ORDIN   Nr. 870 din 27 iunie 2002

privind aprobarea Precizarilor pentru reflectarea in contabilitate a operatiunilor privind sumele primite si utilizate din contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene si cofinantarea de la bugetul de stat privind programul SAPARD

ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 364 din 28 mai 2003

    In baza Hotararii Guvernului nr. 18/2001 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare,
    avand in vedere prevederile art. 4 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001,
    in baza Acordului multianual de finantare dintre Guvernul Romaniei si Comisia Comunitatilor Europene, semnat la Bruxelles la 2 februarie 2001 si ratificat prin Legea nr. 316/2001,
    in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionarea fondurilor nerambursabile alocate Romaniei de catre Comunitatea Europeana, precum si a fondurilor de cofinantare aferente acestora, aprobata prin Legea nr. 22/2000, modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr. 6/2002,

    ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

    Art. 1
    Se aproba Precizarile pentru reflectarea in contabilitate a operatiunilor privind sumele primite si utilizate din contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene si cofinantarea de la bugetul de stat privind programul SAPARD, prevazute in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
    Art. 2
    Directia contabilitatii publice, Directia generala a Fondului national de preaderare si Directia de buget si contabilitate interna vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
    Art. 3
    Prezentul ordin va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

                     p. Ministrul finantelor publice,
                           Gheorghe Gherghina,
                            secretar de stat

    ANEXA 1*)

    *) Anexa este reprodusa in facsimil.

                                PRECIZARI
pentru reflectarea in contabilitate a operatiunilor privind sumele primite si utilizate din contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene si cofinantarea de la bugetul de stat privind programul SAPARD

    I. Precizari generale

    Pentru fondurile primite de la Comunitatea Europeana pentru finantarea programului Sapard se aplica prevederile si obligatiile asumate prin Acordul multianual de finantare dintre Guvernul Romaniei si Comisia Comunitatilor Europene semnat la 2 februarie 2001, ratificat prin Legea nr. 316/2001, dar si acele prevederi specifice institutiilor publice care au drept scop intarirea controlului asupra utilizarii fondurilor si asigurarea urmaririi realizarii obiectivelor aprobate corespunzator sumelor alocate.
    In conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern si controlul financiar preventiv, ajutoarele financiare externe acordate Romaniei sau institutiilor publice se cuprind in sfera fondurilor publice pentru care exista reglementari si prevederi speciale in ce priveste primirea, utilizarea si raportarea executiei acestora.

    Contabilitatea asigura inregistrarea tuturor operatiunilor cu privire la implementarea programului Sapard, si anume:
    - primirea sumelor in baza acordurilor de finantare anuale;
    - utilizarea sumelor primite din contributia financiara a Comunitatii Europene privind programul Sapard prin Agentia Sapard, pe acorduri de finantare, proiecte si beneficiari;
    - administrarea dobanzilor aferente disponibilitatilor din cont;
    - inregistrarea, recuperarea si rambursarea sumelor platite necuvenit de Agentia Sapard;
    - inregistrarea fondurilor de cofinantare aferente contributiei financiare nerambursabile;
    - inregistrarea debitorilor, a debitorilor incerti, rau-platnici si prescrisi;
    - raportarea indicatorilor financiari care se cuprind in bilantul contabil al Ministerului Finantelor Publice, respectiv Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor in calitate de ordonatori principali de credite pentru toate fondurile publice pe care le administreaza si utilizeaza;
    - raportarea indicatorilor financiari solicitati de Comunitatea Europeana si intocmirea situatiilor financiare in acord cu prevederile standardelor internationale de contabilitate.
    Reflectarea in contabilitatea institutiilor publice implicate a operatiunilor privind primirea si utilizarea contributiei financiare nerambursabile a Comunitatii Europene, precum si cofinantarea de la bugetul de stat, se efectueaza in conformitate cu prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991 republicata, modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001, aprobata prin Legea nr. 310/2002, a Regulamentului de aplicare a acesteia, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 704/1993 si a Planului de conturi pentru institutiile publice aprobat prin Ordinul ministrului finantelor nr. 324/1984, cu modificarile si completarile ulterioare.
    Institutiile publice implicate au obligatia sa conduca contabilitatea in partida dubla si sa inregistreze operatiunile economico-financiare in momentul generarii drepturilor de creanta sau de obligatii (principiul accrual) in conformitate cu cerintele europene (SEC 95) si a standardelor internationale de contabilitate.
    In vederea asigurarii concordantei intre situatiile raportate catre Comisia Europeana si raportarile realizate in conformitate cu legislatia romana, inregistrarea in contabilitate a operatiunilor privind programul Sapard se face in euro si in lei. In conformitate cu prevederile Acordului multianual de finantare dintre Guvernul Romaniei si Comisia Comunitatilor Europene ratificat prin Legea nr. 316/2001, rata de schimb pentru conversia euro - lei este cea publicata pentru Romania de catre Banca Centrala Europeana, din penultima zi lucratoare a lunii anterioare platii.
    In scopul asigurarii fluxurilor financiare necesare implementarii programului Sapard, institutiile publice reprezentand structuri de implementare a programului Sapard isi deschid urmatoarele conturi:
    a) Ministerul Finantelor Publice - Directia Generala a Fondului National de Preaderare:
    - la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti:
        - Contul 50.16.03 - "Disponibil din contravaloarea in lei a contributiei financiare a Comunitatii Europene privind programul Sapard".
        - Contul 50.16.04 - "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard".
    - la Banca Nationala a Romaniei:
        - Contul Euro - Sapard in conditiile in conditiile prevazute la art. 2 lit. e) din Sectiunea A a anexei la Acordul Multianual de Finantare Sapard.
    Directia Generala a Fondului National de Preaderare deruleaza operatiunile cu bugetul de stat aferente cheltuielilor neeligibile din contributia financiara a Comunitatii Europene prin Contul general al Trezoreriei Statului (cont 36.11.80000302 deschis la Banca Nationala a Romaniei).
    - la o societate bancara:
        - un cont denominat in lei si euro.
    b) Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor:
    - Contul 23 - "Cheltuieli ale bugetului de stat" - cap. 67.01 "Agricultura si silvicultura" - titlul 38 "Transferuri".
    c) Agentia Sapard:
    - Contul 50.16.01 - "Disponibil pentru finantarea proiectelor Sapard".
    - Contul 50.16.02 - "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari".
    In contabilitatea ordonatorului principal de credite (Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor, sumele transferate din bugetul de stat Agentiei Sapard se cuprind la capitolul 67.01 AGRICULTURA SI SILVICULTURA", titlul 38 "Transferuri" pentru care s-a deschis in trezorerie contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat"

    410                               =   700
    "Cheltuielile institutiei publice    "Finantarea de la buget
    finantate de la buget"                privind anul curent"
    cap. 67.01 "Agricultura si            cap. 67.01 "Agricultura si
    silvicultura"                         silvicultura"
    titlul 38                             titlul 38

    I. Contabilitatea Fondului National

    1. Contabilizarea operatiunilor Sapard de la Fondul National se bazeaza pe un sistem contabil de angajamente. Sistemul inregistreaza operatiunile pe baza drepturilor constatate, respectiv in momentul crearii, transformarii sau disparitiei/anularii unei valori economice, a unei creante sau a unei obligatii.
    Fondul National aplica principiile contabile internationale.
    Sistemul contabil aplicat la Fondul National permite introducerea, clasificarea si inregistrarea datelor si prezentarea Situatiilor financiare astfel incat sa reflecte starea adevarata si corecta a creantelor si datoriilor precum si pozitia financiara.
    Orice schimbare a regulilor contabile trebuie justificata si aprobata de Fondul National inainte de a fi aplicata.
    2. Reflectarea in contabilitatea Ministerului Finantelor Publice (Fondului National) a operatiunilor privind primirea si utilizarea sumelor din contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene si cofinantare de la bugetul de stat privind programul Sapard se realizeaza cu ajutorul conturilor prevazute in anexa nr. 1.
    Continutul si functiunea acestor conturi sunt prevazute in anexa nr. 2.
    Monografia privind inregistrarea in contabilitate a operatiunilor privind primirea si utilizarea sumelor din contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene si cofinantare de la bugetul de stat privind programul Sapard este prevazuta in anexa nr. 6.
    3. Rate de schimb folosite pentru inregistrarea operatiunilor Sapard in contabilitatea Fondului National.
    In conformitate cu Acordul Multianual de Finantare, ratele folosite pentru conversia dintre euro/lei sunt cele publicate pentru Romania de catre Banca Centrala Europeana, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
    Creantele si datoriile calculate in Euro precum si disponibilul din contul Euro Sapard sunt convertite la ratele mentionate la data bilantului.

