj cuprins între 156-200 de puncte;
- majorare cu 10%, pentru cei care realizează un
punctaj cuprins între 201-250 de puncte;
- 0%, pentru cei care realizează un punctaj mai
mare de 251 de puncte.
7. Cazuri de actualizare lunară al SIN-ului
7.1. SIN-ul trimestrial stabilit potrivit pct. 3 se
actualizează lunar conform pct. 6, până la data de 5 a fiecărei
luni, numai pentru persoanele impozabile care se află în una dintre
următoarele situaţii:
- li se înscriu fapte de natura infracţiunilor în
cazierul fiscal;
- sunt persoane impozabile nou-înfiinţate şi
au beneficiat pentru 3 perioade de raportare consecutive de rambursări cu
inspecţie fiscală anticipată şi la care au fost stabilite
diferenţe de taxă mai mici de 5%;
- pe baza informaţiilor deţinute,
activitatea de inspecţie fiscală le stabileşte risc fiscal mare.
7.2.1. Stabilirea riscului fiscal mare al unei
persoane impozabile se realizează de către compartimentul de
specialitate şi pe baza informaţiilor primite de la organele de
inspecţie fiscală pentru persoana impozabilă respectivă.
7.2.2. Compartimentul de specialitate va fi
înştiinţat de către organul de inspecţie fiscală cu
privire la persoanele impozabile despre care acesta are informaţii că
prezintă un risc ridicat pentru administraţia fiscală.
7.2.3. Inştiinţarea va fi transmisă,
sub forma unui referat motivat, aprobat de coordonatorul activităţii
de inspecţie fiscală, de îndată ce organul de inspecţie
fiscală deţine astfel de informaţii. Persoanele impozabile
pentru care se primesc astfel de referate vor fi înscrise, de către
compartimentul de specialitate, într-o bază de date specială.
7.2.4. La primirea referatului de la organul de
inspecţie fiscală, compartimentul de specialitate verifică
dacă pentru persoana impozabilă respectivă există deconturi
cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în curs de
soluţionare.
7.2.5. Deconturile cu sume negative de TVA cu
opţiune de rambursare sunt în curs de soluţionare în perioada
cuprinsă între data depunerii decontului şi data compensării/restituirii
efective a sumelor aprobate la rambursare.
7.2.6. Pentru deconturile încadrate la risc fiscal mic,
pe baza calculului SIN-ului sau ca urmare a analizei documentare, care
urmează să fie soluţionate cu inspecţie fiscală
ulterioară, în situaţia prevăzută la 7.2.2, procedura se
întrerupe, iar deconturile se încadrează la risc fiscal mare şi se
soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată.
7.2.7. Pe baza referatului primit în condiţiile
pct. 7.2.3, compartimentul de specialitate întocmeşte o notă prin
care stabileşte încadrarea la risc fiscal mare şi propune anularea
actelor procedurale, întocmite ca urmare a încadrării deconturilor la risc
fiscal mic. Nota întocmită de compartimentul de specialitate se înaintează
conducătorului unităţii fiscale spre aprobare.
7.2.8. Dispoziţiile pct. 7.2.6 şi 7.2.7 sunt
aplicabile şi pentru deconturile aflate în curs de soluţionare,
pentru care la data primirii referatului prevăzut la pct. 7.2.3 era
emisă Decizia de rambursare sub rezerva verificării ulterioare. In
această situaţie, Decizia de rambursare emisă sub rezerva
verificării ulterioare se desfiinţează în condiţiile art.
90 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
7.2.9. Schimbarea încadrării din categoria de risc
fiscal mare şi radierea din baza de date specială se fac tot la
propunerea organului de inspecţie fiscală, prin referat motivat
transmis compartimentului de specialitate până la data de 5 a
fiecărei luni.
7.3. In baza datelor primite de la Oficiul
Naţional al Registrului Comerţului şi a decontului cu sume
negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare se va actualiza baza de date care conţine informaţiile
referitoare la obiectul de activitate (cod CAEN).
8. Pentru persoanele impozabile care în decurs de 6
luni au renunţat de cel puţin două ori la opţiunea de
rambursare, după încadrarea la categoria de risc fiscal mare,
compartimentul de specialitate va înştiinţa
Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analiză şi
îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscală, în vederea
includerii acestor persoane, cu prioritate, în programul de inspecţie
fiscală.
B2. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu
sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în cadrul compartimentului
de specialitate
1. Compartimentul de specialitate înregistrează
deconturile de TVA într-o evidenţă specială, care se conduce
informatizat, organizată potrivit lit. A din anexa nr. 2 la prezenta
procedură.
2. După înregistrarea în evidenţă,
deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu
opţiune de rambursare vor fi supuse analizei de risc, în vederea
soluţionării, etapa urmând să fie finalizată în termen de
maximum 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului de TVA.
3.1. In prima fază a analizei se selectează
deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, prin care se
solicită rambursarea unor sume mai mici sau egale cu 10.000 lei, care se
soluţionează prin emiterea deciziei de rambursare.
3.2. In a doua fază a analizei se editează
fişele de calcul al SIN şi se selectează deconturile negative
care prezintă SIN = 1, considerate cu risc fiscal mare, şi se
transmit a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul
inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.
4.1. Prin derogare de la prevederile pct. 3.2, pentru
deconturile încadrate la SIN = 1, ca urmare a faptului că nu există
toate datele necesare întocmirii Fişei de calcul al SIN, compartimentul de
specialitate solicită persoanei impozabile prezentarea la sediul organului
fiscal în vederea clarificării situaţiei fiscale.
4.2. Solicitarea se face în scris, menţionându-se
documentele care trebuie prezentate, data şi locul întâlnirii, precum
şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de
specialitate responsabile cu analiza decontului. Modelul notificării prin
care se solicită prezentarea unor documente este prevăzut în anexa
nr. 3 la prezenta procedură.
4.3. Deconturile încadrate la SIN = 1, ca urmare a
faptului că nu există toate datele necesare întocmirii Fişei de
calcul al SIN, pentru care se solicită prezentarea de documente
suplimentare conform pct. 4.2, vor fi înscrise de către compartimentul de
specialitate într-o bază de date specială, în care se vor înscrie
atât data transmiterii notificării, cât şi data primirii documentelor
solicitate.
4.4. In cazul prezentării, în termenul stabilit de
organul fiscal, a documentelor solicitate pentru clarificarea situaţiei
fiscale, organul fiscal editează o nouă Fişă de calcul al
SIN pe baza informaţiilor primite.
4.5. Neprezentarea, în termenul stabilit de organul
fiscal, a documentelor solicitate pentru clarificarea situaţiei fiscale
atrage încadrarea în gradul de risc fiscal mare şi soluţionarea cu
inspecţie fiscală anticipată.
4.6. Termenul legal de soluţionare se
prelungeşte cu perioada cuprinsă între data solicitării
documentelor şi data prezentării documentelor la organul fiscal,
potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
4.7. Dispoziţiile prevăzute la pct. 4.1-4.6
nu sunt aplicabile pentru persoanele impozabile care nu au obligaţia
întocmirii şi depunerii raportărilor contabile semestriale şi
anuale.
5. Pentru deconturile de TVA la care SIN este mai mare
decât 1, se calculează Fişa indicatorilor de inspecţie
fiscală, prevăzută în anexa nr. 4.
5.1. In cazul în care punctajul obţinut la
Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mare sau egal
cu 60 de puncte, decontul de TVA prezintă risc fiscal mare şi se
transmite a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul
inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.
5.2. In cazul în care punctajul obţinut la
Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mic de 60 de
puncte, se compară suma solicitată la rambursare cu SIN-ul.
6. Dacă suma solicitată la rambursare este
mai mică sau egală cu SIN-ul, decontul de TVA este considerat cu risc
fiscal mic şi sistemul va genera în mod automat proiectul Deciziei de
rambursare a taxei pe valoarea adăugată, prevăzută în anexa
nr. 5 la prezenta procedură.
7.1. Dacă suma solicitată la rambursare este
mai mare decât SIN-ul final, programul informatic semnalează acest aspect
şi generează lista plătitorilor care se află în
această situaţie, în vederea efectuării analizei individuale.
7.2. Dacă suma solicitată la rambursare
provine din mai mult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade
de raportare trimestriale, se abandonează reconstituirea sumei, iar
decontul de TVA, fiind considerat cu risc fiscal mare, se transmite a doua zi
compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe
bază de borderou.
7.3. Dispoziţiile pct. 7.2 sunt aplicabile, în mod
corespunzător, şi pentru persoanele impozabile care şi-au
schimbat perioada fiscală ca urmare a efectuării de achiziţii
intracomunitare, dacă suma solicitată la rambursare provine dintr-o
perioadă mai mare decât numărul perioadelor de raportare utilizate în
perioada de referinţă.
8. Analiza individuală se efectuează pentru
fiecare perioadă de raportare din care a rezultat suma solicitată la
rambursare, întocmindu-se Fişa de analiză de risc,
prevăzută în anexa nr. 6 la prezenta procedură, conform
Instrucţiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 7 la prezenta
procedură.
9. Dacă toate sumele negative înscrise în coloana
„Sume negative" se încadrează, fiecare în parte, în SIN se consideră
că decontul de TVA prezintă risc fiscal mic, nu se va completa
cartuşul „Indicatori de analiză" şi se va genera proiectul
Deciziei de rambursare a TVA.
10. Cartuşul „Indicatori de analiză" se
completează pentru fiecare perioadă de raportare în care suma
negativă de taxă pe valoarea adăugată este mai mare decât
SIN-ul.
11. După completarea Fişei de analiză
de risc şi acordarea punctajului, deconturile cu sume negative de
taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se
clasifică în:
a) deconturi de TVA cu risc fiscal mediu, dacă se
obţine un punctaj între 0 şi 50, pentru fiecare dintre perioadele din
care provine suma negativă solicitată la rambursare - acestea se
supun analizei documentare;
b) deconturi de TVA cu risc fiscal mare, dacă se
obţine un punctaj între 51 şi 140, pentru cel puţin una dintre
perioadele din care provine suma solicitată la rambursare - acestea se
transmit a doua zi compartimentului cu atribuţii de inspecţie
fiscală.
B3. Analiza documentară
1. Pentru efectuarea analizei documentare,
compartimentul de specialitate solicită persoanei impozabile prezentarea
de documente suplimentare, care să justifice diferenţa în plus de
sumă solicitată la rambursare.
