ORDIN
Nr. 6 din 30 noiembrie 2004
privind modificarea si completarea unor reglementari contabile aplicabile
institutiilor de credit
ACT EMIS DE: BANCA NATIONALA A ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 10 din 5 ianuarie 2005
Avand in vedere prevederile art. 58 din Legea nr. 58/1998 privind
activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 4 din
Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, ale art. 181 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000
privind organizatiile cooperatiste de credit, aprobata cu modificari prin Legea
nr. 200/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 4 din Legea
nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru
domeniul locativ, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale
art. 8 din Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 1.982/5/2001 pentru aprobarea Reglementarilor
contabile armonizate cu Directiva Comunitatilor Economice Europene nr.
86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile
institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare,
in temeiul prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 82/1991,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 48 din
Legea nr. 312/2004 privind Statutul Bancii Nationale a Romaniei,
Banca Nationala a Romaniei emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba modificarea si completarea Reglementarilor contabile armonizate
cu Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele
Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 1.982/5/2001, cu modificarile si completarile
ulterioare, denumite in continuare Reglementarile contabile armonizate, a
Ordinului ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale
a Romaniei nr. 263/2/2004 privind modificarea si completarea unor reglementari
contabile aplicabile institutiilor de credit, precum si a Ordinului ministrului
finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 999/3/2003
pentru aprobarea Sistemului de raportare semestriala a institutiilor de credit,
cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit prevederilor cuprinse in
anexele nr. 1 - 6*) care fac parte integranta din prezentul ordin.
------------
*) Anexele nr. 1 - 6 sunt reproduse in facsimil.
Art. 2
Banca Nationala a Romaniei va urmari in cadrul actiunilor de supraveghere
desfasurate potrivit legii aplicarea de catre institutiile de credit a
prevederilor prezentului ordin.
Art. 3
Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sanctiunilor
sau instituirea masurilor prevazute de art. 69 alin. 2 si, respectiv, art. 70
din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancara, cu modificarile si
completarile ulterioare, de art. 189 si, respectiv, art. 191 din Ordonanta de
urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizatiile cooperatiste de credit,
aprobata cu modificari prin Legea nr. 200/2002, cu modificarile si completarile
ulterioare, precum si a celor prevazute la art. 34 din Legea nr. 541/2002
privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ,
modificata si completata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2003.
Art. 4
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga art. 3 si 4 din
Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a
Romaniei nr. 263/2/2004 privind modificarea si completarea unor reglementari
contabile aplicabile institutiilor de credit, publicat in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 163 din 25 februarie 2004, si orice alte dispozitii
contrare.
GUVERNATORUL BANCII NATIONALE A ROMANIEI,
MUGUR ISARESCU
ANEXA 1
Modificari si completari ale Reglementarilor contabile armonizate
1. Modificari si completari ale Planului de conturi aplicabil institutiilor
de credit, prevazut de Reglementarile contabile armonizate, in vederea
utilizarii acestuia de catre organizatiile cooperatiste de credit
1.1. Pentru evidentierea in contabilitatea organizatiilor cooperatiste de
credit a operatiunilor specifice acestora, Planul de conturi aplicabil
institutiilor de credit si normele metodologice de utilizare a acestuia, se
modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
1.1.1. Se introduce grupa 17 "Operatiuni intre organizatiile
cooperatiste de credit din cadrul retelei" incluzand urmatoarele conturi:
"Grupa 17 - OPERATIUNI INTRE ORGANIZATIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN
CADRUL RETELEI
B 171 - Conturi curente
A 1711 - Cont curent la casa centrala
P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate
B 1717 - Creante si datorii atasate
A 17171 - Creante atasate
P 17172 - Datorii atasate
B 173 - Depozite intre organizatiile cooperatiste de credit din cadrul
retelei
A 1731 - Depozite la casa centrala
A 17311 - Depozite la vedere la casa centrala
A 17312 - Depozite la termen la casa centrala
A 17313 - Depozite colaterale la casa centrala
A 17317 - Creante atasate
P 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate
P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate
P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate
P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate
P 17327 - Datorii atasate
B 174 - Credite si imprumuturi intre organizatiile cooperatiste de
credit
din cadrul retelei
A 1741 - Credite acordate organizatiilor cooperatiste de credit din
cadrul
retelei
A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizatiilor cooperatiste
de credit din cadrul retelei
A 17412 - Credite la termen acordate organizatiilor cooperatiste de credit
din cadrul retelei
A 17417 - Creante atasate
P 1742 - Imprumuturi primite de la organizatiile cooperatiste de credit
din cadrul retelei
P 17421 - Imprumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizatiile
cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 17422 - Imprumuturi la termen primite de la organizatiile cooperatiste
de
credit din cadrul retelei
P 17427 - Datorii atasate
B 176 - Valori de recuperat si alte sume datorate organizatiilor
cooperatiste de credit din cadrul retelei
A 1761 - Valori de recuperat de la organizatiile cooperatiste de credit
din cadrul retelei
A 17611 - Valori de recuperat
A 17617 - Creante atasate
P 1762 - Alte sume datorate organizatiilor cooperatiste de credit din
cadrul retelei
P 17621 - Alte sume datorate
P 17627 - Datorii atasate
A 178 - Creante restante si indoielnice privind operatiunile cu
organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
A 1781 - Creante restante privind operatiunile cu organizatiile
cooperatiste de credit din cadrul retelei
A 17811 - Creante restante
A 17812 - Dobanzi restante
A 17817 - Creante atasate
A 1782 - Creante indoielnice privind operatiunile cu organizatiile
cooperatiste de credit din cadrul retelei
A 17821 - Creante indoielnice
A 17822 - Dobanzi indoielnice
A 17827 - Creante atasate"
1.1.2. Denumirea grupei 34 se modifica in "Decontari intrabancare si
intre organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei", iar in
cadrul acesteia se introduce contul bifunctional sintetic de gradul I 342
"Decontari intre organizatiile cooperatiste de credit din cadrul
retelei".