    A. Cererea de fonduri a Agentiei Sapard

    Notificarea Cererii de Fonduri
    Cererile trebuie sa fie mai intai inregistrate la notificare pentru a evidentia in contabilitate angajamentul Fondului National fata de Agentia Sapard. Rata de schimb pentru inregistrarea angajamentului este rata din penultima zi lucratoare a Comisiei din luna precedenta lunii in care cheltuiala a fost inregistrata in conturile Agentiei Sapard.

    Plata catre Agentia Sapard a cererilor de fonduri
    Rata de schimb pentru inregistrarea platii catre Agentia Sapard este cea din penultima zi lucratoare la Comisie a lunii precedente lunii cand cheltuiala a fost inregistrata in conturile Agentiei Sapard.
    Aceasta rata este publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet la 14.15 O.E.C.
    Orice diferenta datorata ratei aplicate de Banca Nationala a Romaniei contului Euro - Sapard este acoperita de la bugetul de stat in cazul in care este o pierdere sau returnata bugetului de stat in cazul in care este un castig.

    B. Plata facuta de Comisia Europeana in contul Euro - Sapard al Fondului National

    Rata de schimb pentru inregistrarea platii catre Fondul National de catre Comisia Europeana este rata penultimei zi lucratoare la Comisie din luna precedenta lunii in care fondurile au fost primite in contul Euro - Sapard. Aceasta rata este cea publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    C. Dobanzi

    Dobanzi platite in contul Euro - Sapard
    Acumularea dobanzii
    Rata de schimb pentru inregistrarea dobanzii acumulate ce trebuie platita de catre Banca Nationala a Romaniei in contul Euro Sapard este rata din penultima zi lucratoare la Comisie din luna precedenta lunii ultimei zile a perioadei contabile (sfarsitul lunii precedente). Aceasta rata este cea publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    Incasarea dobanzii in contul Euro - Sapard
    Rata de schimb pentru inregistrarea dobanzii platite de catre Banca Nationala a Romaniei in contul Euro - Sapard este rata zilei cand dobanda a fost creditata in contul Euro - Sapard. Aceasta rata este publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    Dobanzi platite de catre Trezorerie in contul de lei al Fondului National
    Acumularea dobanzii
    Rata de schimb pentru inregistrarea dobanzii acumulate ce trebuie platita de catre trezorerie in contul de disponibil in lei al Fondului National este rata din penultima zi lucratoare la Comisie din luna precedenta lunii ultimei zile a perioadei contabile (sfarsitul luni precedente). Aceasta rata este publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    Incasarea dobanzii in contul de lei al Fondului National
    Rata de schimb pentru inregistrarea dobanzii platite de catre trezorerie in contul de disponibil in lei al Fondului National este rata zilei cand dobanda a fost creditata in contul de lei al Fondului National. Aceasta rata este cea publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    Dobanzi platite de catre trezorerie in conturile Agentiei Sapard
    Acumularea dobanzii
    Rata de schimb pentru inregistrarea dobanzii acumulate ce trebuie platita de catre Agentia Sapard in contul de disponibil in lei al Fondului National este rata din penultima zi lucratoare la Comisie din luna precedenta lunii ultimei zile a perioadei contabile (sfarsitul lunii precedente). Aceasta rata este cea publicata de catre Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    Incasarea dobanzii in contul de lei al Agentiei Sapard
    Rata de schimb pentru inregistrarea platii de catre Trezorerie a dobanzii in conturile Agentiei Sapard este cea a zilei cand dobanda a fost creditata in conturile Agentiei Sapard. Aceasta rata este cea publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    Transferul dobanzii din contul de disponibil in lei al Fondului National in contul Euro - Sapard
    Rata de schimb folosita pentru inregistrarea dobanzii transferate din contul de disponibil in lei al Fondului National in contul Euro - Sapard este cea a zilei cand dobanda a fost creditata in contul de disponibil in lei al Fondului National si in conturile Agentiei Sapard. Aceasta rata este cea publicata de catre Banca Centrala Europeana, pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
    La transferul dobanzii in contul Euro - Sapard, orice diferenta datorata ratei de schimb aplicate de Banca Comerciala pentru contul Euro - Sapard este acoperita de la bugetul de stat in cazul in care este o pierdere sau returnata bugetului de stat in cazul in care este un castig.

    D. Plati peste limita

    Notificarea platii peste limita
    Inregistrarea notificarii in contabilitatea Fondului National trebuie facuta la rata penultimei zi lucratoare la Comisie din luna precedenta lunii in care plata necuvenita a fost observata pentru prima data si inregistrata in conturile Agentiei Sapard. Aceasta rata este cea publicata de catre Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    Transferul platilor peste limita in contul Euro - Sapard
    Plata unei plati peste limita este acoperita de la bugetul de stat. Rata de schimb pentru inregistrarea platii unei plati peste limita in contabilitatea Fondului National este cea din penultima zi lucratoare la Comisie din luna precedenta lunii cand plata nedatorata a fost observata pentru prima data (si inregistrata in conturile Agentiei Sapard). Aceasta rata este cea publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
    La transferul platii peste limita in contul Euro - Sapard, orice diferenta datorata ratei aplicata de Banca Comerciala este acoperita de la bugetul de stat.

    E. Iregularitati

    Notificarea iregularitatii
    Inregistrarea notificarii in contabilitatea Fondului National trebuie facuta la rata de schimb din penultima zi lucratoare la Comisie a lunii precedente lunii in care a fost observata pentru prima data (si inregistrata in conturile Agentiei Sapard). Aceasta rata este cea publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    Recuperarea (totala sau partiala) a debitelor din iregularitati
    Rata de schimb folosita pentru inregistrarea platii catre Fondul National de catre Agentia Sapard, a recuperarilor, este cea din penultima zi lucratoare la Comisie a lunii precedente lunii in care suma de plata a fost recuperata. Aceasta rata este cea publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
    La transferul iregularitatii in contul Euro - Sapard, orice diferenta datorata ratei aplicate de Banca Comerciala este acoperita de la bugetul de stat in cazul in care este o pierdere sau returnata bugetului de stat in cazul in care este un castig.

    F. Alte situatii (ex: in cazul in care sunt efectuate plati eronate in conturi bancare iar fondurile trimise beneficiarilor sunt returnate Agentiei Sapard)

    Notificarea situatiei
    Inregistrarea notificarii in contabilitatea Fondului National trebuie facuta la rata platii initiale facuta catre Agentia Sapard. Diferenta dintre inregistrarea in contabilitatea Fondului National si valoarea in euro a situatiei notificata de Agentia Sapard este acoperita de la bugetul de stat daca reprezinta o pierdere ori returnata bugetului de stat daca este un castig.