2. Solicitarea documentaţiei se face în scris,
menţionându-se documentele care trebuie prezentate, data şi locul
întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul
compartimentului de specialitate care se ocupă de analiză. Modelul
înştiinţării este prevăzut în anexa nr. 8 la prezenta
procedură.
3.1.1. Pentru efectuarea analizei documentare
compartimentul de specialitate solicită persoanei impozabile să
prezinte:
- jurnalele de vânzări şi de
cumpărări;
- balanţele de verificare;
- contracte comerciale, facturi şi documente
vamale care să ateste exportul efectuat;
- documente care să ateste efectuarea unei
investiţii, precum şi alte documente din care să rezulte suma
solicitată la rambursare;
- orice alte documente pe care organul fiscal le
consideră necesare pentru justificarea rambursării.
3.1.2. Documentele vor fi prezentate în original
şi în copie şi trebuie să se refere la perioada din care provine
suma negativă de taxă pe valoarea adăugată.
3.2. Persoana impozabilă poate depune orice alte
documente pe care le consideră relevante pentru soluţionarea cererii
sale, chiar dacă acestea nu au fost cuprinse în înştiinţarea
transmisă potrivit pct. 2.
4. La efectuarea analizei documentare se vor avea în
vedere şi indicatorii stabiliţi prin Fişa de calcul al SIN-ului,
Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală şi Fişa de
analiză de risc.
5. Pentru toate deconturile de TVA care se
încadrează în categoria de risc fiscal mediu se întocmeşte Referatul
pentru analiză documentară, în două exemplare, potrivit
modelului din anexa nr. 9 la prezenta procedură.
6. Referatul pentru analiză documentară se
înaintează, împreună cu decontul de TVA, Fişa de calcul al
SIN-ului, Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală şi
Fişa de analiză de risc, conducătorului compartimentului, pentru
avizare.
7. In cazul în care prin referatul prevăzut la
pct. 5 se propune rambursarea sumei solicitate, se întocmeşte proiectul
Deciziei de rambursare a TVA. Referatul pentru analiză documentară
împreună cu Decontul de TVA, Fişa de calcul al SIN-ului, Fişa
indicatorilor de inspecţie fiscală, Fişa de analiză de risc
şi proiectul Deciziei de rambursare a TVA se transmit conducătorului
unităţii fiscale, pentru aprobare.
8.1. In cazul în care prin referatul prevăzut la
pct. 5 se propune efectuarea inspecţiei fiscale anticipate, acesta se
înaintează, împreună cu dosarul solicitării, spre avizare
conducătorului compartimentului, iar apoi spre aprobare
conducătorului unităţii fiscale.
8.2. După aprobare, se transmite
compartimentului de inspecţie fiscală dosarul solicitării,
cuprinzând următoarele documente:
- Decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de
rambursare;
- Fişa de calcul al SIN-ului;
- Fişa indicatorilor de inspecţie
fiscală;
- Fişa de analiză de risc;
- Referatul pentru analiză documentară.
C. Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor
cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipată
1. Deconturile cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată cu opţiune de rambursare care au fost
încadrate în categoria de risc mare se transmit, zilnic, împreună cu
documentaţia aferentă, compartimentului cu atribuţii de
inspecţie fiscală în vederea efectuării verificării.
2. După finalizarea controlului fiscal,
compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale va întocmi
Raportul de inspecţie fiscală.
3. Dacă în urma inspecţiei fiscale se
stabilesc diferenţe care afectează suma solicitată la
rambursare, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei
fiscale emite Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare
stabilite de inspecţia fiscală, care are şi rol de Decizie de
rambursare a TVA, pe care o comunică persoanei impozabile.
4. Dacă în urma inspecţiei fiscale nu se
stabilesc diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare,
se întocmeşte Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, pe baza
căreia compartimentul de specialitate emite proiectul Deciziei de
rambursare.
5. In maximum 35 de zile calendaristice de la data
depunerii decontului de TVA, compartimentul cu atribuţii de inspecţie
fiscală transmite compartimentului de specialitate dosarul
solicitării, împreună cu Raportul de inspecţie fiscală,
precum şi, după caz, Decizia de impunere privind obligaţiile
fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală sau Decizia
privind nemodificarea bazei de impunere.
6.1. In situaţiile în care pentru
soluţionarea solicitării de rambursare organul de inspecţie
fiscală consideră că sunt necesare informaţii suplimentare,
termenul de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă
între data solicitării şi data primirii informaţiilor respective,
potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
6.2. In cazul în care, pentru obţinerea
informaţiilor suplimentare, organul fiscal competent cu soluţionarea
cererii de rambursare solicită altor organe fiscale efectuarea unui
control încrucişat potrivit art. 97 din Codul de procedură
fiscală, organul fiscal competent pentru efectuarea acestui control va
transmite rezultatele controlului în termen de 45 de zile de la solicitare.
6.3. Termenul prevăzut la pct. 6.2 se poate
prelungi, în cazuri justificate, cu 45 de zile de către direcţia
coordonatoare din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală.
6.4. Prelungirea termenului de soluţionare se
realizează pentru întreaga sumă solicitată la rambursare şi
nu poate opera pentru sume parţiale.
7. Dacă în urma inspecţiei fiscale nu au fost
stabilite diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare,
cel mai târziu în ziua următoare primirii dosarului solicitării
compartimentul de specialitate întocmeşte proiectul Deciziei de rambursare
a TVA, în două exemplare. Decizia va fi semnată de şeful
compartimentului şi aprobată de conducătorul unităţii
fiscale.
D. Operaţiunile din cadrul compartimentului de
colectare, finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor
1. La sfârşitul fiecărei zile compartimentul
de specialitate transmite compartimentului de colectare, în vederea
compensării şi/sau restituirii, potrivit prevederilor legale în
vigoare, atât deciziile de rambursare a TVA, aprobate, cât şi deciziile de
impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de
inspecţia fiscală, aprobate.
2. Compartimentul de colectare, după efectuarea
operaţiunilor de stingere a creanţelor fiscale, transmite
compartimentului de specialitate ambele exemplare din documentele întocmite, un
exemplar pentru a fi comunicat persoanei impozabile şi un exemplar în
vederea arhivării, precum şi Decizia de rambursare a TVA sau Decizia
de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de
inspecţia fiscală, după caz.
3.1. După operarea datelor privind soluţionarea
decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu
opţiune de rambursare în evidenţa specială, compartimentul de
specialitate transmite dosarul solicitării compartimentului de gestionare
a dosarului fiscal, pentru arhivare.
3.2. Dosarul solicitării cuprinde:
- Decontul cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare;
- Fişa de calcul al SIN-ului;
- Fişa indicatorilor de inspecţie
fiscală;
- Fişa de analiză de risc;
- Referatul pentru analiză documentară
şi/sau Raportul de inspecţie fiscală, după caz;
- Decizia de rambursare a TVA, emisă de
compartimentul de specialitate, sau Decizia de impunere privind
obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală
ori Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, emise de compartimentul cu
atribuţii de inspecţie fiscală, după caz, însoţite de
Raportul de inspecţie fiscală;
- Nota de compensare şi/sau Nota de
restituire/rambursare, cuprinzând data la care s-a efectuat operaţiunea de
compensare şi/sau restituire.
4. In cel mult o zi de la primirea Notei de compensare
şi/sau a Notei de restituire/rambursare de la compartimentul de colectare,
compartimentul de specialitate înştiinţează persoana
impozabilă despre modul de soluţionare a opţiunii de rambursare,
prin transmiterea Notei de compensare şi/sau a Notei de
restituire/rambursare, însoţite, după caz, de Decizia de rambursare a
TVA emisă de compartimentul de specialitate.
5. Compartimentul de specialitate transmite
compartimentului de inspecţie fiscală, până la data de 1 a lunii
următoare, un extras al registrului de evidenţă specială,
cuprinzând deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare, soluţionate cu
inspecţie fiscală ulterioară, în luna anterioară, pentru
cuprinderea în programul de inspecţie fiscală.
6. Inspecţia fiscală ulterioară se
efectuează în maximum 2 ani de la aprobarea rambursării.
CAPITOLUL III
Dispoziţii speciale privind soluţionarea
solicitărilor de rambursare
A. Dispoziţii generale
1.1. Pentru contribuabilii mari şi mijlocii,
precum şi pentru persoanele impozabile care desfăşoară
activităţi de export şi/sau livrări intracomunitare de
bunuri scutite de taxă pe valoarea adăugată, denumite în
continuare exportatori, rambursarea se acordă cu inspecţie fiscală
ulterioară, cu excepţia cazurilor care prezintă risc fiscal
mare, când rambursarea se acordă în urma inspecţiei fiscale
anticipate.
1.2. In categoria contribuabililor mari şi
mijlocii se cuprind contribuabilii definiţi potrivit prevederilor legale în
vigoare.
1.3. In categoria exportatorilor care beneficiază
de regimul special privind soluţionarea solicitărilor de rambursare
se încadrează persoanele impozabile care îndeplinesc, cumulativ,
următoarele condiţii:
a) au depus în ultimele 12 luni toate
declaraţiile fiscale, precum şi declaraţiile informative 390
(VIES) „Declaraţia recapitulativă privind
livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare" şi
394 „Declaraţie informativă privind livrările/prestările
şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional" pentru
care persoanele impozabile aveau obligaţia transmiterii către organul
fiscal;
b) au desfăşurat în anul anterior
activităţi de export, în nume propriu sau în comision, şi/sau
livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă pe valoarea
adăugată, în procent de minimum 75% din rulajul debitor al contului
de clienţi (4111), dar nu mai puţin de echivalentul în lei a
1.000.000 euro, calculat pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca
Naţională a României valabil la data de 31 decembrie a anului
precedent celui în care se aplică regimul special. Condiţia privind
desfăşurarea de activităţi de export şi/sau
livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă pe valoarea
adăugată, în procent de minimum 75% din rulajul debitor al contului
de clienţi (4111), trebuie îndeplinită până la data depunerii
cererii pentru aprobarea regimului special, în condiţiile prevăzute
la lit. B;
c) activitatea de export nu se
desfăşoară în domeniile:
- „Comerţ cu ridicata al cerealelor,
seminţelor, furajelor şi tutunului neprelucrat", cod 4621;
-„Comerţ cu ridicata al fructelor şi
legumelor", cod 4631;
-„Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi,
lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate", cod 4671;
-„Comerţ cu ridicata al materialului lemnos
şi al materialelor de construcţie şi echipamentelor
sanitare", cod 4673;
-„Comerţ cu ridicata al deşeurilor şi
resturilor", cod 4677;
d) contribuabilul respectiv nu are fapte, de natura
infracţiunilor, înscrise în cazierul fiscal;
e) pentru contribuabilul respectiv nu a fost
deschisă procedura de insolvenţă sau nu a fost
declanşată procedura de lichidare voluntară.