1.1.3. In cadrul grupei 51 "Prime legate de capital si rezerve"
se introduc urmatoarele conturi:
"P 517 - Rezerve specifice organizatiilor cooperatiste de credit
P 5171 - Rezerva de intrajutorare
P 5172 - Rezerva mutuala de garantare
P 51721 - Rezerva mutuala de garantare constituita din profit
P 51722 - Rezerva mutuala de garantare constituita din cotizatiile
cooperativelor de credit afiliate"
1.1.4. In cadrul contului sintetic de gradul I 601 "Cheltuieli cu
operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare" se introduc
urmatoarele conturi sintetice de gradul II si III:
"A 6016 - Cheltuieli cu operatiunile organizatiilor cooperatiste de
credit
din cadrul retelei
A 60161 - Dobanzi la conturile curente ale cooperativelor de credit
afiliate
A 60162 - Dobanzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
A 60163 - Dobanzi la imprumuturile de la organizatiile cooperatiste de
credit din cadrul retelei
A 60164 - Dobanzi privind alte sume datorate organizatiilor cooperatiste
de credit din cadrul retelei
A 60169 - Comisioane"
1.1.5. In cadrul contului sintetic de gradul I 609 "Alte cheltuieli de
exploatare bancara" se introduce urmatorul cont sintetic de gradul II:
"A 6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de
garantare a
casei centrale"
1.1.6. In cadrul contului sintetic de gradul I 701 "Venituri din
operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare" se introduc
urmatoarele conturi sintetice de gradul II si III:
"P 7016 - Venituri din operatiunile cu organizatiile cooperatiste de
credit din cadrul retelei
P 70161 - Dobanzi de la contul curent la casa centrala
P 70162 - Dobanzi de la depozitele la casa centrala
P 70163 - Dobanzi de la creditele acordate organizatiilor cooperatiste de
credit din cadrul retelei
P 70164 - Dobanzi privind valorile de recuperat de la organizatiile
cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 70168 - Dobanzi din creante restante si indoielnice privind
operatiunile
cu organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 70169 - Comisioane"
1.2. Continutul si functiunea conturilor nou introduse sunt cele prevazute
la cap. VII - Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de catre
societatile bancare din Planul de conturi pentru societatile bancare si normele
metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de
stat, ministrul finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
1418/344/1997, cu modificarile si completarile ulterioare (asa cum a fost modificat
prin Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 1282/4/2002), in conditiile in care acestea nu
contravin prevederilor cuprinse in Reglementarile contabile armonizate, cu
urmatoarele precizari:
1.2.1. Contul 5171 "Rezerva de intrajutorare" preia continutul si
functiunea contului 515 "Rezerva de intrajutorare";
1.2.2. Contul 5172 "Rezerva mutuala de garantare" preia
continutul si functiunea contului 518 "Rezerva mutuala de garantare";
1.2.3. Contul 51721 "Rezerva mutuala de garantare constituita din
profit" preia continutul si functiunea contului 5181 "Rezerva mutuala
de garantare constituita din profitul brut";
1.2.4. Contul 51722 "Rezerva mutuala de garantare constituita din
cotizatiile cooperativelor de credit afiliate" preia continutul si
functiunea contului 5182 "Rezerva mutuala de garantare constituita din
cotizatiile cooperativelor de credit afiliate".
2. Modificari si completari ale Planului de conturi aplicabil institutiilor
de credit, prevazut de Reglementarile contabile armonizate, in vederea
utilizarii acestuia la evidentierea in contabilitate a tuturor categoriilor de
instrumente financiare derivate (in conditiile intrarii in vigoare, incepand cu
1 ianuarie 2005, a Normelor Bancii Nationale a Romaniei nr. 5/2004 privind
adecvarea capitalului institutiilor de credit, prin care se abroga Normele
Bancii Nationale a Romaniei nr. 10/2002 privind instrumentele financiare
derivate)
2.1. Pentru evidentierea in contabilitatea institutiilor de credit a
operatiunilor privind instrumentele financiare derivate, Planul de conturi
pentru institutiile de credit si normele metodologice de utilizare a acestuia,
se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
2.1.1. Se introduce grupa 31 "Instrumente financiare derivate"
incluzand urmatoarele conturi:
"Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
B 311 - Instrumente financiare derivate ferme
B 3111 - Operatiuni de schimb la termen
B 3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb
B 3113 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
B 3119 - Instrumente financiare derivate, altele decat cele de dobanda si
curs de schimb
B 312 - Instrumente financiare derivate conditionale cumparate
B 3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
B 3122 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
B 3129 - Instrumente financiare derivate, altele decat cele de dobanda si
curs de schimb
B 313 - Instrumente financiare derivate conditionale vandute
B 3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
B 3132 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
B 3139 - Instrumente financiare derivate, altele decat cele de dobanda si
curs de schimb
CONTINUT:
311 - valoarea instrumentelor financiare derivate ferme;
3111 - contracte ferme de schimb la termen (contracte de schimb la termen,
contracte swap de devize)*1);
3112 - contracte ferme la termen a caror valoare se modifica in functie de
evolutia cursului de schimb (ex. contracte futures de curs de
schimb)*2);
3113 - contracte ferme la termen a caror valoare se modifica in functie de
evolutia unei rate a dobanzii (contracte FRA, contracte swap de
rata
a dobanzii etc.)*3);
3119 - contracte ferme la termen a caror valoare se modifica in functie de
evolutia altor variabile decat cursul de schimb sau o rata a
dobanzii;
312 - valoarea optiunilor si a altor instrumente financiare derivate
similare, cumparate de institutia de credit;
3121 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia
cursului de schimb;
3122 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia unei
rate a dobanzii;
3129 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia
altor
variabile decat cursul de schimb sau o rata a dobanzii;
313 - valoarea optiunilor si a altor instrumente financiare derivate
similare, vandute de institutia de credit;
3131 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia
cursului de schimb;
3132 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia unei
rate a dobanzii;
3139 - instrumente a caror valoare se modifica in functie de evolutia
altor
variabile decat cursul de schimb sau o rata a dobanzii."