    Re-plata in contul Euro - Sapard a sumelor provenite din alte situatii
    Rata de schimb pentru inregistrarea re-platii sumelor provenite din alte situatii catre Fondul National de catre Agentia Sapard, este rata din penultima zi lucratoare la Comisie a lunii precedente lunii in care plata initiala a fost efectuata catre Agentia Sapard. Aceasta rata este cea publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
    La transferul sumei provenind din situatia mentionata in contul Euro - Sapard, orice diferenta datorata ratei aplicate de Banca Comerciala este acoperita de bugetul de stat daca reprezinta o pierdere si restituita bugetului de stat daca reprezinta un castig.

    G. Decizia de inchidere a conturilor/decizia de conformitate

    Notificarea deciziei Comunitatii Europene
    Decizia Comunitatii Europene trebuie sa fie mai intai inregistrata la notificare pentru a evidentia in contabilitate angajamentul Fondului National fata de Comunitatea Europeana. Rata de schimb pentru inregistrarea angajamentului este rata din penultima zi lucratoare la Comisie a lunii precedente lunii in care decizia a fost luata. Aceasta rata este cea publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    Transferul fondurilor in contul Euro - Sapard
    Rata de schimb pentru inregistrarea transferului fondurilor acoperite de la bugetul de stat este rata penultimei zi lucratoare la Comisie din luna precedenta lunii in care decizia a fost luata. Aceasta rata este cea publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    Transferul de fonduri catre Comunitatea Europeana - Bruxelles ca urmare a deciziei de inchidere a conturilor
    Rata de schimb pentru inregistrarea transferului de fonduri catre Comunitatea Europeana este cea din penultima zi lucratoare la Comisie din luna precedenta lunii platii. Aceasta rata este cea publicata de Banca Centrala Europeana pentru Romania, pe Internet, la 14.15 O.E.C.

    4. Situatii financiare

    Sistemul contabil genereaza doua tipuri de situatii financiare:
    - Situatiile financiare intocmite in conformitate cu reglementarile nationale;
    - Situatiile financiare intocmite in conformitate cu Standardele Internationale de Contabilitate.
    Situatiile financiare intocmite in conformitate cu Standardele Internationale de Contabilitate trebuie sa prezinte in mod corect pozitia financiara, performanta financiara si fluxurile de numerar ale institutiilor.
    Aceste situatii financiare cuprind:
    - Bilant - modelul este prezentat in anexa nr. 3.
    - Situatia fluxului de numerar - modelul este prezentat in anexa nr. 4.
    - Situatia veniturilor si cheltuielilor - modelul este prezentat in anexa nr. 5.
    - Notele explicative.
    Notele explicative la conturi trebuie sa cuprinda orice informatie semnificativa menita sa suplimenteze si sa comenteze informatiile prezentate in bilant. Acestora trebuie sa li se aplice verificarea incrucisata intre ceea ce este mentionat in Situatia financiara si nota respectiva. Bilantul si Situatia fluxului de numerar sunt strict matematice si sunt procesate de catre software-ul contabil. Notele explicative la conturi sunt in general texte si trebuie scrise in deplina intelegere a Situatiilor Financiare.

                Termene de raportare a Situatiilor financiare

 ____________________________________________________________________________
| Termen   |             Tip de Situatie           |    Perioada acoperita   |
| limita   |                                       |    de Situatii          |
| pentru   |                                       |                         |
| intocmire|                                       |                         |
|__________|_______________________________________|_________________________|
|30/04/N   |Situatii financiare SIC                |ianuarie N - martie N    |
|15/05/N   |Situatii financiare in format national |ianuarie N - martie N    |
|31/07/N   |Situatii financiare SIC                |ianuarie N - iunie N     |
|15/08/N   |Situatii financiare in format national |ianuarie N - iunie N     |
|30/10/N   |Situatii financiare SIC                |ianuarie N - septembrie N|
|15/11/N   |Situatii financiare in format national |ianuarie N - septembrie N|
|15/02/N+1 |Situatii financiare SIC                |An N                     |
|15/02/N+1 |Situatii financiare in format national |An N                     |
|__________|_______________________________________|_________________________|

    5. Raportarea contributiei financiare a Comunitatii Europene si a cofinantarii de la bugetul de stat privind programul Sapard la Ministerul Finantelor Publice (Fondul National) in Situatiile financiare - format national
    Conturile contabile privind reflectarea contributiei financiare a Comunitatii Europene si cofinantarea de la bugetul de stat se raporteaza trimestrial si anual in situatiile financiare pentru institutiile publice astfel:
    - contul 112.02 "Disponibil din contributia financiara a Comunitatii Europene privind programul Sapard" - la randul cu codul 146;
    - contul 195 "Viramente interne" nu prezinta sold;
    - contul 226 "Dobanzi acumulate (de incasat) - la randul cu codul 213;
    - contul 262 "Agentia Sapard - sume de recuperat" - se inscrie in subsolul paginii 5, cu cod rand 216 si se aduna la randul cu codul 200;
    - contul 263 "Bugetul de stat - sume de primit" - se inscrie in subsolul paginii 5, cu cod rand 217 si se aduna la randul cu codul 200;
    - contul 271 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene" - se inscrie in subsolul paginii 5, cu cod rand 218 si se aduna la randul cu cod 200 (in situatia in care prezinta sold debitor) si la randul cu codul 410 (in situatia in care prezinta sold creditor);
    - 272 "Sume datorate Agentiei Sapard" - se raporteaza la randul cu codul 411;
    - contul 232 "Decontari cu bugetul statului" se raporteaza la randul cu codul 395;
    - contul 231 "Creditori - Banca Comerciala" - se raporteaza la randul cu codul 394;
    - contul 412 "Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate" se raporteaza la randul cu codul 224 (in situatia in care prezinta sold debitor) si la randul cu codul 402 (in situatia in care prezinta sold creditor);
    - conturile 450 "Pierderi din schimb valutar", 451 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentand castiguri din schimb valutar", 452 "Dobanzi de transferat Comunitatii Europene", 453 "Alte pierderi", 550 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar", 551 "Castiguri din schimb valutar", 552 "Castiguri din dobanzi realizate" si 553 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi" precum si 195 "Viramente interne", nu se raporteaza in bilant deoarece soldul lor este intotdeauna zero la sfarsitul lunii.