1.4. In categoria persoanelor impozabile prevăzute
la pct. 1.3 nu intră contribuabilii mari şi mijlocii.
2.1. Primul decont cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depus, după
înregistrarea investiţiei, potrivit legii, de către persoanele
impozabile care realizează investiţii ce se încadrează în
prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 85/2008
privind stimularea investiţiilor, aprobată prin Legea nr. 78/2009, va
fi supus inspecţiei fiscale, rambursarea fiind acordată cu
inspecţie fiscală anticipată.
2.2. Solicitările ulterioare depuse de
această categorie de persoane impozabile pe durata derulării
investiţiei vor fi soluţionate cu inspecţie fiscală
ulterioară.
2.3. Compartimentele cu atribuţii de
inspecţie fiscală vor verifica semestrial, la sediul persoanei
impozabile, rambursările acordate.
3. In sensul prezentului capitol, prin conducătorul
unităţii fiscale se înţelege, după caz:
- directorul general al Direcţiei generale de
administrare a marilor contribuabili;
- directorul coordonator al Direcţiei Generale a
Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti;
- şeful administraţiei finanţelor
publice a municipiului, oraşului sau comunei, şeful
administraţiei finanţelor publice a sectoarelor municipiului
Bucureşti sau şeful administraţiei finanţelor publice
pentru contribuabili mijlocii.
B. Procedura de aprobare a regimului special pentru
exportatori
1.1. După intrarea în vigoare a prezentei
proceduri, exportatorii care îndeplinesc condiţiile prevăzute la lit.
A pct. 1.3 depun la organul fiscal competent o cerere prin care solicită
aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată,
potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 12 la prezenta procedură.
1.2. Cererea va fi însoţită de balanţa
de verificare la data de 31 decembrie a anului precedent şi de fişa
contului 4111, din care să rezulte că volumul exportului scutit
şi/sau al livrărilor intracomunitare de bunuri scutite de taxă
pe valoarea adăugată, efectuat în anul anterior în nume propriu sau
în comision, a reprezentat minimum 75% din rulajul debitor al contului de
clienţi (4111), dar nu mai puţin de echivalentul în lei a 1.000.000
euro, calculat pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca
Naţională a României valabil la data de 31 decembrie a anului
precedent celui în care se aplică regimul special. De asemenea, cererea va
fi însoţită de o declaraţie pe propria răspundere că
nu a desfăşurat activităţi de export şi/sau
livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă pe valoarea
adăugată în domeniile prevăzute la lit. A pct. 1.3 lit. c),
precum şi că până la data depunerii cererii persoana
impozabilă a desfăşurat activităţi de export
şi/sau livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă pe
valoarea adăugată, în nume propriu sau în comision, în procent de
minimum 75% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111).
2. Pentru soluţionarea cererii, compartimentul de
specialitate:
- analizează documentaţia depusă de
persoana impozabilă;
- verifică îndeplinirea obligaţiilor
declarative în evidenţele fiscale;
- solicită, în scris, compartimentului cu
atribuţii în domeniul gestionării cazierului fiscal informaţii
privind existenţa faptelor de natura infracţiunilor înscrise în
cazierul fiscal al respectivei persoane impozabile;
- solicită, în scris, compartimentului cu
atribuţii de colectare şi compartimentului juridic informaţii
privind deschiderea procedurii de insolvenţă sau declanşarea
procedurii de lichidare voluntară pentru respectiva persoană
impozabilă şi întocmeşte Referatul privind regimul special
pentru exportatori, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 13 la
prezenta procedură.
3.1. Dacă se constată că sunt
îndeplinite, cumulativ, condiţiile prevăzute la lit. A pct. 1.3,
compartimentul de specialitate propune aprobarea aplicării regimului
special şi întocmeşte proiectul Deciziei privind regimul special de
rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru exportatori.
3.2. Decizia privind regimul special de rambursare a
taxei pe valoarea adăugată pentru exportatori se întocmeşte în
două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 14 la
prezenta procedură.
3.3. Decizia poate fi contestată, în termen de 30
de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii, la
organul fiscal emitent.
4. Referatul privind regimul special pentru
exportatori, împreună cu proiectul Deciziei privind regimul special de
rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru exportatori, vizate de
şeful compartimentului de specialitate, se înaintează spre aprobare
conducătorului unităţii fiscale.
5. Decizia privind regimul special de rambursare a
taxei pe valoarea adăugată pentru exportatori se comunică
persoanei impozabile în conformitate cu prevederile art. 44 din Codul de
procedură fiscală.
6. Aplicarea regimului special încetează
dacă:
a) din analiza evidenţelor fiscale sau în urma
inspecţiei fiscale efectuate se constată că persoana
impozabilă nu mai îndeplineşte condiţiile prevăzute la lit.
A pct. 1.3; sau
b) ponderea sumelor neaprobate la rambursare ca urmare
a inspecţiei fiscale anticipate în totalul sumelor solicitate la
rambursare prin decontul soluţionat cu inspecţie fiscală
anticipată este mai mare de 6%.
7. La apariţia unei situaţii din cele
prevăzute la pct. 6, compartimentul de specialitate întocmeşte
Referatul privind regimul special pentru exportatori, precum şi Decizia
privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată
pentru exportatori, în vederea încetării aplicării regimului special.
Dispoziţiile pct. 3.2, 3.3, 4 şi 5 de mai sus se aplică în mod
corespunzător.
8. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune
de rambursare aflate în curs de soluţionare la data încetării
aplicării regimului special se încadrează la risc fiscal mare şi
se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată. In
acest sens, compartimentul de specialitate întocmeşte o notă prin
care stabileşte încadrarea la risc fiscal mare şi propune anularea
actelor procedurale, întocmite anterior în vederea soluţionării
respectivelor deconturi. Nota întocmită de compartimentul de specialitate
se înaintează conducătorului unităţii fiscale spre
aprobare.
9. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune
de rambursare depuse după încetarea aplicării regimului special se soluţionează
potrivit dispoziţiilor cap. II „Procedura de soluţionare a
solicitărilor de rambursare".
10. Regimul special pentru exportatori se aprobă
pentru fiecare an fiscal.
C. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume
negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare depuse de contribuabilii mari şi mijlocii
1. Compartimentul de specialitate înregistrează
deconturile într-o evidenţă specială, care se conduce
informatizat, organizată potrivit lit. B din anexa nr. 2.
2. După înregistrarea în evidenţă,
deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu
opţiune de rambursare sunt supuse analizei, în vederea
soluţionării, în ordinea cronologică a înregistrării lor la
organul fiscal.
3.1. Deconturile de TVA se verifică din punctul de
vedere al corectitudinii completării, urmărindu-se dacă soldul
sumei negative de taxă pe valoarea adăugată solicitate la
rambursare coincide cu suma înregistrată în evidenţele fiscale.
3.2.1. Dacă se constată diferenţe între
suma negativă de taxă pe valoarea adăugată solicitată
la rambursare şi suma înregistrată în evidenţele organului
fiscal care pot fi corectate potrivit procedurii de corecţie a erorilor
materiale, compartimentul de specialitate notifică contribuabilul şi
aplică procedura specială în domeniu.
3.2.2. In acest caz, termenul legal de soluţionare
a solicitării de rambursare se prelungeşte cu perioada de timp
cuprinsă între data emiterii notificării şi data corectării
diferenţelor între suma negativă de taxă pe valoarea
adăugată solicitată la rambursare şi suma înregistrată
în evidenţele fiscale, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de
procedură fiscală.
4.1. Deconturile cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de
contribuabilii mari se încadrează în categoria de risc fiscal mare,
dacă este îndeplinită oricare dintre următoarele condiţii:
a) contribuabilul respectiv are fapte de natura
infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal;
b) pentru contribuabilul respectiv a fost
deschisă procedura de insolventă sau a fost declanşată
procedura de lichidare voluntară;
c) pentru contribuabilul respectiv a fost stabilit
gradul de risc fiscal mare, atât pe baza informaţiilor primite de la
Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analiză şi
îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscală, cât şi pe
baza informaţiilor proprii ale compartimentului de specialitate.
4.2. Pentru deconturile încadrate la risc fiscal mare,
ca urmare a condiţiei prevăzute la pct. 4.1 lit. c), contribuabilii
mari pot depune scrisori de garanţie bancară, emise de
instituţii de credit autorizate de Banca Naţională a României,
cu excepţia situaţiei în care încadrarea iniţială în
categoria de risc fiscal mare s-a făcut ca urmare a începerii
urmăririi penale în legătură cu acte săvârşite de
respectivul contribuabil.
4.3. Scrisoarea de garanţie bancară trebuie
să îndeplinească, cumulativ, cel puţin următoarele
condiţii:
a) să cuprindă suma maximă pe care
garantul se obligă să o plătească în cazul în care
obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală
nu sunt achitate în termen - această sumă nu poate fi mai mică
decât nivelul sumelor solicitate la rambursare prin aceste deconturi;
b) să aibă o durată minimă de 12
luni, cu posibilitatea prelungirii duratei de valabilitate, până la
finalizarea inspecţiei fiscale ulterioare;
c) să cuprindă angajamentul garantului ca, în
cazul neachitării de către garantat, în termen, a obligaţiilor
fiscale stabilite suplimentar de inspecţia fiscală sau a
obligaţiilor fiscale declarate de către contribuabil şi scadente
pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanţie bancară, acesta
să plătească orice sumă care se încadrează în suma
garantată prin scrisoarea de garanţie bancară, în termen de
maximum 15 zile de la împlinirea termenului prevăzut la art. 111 din Codul
de procedură fiscală.
4.4. In cazul depunerii scrisorii de garanţie, cu
îndeplinirea condiţiilor prevăzute la pct. 4.3, procedura de
soluţionare a deconturilor încadrate la risc fiscal mare se întrerupe, iar
deconturile se încadrează la risc fiscal mic şi se
soluţionează cu inspecţie fiscală ulterioară.
4.5. Verificarea îndeplinirii condiţiilor pe care
trebuie să le îndeplinească scrisoarea de garanţie bancară
se face de compartimentul cu atribuţii de colectare.