-------------
*1) preia partial continutul contului 3723
*2) preia continutul contului 3724
*3) preia continutul contului 3725
2.1.2. In cadrul contului sintetic de gradul II 6074 "Cheltuieli
privind operatiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce
urmatorul cont sintetic de gradul III:
"A 60748 - Cheltuieli privind operatiunile cu instrumente financiare
derivate, altele decat cele de dobanda si curs de schimb"
2.1.3. In cadrul contului sintetic de gradul II 7074 "Venituri privind
operatiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce urmatorul
cont sintetic de gradul III:
"P 70748 - Venituri privind operatiunile cu instrumente financiare
derivate, altele decat cele de dobanda si curs de schimb"
2.1.4. Denumirea si continutul conturilor sintetice de gradul I 941
"Operatiuni efectuate pe pietele organizate si asimilate de instrumente
financiare derivate de dobanda", 943 "Operatiuni efectuate pe pietele
la buna intelegere de instrumente financiare derivate de dobanda", 944
"Operatiuni efectuate pe pietele organizate si asimilate de instrumente
financiare derivate de curs de schimb", 945 "Operatiuni efectuate pe
pietele la buna intelegere de instrumente financiare derivate de curs de
schimb" se modifica astfel:
B 941 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate de dobanda
efectuate
pe pietele reglementate
B 943 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate de dobanda
efectuate
pe pietele la buna intelegere (OTC - over the counter)
B 944 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
efectuate pe pietele reglementate
B 945 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
efectuate pe pietele la buna intelegere (OTC - over the counter)
CONTINUT:
941 - valoarea nominala a contractelor aferente operatiunilor cu
instrumente financiare derivate de dobanda negociate pe pietele
reglementate;
943 - valoarea nominala a contractelor aferente operatiunilor cu
instrumente financiare derivate de dobanda negociate pe pietele la
buna intelegere (OTC - over the counter);
944 - valoarea nominala a contractelor aferente operatiunilor cu
instrumente financiare derivate de curs de schimb negociate pe
pietele reglementate;
945 - valoarea nominala a contractelor aferente operatiunilor cu
instrumente financiare derivate de curs de schimb negociate pe
pietele la buna intelegere (OTC - over the counter).
2.1.5. In cadrul contului sintetic de gradul I 941 "Operatiuni cu
instrumente financiare derivate de dobanda efectuate pe pietele
reglementate" se introduc urmatoarele conturi sintetice de gradul II si
III:
"A 9412 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94121 - Instrumente cumparate
A 94122 - Instrumente vandute
A 9419 - Alte operatiuni conditionale
A 94191 - Instrumente cumparate
A 94192 - Instrumente vandute"
2.1.6. In cadrul contului sintetic de gradul I 943 "Operatiuni cu
instrumente financiare derivate de dobanda efectuate pe pietele la buna
intelegere (OTC - over the counter)" se introduc urmatoarele conturi sintetice
de gradul II si III:
"A 9432 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94321 - Instrumente cumparate
A 94322 - Instrumente vandute
A 9439 - Alte operatiuni conditionale
A 94391 - Instrumente cumparate
A 94392 - Instrumente vandute"
2.1.7. In cadrul contului sintetic de gradul I 944 "Operatiuni cu
instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pietele
reglementate" se introduc urmatoarele conturi sintetice de gradul II si
III:
"A 9442 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94421 - Instrumente cumparate
A 94422 - Instrumente vandute
A 9449 - Alte operatiuni conditionale
A 94491 - Instrumente cumparate
A 94492 - Instrumente vandute"
2.1.8. In cadrul contului sintetic de gradul I 945 "Operatiuni cu
instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pietele la buna
intelegere (OTC - over the counter)" se introduc urmatoarele conturi
sintetice de gradul II si III:
"A 9452 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94521 - Instrumente cumparate
A 94522 - Instrumente vandute
A 9459 - Alte operatiuni conditionale
A 94591 - Instrumente cumparate
A 94592 - Instrumente vandute"
2.1.9. In cadrul grupei 94 "Angajamente privind instrumentele
financiare derivate" se introduc urmatoarele conturi sintetice de gradul
I, II si III:
"A 946 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate, altele
decat cele
de dobanda si curs de schimb efectuate pe pietele reglementate
A 9461 - Operatiuni de acoperire
A 9462 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94621 - Instrumente cumparate
A 94622 - Instrumente vandute
A 9465 - Alte operatiuni
A 9469 - Alte operatiuni conditionale
A 94691 - Instrumente cumparate
A 94692 - Instrumente vandute
A 947 - Operatiuni cu instrumente financiare derivate, altele decat
cele
de dobanda si curs de schimb efectuate pe pietele la buna
intelegere (OTC - over the counter)
A 9471 - Operatiuni de acoperire
A 9472 - Operatiuni conditionale de acoperire
A 94721 - Instrumente cumparate
A 94722 - Instrumente vandute
A 9475 - Alte operatiuni
A 9479 - Alte operatiuni conditionale
A 94791 - Instrumente cumparate
A 94792 - Instrumente vandute"
2.1.10. Continutul conturilor nou introduse potrivit pct. 2.1.5 - 2.1.9
este urmatorul:
"CONTINUT:
9412, - valoarea nominala a instrumentelor derivate conditionale de
9419, dobanda (ex. optiuni si alte instrumente similare de rata a
9432, dobanzii);
9439
9442, - valoarea nominala a instrumentelor derivate conditionale de curs
9449, de schimb (ex. optiuni si alte instrumente similare de curs de
9452, schimb);
9459
946 - valoarea nominala a instrumentelor financiare derivate, altele
decat cele de dobanda si curs de schimb, negociate pe pietele
reglementate;
947 - valoarea nominala a instrumentelor financiare derivate, altele
decat cele de dobanda si curs de schimb, negociate pe pietele la
buna intelegere (OTC - over the counter);
9461, - valoarea nominala a instrumentelor derivate ferme, altele decat
9465, cele de dobanda si curs de schimb;
9471,
9475
9462, - valoarea nominala a instrumentelor derivate conditionale, altele
9469, decat cele de dobanda si curs de schimb."
9472,
9479
2.2. Pct. 5.47 din Reglementarile contabile armonizate se modifica si va
avea urmatorul continut: "Operatiunile de schimb la vedere neajunse la
scadenta trebuie sa fie convertite la cursul de schimb la vedere in vigoare la
data intocmirii bilantului. Tranzactiile la termen neajunse la scadenta trebuie
convertite la cursul la termen ramas de scurs de la data intocmirii
bilantului."