    ANEXA 1

                            Planul de conturi

 ______________________________________________________________________________
|          ACTIV         |    Nr. cont   |          PASIV         |  Nr. cont  |
|________________________|_______________|________________________|____________|
|Diferente din reevaluare|412.02         |Diferente din reevaluare|412.02      |
|si diferente de curs    |               |si diferente de curs    |            |
|aferente dobanzilor     |               |aferente dobanzilor     |            |
|incasate                |               |incasate                |            |
|  Diferente din         |412.02.01      |  Diferente din         |412.02.01   |
|  reevaluare            |               |  reevaluare            |            |
|  Diferente de curs     |412.02.02      |  Diferente de curs     |412.02.02   |
|  aferente dobanzilor   |               |  aferente dobanzilor   |            |
|  incasate              |               |  incasate              |            |
|________________________|_______________|________________________|____________|
|Creante                 |               |Datorii                 |            |
|                        |               |                        |            |
|Sume de primit si       |               |Sume de primit si       |            |
|restituit Comunitatii   |               |restituit Comunitatii   |            |
|Europene (EC) (1)       |271.02.EC      |Europene (EC) (1)       |271.02.EC   |
|  EC - Fonduri Sapard   |271.02.EC.01   |  EC - Fonduri Sapard   |271.02.EC.01|
|                        |               |  EC - Dobanzi Sapard   |271.02.EC.02|
|                        |               |                        |            |
|Agentia Sapard (SA) -   |262.02.SA      |Sume datorate Agentiei  |272.02.SA   |
|sume de recuperat       |               |Sapard (SA)             |            |
|                        |               |  SA - Cheltuieli       |272.02.SA.01|
|                        |               |       eligibile        |
|  SA - Sume neutilizate |262.02.SA.01   |                        |            |
|  SA - Sume returnate   |262.02.SA.02   |                        |            |
|       Agentiei din     |               |                        |            |
|       operatiuni       |               |                        |            |
|       bancare eronate  |               |                        |            |
|  SA - Plati peste      |262.02.SA.03   |Decontari cu bugetul de |232.02.SB   |
|       limita           |               |stat (SB)               |            |
|  SA - Iregularitati    |262.02.SA.04   |  Ministerul Finantelor |232.02.SB.01|
|  SA - Dobanzi la       |262.02.SA.05   |  Publice (MFP)         |            |
|       conturile        |               |  Ministerul            |232.02.SB.02|
|       Agentiei         |               |  Agriculturii,         |            |
|  SA - Dobanzi aferente |262.02.SA.06   |  Alimentatiei si       |            |
|       platilor peste   |               |  Padurilor (MAAP)      |            |
|       limita si        |               |                        |            |
|       iregularitatilor |               |                        |            |
|  SA - Dobanzi la contul|262.02.SA.07   |Creditori - Banca       |231.02.CB   |
|       de debite        |               |Comerciala (CB)         |            |
|       recuperate al    |               |  Cont curent lei       |231.02.CB.01|
|       Agentiei         |263.02.SB      |  Cont curent euro      |231.02.CB.02|
|Bugetul de stat (SB) -  |263.02.SB.01   |                        |            |
|sume de primit          |               |                        |            |
|Ministerul Finantelor   |               |                        |            |
|Publice                 |               |                        |            |
|________________________|_______________|________________________|____________|
|Disponibilitati bancare |               |                        |            |
|                        |               |                        |            |
|Disponibilitati bancare |112.02         |                        |            |
|Contul Euro - Sapard    |112.02.NB      |                        |            |
|Cont curent             |112.02.NB.01   |                        |            |
|  Sume primite de la    |112.02.NB.01.01|                        |            |
|  Comunitatea Europeana |               |                        |            |
|  Sume recreditate in   |112.02.NB.01.02|                        |            |
|  contul Euro - Sapard  |               |                        |            |
|  Sume recuperate (plati|112.02.NB.01.03|                        |            |
|  peste limita,         |               |                        |            |
|  iregularitati)        |               |                        |            |
|  Diferente din         |112.02.NB.01.04|                        |            |
|  reevaluare            |               |                        |            |
|Cont de disponibil din  |112.02.NB.02   |                        |            |
|dobanzi                 |               |                        |            |
|  Dobanzi               |112.02.NB.02.01|                        |            |
|  Diferente de curs     |112.02.NB.02.02|                        |            |
|  valutar               |               |                        |            |
|  Diferente din         |               |                        |            |
|  reevaluare            |112.02.NB.02.03|                        |            |
|Contul de disponibil in |112.02.TR      |                        |            |
|lei al Fondului National|               |                        |            |
|la trezorerie           |               |                        |            |
|  Cont curent si dobanzi|112.02.TR.01   |                        |            |
|  Sume primite de la    |112.02.TR.01.01|                        |            |
|  Comunitatea Europeana |               |                        |            |
|  Sume primite de la    |112.02.TR.01.02|                        |            |
|  Agentia Sapard        |               |                        |            |
|  Dobanzi la contributia|112.02.TR.01.03|                        |            |
|  Comunitatii Europene  |               |                        |            |
|                        |               |                        |            |
|  Dobanzi in contul     |112.02.TR.01.04|                        |            |
|  Agentiei Sapard       |               |                        |            |
|  Castig din schimb     |112.02.TR.01.05|                        |            |
|  valutar               |               |                        |            |
|                        |               |                        |            |
|Cont de disponibil din  |112.02.TR.02   |                        |            |
|fonduri de la buget     |               |                        |            |
|pentru acoperirea       |               |                        |            |
|cheltuielilor           |               |                        |            |
|neeligibile             |               |                        |            |
|  Pierdere din schimb   |112.02.TR.02.01|                        |            |
|  valutar               |               |                        |            |
|  Comisioane bancare    |112.02.TR.02.02|                        |            |
|  Cheltuieli neeligibile|112.02.TR.02.03|                        |            |
|  Debite acoperite de   |112.02.TR.02.04|                        |            |
|  la buget              |               |                        |            |
|  Castig din schimb     |112.02.TR.02.05|                        |            |
|  valutar               |               |                        |            |
|                        |               |                        |            |
|Cont de disponibil la   |112.02.CB      |                        |            |
|Banca Comerciala        |               |                        |            |
|  Cont de disponibil in |112.02.CB.01   |                        |            |
|  lei pentru procurarea |               |                        |            |
|  valutei               |               |                        |            |
|  Cont de disponibil in |112.02.CB.02   |                        |            |
|  Euro                  |               |                        |            |
|________________________|_______________|________________________|____________|
|Dobanzi acumulate       |               |                        |            |
|                        |               |                        |            |
|Dobanzi acumulate in:   |226.02         |                        |            |
|  Dobanzi acumulate in  |226.02.NB.02   |                        |            |
|  contul Euro - Sapard  |               |                        |            |
|  Dobanzi acumulate in  |226.02.TR.01   |                        |            |
|  contul de disponibil  |               |                        |            |
|  in lei din trezorerie |               |                        |            |
|________________________|_______________|________________________|____________|
|Viramente interne       |               |Viramente interne       |            |
|                        |               |                        |            |
|Viramente interne       |195.02         |Viramente interne       |195.02      |
|________________________|_______________|________________________|____________|
|Pierderi program Sapard |               |Castiguri program Sapard|            |
|                        |               |                        |            |
|Pierderi din schimb     |450            |Sume de primit de la    |550         |
|valutar                 |               |bugetul de stat pentru  |            |
|                        |               |acoperirea pierderii din|            |
|                        |               |schimb valutar          |            |
|  Pierderi din schimb   |450.02         |  Sume de primit de la  |550.02      |
|  valutar - programul   |               |  bugetul de stat pentru|            |
|  Sapard                |               |  acoperirea pierderii  |            |
|                        |               |  din schimbul valutar -|            |
|                        |               |  program Sapard        |            |
|                        |               |                        |            |
|Sume de transferat      |451            |Castiguri din schimb    |551         |
|bugetului de stat       |               |valutar                 |            |
|reprezentand castiguri  |               |                        |            |
|din schimb valutar      |               |                        |            |
|  Sume de transferat    |451.02         |  Castiguri din schimb  |551.02      |
|  bugetului de stat     |               |  valutar - program     |            |
|  reprezentand castiguri|               |  Sapard                |            |
|  din schimb valutar -  |               |                        |            |
|  programul Sapard      |               |                        |            |
|                        |               |                        |            |
|Dobanzi de transferat   |452            |Castiguri din dobanzi   |552         |
|Comunitatii Europene    |               |realizate               |            |
|  Dobanzi de transferat |452.02         |  Castiguri din dobanzi |552.02      |
|  Comunitatii Europene -|               |  realizate - program   |            |
|  programul Sapard      |               |  Sapard                |            |
|                        |               |                        |            |
|Alte propuneri          |453            |Sume de primit de la    |553         |
|                        |               |bugetul de stat pentru  |            |
|                        |               |acoperirea altor        |            |
|                        |               |pierderi                |            |
|  Alte pierderi -       |453.02         |  Sume de primit de la  |553.02      |
|  program Sapard        |               |  bugetul de stat pentru|            |
|                        |               |  acoperirea altor      |            |
|                        |               |  pierderi - program    |            |
|                        |               |  Sapard                |            |
|________________________|_______________|________________________|____________|

    Nota (1): contul Comisia Europeana (CE) Sapard este inregistrat la activ doar in cazuri foarte speciale.
    Exemplu: contului Euro - Sapard nu i s-au realocat fonduri de catre CE atunci cand Agentia Sapard trimite o cerere de fonduri pentru plata beneficiarilor.