4.6. Compartimentul de specialitate întocmeşte o
notă prin care propune anularea actelor procedurale, întocmite anterior în
procedura de soluţionare a deconturilor încadrate la risc fiscal mare,
pentru soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată a
acestor deconturi. Nota se înaintează conducătorului
unităţii fiscale spre aprobare, iar după aprobare se transmite
de îndată compartimentului cu atribuţii de inspecţie
fiscală.
4.7. Dacă încadrarea la risc fiscal mic, ca urmare
a depunerii scrisorii de garanţie, se realizează în cursul
derulării inspecţiei fiscale anticipate, acţiunea începută
se va finaliza, cu respectarea prevederilor Codului de procedură
fiscală, transformându-se în inspecţie fiscală ulterioară.
4.8. Organul fiscal competent va efectua
inspecţia fiscală ulterioară, în condiţiile stabilite de
Codul de procedură fiscală, în termenul de valabilitate a scrisorii
de garanţie bancară. Prin excepţie, pentru contribuabilii care
nu îşi reîntregesc scrisoarea de garanţie potrivit pct. 4.9, pentru
cei pentru care a fost deschisă procedura de insolventă sau s-a
declanşat procedura de lichidare voluntară, precum şi pentru
situaţia în care s-a dispus începerea urmăririi penale în
legătură cu acte săvârşite de respectivul contribuabil
după finalizarea procedurii de soluţionare a deconturilor potrivit
pct. 4.4, inspecţia fiscală se va iniţia şi finaliza în
termen de 30 de zile de la data expirării termenului de valabilitate a
scrisorii, de la data deschiderii procedurii de insolventă sau declanşării
procedurii de lichidare voluntară ori de la data înscrierii
infracţiunilor în cazierul fiscal, după caz.
4.9. Pe perioada valabilităţii scrisorii de
garanţie bancară, aceasta se va valorifica de organul fiscal
competent în cazul neachitării în termen a obligaţiilor fiscale stabilite
suplimentar de inspecţia fiscală sau a obligaţiilor fiscale
declarate de către contribuabil şi scadente pe perioada de
valabilitate a scrisorii de garanţie bancară, în măsura în care
nu are loc plata voluntară a acestor obligaţii. In cazul
valorificării scrisorii de garanţie bancară, aceasta va fi
reîntregită în termen de maximum 15 zile de la data valorificării
scrisorii.
4.10. In situaţia în care, cu ocazia
inspecţiei fiscale ulterioare efectuate pentru verificarea
rambursării acordate în condiţiile pct. 4.4, nu se stabilesc
obligaţii fiscale suplimentare, organul fiscal va restitui
contribuabilului scrisoarea de garanţie bancară, dacă acesta nu
înregistrează alte obligaţii fiscale restante.
4.11. Organele fiscale vor respinge o scrisoare de
garanţie bancară, dacă aceasta nu îndeplineşte
condiţiile prevăzute la pct. 4.3.
5. In cazul contribuabililor mijlocii, deconturile cu
sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mare dacă
persoana impozabilă îndeplineşte oricare dintre următoarele
condiţii:
a) contribuabilul respectiv are fapte de natura
infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal;
b) pentru contribuabilul respectiv a fost deschisă
procedura de insolventă sau a fost declanşată procedura de
lichidare voluntară;
c) pentru contribuabilul respectiv a fost stabilit
gradul de risc fiscal mare atât pe baza informaţiilor primite de la
Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analiză şi
îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscală, cât şi pe
baza informaţiilor proprii ale compartimentului de specialitate;
d) nu a depus în ultimele 12 luni toate
declaraţiile fiscale, precum şi declaraţiile informative 390
(VIES) „Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările
intracomunitare" şi 394 „Declaraţie informativă privind
livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul
naţional", pentru care persoanele impozabile aveau obligaţia
transmiterii către organul fiscal;
e) au ca obiect principal de activitate sau îşi
desfăşoară efectiv activitatea în următoarele domenii:
- „Comerţ cu ridicata al cerealelor,
seminţelor, furajelor şi tutunului neprelucrat", cod 4621;
-„Comerţ cu ridicata al fructelor şi
legumelor", cod 4631;
-„Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi,
lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate", cod 4671;
- „Comerţ cu ridicata al materialului lemnos
şi al materialelor de construcţie şi echipamentelor
sanitare", cod 4673;
-„Comerţ cu ridicata al deşeurilor şi
resturilor", cod 4677.
6.1. Compartimentul de specialitate organizează o
bază de date cuprinzând persoanele impozabile ale căror deconturi se
încadrează în categoria de risc fiscal mare, pe baza informaţiilor
primite sau deţinute în condiţiile prezentului punct.
6.2. Pentru primul decont de TVA cu sume negative cu
opţiune de rambursare supus soluţionării după data
intrării în vigoare a prezentului ordin, compartimentul de specialitate
solicită, în scris, informaţii despre respectiva persoană
impozabilă, astfel:
a) compartimentului cu atribuţii de colectare
şi compartimentului juridic, informaţii privind îndeplinirea
condiţiilor prevăzute la pct. 4.1 lit. b) şi la pct. 5 lit. b);
b) Serviciului/Biroului/Compartimentului coordonare,
programare, analiză şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie
fiscală, informaţii privind îndeplinirea condiţiei
prevăzute la pct. 4.1 lit. c) şi la pct. 5 lit. c).
6.3. Stabilirea gradului de risc fiscal mare, în sensul
pct. 4.1 lit. b) şi c) şi al pct. 5 lit. b) şi c), se realizează,
după caz, astfel:
- prin referat motivat întocmit de compartimentul cu
atribuţii de colectare sau de compartimentul juridic, aprobat de
directorul coordonator;
- prin referat motivat întocmit de Serviciul/Biroul/
Compartimentul coordonare, programare, analiză şi îndrumare pentru
activitatea de inspecţie fiscală, aprobat de coordonatorul
activităţii de inspecţie fiscală sau de directorul general
al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după
caz, pe baza informaţiilor rezultate din activitatea proprie despre
respectivul contribuabil;
- prin referat motivat întocmit de compartimentul de
specialitate şi aprobat de directorul coordonator, pe baza
informaţiilor proprii privind comportamentul fiscal al contribuabilului în
ultimele 12 luni.
6.4. Informaţiile primite sau deţinute
privind încadrarea în categoria de risc fiscal mare, în temeiul referatelor
motivate întocmite potrivit pct. 6.3 şi transmise compartimentului de
specialitate în termen de două zile de la data solicitării, se
înscriu în baza de date organizată potrivit pct. 6.1.
6.5.1. Ori de câte ori compartimentele prevăzute
la pct. 6.2 constată că o persoană impozabilă
înregistrată în scopuri de TVA indeplineste condiţiile
menţionate la pct. 4.1 lit. b) şi c) sau la pct. 5 lit. b) şi
c), acestea propun încadrarea în categoria de risc fiscal mare, pe bază de
referat motivat, pe care îl transmit de îndată compartimentului de
specialitate în vederea includerii în baza de date.
6.5.2. La primirea referatului de la organul de
inspecţie fiscală, compartimentul de specialitate verifică
dacă pentru persoana impozabilă respectivă există deconturi
cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în curs de
soluţionare.
6.5.3. Deconturile cu sume negative de TVA cu
opţiune de rambursare sunt în curs de soluţionare în perioada
cuprinsă între data depunerii decontului şi data
compensării/restituirii efective a sumelor aprobate la rambursare.
6.5.4. Pentru deconturile încadrate la risc fiscal
mic, care urmează să fie soluţionate cu inspecţie
fiscală ulterioară, procedura se întrerupe, iar deconturile se
încadrează la risc fiscal mare şi se soluţionează cu
inspecţie fiscală anticipată.
6.5.5. Pe baza referatului primit în condiţiile
pct. 6.5.1, compartimentul de specialitate întocmeşte o notă prin
care stabileşte încadrarea la risc fiscal mare şi propune anularea
actelor procedurale, întocmite ca urmare a încadrării deconturilor la risc
fiscal mic. Nota întocmită de compartimentul de specialitate se înaintează
conducătorului unităţii fiscale spre aprobare.
6.5.6. Dispoziţiile pct. 6.5.4 şi 6.5.5 sunt
aplicabile şi pentru deconturile aflate în curs de soluţionare,
pentru care la data primirii referatului prevăzut la pct. 6.5.1 era
emisă Decizia de rambursare sub rezerva verificării ulterioare. In
această situaţie, Decizia de rambursare emisă sub rezerva
verificării ulterioare se desfiinţează în condiţiile art.
90 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
6.6. Compartimentele care au propus încadrarea în
categoria de risc fiscal mare au obligaţia înştiinţării de
îndată a compartimentului de specialitate cu privire la încetarea
condiţiilor care au determinat încadrarea în categoria de risc fiscal
mare, pe bază de referat motivat privind schimbarea din categoria de risc
şi scoaterea din baza de date.
7.1. Pentru verificarea îndeplinirii celorlalte
condiţii prevăzute la pct. 4.1 şi 5, pentru toate deconturile de
TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare depuse, compartimentul de
specialitate solicită compartimentului cu atribuţii în domeniul
gestionării cazierului fiscal informaţii privind îndeplinirea
condiţiei prevăzute la pct. 4.1 lit. a) şi la pct. 5 lit. a),
respectiv compartimentului cu atribuţii în domeniul gestionării
declaraţiilor fiscale informaţii privind îndeplinirea condiţiilor
prevăzute la pct. 5 lit. d) şi e), pentru respectivul contribuabil.
7.2. Compartimentul cu atribuţii în domeniul
gestionării cazierului fiscal va transmite compartimentului de
specialitate informaţiile solicitate în termen de două zile de la
primirea solicitării.
8.1. Rezultatul analizei efectuate în vederea
soluţionării deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare depuse de marii contribuabili
se consemnează în Referatul privind analiza decontului cu sume negative de
TVA cu opţiune de rambursare depus de marii contribuabili, potrivit
modelului prevăzut în anexa nr. 10 la prezenta procedură.
8.2. Rezultatul analizei efectuate în vederea
soluţionării deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii
mijlocii se consemnează în Referatul privind analiza decontului cu sume
negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de contribuabilii mijlocii,
potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 11 la prezenta procedură.
9.1. Dacă decontul de TVA supus analizei se
încadrează în una dintre situaţiile prevăzute la pct. 4.1
şi, după caz, la pct. 5, se soluţionează cu inspecţie
fiscală anticipată.
9.2. Rambursarea cu inspecţie fiscală
anticipată se soluţionează potrivit prevederilor cap. II lit. C
„Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de taxă
pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare soluţionate
cu inspecţie fiscală anticipată".