3. Reglementari privind intocmirea, formatul si continutul situatiilor
financiare anuale ale institutiilor de credit
3.1. In formatul de bilant, prevazut la capitolul 3 din Reglementarile
contabile armonizate, codul pozitiei "Alte rezerve" se modifica si
este 399, iar dupa pozitia 396 "Rezerve pentru riscuri bancare" se
introduc pozitiile 397 "Rezerva de intrajutorare" si 398
"Rezerva mutuala de garantare". Astfel, formatul bilantului se
modifica si se completeaza si este cel prezentat in anexa nr. 2.
Totodata, exemplele de prezentare a situatiei modificarilor capitalurilor
proprii, prevazute la capitolul 3 din Reglementarile contabile armonizate, se
modifica si sunt cele prezentate in anexele nr. 3 si 4.
3.2. Exemplele de corespondenta, prevazute la capitolul 4 din
Reglementarile contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil
institutiilor de credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile
armonizate) si unele pozitii din formatul de bilant, se modifica si se
completeaza astfel:
______________________________________________________________________________
| COD POZITIE | PLAN DE CONTURI |
|_____________________|________________________________________________________|
| ACTIV
|
|______________________________________________________________________________|
| 033 - Creante asupra| 1112 + 121 + 1311 + 1411 + 1511 + ex. 1611 + 1711 +
|
| institutiilor de | + 17311 + 17411 + ex. 17611 + ex. 17811 + ex. 17821 +
|
| credit la vedere | + ex. 1811 + ex. 1821 - ex. 1911 + ex. 30111 +
|
| | + ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 036 - Creante asupra| 1113 + 1114 + 1312 + 1313 + 1412 + 1413 + 1512 +
|
| institutiilor de | + ex. 1611 + 17312 + 17313 + 17412 + ex. 17611 +
|
| credit alte creante | + ex. 17811 + ex. 17821 + ex. 1811 + ex. 1821 -
|
| | - ex. 1911 + ex. 30111 + ex. 3811 + ex. 3821 -
|
| | - ex. 399 + ex. 401 + ex. 402 + ex. 4811 + ex. 4821 -
|
| | - ex. 499
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 130 - Alte active | Ex. 333 (solduri debitoare) + 3362 + 341 (sold
|
| | debitor) + 342 (sold debitor) + 3514 + 35192 + 35262 +
|
| | + 35324 + 35326 + 35328 (sold debitor) + 3534 + 35392
+|
| | + 3551 + 3552 + 3556 + 361 + 362 + 363 + 365 + 367 +
|
| | + 368 + 3712 + 3723 (sold debitor) + 311 (solduri
|
| | debitor) + 312 (sold debitor) + 313 (sold debitor) +
|
| | + ex. 373 (solduri debitoare) + ex. 3811 + ex. 3821 -
|
| | - 393 - ex. 399 + 421 + 424 + 3521 (sold debitor) +
|
| | + 3522 (sold debitor) + 3531 (sold debitor) + 3533
|
| | (sold debitor) + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold
|
| | debitor)
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 140 - Cheltuieli | 1171 + 1271 + 1317 + 1417 + 1517 + 1617 + 17171 +
|
| inregistrate in | + 17317 + 17417 + 17617 + 17812 + 17817 + 17822 +
|
| avans si venituri | + 17827 + 1812 + 1817 + 1822 + 1827 - 1912 + 2017 +
|
| angajate | + 2027 + 2037 + 2047 + 2057 + 2067 + 2317 + 2417 +
|
| | + 25171 + 2617 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 - 2912 +
|
| | + 30117 + 30257 + ex. 30371 + ex. 30372 + 30373 +
|
| | + 30374 + ex. 30471 + ex. 30472 + 3371 + 3557 + 374 +
|
| | + 375 + 378 + 3812 + 3817 + 3822 + 3827 - ex. 399 +
|
| | + 407 + 417 + 4812 + 4817 + 4822 + 4827 - 499
|
|_____________________|________________________________________________________|
| PASIV |
|______________________________________________________________________________|
| 303 - Datorii | 1122 + 122 + 1321 + 1421 + 1521 + ex. 1621 + 1712 +
|
| privind institutiile| + 17321 + 17421 + ex. 17621 + ex. 30121 |
| de credit la vedere |
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 306 - Datorii | 1121 + 1123 + 1322 + 1323 + 1422 + 1423 + 1522 + |
| privind institutiile| + ex. 1621 + 17322 + 17323 + 17422 + ex. 17621 +
|
| de credit la termen | + ex. 30121
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 330 - Alte pasive | 30271 + 30272 + 3036 + 331 + 332 + ex. 333 (solduri
|
| | creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 341 (sold creditor) +
|
| | + 342 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3516 +
|
| | + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor)
+|
| | + 35261 + 3531 (sold creditor) + 35323 + 35327 +
|
| | + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536
|
| | (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 +
|
| | + 3566 + 3716 + 3723 (sold creditor) + 311 (solduri
|
| | creditor) + 312 (sold creditor) + 313 (sold creditor)
+|
| | + ex. 373 (solduri creditoare) + ex. 379 (solduri
|
| | creditoare) + 418 + 541 + 542
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 340 - Venituri | 1172 + 1272 + 1327 + 1427 + 1527 + 1627 + 17172 +
|
| inregistrate in | + 17327 + 17427 + 17627 + 2327 + 2437 + 25172 + 2527 +
|
| avans si datorii | + 2537 + 2547 + 2557 + 2567 + 2587 + 2627 + 30127 +
|
| angajate | + 30277 + 3217 + 3227 + 3257 + 3267 + 3372 + 3567 + |
| | + 376 + 377 + 537
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 397 - Rezerva de | 5171
|
| intrajutorare |
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 398 - Rezerva | 5172
|
| mutuala de garantare|
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 399 - Alte rezerve | 515 + 518 + 519
|
|_____________________|________________________________________________________|
3.3. Exemplele de corespondenta, prevazute la capitolul 4 din
Reglementarile contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil
institutiilor de credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile
armonizate) si unele pozitii din formatul contului de profit si pierdere, se
modifica si se completeaza astfel:
______________________________________________________________________________
| COD POZITIE | PLAN DE CONTURI |
|_____________________|________________________________________________________|
| 010 - Dobanzi de | 7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 70161 + 70162 +
|
| primit si venituri | + 70163 + 70164 + 70168 + 7017 + 7018 + ex. 7037 +
|
| asimilate | + 7038 + 7051 + 7052 + 7058 + 7021 + 7071 + 7072 +
|
| | + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 + 7031 + 70331 +
|
| | + 7034 + 7036
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 020 - Dobanzi de | 6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 60161 + 60162 +
|
| platit si cheltuieli| + 60163 + 60164 + 6017 + 6021 + 6022 + 6023 + 6024 +
|
| asimilate | + 6025 + 6026 + 6027 + 6028 + 6031 + 60342 + 6036 +
|
| | + ex. 6037 + 605 + 6071 + 6072
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 040 - Venituri din | 70169 + 7019 + 7029 + 7039 + 7069 + 708
|
| comisioane |
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 050 - Cheltuieli cu | 60169 + 6019 + 6029 + 6039 + 6069 + 608
|
| comisioane |
|
|_____________________|________________________________________________________|
| 060 - Profit sau | 7032 + 70336 + 7061 + 7074 + 76311 + ex. 7637 - 6032 -
|
| pierdere neta din | - 6061 - 6074 - 66311 - 60336 - ex. 6637
|
| operatiuni |
|
| financiare | |
|_____________________|________________________________________________________|
3.4. Corelatia aferenta pozitiei 390 din cadrul modelului de bilant,
prevazuta la capitolul 4 din Reglementarile contabile armonizate, se modifica
si este urmatoarea:
390 = 392 + 394 + 396 + 397 + 398 + 399
3.5. Corelatiile in cadrul modelului de bilant, prevazute la capitolul 4
din Reglementarile contabile armonizate, se completeaza astfel:
150 = 440
150 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 +
+ 120 + 130 + 140
440 = 300 + 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 +
+ 413 - 416 + 423 - 426 - 430
3.6. Corelatiile in cadrul modelului de cont de profit si pierdere,
prevazute la capitolul 4 din Reglementarile contabile armonizate, se
completeaza astfel:
283 - 286 = 253 - 256 - 260 - 270
3.7. Capitolul 4 din Reglementarile contabile armonizate, se completeaza
astfel:
"Corelatii intre modelul de bilant si cel de cont de profit si
pierdere:
_________________________________________________________________
| Bilant - col. 1 si 2 | Cont de profit si pierdere - col. 1 si 2 |
|______________________|__________________________________________|
| 423 | 283 |
|______________________|__________________________________________|
| 426 | 286" |
|______________________|__________________________________________|
3.8. Continutul Notei 7 "Repartizarea profitului" din cadrul
capitolului 3 din Reglementarile contabile armonizate se modifica si este
prezentat in anexa nr. 5.
4. Modificarea formularului "Date informative" (cod 30) prevazut
de Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale
a Romaniei nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala
a institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare
In modelul formularului de raportare semestriala a institutiilor de credit
"Date informative" (cod 30) din cadrul capitolului II al Ordinului
ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei
nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a institutiilor
de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica pozitia V
"Plati de dobanzi si redevente" si se introduce pozitia VI
"Obligatii amanate la plata conform prevederilor art. 3 (4) din Ordonanta
de urgenta a Guvernului nr. 37/2004 privind masuri de diminuare a arieratelor
din economie". Astfel, formatul formularului respectiv este cel prezentat
in anexa nr. 6.
5. Pct. 5 "Depunerea situatiilor financiare anuale" din anexa nr.
12 la Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 263/2/2004 privind modificarea si completarea unor
reglementari contabile aplicabile institutiilor de credit se modifica si se
completeaza dupa cum urmeaza:
5.1. Pct. 5.1 va avea urmatorul cuprins: "In conformitate cu prevederile
art. 29 alin. (1) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare, si ale pct. 9.3 din sectiunea a 9-a a
cap. 1 din Reglementarile contabile armonizate, cate un exemplar al raportului
anual se depune de catre banci, persoane juridice romane, de catre sucursalele
din Romania ale bancilor straine, de catre organizatiile cooperatiste de
credit, de catre casele/bancile pentru economisire si creditare in sistem
colectiv pentru domeniul locativ, precum si de catre institutiile emitente de
moneda electronica la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor
Publice, precum si la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a
Romaniei, in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar.
In cazul organizatiilor cooperatiste de credit, raportul anual se depune
astfel:
- la casa centrala a cooperativelor de credit se depun situatiile
financiare anuale intocmite de cooperativele de credit afiliate, insotite de
raportul auditorului financiar sau, dupa caz, al cenzorilor, precum si de
raportul administratorilor;
- la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice se depun
situatiile financiare anuale, insotite de raportul auditorului financiar sau,
dupa caz, al cenzorilor, de raportul administratorilor, precum si de balanta de
verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, intocmite de toate
organizatiile cooperatiste de credit. Situatiile financiare anuale intocmite de
cooperativele de credit trebuie vizate de casa centrala a cooperativelor de
credit la care sunt afiliate;
- la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei se depun
situatiile financiare anuale, insotite de raportul auditorului financiar,
raportul administratorilor, precum si de balanta de verificare a conturilor
sintetice la 31 decembrie 2004, intocmite de casele centrale ale cooperativelor
de credit, care sa reflecte operatiunile proprii, precum si cele care sa
reflecte operatiunile retelei cooperatiste de credit."
5.2. Pct. 5.2 va avea urmatorul cuprins: "Raportul anual care se
depune la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice va fi
insotit de balanta de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004.
In aceleasi conditii, inclusiv cele prevazute la pct. 5.1, vor fi depuse si
rapoartele anuale, intocmite in conformitate cu prevederile Reglementarilor
contabile armonizate, ale institutiilor de credit prevazute in dispozitiile
generale la pct. 2 lit. E din respectivele reglementari."