    ANEXA 2

                     Continutul si functiunea conturilor

    A. ACTIV

    Contul 112.02 "Disponibilitati bancare"
    Contul este folosit pentru evidenta disponibilitatilor bancare provenite din contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene si din cofinantarea de la bugetul de stat.
    Este un cont de activ.
    In debit se inregistreaza sumele incasate in cont.
    In credit se inregistreaza sumele platite din cont.
    Soldul debitor exprima disponibilul existent in cont la un moment dat.
    Se dezvolta in analitic astfel:
    112.02.NB - Cont Euro - Sapard
    112.02.NB.01 - Cont curent
    112.02.NB.01.01 - Sume primite de la Comunitatea Europeana
    112.02.NB.01.02 - Sume recreditate in contul Euro - Sapard
    112.02.NB.01.03 - Sume recuperate (plati peste limita, iregularitati)
    112.02.NB.01.04 - Diferente din reevaluare
    112.02.NB.02 - Cont de disponibil din dobanzi
    112.02.NB.02.01 - Dobanzi
    112.02.NB.02.02 - Diferente de curs valutar
    112.02.NB.02.03 - Diferente din reevaluare
    112.02.TR - Cont de disponibil in lei al Fondului National la trezorerie
    112.02.TR.01 - Cont curent si dobanzi
    112.02.TR.01.01 - Sume primite de la Comunitatea Europeana
    112.02.TR.01.02 - Sume primite de la Agentia Sapard
    112.02.TR.01.03 - Dobanzi la contributia Comunitatii Europene
    112.02.TR.01.04 - Dobanzi in contul Agentiei Sapard
    112.02.TR.01.05 - Castig din schimb valutar
    112.02.TR.02 - Cont de disponibil din fonduri de la buget pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile
    112.02.TR.02.01 - Pierdere din schimb valutar
    112.02.TR.02.02 - Comisioane bancare
    112.02.TR.02.03 - Cheltuieli neeligibile
    112.02.TR.02.04 - Debite acoperite de la buget
    112.02.TR.02.05 - Castig din schimb valutar
    112.02.CB - Cont de disponibil in lei al Fondului National la Banca Comerciala
    112.02.CB.01 - Cont de disponibil in lei pentru procurarea valutei
    112.02.CB.02 - Cont de disponibil in euro

    Contul 112.02.NB "Contul Euro - Sapard" se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    195.02 "Viramente interne"
    - cu sumele in euro transferate in contul Euro - Sapard, din contul Fondului National deschis la Banca Comerciala.
    226.02 "Dobanzi acumulate"
    - cu dobanda incasata pentru disponibilul din contul Euro - Sapard deschis la Banca Nationala.
    231.02 "Creditori - Banca Comerciala"
    - cu sumele recuperate de la Agentia Sapard precum si cu sumele primite de la bugetul de stat transferate in contul Euro - Sapard, de catre Banca Comerciala in numele Fondului National.
    271.02 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene"
    - cu avansul primit in contul Euro - Sapard deschis la Banca Nationala.
    - cu sumele primite in contul Euro - Sapard de la Banca Nationala reprezentand contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene privind programul Sapard.
    - cu sumele primite de la Comunitatea Europeana si care se restituie bugetului de stat, in cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunitatii Europene.
    412.02 "Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate"
    - cu diferentele de curs dintre momentul inregistrarii dobanzilor si cel al incasarii dobanzilor in contul Euro - Sapard.
    - cu diferentele favorabile rezultate din reevaluarea contului Euro - Sapard la data intocmirii situatiilor financiare.
    Contul 112.02.NB "Contul Euro - Sapard" se crediteaza prin debitul conturilor:
    195.02 "Viramente interne"
    - cu sumele transferate din contul Euro - Sapard in contul de disponibil in lei al Fondului National deschis la trezorerie (50.16.03);
    - cu sumele rambursate bugetului de stat care au fost avansate de acesta in cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunitatii Europene.
    271.02 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene"
    - cu sumele in euro transferate Comunitatii Europene din contul Euro - Sapard, daca se decide acest lucru.
    412.02 "Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate"
    - cu diferentele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului Euro - Sapard la data intocmirii situatiilor financiare.
    450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard"
    - cu pierderea rezultata din schimbul valutar in momentul transferului sumelor din contul Euro - Sapard in contul de disponibil in lei al Fondului National deschis la trezorerie.

    Contul 112.02.TR "Cont de disponibil in lei al Fondului National la trezorerie"
    Se dezvolta in analitic corespunzator conturilor de trezorerie:
    - 50.16.03. "Disponibil din contravaloarea in lei a contributiei financiare a Comunitatii Europene privind programul Sapard";
    - 50.16.04. "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard".
    Contul 112.02.TR "Cont de disponibil in lei al Fondului National la trezorerie" se debiteaza prin creditul conturilor:
    195.02 "Viramente interne"
    - cu sumele in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, transferate de Banca Nationala a Romaniei din contul Euro - Sapard, in baza ordinului de schimb valutar prezentat de Fondul National;
    - cu sumele transferate din contul 50.16.03 "Disponibil din contravaloarea in lei a Contributiei financiare a Comunitatii Europene din cadrul programului Sapard" reprezentand diferente favorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Nationala a Romaniei si de catre o societate bancara fata de cursul lei/euro al Bancii Centrale Europene.
    263.02 "Bugetul de stat - sume de primit"
    - cu sumele transferate din contul curent general al Trezoreriei statului nr. 361180000302 deschis la Banca Nationala a Romaniei reprezentand fonduri de la bugetul de stat pentru:
        - finantarea diferentelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Nationala a Romaniei, fata de cursul lei/euro al Bancii Centrale Europene, ocazionate de operatiunea de transfer al fondurilor comunitare catre Agentia Sapard;
        - finantarea diferentelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de o societate bancara fata de cursul lei/euro al Bancii Centrale Europene, ocazionate de operatiunea de reintregire a contului Euro - Sapard conform prevederilor Acordului Multianual de Finantare;
        - finantarea contravalorii in lei a sumelor in euro utilizate pentru reintregirea contului Euro - Sapard cu sumele rezultate din punerea in aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate, precum si/sau finantarea pierderilor ca urmare a debitelor nerecuperate sau prescrise;
        - finantarea contravalorii in lei a sumelor in euro utilizate pentru reintregirea contului Euro - Sapard cu sume rezultate din aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finantare privind platile in exces;
        - acoperirea costurilor bancare ocazionate de operatiunile de reintregire a contului Euro - Sapard;
    226.02 "Dobanzi acumulate"
    - cu dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, aflate in cont.
    262.02 "Agentia Sapard - sume de recuperat"
    - cu sumele in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene transferate din contul Euro - Sapard, reprezentand sume neutilizate si debite provenite din nereguli recuperate de la Agentia Sapard, precum si dobanzile/penalitatile aferente sumelor recuperate, transferate de Agentia Sapard din conturile 50.16.01 si 50.16.02;
    - cu sumele transferate de Agentia Sapard din contul 50.16.02 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari", reprezentand sumele in lei recuperate de Agentia Sapard, precum si dobanzile/penalitatile aferente sumelor recuperate, in cota cuvenita contributiei financiare a Comunitatii Europene din debitele recuperate de aceasta in cazul platilor in exces, a aplicarii Deciziei de lichidare a conturilor si a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate si a debitelor care sunt prescrise in raport cu Comisia Europeana, in aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finantare Sapard;
    - cu dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene aflate in conturile Agentiei Sapard, virate din conturile 50.16.01 si 50.16.02.
    Contul 112.02.TR "Cont de disponibil in lei al Fondului National la trezorerie" se crediteaza prin debitul conturilor:
    195.02 "Viramente interne"
    - cu sumele reprezentand diferente favorabile rezultate din diferenta de curs valutar intre cursul Bancii Nationale a Romaniei, cursul Bancii Centrale europene, cursul societatii bancare, virate in contul 50.16.04 "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard";
    - cu sumele reprezentand dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, precum si sumele neutilizate si sumele recuperate de Agentia Sapard (inclusiv dobanzile/penalitatile aferente sumelor recuperate), reprezentand debite provenite din nereguli care se vireaza in conturile de lei ale societatii bancare.
    232.02 "Decontari cu bugetul de stat"
    - cu sumele reprezentand cota cuvenita contributiei financiare a Comunitatii Europene din debite recuperate de la Agentia Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobanzile/penalitatile aferente sumelor recuperate in cazul platilor in exces si a punerii in aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate si a debitelor care sunt prescrise in raport cu Comisia Europeana, in aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finantare Sapard.
    272.02 "Sume datorate Agentiei Sapard"
    - cu sumele in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, virate in contul 50.16.01 al Agentiei Sapard;
    - cu sumele virate in contul 50.16.01 al Agentiei Sapard reprezentand sume de la bugetul de stat pentru finantarea diferentelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Nationala a Romaniei fata de cursul lei/euro al Bancii Centrale Europene, ocazionate de operatiunea de transfer a fondurilor comunitare.