10.1. Dacă decontul de TVA supus analizei nu se
încadrează în condiţiile prevăzute la pct. 4.1 şi,
după caz, la pct. 5, se consideră cu risc fiscal mic, se
soluţionează cu inspecţie fiscală ulterioară şi
se emite proiectul Deciziei de rambursare a TVA, în două exemplare, care
se vizează de conducătorul compartimentului de specialitate şi
se înaintează spre aprobare conducătorului unităţii
fiscale.
10.2. Decizia de rambursare emisă pentru
deconturile de TVA cu risc fiscal mic este decizie sub rezerva verificării
ulterioare, potrivit art. 90 din Codul de procedură fiscală.
11. Prevederile cap. II lit. D „Operaţiunile din
cadrul compartimentului de colectare, finalizarea procedurii şi arhivarea
documentelor" se aplică în mod corespunzător.
D. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume
negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare depuse de persoanele impozabile pentru care a fost aprobat regimul
special de rambursare potrivit lit. B
1. Compartimentul de specialitate înregistrează
deconturile într-o evidenţă specială, care se conduce
informatizat, organizată potrivit lit. B din anexa nr. 2.
2. După înregistrarea în evidenţă,
deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu
opţiune de rambursare sunt supuse analizei, în vederea
soluţionării, în ordinea cronologică a înregistrării lor la
organul fiscal.
3.1. Deconturile de TVA se verifică din punctul de
vedere al corectitudinii completării, urmărindu-se dacă soldul
sumei negative de taxă pe valoarea adăugată solicitate la
rambursare coincide cu suma înregistrată în evidenţele fiscale.
3.2.1. Dacă se constată diferenţe între
suma negativă de taxă pe valoarea adăugată solicitată
la rambursare şi suma înregistrată în evidenţele organului
fiscal care pot fi corectate potrivit procedurii de corecţie a erorilor
materiale, compartimentul de specialitate notifică contribuabilul şi
aplică procedura specială în domeniu.
3.2.2. In acest caz, termenul legal de soluţionare
a solicitării de rambursare se prelungeşte cu perioada de timp
cuprinsă între data emiterii notificării şi data corectării
diferenţelor dintre suma negativă de taxă pe valoarea
adăugată solicitată la rambursare şi suma înregistrată
în evidenţele fiscale, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de
procedură fiscală.
4. Deconturile cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de exportatori
se încadrează în categoria de risc fiscal mare, dacă este
îndeplinită oricare dintre următoarele condiţii:
a) pentru contribuabilul respectiv a fost stabilit
gradul de risc fiscal mare, atât pe baza informaţiilor primite de la Serviciul/Biroul/Compartimentul
coordonare, programare, analiză şi îndrumare pentru activitatea de
inspecţie fiscală, cât şi pe baza informaţiilor proprii ale
compartimentului de specialitate;
b) suma negativă solicitată la rambursare
este mai mare decât dublul mediei lunare a sumelor negative declarate prin
deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni [(total „suma negativă a TVA
în perioada de raportare" declarată prin deconturile de TVA depuse în
ultimele 12 luni - total „taxa de plată în perioada de raportare"
declarată prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni)/12 luni]*).
5. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune
de rambursare depuse ulterior unui decont care se soluţionează cu
inspecţie fiscală anticipată se soluţionează cu
inspecţie fiscală ulterioară, dacă nu îndeplinesc
condiţiile prevăzute la pct. 4 de mai sus.
6. Prevederile cap. III lit. C pct. 6.1-11 se
aplică în mod corespunzător. Rezultatul analizei efectuate în vederea
soluţionării deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare depuse de persoanele
impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit
lit. B se consemnează în Referatul privind analiza decontului cu sume
negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare depus de exportatori, potrivit modelului prevăzut în anexa nr.
15 la prezenta procedură.
E. Termenul de efectuare a inspecţiei fiscale
ulterioare
1. In cazul contribuabililor mari şi mijlocii,
inspecţia fiscală ulterioară a rambursărilor se efectuează
în termen de maximum 2 ani de la aprobare.
2. In cazul persoanelor impozabile pentru care a fost
aprobat regimul special de rambursare pentru exportatori, inspecţia
fiscală ulterioară a rambursărilor se efectuează în termen
de maximum 6 luni de la aprobare.
3. Prin excepţie de la prevederile pct. 1 şi
2, inspecţia fiscală ulterioară pentru rambursările cu risc
fiscal mic aprobate se efectuează în termen de 30 de zile de la data
încadrării ulterioare a respectivului contribuabil în gradul de risc fiscal
mare, de către compartimentul cu atribuţii de inspecţie
fiscală.
CAPITOLUL IV
Transferul datelor pentru aplicarea procedurii de
soluţionare
Pentru contribuabilii care îşi modifică
sediul social/domiciliul fiscal se transferă în format electronic toate
datele necesare pentru aplicarea procedurii prevăzute de prezentul ordin,
până cel târziu la data transferului dosarului fiscal.
CAPITOLUL V
Raportarea modului de soluţionare
Direcţiile generale ale finanţelor publice
judeţene şi a municipiului Bucureşti şi Direcţia
generală de administrare a marilor contribuabili vor raporta lunar
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală situaţia
rambursărilor efectuate, potrivit modelului aprobat prin ordin al preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
CAPITOLUL VI
Soluţionarea solicitărilor de restituire a
taxei pe valoarea adăugată
Sumele negative de TVA mai mici de 5.000 lei cuprinse
în deconturile cu sume negative de TVA depuse de persoanele impozabile care
solicită anularea codului de înregistrare în scopuri de TVA sau pentru
care organele fiscale anulează din oficiu codul de înregistrare în scopuri
de TVA se restituie, potrivit procedurii generale de restituire, aprobată
prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.899/2004 pentru aprobarea
Procedurii de restituire şi de rambursare a sumelor de la buget, precum
şi de acordare a dobânzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele
restituite sau rambursate cu depăşirea termenului legal, numai în
urma efectuării inspecţiei fiscale.
CAPITOLUL VII
Dispoziţii speciale privind deconturile cu sume
negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile
declarate inactive fiscal pe parcursul procedurii de soluţionare
1. Dacă în cursul soluţionării
decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare persoana
impozabilă este declarată inactivă fiscal, potrivit prevederilor
Codului de procedură fiscală, procedura se încheie, iar sumele
negative cuprinse în respectivul decont se pot cuprinde în primul decont de TVA
care va fi depus după reactivarea contribuabilului, potrivit prevederilor
Codului de procedură fiscală.
2. Compartimentul învestit cu soluţionarea
decontului la momentul declarării inactivităţii fiscale
întocmeşte un referat prin care propune încheierea procedurii. Referatul
se aprobă de conducătorul unităţii fiscale şi se
transmite compartimentului de specialitate.
3. Compartimentul de specialitate emite o decizie,
potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 16 la prezenta procedură,
prin care comunică persoanei impozabile încheierea procedurii de
soluţionare a decontului aflat în curs de soluţionare la data
declarării inactivităţii fiscale. Decizia se comunică de
organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 44 din Codul de procedură
fiscală.
4. După comunicarea deciziei, organul fiscal
transferă sumele negative, aferente decontului cu sume negative de TVA cu
opţiune de rambursare a cărui procedură de soluţionare s-a
încheiat, din evidenţa separată în evidenţa pe plătitori.
*) Se au în vedere rândurile „Suma negativă a TVA
în perioada de raportare" şi „Taxa de plată în perioada de
raportare" din formularul 300 „Decont de TVA". Nu se iau în calcul
suma negativă de TVA în perioada de raportare şi taxa de plată în
perioada de raportare declarate prin decontul de TVA aflat în curs de
soluţionare.
ANEXA Nr. 1 la procedură
FIŞA DE CALCUL
a Standardului individual negativ
|
Denumirea persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA
|
|
|
Codul de identificare fiscală
|
|
Periodicitatea depunerii decontului
|
Lunar |_|
Trimestrial |_|
Semestrial |_|
Anual |_|
|
|
Judeţul
|
|
Localitatea
|
|
|
Str.
|
|
Nr.
|
|
Bl.
|
|
Sc.
|
|
Ap.
|
|
|
Codul poştal
|
|
Sectorul
|
|
Tel.:
|
|
Fax:
|
E-mail
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
A. SIN-ul
brut
...........
(SUM TVA deductibil - SUM TVA colectat)/nr. perioade de
raportare
B. Motivaţia în cazul SIN = 1
- fapte de natura infracţiunilor în cazierul
fiscal |_|
- plătitor
nou-înfiinţat |_|
- datele
incomplete
|_|
- SIN-ul este
negativ.
|_|
- Persoana impozabilă nu are bunuri imobile sau
mobile în patrimoniu. |_|
- stabilit de administraţia fiscală conform
Referatului nr. ... |_|
- Organul fiscal competent a aprobat ca perioadă
fiscală semestrul sau anul calendaristic conform |_|
Deciziei privind perioada fiscală nr. ...
C. Ajustare la
inflaţie
............
(rd. Ax indice inflaţie)
D. Indicatori
|
Nr. crt.
|
INDICATORI
|
Punctaj
|
|
1
|
Capitaluri proprii
|
|
|
|
- mai mic sau egal cu 0
|
100
|
|
|
- mai mare decât 0
|
0
|
|
2
|
Grad de îndatorare = capital împrumutat/capital propriu*)
|
|
|
|
- mai mare sau egal cu 0 şi mai mic sau egal cu 1
|
0
|
|
|
- mai mare decât 1
|
50
|
|
3
|
Profitabilitate = profit/cifră de afaceri
|
|
|
|
- egal cu 0
|
70
|
|
|
- mai mare decât 0
|
0
|
|
4
|
Raportul dintre media vânzărilor şi media
achiziţiilor
|
|
|
|
- media vânzărilor mai mare decât media achiziţiilor
|
0
|
|
|
- media vânzărilor mai mică decât media
achiziţiilor
|
45
|
|
5**)
|
Declaraţii fiscale şi informative nedepuse în perioada
de referinţă
|
|
|
|
- niciuna (toate declaraţiile depuse)
|
0
|
|
|
- cel puţin una
|
100
|
|
6***)
|
Obligaţii fiscale restante în perioada de
referinţă (cu excepţia obligaţiilor de plată
restante la TVA)
|
|
|
|
- obligaţii la începutul perioadei mai mici decât
obligaţiile la sfârşitul perioadei
|
50
|
|
|
- obligaţii la începutul perioadei mai mari decât
obligaţiile la sfârşitul perioadei
|
30
|
|
|
- nu există
|
0
|
|
|
Total punctaj:
|
|
*) Indicatorul „Grad de îndatorare" se
completează numai dacă există capital împrumutat (datorii ce
trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an) şi capitalul
propriu este pozitiv.