5.3. Pct. 5.3 si pct. 5.5 se abroga.
5.4. Pct. 5.4 va avea urmatorul cuprins: "Raportul anual continand
situatiile financiare retratate aferente primului an de aplicare a
Reglementarilor contabile armonizate va fi depus de catre organizatiile
cooperatiste de credit pana la data de 30 noiembrie 2004, cu respectarea
prevederilor pct. 5.1".
5.5. Pct. 5.8 va avea urmatorul cuprins: "Institutiile de credit care
aplica Reglementarile contabile armonizate pot intocmi situatii financiare
consolidate pentru exercitiul financiar al anului 2004. O copie de pe
situatiile financiare consolidate impreuna cu o copie de pe raportul de
gestiune consolidat si o copie de pe raportul auditorilor asupra situatiilor
financiare consolidate vor fi depuse la Banca Nationala a Romaniei in termen de
10 zile de la data publicarii lor, potrivit prevederilor art. 66 din Normele
Bancii Nationale a Romaniei nr. 8/2002 privind elaborarea situatiilor
financiare consolidate de catre institutiile de credit."
5.6. La pct. 5.9 se introduce un nou alineat cu urmatorul cuprins:
"Termenul de depunere a declaratiei este de 60 de zile de la incheierea
exercitiului financiar."
5.7. Pct. 5.10 va avea urmatorul cuprins: "Institutiile de credit vor
anexa la situatiile financiare anuale depuse la unitatile teritoriale ale
Ministerului Finantelor Publice formularul mod. 4032 - "Situatia activelor
imobilizate", prevazut de Ordinul guvernatorului Bancii Nationale a
Romaniei nr. 2/2003 pentru aprobarea Modelelor situatiilor financiare periodice
si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora pentru
institutiile de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate cu
Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele
Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 1982/5/2001, precum si formularul "Date
informative" (cod 30) prevazut de Ordinul ministrului finantelor publice
si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 999/3/2003 pentru
aprobarea sistemului de raportare semestriala a institutiilor de credit, cu
modificarile si completarile ulterioare, asa cum a fost modificat prin pct. 4
din prezenta anexa, intocmite in baza datelor cuprinse in situatiile financiare
anuale.
Corelatiile intre modelul de bilant si formularul "Date
informative" (cod 30) sunt urmatoarele:
_____________________________________________
| Bilant - col. 2 | Date informative - col. 2 |
|_________________|___________________________|
| 423 | 101 |
|_________________|___________________________|
| 426 | 102" |
|_________________|___________________________|
ANEXA 2
JUDETUL _____________________|_|_| FORMA DE PROPRIETATE
_______________|_|_|
DENUMIREA INSTITUTIEI DE ACTIVITATEA (se va inscrie activitatea
CREDIT: __________________________ preponderenta)
__________________________
ADRESA LOC: ___________, sector __ Cod grupa CAEN
___________________|_|_|_|
STR.: ___________________ nr.: ___ CODUL FISCAL
_______|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
TELEFONUL: ________ FAXUL: _______
NUMARUL DIN REGISTRUL
COMERTULUI _______________________
BILANT
incheiat la data de 31 decembrie .....
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| ACTIV | Cod | Nota | Exercitiul financiar
|
| | pozitie |
|______________________|
| | | | precedent | incheiat
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| A | B | C | 1 | 2
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Casa, disponibilitati la banci | | | |
|
| centrale | 010 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Efecte publice si alte titluri | | | |
|
| acceptate pentru refinantare la | | | |
|
| bancile centrale | 020 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Efecte publice si valori asimilate | 023 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Alte titluri acceptate pentru | | | |
|
| refinantare la bancile centrale | 026 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Creante asupra institutiilor de | | | |
|
| credit | 030 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la vedere | 033 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - alte creante | 036 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Creante asupra clientelei | 040 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Obligatiuni si alte titluri cu venit | | | |
|
| fix | 050 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - emise de organisme publice | 053 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - emise de alti emitenti, din care: | 056 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - obligatiuni proprii | 058 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Actiuni si alte titluri cu venit | | | |
|
| variabil | 060 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Participatii, din care: | 070 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - participatii la institutii de | | | |
|
| credit | 075 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Parti in cadrul societatilor | | | |
|
| comerciale legate, din care: | 080 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - parti in cadrul institutiilor de | | | |
|
| credit | 085 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Imobilizari necorporale, din care: | 090 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - cheltuieli de constituire | 093 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - fondul comercial, in masura in care| | | |
|
| a fost achizitionat cu titlu oneros| 096 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Imobilizari corporale, din care: | 100 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - terenuri si cladiri utilizate in | | | |
|
| scopul desfasurarii activitatilor | | | |
|
| proprii | 105 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Capital subscris nevarsat | 110 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Actiuni si parti proprii | 120 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Alte active | 130 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Cheltuieli inregistrate in avans si | | | |
|
| venituri angajate | 140 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Total activ | 150 | | | |
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Datorii privind institutiile de | | | |
|
| credit | 300 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la vedere | 303 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la termen | 306 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Datorii privind clientela | 310 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - depozite, din care: | 313 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la vedere | 314 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la termen | 315 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - alte datorii, din care: | 316 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la vedere | 317 | | | |
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la termen | 318 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Datorii constituite prin titluri | 320 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - titluri de piata interbancara, | | | |
|
| obligatiuni, titluri de creanta | | | |
|
| negociabile in circulatie | 323 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - alte titluri | 326 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Alte pasive | 330 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Venituri inregistrate in avans si | | | |
|
| datorii angajate | 340 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Provizioane pentru riscuri si | | | |
|
| cheltuieli, din care: | 350 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - provizioane pentru pensii si | | | |
|