    Contul 112.02.CB "Cont la Banca Comerciala"
    Contul 112.02.CB "Cont la Banca Comerciala" se debiteaza prin creditul contului:
    195.02 "Viramente interne"
    - cu sumele transferate din contul de lei al Fondului National din trezorerie in contul de lei al Fondului National de la Banca Comerciala.
    - cu sumele in lei transferate pentru schimb valutar in vederea cumpararii de euro.
    - cu sumele in euro cumparate in contul Fondului National deschis la Banca Comerciala.
    Contul 112.02.CB "Cont la Banca Comerciala" se crediteaza prin debitul conturilor:
    195.02 "Viramente interne"
    - cu sumele in lei transferate pentru schimb valutar in vederea cumpararii de euro.
    - cu sumele in euro transferate in contul Euro - Sapard de la Banca Nationala.
    231.02 "Creditori - Banca Comerciala"
    - cu sumele platite Bancii Comerciale reprezentand pierderi din schimb valutar si comisioane bancare.
    - cu sumele in euro platite Bancii Comerciale pentru recreditarea contului Euro - Sapard, operatiune efectuata in numele Fondului National (over - draft).

    Contul 226.02. "Dobanzi acumulate"
    Contul este utilizat pentru inregistrarea dobanzii acumulate, daca la sfarsitul lunii dobanda acumulata in conturile bancare nu a fost platita de banca, respectiv trezorerie.
    Este un cont de activ.
    In debit se inregistreaza dobanzile acumulate, ce urmeaza a fi incasate pentru disponibilul din contul Euro - Sapard de la Banca Nationala si respectiv contul de disponibil in lei al Fondului National de la trezorerie (50.16.03).
    In credit se inregistreaza dobanda incasata.
    Soldul debitor exprima dobanda de incasat.
    Se dezvolta in urmatoarele analitice:
    226.02.NB.02 "Dobanzi acumulate in contul Euro - Sapard"
    226.02.TR.01 "Dobanzi acumulate in contul de lei din trezorerie"
    Contul 226.02. "Dobanzi acumulate" se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    552.02 "Castiguri din dobanzi realizate - program Sapard"
    - cu castigul din dobanzi acumulate, inregistrat in ultima zi lucratoare a lunii, pentru contul Euro - Sapard deschis la Banca Nationala si pentru contul de disponibil in lei al Fondului National deschis la trezorerie (50.16.03).
    Contul 226.02. "Dobanzi acumulate" se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
    112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
    - cu dobanda incasata pentru disponibilul din contul Euro - Sapard, deschis la Banca Nationala;
    112.02.TR "Contul de disponibil in lei al Fondului National la trezorerie"
    - cu dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, aflate in cont.
    412.02 "Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate"
    - cu diferentele de curs dintre momentul inregistrarii si momentul incasarii dobanzilor la contul Euro - Sapard.

    Contul 262.02 "Agentia SAPARD - sume de recuperat"
    Contul este folosit pentru a inregistra sumele de recuperat de la Agentia Sapard, reprezentand: sume neutilizate, sume returnate Agentiei din operatiuni bancare eronate, plati peste limita, iregularitati, dobanzi la conturile Agentiei, dobanzi aferente platilor peste limita si iregularitatilor, dobanzi la contul de debite recuperate al Agentiei.
    Este un cont de activ.
    In debit se inregistreaza sumele de recuperat de catre Fondul National de la Agentia Sapard reprezentand sume neutilizate, plati peste limita, iregularitati, dobanzi pentru conturile bancare ale Agentiei Sapard.
    In credit se inregistreaza sumele recuperate de la Agentia Sapard.
    Soldul debitor reprezinta sume de recuperat de la Agentia Sapard.
    Se dezvolta in urmatoarele analitice:
    262.02.SA.01     SA - Sume neutilizate
    262.02.SA.02     SA - Sume returnate Agentiei din operatiuni bancare eronate
    262.02.SA.03     SA - Plati peste limita
    262.02.SA.04     SA - Iregularitati
    262.02.SA.05     SA - Dobanzi la conturile Agentiei
    262.02.SA.06     SA - Dobanzi aferente platilor peste limita si iregularitatilor
    262.02.SA.07     SA - Dobanzi la contul de debite recuperate al Agentiei
    Contul 262.02 "Agentia Sapard - sume de recuperat" se debiteaza prin creditul conturilor:
    552.02. "Castiguri din dobanzi realizate - program Sapard"
    - cu dobanda de primit aferenta conturilor Agentiei Sapard;
    271.02 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene"
    - cu sumele de recuperat de la Agentia Sapard reprezentand sume neplatite beneficiarilor, debite recuperate de agentie, dobanzi/penalitati datorate Fondului National pentru disponibilitatile din conturile Agentiei Sapard, plati peste limita, sume cu care urmeaza sa se recrediteze contul Euro - Sapard si care sunt datorate Comunitatii Europene.
    Contul 262.02 "Agentia Sapard - sume de recuperat" se crediteaza prin debitul conturilor:
    112.02.TR "Cont de disponibil in lei al Fondului National la trezorerie"
    - cu sumele in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene transferate din contul Euro - Sapard, reprezentand sume neutilizate si debite provenite din nereguli recuperate de la Agentia Sapard, precum si dobanzile/penalitatile aferente sumelor recuperate, transferate de Agentia Sapard din conturile 50.16.01 si 50.16.02;
    - cu sumele transferate de Agentia Sapard din contul 50.16.02 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari", reprezentand sumele in lei recuperate de Agentia Sapard, precum si dobanzile/penalitatile aferente sumelor recuperate, in cota cuvenita contributiei financiare a Comunitatii Europene din debitele recuperate de aceasta in cazul platilor in exces, a aplicarii Deciziei de lichidare a conturilor si a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate si a debitelor care sunt prescrise in raport cu Comisia Europeana, in aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finantare Sapard;
    - cu dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene aflate in conturile Agentiei Sapard, virate din conturile 50.16.01 si 50.16.02.
    453.02 "Alte pierderi - program Sapard"
    - cu pierderile rezultate din debitele nerecuperate de la Agentia Sapard (plati peste limita si iregularitati) si care urmeaza a fi suportate de la bugetul de stat.