**) Se verifică depunerea formularului 100
„Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de
stat", a formularelor 101 „Declaraţie privind impozitul pe
profit", 102 „Declaraţie privind obligaţiile de plată la
bugetele asigurarilorsociale şi fondurilor speciale", 103
„Declaraţie privind accizele", precum şi a formularului 390
(VIES) „Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările
intracomunitare" şi a formularului 394 „Declaraţie
informativă privind livrările/prestările şi
achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional".
***) Se consideră toate obligaţiile declarate
de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal şi
neachitate, cu excepţia sumelor pentru care acesta beneficiază de
înlesniri la plată aprobate de organul fiscal competent.
E. Coeficient de ajustare în funcţie de
comportamentul fiscal
..........................................................................................
F. SIN conform coeficientului de ajustare
..........................................................................................
G. SIN
..........................................................................................
LEGENDĂ:
Locul de unde se obţin elementele din fişa de
calcul a SIN:
1. Bilanţul contabil, pentru pct. 1, 2 şi 3,
precum şi contul de profit şi pierderi, pentru pct. 3.
Rd. 1 = rd. 85 bilanţ conform Ordinului
ministrului finanţelor publice nr. 3.055/2009 pentru aprobarea
Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, respectiv rd.
36 bilanţ conform aceluiaşi act normativ, pentru entităţile
care întocmesc bilanţ prescurtat;
Rd. 2 = rd. 56/rd. 85 bilanţ conform Ordinului
ministrului finanţelor publice nr. 3.055/2009, respectiv rd. 14/rd. 36
bilanţ conform aceluiaşi act normativ, pentru entităţile
care întocmesc bilanţ prescurtat;
Datele se completează numai în condiţiile în
care capitalul propriu este pozitiv şi există datorii ce trebuie
plătite într-o perioadă mai mare de un an (capital împrumutat).
Rd. 3 = rd. 82 bilanţ/rd. 1 cont profit şi
pierderi, conform Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 3.055/2009,
respectiv rd. 33 bilanţ/rd. 1 cont profit şi pierdere conform
aceluiaşi act normativ, pentru entităţile care întocmesc
bilanţ prescurtat.
2. Aplicaţia „DECIMP", pentru pct. 4, 5.
3. Fişa analitică de evidenţă pe
plătitori, pentru pct. 6.
ANEXA Nr. 2 la procedură
EVIDENŢA
deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune
de rambursare
A. Evidenţa deconturilor pentru care se
aplică prevederile cap. II din Procedura de soluţionare a
deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare
|
CIF
|
Decont cu sume negative de TVA cu
opţiune de rambursare
|
Suma negativă de TVA mai
mică sau egală cu 10.000 lei
|
Soluţionat cu Standard
individual negativ
|
|
Suspendare
|
Decizie de rambursare
|
Suspendare
|
Decizie de rambursare
|
|
nr.
|
data
|
suma
|
data începerii
|
data încetării
|
nr.
|
data
|
suma
|
data începerii
|
data încetării
|
nr.
|
data
|
suma
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- continuare -
|
Analiză documentară
|
Inspecţie fiscală
|
Stingere
|
|
Suspendare
|
Decizie de rambursare
|
Adresa de transmitere
|
Suspendare
|
Decizie de rambursare
|
Compensare
|
Restituire
|
Data
efectuării
operaţiunii
în trezorerie
|
|
data începerii
|
data încetării
|
nr.
|
data
|
suma
|
nr.
|
data
|
data începerii
|
data încetării
|
nr.
|
data
|
suma
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B. Evidenţa deconturilor pentru care se
aplică prevederile cap. III din Procedura de soluţionare a
deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare
|
CIF
|
Decont cu sume negative de TVA cu
opţiune de
rambursare
|
Deconturi soluţionate de
activitatea de administrare a veniturilor, cu inspecţie fiscală
ulterioară
|
Deconturi soluţionate cu
inspecţie fiscală anticipată
|
Stingere
|
|
Suspendare
|
Decizie de rambursare
|
Adresa de transmitere
|
Suspendare
|
Decizie de rambursare
|
Compensare
|
Restituire
|
Data efectuării
operaţiunii
în trezorerie
|
|
nr.
|
data
|
suma
|
data începerii
|
data încetării
|
nr.
|
data
|
suma
|
nr.
|
data
|
data începerii
|
data încetării
|
nr.
|
data
|
suma
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ANEXA Nr. 3 la procedură
|
|
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia Generală a Finanţelor Publice
a...............
Administratia Finanţelor Publice a Nr........
|
Adresa:
Tel.: Fax:
E-mail:
|
|
NOTIFICARE
Către
Persoană impozabilă (Denumirea/Numele şi
prenumele).............................
Codul de identificare fiscală.........................................................................
Adresa:
Localitatea.........................................,
str..................................................nr........., bl.........,
ap........, et.........., judeţul/sectorul.....................
Prin Decontul cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare aferent
lunii/trimestrului............ anul..........., aţi solicitat rambursarea
sumei de...........................lei.
Având în vedere că nu dispunem de toate datele
necesare soluţionării solicitării dumneavoastră, vă
rugăm să prezentaţi, până cel târziu la data
de................, la dl/dna.............................., următoarele
documente, pentru perioada................:
- .................................................................................................................
-
.................................................................................................................
- .................................................................................................................
Documentele vor fi prezentate în original şi în
copie.
Conducătorul unităţii fiscale
Numele şi
prenumele....................................
Semnătura şi ştampila
unităţii.........................
Intocmit
Numele şi
prenumele.....................................
Funcţia..........................................................
Semnătura.....................................................
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 4 la procedură
FIŞA
indicatorilor de inspecţie fiscală
1. Număr de rambursări soluţionate
fără inspecţie fiscală în ultimele 24 de luni:
- până la 3
inclusiv
0 puncte;
- între 4-9 inclusiv 15
puncte;
- între 10-15
inclusiv 30 de
puncte;
- între 16-18
inclusiv 45 de
puncte;
- peste
18
60 de puncte.
2. Ponderea sumelor neaprobate la rambursare în
totalul sumei solicitate la rambursare
[(sume solicitate - sume aprobate)/sume solicitate]:
- pondere sumă neaprobată </=
2% 0 puncte;
- 2% < pondere sumă neaprobată </=
4% 5 puncte;
- 4% < pondere sumă neaprobată </=
6% 15 puncte;
- 6% < pondere sumă neaprobată </=
8% 35 de puncte;
- 8% < pondere sumă neaprobată </=
10% 45 de puncte;
- pondere sumă neaprobată >
10% 60 de puncte.
3. Ponderea sumelor rambursate în ultimele 24 de
luni fără inspecţie fiscală*) în cifra de afaceri:
- până la 5%
inclusiv 0
puncte;
- între 5% şi 10% inclusiv
5 puncte;
- între 10% şi 15%
inclusiv 15 puncte;
- între 15% şi 20%
inclusiv 30 de puncte;
- între 20% şi 25% inclusiv
45 de puncte;
- peste
25%
60 de puncte.
Cifra de afaceri este cea cuprinsă la rd. 1, rd.
2, rd. 3, rd. 4, rd. 9, rd. 10, rd. 11, rd. 13, rd. 15 din formularul (300)
„Decont de TVA", aprobat prin Ordinul preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală nr. 77/2010.
4. Persoana impozabilă are ca obiect principal
de activitate şi îşi desfăşoară efectiv activitatea în
domeniul:
- cod 4621 „Comerţ cu ridicata al cerealelor,
seminţelor, furajelor şi tutunului 15 puncte;
neprelucrat"
- cod 4631 „Comerţ cu ridicata al fructelor
şi legumelor" 15 puncte;
- cod 4671 „Comerţ cu ridicata al combustibililor
solizi, lichizi şi gazoşi şi al 15 puncte;
produselor derivate"
- cod 4673 „Comerţ cu ridicata al materialului
lemnos şi a materialelor de 15 puncte; construcţie
şi echipamentelor sanitare"
- cod 4677 „Comerţ cu ridicata al deşeurilor
şi resturilor" 15 puncte.
Indicatorii de inspecţie fiscală
cuprinşi în această fişă se stabilesc pentru ultimele 24 de
luni, perioada fiind calculată până la data decontului cu sume
negative de TVA cu opţiune de rambursare, supus analizei.
*) Sume rambursate fără inspecţie
fiscală sunt sumele aprobate la rambursare fără inspecţie
fiscală anticipată sau pentru care nu a fost efectuată
inspecţie fiscală ulterioară.
ANEXA Nr. 5 la procedură
|
|
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia Generală a Finanţelor Publice
a.................................
Administratia Finanţelor Publice a Nr........
|
Adresa:
Tel.: Fax:
E-mail:
|
|
DECIZIE
de rambursare a taxei pe valoarea adăugată
Către: Denumirea/Numele şi
prenumele................................................
Codul de identificare
fiscală...................................................................
Domiciliul fiscal: Localitatea
..........................., str................................. nr..........,
bl..........., ap..........., et...........,
judeţul/sectorul.........................................
In baza art. 85 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, a decontului de
taxă pe valoarea adăugată pentru perioada
fiscală..................................., înregistrat sub nr..................din...............................,
şi a analizei de risc/inspecţiei fiscale efectuate în
perioada......................., se stabileşte taxa pe valoarea
adăugată de rambursat, astfel:
TVA solicitată la rambursare
.....................................lei;
TVA aprobată la rambursare
.....................................lei;
TVA respinsă la rambursare
.....................................lei.
Suma aprobată la rambursare urmează procedura
prevăzută la art. 115, 116 sau 117, după caz, din Ordonanţa
Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare.
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea
adăugată poate fi contestată în termen de 30 de zile de la data
comunicării, sub sancţiunea decăderii, potrivit art. 207 alin.
(1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, la organul fiscal
competent potrivit art. 209 alin. (1) din acelaşi act normativ.
Conducătorul unităţii fiscale
Numele şi prenumele..........................
Semnătura si stampila
unităţii...............
Aprobat
Numele şi prenume...................
Funcţia......................................
Data..........................................
Semnătura................................
Cod M.F.P. 14.13.02.02
www.anaf.ro
Verificat
Numele şi prenume...................
Funcţia......................................
Data..........................................
Semnătura................................
Intocmit
Numele şi prenume...................
Funcţia......................................
Data...........................................