| obligatii similare | 353 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - alte provizioane | 356 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Datorii subordonate | 360 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Capital social subscris | 370 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Prime de capital | 380 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezerve | 390 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - rezerve legale | 392 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - rezerve statutare sau contractuale | 394 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - rezerve pentru riscuri bancare | 396 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - rezerva de intrajutorare | 397 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - rezerva mutuala de garantare | 398 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - alte rezerve | 399 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezerve din reevaluare | 400 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezultatul reportat | | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Profit | 413 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Pierdere | 416 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezultatul exercitiului financiar | | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Profit | 423 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Pierdere | 426 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Repartizarea profitului | 430 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Total pasiv | 440 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| ELEMENTE IN AFARA BILANTULUI | Cod | Nota | Exercitiul financiar
|
| | pozitie |
|______________________|
| | | | precedent | incheiat
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| A | B | C | 1 | 2
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Datorii contingente, din care: | 600 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - acceptari si andosari | 603 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - garantii si active gajate | 606 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Angajamente, din care: | 610 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - angajamente aferente tranzactiilor | | | | |
| de vanzare cu posibilitate de | | | |
|
| rascumparare | 615 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
ANEXA 3
SITUATIA MODIFICARILOR CAPITALURILOR PROPRII
la data de 31 decembrie ..... - exemplu
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| Element al |Nota|Sold la | Cresteri | Reduceri |Sold la
|
| capitalului propriu | |1 |_______________|_______________|31
|
| | |ianuarie|Total,|prin |Total,|prin
|decembrie|
| | | |din |transfer|din |transfer|
|
| | | |care | |care | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Capital subscris | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Prime de capital | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerve legale | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerve statutare sau| | | | | | |
|
| contractuale | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerva generala | | | | | | |
|
| pentru riscul de | | | | | | |
|
| credit | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerva reprezentand | | | | | | |
|
| fondul pentru riscuri| | | | | | |
|
| bancare generale | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerve din | | | | | | |
|
| reevaluare | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerve pentru | | | | | | |
|
| actiuni proprii | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerve din | | | | | | |
|
| conversie | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerva de | | | | | | |
|
| intrajutorare | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerva mutuala de | | | | | | |
|
| garantare | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Alte rezerve | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul reportat | | | | | | |
|
| Profit nerepartizat | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Pierdere neacoperita| | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul reportat | | | | | | |
|
| provenit din | | | | | | |
|
| adoptarea pentru | | | | | | |
|
| prima data a IAS, | | | | | | |
|
| mai putin IAS 29 | | | | | | |
|
| Sold creditor | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Sold debitor | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul reportat | | | | | | |
|
| provenit din | | | | | | |
|
| modificarile | | | | | | |
|
| politicilor contabile| | | | | | |
|
| Sold creditor | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Sold debitor | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul reportat | | | | | | |
|
| provenit din | | | | | | | |
| corectarea erorilor | | | | | | |
|
| fundamentale | | | | | | |
|
| Sold creditor | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Sold debitor | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul reportat | | | | | | |
|
| reprezentand | | | | | | |
|
| surplusul realizat | | | | | | |
|
| din rezerve din | | | | | | |
|
| reevaluare | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul | | | | | | |
|
| exercitiului | | | | | | |
|
| financiar | | | | | | |
|
| Sold creditor | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
| Sold debitor | | | | | | |
|
|______________________|____|________|______|________|______|________|_________|
NOTA:
Prezentarile cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie insotite de
informatii referitoare la:
- natura modificarilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- orice alte informatii semnificative.
ANEXA 4
Situatia modificarilor capitalurilor proprii la data de 31 decembrie
........ - exemplu
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
A - Rezultatul exercitiului financiar
B - Rezerve statutare sau contractuale
C - Rezerva generala pentru riscul de credit
D - Rezerva reprezentand fondul pentru riscuri bancare generale
E - Rezerve pentru actiuni proprii
F - Rezerve din reevaluare
G - Rezerve din conversie
H - Rezerva de intrajutorare
I - Rezerva mutuala de garantare
J - Rezultatul reportat
K - Alte capitaluri proprii
L - Total capitaluri proprii
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| |Nota|Capital|Prime |Rezerve|A | Alte capitaluri proprii |
L|
| | |social |de |legale | |_____________________________|
|
| | | |capital| | |B |C |D |E |F |G |H |I |J | K|
|
|_____________|____|_______|_______|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|Sold la | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|incheierea | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|exercitiului | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|financiar N-1| | | | | | | | | | | | | | | |
|
|_____________|____|_______|_______|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|Modificari | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|(cresteri sau| | | | | | | | | | | | | | | |
|
|reduceri), | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|din care: | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|- | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|- | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|- | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|- Alte | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|modificari | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|_____________|____|_______|_______|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|Sold la | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|incheierea | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|exercitiului | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|financiar N | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|_____________|____|_______|_______|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
NOTA:
Prezentarile cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie insotite de
informatii referitoare la:
- natura modificarilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- orice alte informatii semnificative.