    Contul 263.02 "Bugetul de stat - sume de primit"
    Acest cont este folosit pentru inregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile.
    Este un cont de activ.
    In debit se inregistreaza sumele de primit de la bugetul statului pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile.
    In credit se inregistreaza sumele primite de la bugetul de stat sau compensate cu cele datorate bugetului.
    Soldul debitor reprezinta sume de primit de la bugetul de stat.
    Se dezvolta in analitic astfel:
    263.02.SB.01 "Ministerul Finantelor Publice"
    Contul 263.02 "Bugetul de stat - sume de primit" se debiteaza prin creditul conturilor:
    550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar"
    - cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar;
    553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi - program Sapard"
    - cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi (comisioane bancare), plati peste limita, debite nerecuperate, debite prescrise, decizia de conformitate, decizia de curatenie a conturilor.
    Contul 263.02 "Bugetul de stat - sume de primit" se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
    112.02.TR "Cont de disponibil in lei al Fondului National la trezorerie"
    - cu sumele transferate din contul curent general al Trezoreriei statului nr. 361180000302 deschis la Banca Nationala a Romaniei reprezentand fonduri de la bugetul de stat pentru:
        - finantarea diferentelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Nationala a Romaniei, fata de cursul lei/euro al Bancii Centrale Europene, ocazionate de operatiunea de transfer al fondurilor comunitare catre Agentia Sapard;
        - finantarea diferentelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de o societate bancara fata de cursul lei/euro al Bancii Centrale Europene, ocazionate de operatiunea de reintregire a contului Euro - Sapard conform prevederilor Acordului Multianual de Finantare;
        - finantarea contravalorii in lei a sumelor in euro utilizate pentru reintregirea contului Euro - Sapard cu sumele rezultate din punerea in aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate, precum si/sau finantarea pierderilor ca urmare a debitelor nerecuperate sau prescrise;
        - finantarea contravalorii in lei a sumelor in euro utilizate pentru reintregirea contului Euro - Sapard cu sume rezultate din aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finantare privind platile in exces;
        - acoperirea costurilor bancare ocazionate de operatiunile de reintregire a contului Euro - Sapard;
    232.02.SB "Decontari cu bugetul de stat"
    - cu sumele reprezentand castiguri, compensate cu viitoarele cereri de fonduri de la bugetul de stat.

    Contul 450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard"
    Contul este utilizat pentru inregistrarea pierderilor rezultate din aplicarea ratei de schimb pentru conversia euro/lei, la efectuarea schimbului valutar.
    Este un cont de activ.
    In debitul contului se inregistreaza pierderile din schimbul valutar in cazul in care rata de schimb a Bancii Nationale a Romaniei este mai mica decat rata de schimb a Bancii Centrale Europene.
    In creditul contului se inregistreaza, la finele lunii, pierderea din schimbul valutar acoperita de la bugetul de stat.
    Soldul contului trebuie sa fie mereu zero.
    Contul 450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard" se debiteaza prin creditul conturilor:
    112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
    - cu pierderea rezultata din schimbul valutar in momentul transferului sumelor din contul Euro - Sapard in contul de disponibil in lei al Fondului National deschis la trezorerie;
    231.02.CB "Creditori - Banca Comerciala"
    - cu pierderea rezultata din schimb valutar ce urmeaza a fi acoperita de la bugetul statului si platita Bancii Comerciale pentru platile in avans efectuate in numele Fondului National (over - draft).
    Contul 450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard" se crediteaza prin debitul contului:
    550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar - programul Sapard"
    - cu sumele primite de la bugetul statului pentru acoperirea pierderilor din schimb valutar, in vederea inchiderii contului la finele lunii.

    Contul 451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentand castiguri din schimb valutar - programul Sapard"
    Contul este utilizat pentru inregistrarea transferului catre bugetul de stat, a castigului rezultat din aplicarea ratei de schimb pentru conversia euro/lei, la efectuarea schimbului valutar.
    Este un cont de activ.
    In debitul contului se inregistreaza sumele ce urmeaza a fi transferate bugetului de stat reprezentand castigul obtinut din schimbul valutar.
    In creditul contului se inregistreaza, la finele lunii, castigul din schimb valutar transferat bugetului de stat.
    Soldul contului trebuie sa fie mereu zero.
    Contul 451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentand castiguri din schimb valutar - programul Sapard" se debiteaza prin creditul contului:
    232.02 "Decontari cu bugetul de stat"
    - cu sume reprezentand castigul din schimb valutar de transferat bugetului de stat.
    Contul 451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentand castiguri din schimb valutar - programul Sapard" se crediteaza prin debitul contului:
    551.02 "Castiguri din schimb valutar - programul Sapard"
    - cu castigurile rezultate din schimbul valutar transferate bugetului de stat, in vederea inchiderii contului la finele lunii.

    Contul 452.02 "Dobanzi de transferat Comunitatii Europene - program Sapard"
    Contul este utilizat pentru inregistrarea dobanzilor care urmeaza sa fie transferate Comunitatii Europene.
    Este un cont de activ.
    In debitul contului se inregistreaza sumele ce urmeaza a fi transferate Comunitatii Europene din dobanzile realizate.
    In creditul contului, la finele lunii, se inregistreaza castigurile din dobanzi transferate.
    Soldul contului trebuie sa fie mereu zero.
    Contul 452.02 "Dobanzi de transferat Comunitatii Europene - program Sapard" se debiteaza prin creditul contului:
    271.02 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene"
    - cu sumele reprezentand dobanzi aferente contului Euro - Sapard, contului de disponibil in lei al Fondului National si conturilor de disponibil ale Agentiei Sapard, transferabile Comunitatii Europene.
    Contul 452.02 "Dobanzi de transferat Comunitatii Europene - program Sapard" se crediteaza prin debitul contului:
    552.02 "Castiguri din dobanzi realizate - program Sapard"
    - cu castigurile rezultate din dobanzi transferate Comunitatii Europene, in vederea inchiderii contului la finele lunii.

    Contul 453.02 "Alte pierderi - program Sapard"
    Contul se utilizeaza pentru inregistrarea pierderilor din cheltuieli neeligibile si a platilor peste limita.
    Este un cont de activ.
    In debitul contului se inregistreaza pierderile din cheltuieli neeligibile si platile peste limita ce urmeaza a fi acoperite de la bugetul de stat.
    In creditul contului se inregistreaza, la finele lunii, pierderile si platile peste limita acoperite de la bugetul de stat.
    Soldul contului trebuie sa fie mereu zero.
    Contul 453.02 "Alte pierderi - program Sapard" se debiteaza prin creditul conturilor:
    231.02 "Banca Comerciala - Creditori"
    - cu alte pierderi rezultate din derularea programului Sapard (comisioane bancare) si platile peste limita ce urmeaza a fi acoperite de la bugetul statului si platite Bancii Comerciale pentru platile in avans efectuate in numele Fondului National (over - draft).
    232.02 "Decontari cu bugetul de stat"
    - cu debitele acoperite de la bugetul de stat care urmeaza sa fie recuperate de la Agentia Sapard si sunt datorate bugetului.
    262.02 "Agentia Sapard - sume de recuperat"
    - cu pierderile rezultate din debitele nerecuperate de la Agentia Sapard (plati peste limita si iregularitati) si care urmeaza a fi suportate de la bugetul de stat.
    Contul 453.02 "Alte pierderi - program Sapard" se crediteaza prin debitul contului:
    553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi - program Sapard"
    - cu sumele primite de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi si a platilor peste limita in vederea inchiderii contului la finele lunii.