Semnătura.................................
ANEXA Nr. 6 la procedură
FIŞA
de analiză de risc
Codul de identificare fiscală..........................................................................
Denumirea.................................................................................................
Domiciliul
fiscal........................................................................................
|
Nr. crt.
|
|
Sume negative de TVA
|
Observaţii
|
|
1.
|
Suma solicitată la rambursare
|
|
|
|
2.
|
- din perioada de raportare
|
|
|
|
3.
|
- din perioadele anterioare de raportare
|
|
|
|
4.
|
- perioada
|
|
|
|
5.
|
- perioada
|
|
|
|
6.
|
- perioada
|
|
|
|
7.
|
- perioada
|
|
|
|
8.
|
- perioada
|
|
|
|
9.
|
- perioada
|
|
|
|
10.
|
- perioada
|
|
|
|
11.
|
- perioada
|
|
|
|
12.
|
- perioada
|
|
|
Indicatori de analiză pentru perioadele de
raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât Standardul
individual negativ.
|
Nr. crt.
|
Indicatori
|
Punctaj
|
Punctaj acordat
|
|
1
|
Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni
|
|
|
|
|
- veniturile din perioada analizată mai mari decât media
veniturilor în ultimele 12 luni
|
0
|
|
|
|
- veniturile din perioada analizată mai mici decât media
veniturilor în ultimele 12 luni
|
50
|
|
|
2
|
Media valorii achiziţiilor pe ultimele 12 luni
|
|
|
|
|
- achiziţiile din perioada analizată mai mici decât
media achiziţiilor în ultimele 12 luni
|
0
|
|
|
|
- achiziţiile din perioada analizată mai mari decât
media achiziţiilor în ultimele 12 luni
|
50
|
|
|
3
|
Operaţiunea preponderentă din operaţiunile de
livrări/prestări
|
|
|
|
|
- scutită cu drept de deducere
|
0
|
|
|
|
- scutită fără drept de deducere
|
30
|
|
|
|
- livrare/prestare cu cota 19%
|
40
|
|
|
|
- livrare/prestare cu 9%
|
40
|
|
|
|
- livrare cu 5%
|
0
|
|
|
|
TOTAL:
|
|
|
Aprobat
Intocmit
ANEXA Nr. 7 la procedură
FIŞA
de analiză de risc - instrucţiuni de
completare
Fişa de analiză de risc se completează
pentru fiecare plătitor, după cum urmează:
Cartuşul „Suma solicitată la rambursare"
se completează astfel:
- rd. 1 „Suma solicitată la rambursare" se
completează cu soldul sumei negative de TVA din perioada de raportare de
pe rd. 38 al decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare -
formularul (300) „Decont de TVA", aprobat prin Ordinul preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 77/2010.
- rd. 2 „din perioada de raportare" se
completează cu suma negativă de TVA din rd. 31 al decontului cu sume
negative de TVA cu opţiune de rambursare.
In cazul în care suma de la rd. 1 este diferită de
cea de la rd. 2, se vor completa şi celelalte rânduri ale cartuşului
cu sumele aferente fiecărei perioade de raportare din care provine suma
solicitată la rambursare.
In cazul în care, în perioada din care provine suma
solicitată la rambursare, există şi deconturi cu sume pozitive,
în coloana „Observaţii" se va înscrie suma pozitivă, iar coloana
„Sume negative TVA" va rămâne necompletată.
Sumele negative înscrise în coloana „Sume negative
TVA" se vor compara, fiecare în parte, cu Standardul individual negativ (SIN),
iar în coloana „Observaţii" se va menţiona dacă suma
negativă respectivă este mai mică sau mai mare decât SIN.
Cartuşul „Indicatori de analiză pentru perioadele
de raportare în care suma negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul"
se completează pentru fiecare perioadă de raportare în care suma
negativă de TVA este mai mare decât SIN-ul.
- rd. 1 „Media veniturilor realizate în ultimele 12
luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul „TOTAL",
col. 1 -TVA colectat (rândul 16, mai puţin rd. 5, 6, 7, 8 şi 12 din
decontul de TVA);
- rd. 2 „Media valorii achiziţiilor pe ultimele 12
luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul „TOTAL",
col. 1 - TVA deductibilă (rd. 30 din decontul de TVA);
- rd. 3 „Operaţiunea preponderentă din
operaţiunile de livrări/prestări" - datele se preiau din
decontul de TVA aferent perioadei analizate, astfel:
- scutită cu drept de deducere - (rd. 1 + rd. 2+rd.
3+ rd. 4+rd. 13)/rd. 16;
- scutită fără drept de deducere - rd.
14/rd. 16;
- livrare/prestare cu cota 19% - rd. 9/rd. 16;
- livrare/prestare cu 9% - rd. 10/rd. 16;
- livrare cu 5% - rd. 11/rd. 16.
După stabilirea ponderilor se acordă
punctajul numai pentru operaţiunea care prezintă ponderea cea mai
mare între cele 4 tipuri de operaţiuni prevăzute de formular.
ANEXA Nr. 8 la procedură
|
|
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia Generală a Finanţelor Publice a.................................
Administratia Finanţelor Publice a Nr........
|
Adresa:
Tel.: Fax:
E-mail:
|
|
Inştiinţare
Către
Persoană impozabilă (Denumirea/Numele şi
prenumele).............................
Codul de identificare fiscală.................................................
Adresa: Localitatea.........., str........nr..........,
bl......., ap. ..., et........,
judeţul/sectorul..................................
Prin Decontul cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare aferent
lunii/trimestrul..........anul........., aţi solicitat rambursarea sumei
de.........................lei.
In vederea soluţionării acestei
solicitări vă rugăm să prezentaţi, până cel
târziu la data de......., la dl/dna.............................., camera .....
următoarele documente, pentru perioada...........................
- jurnale de vânzări şi de
cumpărări; |_|
- balanţa de verificare; |_|
- contracte comerciale, facturi şi documente
vamale care să ateste exportul efectuat; |_|
- documente care să ateste efectuarea unei
investiţii, precum şi alte documente din care să rezulte suma
solicitată la rambursare; |_|
- orice alte documente pe care organul fiscal le
consideră necesare pentru justificarea rambursării. |_|
Documentele vor fi prezentate în original şi în
copie.
Conducătorul unităţii fiscale
Numele şi prenumele..........................
Semnătura şi ştampila
unităţii...............
Intocmit
Numele şi prenumele.......................
Funcţia...................................
Semnătura.................................
www.anaf.ro
ANEXA Nr. 9 la procedură
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE
FISCALĂ
Unitatea fiscală................................................
Nr.......................
Aprobat
Conducătorul unităţii fiscale,
................................................................
Avizat
Şeful compartimentului de specialitate,
................................................................
REFERAT
pentru analiza documentară
A. Date de identificare a persoanei impozabile
Codul de identificare fiscală................
Denumirea.........................
Domiciliul fiscal...................
B. Analiza documentară
|
1
|
Perioada fiscală la care se referă decontul cu sume
negative de TVA cu opţiune de rambursare
|
|
|
2
|
SIN-ul
|
|
|
3
|
Suma negativă solicitată la rambursare
|
|
|
4
|
Diferenţa între suma solicitată şi SIN
|
|
|
5
|
TVA deductibilă
|
|
|
6
|
Se încadrează decontul negativ în tiparul ultimelor
perioade?
|
|_| Da
|_| Nu
|
|
7
|
Oferă ultimul raport de inspecţie fiscală motive
pentru iniţierea unei inspecţii anticipate?
|
|_| Da
|_| Nu
|
|
8
|
Au fost solicitate documente suplimentare?
|
Da, adresa nr.................din.............
|
|
9
|
Plătitorul nu s-a prezentat până la expirarea
termenului stabilit de organul fiscal
|
|_| Decontul se transmite activităţii de inspecţie
fiscală
|
|
10
|
Plătitorul a solicitat amânarea termenului de prezentare a
documentelor
|
|_| Da
|_| Nu
|
|
11
|
Amânarea termenului de prezentare a documentelor a fost
aprobată
|
|_| Da, până la data de.........................
|_| Nu
|
|
12
|
Sunt anexate copii ale documentelor care au fost supuse
analizei, potrivit borderoului anexat:
|
|
|
13
|
Documente analizate şi aspecte constatate
|
|
|
14
|
Se propune aprobarea rambursării în urma analizei
documentare:
|
|_| Da, în totalitate - suma.....................
|_| Nu, se transmite pentru inspecţie fiscală
anticipată
|
Intocmit
ANEXA Nr. 10 la procedură
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE
FISCALĂ
Unitatea fiscală................................................
Nr......................./...........................................
Avizat
Şeful compartimentului de specialitate,
................................................................
Aprobat
Conducătorul unităţii fiscale,
................................................................
REFERAT
privind analiza decontului cu sume negative de TVA
cu opţiune de rambursare depus de marii contribuabili
nr....................din......................,
aferent perioadei............................
A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumirea...................................................................................................
Codul de înregistrare în scopuri de
TVA.......................................................
Domiciliul
fiscal............................................................................................
B. Analiza documentară
1. Fapte de natura infracţiunilor înscrise în
cazierul fiscal |_|
2. A fost deschisă procedura de
insolvenţă sau a fost declanşată procedura de lichidare
voluntară |_|
Motivaţie........................................................................................................................................................................ ...........................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
3. Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare,
programare, analiză şi îndrumare pentru activitatea de
inspecţie fiscală sau compartimentul de specialitate au stabilit,
prin referat motivat, gradul de risc fiscal
mare |_|
Motivaţie........................................................................................................................................................................ ...........................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
4. Ca urmare a depunerii Scrisorii de garanţie
bancară nr.........../..............., decontul de TVA se încadrează
la risc fiscal mic |_|
C. Concluzii
a) Se propune aprobarea solicitării de rambursare
a TVA |_|
b) Se propune transmiterea spre soluţionare cu
inspecţie fiscală anticipată, având în vedere următoarele:
|_|
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
Intocmit
ANEXA Nr. 11 la procedură
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE
FISCALĂ
Direcţia Generală a Finanţelor
Publice a...............
Administraţia Finanţelor Publice pentru
Contribuabili Mijlocii
Nr......................../......................
Avizat
Şeful compartimentului de specialitate,
.................................................................
Aprobat
Conducătorul unităţii fiscale,
.................................................................
REFERAT
privind analiza decontului cu sume negative de TVA
cu opţiune de rambursare depus de contribuabilii mijlocii
nr....................din......................,
aferent perioadei............................
A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumirea...................................................................................................