ANEXA 5
EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR EXPLICATIVE
Nota 7
______________________________________________________________________
| Destinatie | Suma |
|______________________________________________________|_______________|
| Profit de repartizat | |
|______________________________________________________|_______________|
| - Rezerve legale | |
|______________________________________________________|_______________|
| - Rezerve statutare sau contractuale | |
|______________________________________________________|_______________|
| - Rezerve pentru riscuri bancare | |
|______________________________________________________|_______________|
| - Rezerva de intrajutorare | |
|______________________________________________________|_______________|
| - Rezerva mutuala de garantare | |
|______________________________________________________|_______________|
| - Alte rezerve | |
|______________________________________________________|_______________|
| - Dividende | |
|______________________________________________________|_______________|
| - Acoperirea pierderii contabile din anii precedenti | |
|______________________________________________________|_______________|
| - Alte repartizari | |
|______________________________________________________|_______________|
| Profit nerepartizat | |
|______________________________________________________|_______________|
ANEXA 6
DATE INFORMATIVE
______
| 30 | - mii lei -
|______|_______________________________________________________________________
| I. DATE PRIVIND REZULTATUL INREGISTRAT |Cod | Numar unitati | Sume
|
| |pozitie| |
|
|________________________________________|_______|_________________|___________|
| A | B | 1 | 2
|
|________________________________________|_______|_________________|___________|
| Unitati care au inregistrat profit | 101 | |
|
|________________________________________|_______|_________________|___________|
| Unitati care au inregistrat pierdere | 102 | |
|
|________________________________________|_______|_________________|___________|
______________________________________________________________________________
| II. DATE PRIVIND PLATILE RESTANTE |Cod |Total| din care:
|
| |pozitie|col. |_______________________|
| | |2 + 3|Pentru |Pentru
|
| | |
|activitatea|activitatea|
| | | |curenta |de
|
| | | | |investitii
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| A | B | 1 | 2 | 3
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| PLATI RESTANTE - TOTAL (poz. 202 + 206 | | | |
|
| + 212 la 216 + 221 + 222 + 227), | | | |
|
| din care: | 201 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| Furnizori restanti - TOTAL (poz. 203 la| | | |
|
| 205), | | | |
|
| din care: | 202 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - peste 30 zile | 203 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - peste 90 zile | 204 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - peste 1 an | 205 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| Obligatii restante fata de bugetul | | | | |
| asigurarilor sociale - TOTAL (poz. 207 | | | |
|
| la 211), | | | |
|
| din care: | 206 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - contributii pentru asigurari | | | |
|
| sociale de stat datorate de | | | |
|
| angajatori, salariati si alte | | | |
|
| persoane asimilate | 207 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - contributii pentru fondul | | | |
|
| asigurarilor sociale de sanatate | 208 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - contributia pentru pensia | | | |
|
| suplimentara | 209 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - contributii pentru bugetul | | | |
|
| asigurarilor de somaj | 210 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - alte datorii sociale | 211 | | | |
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| Obligatii restante fata de bugetele | | | |
|
| fondurilor speciale si alte fonduri | 212 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| Obligatii restante fata de alti | | | |
|
| creditori | 213 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| Impozite si taxe neplatite la termenul | | | |
|
| stabilit la bugetul de stat | 214 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| Impozite si taxe neplatite la termenul | | | |
|
| stabilit la bugetele locale | 215 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| Imprumuturi primite nerambursate la | | | |
|
| scadenta TOTAL (poz. 217 la 220), | | | |
|
| din care: | 216 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - restante pana la 30 zile | 217 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - restante dupa 30 zile | 218 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - restante dupa 90 zile | 219 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - restante dupa 1 an | 220 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| Dobanzi neplatite aferente | | | |
|
| imprumuturilor primite | 221 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| Depozite banesti primite nerambursate | | | |
|
| la scadenta - TOTAL (poz. 223 la 226), | | | |
|
| din care: | 222 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - restante pana la 30 zile | 223 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - restante dupa 30 zile | 224 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - restante dupa 90 zile | 225 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| - restante dupa 1 an | 226 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
| Dobanzi neplatite aferente depozitelor | | | |
|
| banesti primite | 227 | | |
|
|________________________________________|_______|_____|___________|___________|
______
| 30 | - mii lei -
|______|_______________________________________________________________________
| III. NUMAR MEDIU DE SALARIATI |Cod | 30 iunie/ | 30 iunie/
|
| |pozitie| 31 decembrie | 31 decembrie
|
| | | an precedent | an curent
|
|________________________________________|_______|______________|______________|
| A | B | 1 | 2
|
|________________________________________|_______|______________|______________|
| Numar mediu de salariati | 301 | |
|
|________________________________________|_______|______________|______________|
______________________________________________________________________________
| IV. DATE PRIVIND INVESTITIILE STRAINE |Cod | Sume
|
| IN ROMANIA |pozitie| - Euro -
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| A | B | 1
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| Total capital social varsat de | | |
| investitorul strain la data de | |
|
| 1 ianuarie a anului curent (poz. 402 + | |
|
| 403), din care: | 401 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - in valuta | 402 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - in natura | 403 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| Cresterea capitalului social varsat de | |
|
| investitorul strain in cursul anului | |
|
| curent (poz. 405 la 408) | 404 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - achizitionari de parti sociale | |
|
| sau cumparari de actiuni | 405 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - dividende reinvestite | 406 | |
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - conversii de imprumuturi in | |
|
| actiuni | 407 | |
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - alte cauze | 408 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| Descresterea capitalului social varsat | |
|
| de investitorul strain in cursul anului| |
|
| curent (poz. 410 la 412), din care: | 409 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - cedari de parti sociale sau | |
|
| vanzari de actiuni | 410 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - restituiri de capital | 411 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - alte cauze | 412 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| Total capital social varsat de | |
|
| investitorul strain | | |
| (poz. 401 + 404 - 409) | 413 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| Cota de participare a investitorului | | |
| strain (%) | 414 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| Imprumuturi acordate de investitorul | |
|
| strain | 415 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
______________________________________________________________________________
| V. PLATI DE DOBANZI SI REDEVENTE |Cod | Sume
|
| |pozitie| - mii lei -
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| Venituri brute din dobanzi platite de | |
|
| persoanele juridice romane catre | |
|
| persoanele fizice nerezidente din | |
|
| statele membre ale Uniunii Europene, | |
|
| din care: | 501 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - impozitul datorat la bugetul de stat | 502 | |
|________________________________________|_______|_____________________________|
| Venituri brute din dobanzi platite de | |
|
| persoanele juridice romane catre | | |
| persoane juridice afiliate*) | |
|
| nerezidente din statele membre ale | |
|
| Uniunii Europene, din care: | 503 | |
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - impozitul datorat la bugetul de stat | 504 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| Venituri din redevente platite de | |
|
| persoanele juridice romane catre | |
|
| persoane juridice afiliate nerezidente | |
|
| din statele membre ale Uniunii | |
|
| Europene, din care: | 505 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| - impozitul datorat la bugetul de stat | 506 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
*) Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea in
vedere prevederile art. 7 pct. 21 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificarile si completarile ulterioare.
______________________________________________________________________________
| VI. OBLIGATII AMANATE LA PLATA CONFORM |Cod | Sume
|
| PREVEDERILOR Art. 3 (4) DIN ORDONANTA |pozitie| - mii lei -
|
| DE URGENTA A GUVERNULUI NR. 37/2004 | |
|
| PRIVIND MASURI DE DIMINUARE A | |
|
| ARIERATELOR DIN ECONOMIE | |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| Obligatii amanate la plata catre bugete| 601 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
| Obligatii comerciale amanate la plata | 602 |
|
|________________________________________|_______|_____________________________|
ADMINISTRATOR, CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI
(CONDUCATORUL INSTITUTIEI DE CREDIT) FINANCIAR-CONTABIL,
Numele, prenumele, semnatura Numele, prenumele si
si stampila institutiei de credit semnatura