Codul de înregistrare în scopuri de
TVA......................................................
Domiciliul
fiscal...........................................................................................
B. Analiza documentară
1. Fapte de natura infracţiunilor înscrise în
cazierul fiscal |_|
2. A fost deschisă procedura de
insolvenţă sau a fost declanşată procedura
de lichidare
voluntară
|_|
Motivaţie........................................................................................................................................................................ ...........................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
3. Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare,
programare, analiză şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie
fiscală sau compartimentul de specialitate au stabilit, prin referat
motivat, gradul de risc fiscal mare
|_|
Motivaţie........................................................................................................................................................................ ...........................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
4. Nu a depus, în ultimele 12 luni, toate
declaraţiile fiscale, precum şi declaraţiile informative 390
(VIES) „Declaraţia recapitulativă privind
livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare" şi
394 „Declaraţie informativă privind livrările/prestările
şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional", pentru
care persoana impozabilă respectivă avea obligaţia transmiterii către
organul fiscal |_|
Motivaţie........................................................................................................................................................................ ...........................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
5. Au ca obiect principal de activitate sau îşi
desfăşoară efectiv activitatea în următoarele domenii:
-„Comerţ cu ridicata al cerealelor,
seminţelor, furajelor şi tutunului neprelucrat", cod 4621 |_|
-„Comerţ cu ridicata al fructelor şi
legumelor", cod 4631 |_|
-„Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi,
lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate", cod 4671
|_|
-„Comerţ cu ridicata al materialului lemnos
şi al materialelor de construcţie şi echipamentelor
sanitare", cod 4673 |_|
-„Comerţ cu ridicata al deşeurilor şi
resturilor", cod 4677 |_|
Motivaţie..............................................................................................................
C. Concluzii:
a) Se propune aprobarea solicitării de rambursare
a TVA |_|
b) Se propune transmiterea spre soluţionare cu
inspecţie fiscală anticipată, având în vedere următoarele:
|_|
Intocmit
ANEXA Nr. 12*) la procedură
|
|
Cerere de aplicare a regimului
special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată pentru anul
fiscal..................
|
|
|
I. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE
|
|
DENUMIRE / NUME, PRENUME
|
|
|
COD DE IDENTIFICARE FISCALA
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
JUDEŢ
|
|
SECTOR
|
|
LOCALITATE
|
|
|
STRADA
|
|
NR.
|
|
BLOC
|
|
SC.
|
|
|
ET.
|
|
AP.
|
|
COD POŞTAL
|
|
TELEFON
|
|
|
FAX
|
|
E-MAIL
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. INFORMAŢII FINANCIARE
|
|
Rulaiul debitor al contului de clienţi (4111)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Volumul exportului şi/sau livrărilor intracomunitare de
bunuri scutite de TVA în anul precedent
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Procent
|
|
|
,
|
|
|
%
|
Va rog a-mi aproba aplicarea regimului special de
rambursarea taxei pe valoarea adăugata
|
Anexez următoarele documente:
|
|
|
|
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice,
declar că datele înscrise în acest formular sunt corecte şi
complete
|
|
Numele persoanei care face declaraţia
|
|
|
Functia
|
|
Ştampila
|
|
Semnătura
|
|
|
|
|
|
|
Se completează de personalul organului fiscal
|
|
Organ fiscal
|
|
|
Număr înregistrare
|
|
Data înregistrare
|
|
|
/
|
|
|
/
|
|
|
|
|
|
Numele persoanei care a verificat
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*) Anexa nr. 12 este reprodusă în facsimil.
ANEXA Nr. 13 la procedură
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE
FISCALĂ
Direcţia Generală a Finanţelor
Publice a...............
Administraţia Finanţelor Publice a.................
Nr......................../......................
Avizat
Şeful compartimentului de specialitate,
...............................................................
Aprobat
Conducătorul unităţii fiscale,
...............................................................
REFERAT
privind regimul special pentru exportatori
A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumirea............................................................................................................
Codul de înregistrare în scopuri de
TVA...............................................................
Domiciliul fiscal....................................................................................................
B. Analiza documentară a Cererii
nr............./data
Au fost analizate următoarele documente:
............................................................................................................................
Din analiza documentelor prezentate a rezultat:
............................................................................................................................
C. Analiza informaţiilor deţinute de
organul fiscal
Au fost analizate următoarele informaţii:
1. Raportul de inspecţie fiscală |_|
2. Decontul de taxă pe valoarea
adăugată |_|
3. Aplicaţia de gestionare a cazierului fiscal
|_|
4. Informaţii de la compartimentul cu
atribuţii de colectare şi de la compartimentul juridic privind
deschiderea procedurii de insolvenţă sau declanşarea procedurii
de lichidare voluntară |_|
1. Din Raportul de inspecţie fiscală
nr.............din......................
2. Din Decontul de TVA aferent lunii
.......................anul ............, înregistrat la organul fiscal cu
nr............din...................................
3. Din informaţiile transmise
de..........................................................................................................
D. Concluzii
a) Se propune aprobarea aplicării regimului
special pentru rambursarea TVA pentru anul fiscal |_|
b) Se propune respingerea cererii, având în vedere
următoarele: |_|
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
c) Se propune anularea aplicării regimului special
pentru rambursarea TVA, având în vedere următoarele: |_|
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
Intocmit
ANEXA Nr. 14 la procedură
|
|
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia Generală a Finanţelor Publice a..............................
Administratia Finanţelor Publice a.........................................
Nr.......................
|
Adresa:
Tel.: Fax:
E-mail:
|
|
DECIZIE
privind regimul special de rambursare a taxei pe
valoarea adăugată pentru exportatori
Către: Denumirea/Numele şi
prenumele.......................................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea..........................,
str................................nr..........., bl......, ap......,
et.........judeţul/sectorul..............................................
Cod de identificare
fiscală....................................................................................
In baza prevederilor cap. III din Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 263/2010 pentru aprobarea Procedurii de
soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare, a Cererii
nr.................din data ...................... şi a Referatului
privind îndeplinirea condiţiilor pentru aplicarea regimului special
nr................din data .............................., vă
comunicăm:
- Se aprobă aplicarea regimului special pentru
anul fiscal......... |_|
- Nu se aprobă aplicarea regimului
special |_|
- Incetează aplicarea regimului
special |_|
Motivaţia
respingerii/încetării:........................................................................................................................................................................ .............
........................................................................................................................................................................ .........................................................
Aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe
valoarea adăugată, aprobată prin prezenta decizie, este
valabilă de la data comunicării până la sfârşitul anului
fiscal pentru care a fost aprobat, dacă au fost păstrate
condiţiile prevăzute la cap. III din Ordinul ministrului finanţelor
publice nr. 263/2010.
Impotriva prezentului înscris se poate formula
contestaţie în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură
fiscală, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit
prevederilor art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.
Aprobat
Conducătorul unităţii fiscale
Numele şi
prenumele..............................................
Semnătura şi ştampila
unităţii...................................
Verificat
Numele şi
prenumele.............................................
Funcţia.................................................................
Semnătura...........................................................
Intocmit
Numele şi prenumele............................................
Funcţia..................................................................
Semnătura............................................................
Cod M.F.P. 14.13.02.02/s www.anaf.ro
ANEXA Nr. 15 la procedură
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE
FISCALĂ
Unitatea fiscală................................................
Nr.......................
Avizat
Şeful compartimentului de specialitate,
................................................................
Aprobat
Conducătorul unităţii fiscale,
................................................................
REFERAT
privind analiza decontului cu sume negative de TVA
cu opţiune de rambursare depus de exportatori
nr....................din......................,
aferent perioadei............................
A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumirea............................................................................................................
Codul de înregistrare în scopuri de
TVA................................................................
Domiciliul
fiscal.....................................................................................................
...........................................................................................................................
B. Analiza documentară
1. Suma solicitată depăşeşte dublul
mediei lunare a TVA |_|
- lei -
|
Luna
|
Suma negativă a TVA în
perioada de raportare
|
Taxa de plată în perioada de
raportare
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL:
|
|
|
Media lunară a TVA = (Total „suma negativă a
TVA în perioada de raportare" declarată prin deconturile de TVA
depuse în ultimele 12 luni - Total „taxa de plată în perioada de
raportare" declarată prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12
luni)/12 luni.
2. Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare,
analiză şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie
fiscală sau compartimentul de specialitate au stabilit, prin referat
motivat, gradul de risc fiscal mare |_|
Motivaţie..............................................................................................................
3. Aplicarea regimului special pentru persoana
impozabilă care desfăşoară activităţi de export
şi/sau livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxa pe valoarea
adăugată a fost aprobată prin Decizia privind aplicarea
regimului special de rambursare a TVA
nr......./..........
|_|
C. Concluzii
a) Se propune aprobarea solicitării de rambursare
a TVA |_|
b) Se propune transmiterea spre soluţionare cu
inspecţie fiscală anticipată,
având în vedere
următoarele:
|_|
...............................................................................
...............................................................................
...............................................................................
Intocmit
ANEXA Nr. 16 la procedură
|
|
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia Generală a Finanţelor Publice
a............................
Administratia Finanţelor Publice a................................................
Nr........
|
Adresa:
Tel.: Fax:
E-mail:
|
|
DECIZIE
privind încheierea procedurii de soluţionare a
deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare pentru
contribuabilii declaraţi inactivi fiscal
Către: Denumirea/Numele şi
prenumele.......................................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea..........................,
str................................nr..........., bl......, ap......,
et..............judeţul/sectorul..............................................
Cod de identificare
fiscală....................................................................................
In baza prevederilor cap. VII din Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 263/2010 pentru aprobarea Procedurii de
soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare şi a Ordinului
preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală nr....../........., prin care aţi fost declarat inactiv
fiscal, vă informăm asupra încheierii procedurii de soluţionare
a decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, aferent
perioadei..........
Sumele negative cuprinse în decont se pot cuprinde în
primul decont de TVA care va fi depus după reactivarea contribuabilului,
potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală.
Impotriva prezentului înscris se poate formula
contestaţie în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în
termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art.
207 alin. (1) din acelaşi act normativ.
Aprobat
Conducătorul unităţii fiscale
Numele şi
prenumele..................................................
Semnătura şi ştampila
unităţii.......................................
Verificat
Numele şi
prenumele..................................................
Funcţia.....................................................................
Semnătura...............................................................
Intocmit
Numele şi
prenumele..............................................
Funcţia....................................................................
Semnătura..............................................................
Cod M.F.P. 14.13.02.02/i.f.
www.anaf.ro