    B. ACTIV/PASIV (bifunctional)

    195.02 "Viramente interne"
    Acest cont este folosit pentru evidentierea transferurilor intre conturile bancare.
    Este un cont bifunctional.
    In credit se inregistreaza sumele intrate intr-un cont de disponibil iar in debit se inregistreaza sumele iesite dintr-un cont de disponibil.
    Soldul contului este intotdeauna zero.
    Contul 195.02 "Viramente interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
    112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
    - cu sumele transferate din contul Euro - Sapard in contul de disponibil in lei al Fondului National deschis la trezorerie (50.16.03).
    - cu sumele rambursate bugetului de stat care au fost avansate de acesta in cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunitatii Europene.
    112.02.TR "Cont de disponibil in lei al Fondului National la trezorerie"
    - cu sumele reprezentand diferente favorabile rezultate din diferenta de curs valutar intre cursul Bancii Nationale a Romaniei, cursul Bancii Centrale europene, cursul societatii bancare, virate in contul 50.16.04 "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard";
    - cu sumele reprezentand dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, precum si sumele neutilizate si sumele recuperate de Agentia Sapard (inclusiv dobanzile/penalitatile aferente sumelor recuperate), reprezentand debite provenite din nereguli care se vireaza in conturile de lei ale societatii bancare.
    112.02.CB "Cont la Banca Comerciala"
    - cu sumele in lei transferate pentru schimb valutar in vederea cumpararii de euro.
    - cu sumele in euro transferate in contul Euro - Sapard de la Banca Nationala.
    551.02 "Castiguri din schimb valutar"
    - cu castigul din schimb valutar rezultat la transferul sumelor din contul Euro - Sapard in contul de lei al Fondului National la trezorerie.
    Contul 195.02 "Viramente interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
    112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
    - cu sumele in euro transferate in contul Euro - Sapard, din contul Fondului National deschis la Banca Comerciala.
    112.02.TR "Cont de disponibil in lei al Fondului National la trezorerie"
    - cu sumele in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, transferate de Banca Nationala a Romaniei din contul Euro - Sapard, in baza ordinului de schimb valutar prezentat de Fondul National;
    - cu sumele transferate din contul 50.16.03 "Disponibil din contravaloarea in lei a Contributiei financiare a Comunitatii Europene din cadrul programului Sapard" reprezentand diferente favorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Nationala a Romaniei si de catre o societate bancara fata de cursul lei/euro al Bancii Centrale Europene.
    - cu sumele transferate din contul de trezorerie 50.16.03 in contul 50.16.04 reprezentand castiguri din schimbul valutar.
    112.02.CB "Cont la Banca Comerciala"
    - cu sumele transferate din conturile de lei ale Fondului National din trezorerie in contul de lei al Fondului National de la Banca Comerciala;
    - cu sumele in lei transferate pentru schimb valutar in vederea cumpararii de euro;
    - cu sumele in euro cumparate in contul Fondului National deschis la Banca Comerciala.

    271.02. "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene"
    Contul este folosit pentru a evidentia creantele si datoriile Fondului National fata de Comunitatea Europeana, inregistrate in momentul constatarii, conform principiilor contabilitatii in baze "accrual" (de angajamente).
    Este un cont bifunctional.
    In debit se inregistreaza fondurile Sapard de primit de la Comunitatea Europeana precum si dobanzile generate de programul Sapard care se restituie Comunitatii Europene sau se realoca programului.
    In credit se inregistreaza sumele primite de la Comunitatea Europeana si dobanzile generate in conturile bancare de catre fondurile Sapard primite de la Comunitatea Europeana.
    Soldul debitor exprima sumele de primit de la Comunitatea Europeana, iar soldul creditor sumele de restituit Comunitatii Europene.
    Se dezvolta in analitic astfel:
    271.02.EC.01 - Fonduri Sapard
    271.02.EC.02 - Dobanzi Sapard
    Contul 271.02. "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene" se debiteaza prin creditul conturilor:
    112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
    - cu sumele in euro transferate Comunitatii Europene din contul Euro - Sapard, daca se decide acest lucru.
    232.02 "Decontari cu bugetul de stat"
    - cu fondurile de primit de la Comunitatea Europeana si de rambursat bugetului de stat, in cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunitatii Europene.
    272.02 "Sume datorate Agentiei Sapard"
    - cu cererea de fonduri catre Comunitatea Europeana primita de la Agentia Sapard.
    - cu sumele reprezentand dobanzi, realocate programului Sapard, daca se decide acest lucru.
    412.02 "Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate"
    - cu diferentele favorabile rezultate din reevaluarea contului de datorii si creante fata de Comunitatea Europeana, la data intocmirii situatiilor financiare.
    - cu soldul contului de diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate pentru inchiderea acestuia la sfarsitul programului.
    Contul 271.02 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene" se crediteaza prin debitul conturilor:
    112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
    - cu sumele primite in contul Euro - Sapard de la Banca Nationala reprezentand contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene privind programul Sapard;
    - cu avansul primit in contul Euro - Sapard deschis la Banca Nationala;
    - cu sumele primite de la Comunitatea Europeana care se restituie bugetului de stat, in cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunitatii Europene.
    262.02 "Agentia Sapard - sume de recuperat"
    - cu sumele de recuperat de la Agentia Sapard reprezentand sume neplatite beneficiarilor, debite recuperate de agentie, dobanzi/penalitati datorate Fondului National pentru disponibilitatile din conturile Agentiei Sapard, plati peste limita, sume cu care urmeaza sa se recrediteze contul Euro - Sapard si sunt datorate Comunitatii Europene.
    412.02 "Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate"
    - cu diferentele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului de creante si datorii fata de Comunitatea Europeana, la data intocmirii situatiilor financiare.
    - cu soldul contului de diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate, pentru inchiderea acestuia la sfarsitul programului.
    452.02 "Dobanzi de transferat Comunitatii Europene - program Sapard"
    - cu sumele reprezentand dobanzi aferente contului Euro - Sapard, contului de disponibil in lei al Fondului National si conturilor de disponibil ale Agentiei Sapard, transferabile Comunitatii Europene.

    412.02 "Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate"
    Este un cont folosit pentru inregistrarea diferentelor din reevaluarea contului Euro - Sapard si a creantelor si datoriilor fata de Comunitatea Europeana la data intocmirii situatiilor financiare, precum si pentru inregistrarea diferentelor de curs dintre momentul inregistrarii dobanzilor drept creante si momentul incasarii lor.
    Contul are urmatoarele analitice:
    412.02.01 - Diferente din reevaluare
    412.02.02 - Diferente de curs aferente dobanzilor incasate
    Conturile care se reevalueaza sunt:
    112.02.NB.01 - Disponibil in Euro din contributia financiara a Comunitatii Europene privind programul Sapard - cont curent
    112.02.NB.02 - Disponibil in Euro pentru dobanzi la contul curent
    271.02.EC.01 - Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene - fonduri Sapard
    271.02.EC.02 - Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene - dobanzi
    In creditul acestui cont se inregistreaza diferentele favorabile din reevaluare si diferentele favorabile aferente dobanzii incasate.
    In debitul acestui cont se inregistreaza diferentele nefavorabile din reevaluare si diferentele nefavorabile aferente dobanzilor incasate.
    Operatiunile privind disponibilitatile in valuta se inregistreaza conform Acordului Multianual de Finantare Sapard in vigoare la data incasarii, respectiv platii.
    La finele perioadei de raportare disponibilitatile in valuta se reevalueaza la cursul de schimb valutar in vigoare la acea data.
    Creantele si datoriile in valuta se inregistreaza in contabilitate in lei, conform Acordului Multianual de Finantare Sapard in vigoare la data efectuarii operatiunilor.
    Diferentele de curs valutar intre data inregistrarii creantelor si datoriilor in valuta si data reevaluarii lor se inregistreaza ca diferente din reevaluare.
    La finele perioadei de raportare creantele si datoriile in valuta se reevalueaza la cursul Bancii Centrale Europene publicat in penultima zi lucratoare a lunii in care se intocmesc situatiile financiare.
    Soldul contului, debitor sau creditor se inchide la sfarsitul programului de finantare prin contul 271 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene".
    Cursul folosit la reevaluare este comunicat Directiei de Buget si Contabilitate Interna de catre Fondul National.
    412.02 "Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate" se debiteaza prin creditul conturilor:
    112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
    - cu diferentele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului Euro - Sapard la data intocmirii situatiilor financiare.
    226.02 "Dobanzi acumulate"
    - cu diferentele de curs dintre momentul inregistrarii si momentul incasarii dobanzilor la contul Euro - Sapard.
    271.02 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene"
    - cu diferentele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului de creante si datorii fata de Comunitatea Europeana, la data intocmirii situatiilor financiare.
    - cu soldul contului de diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate, pentru inchiderea acestuia la sfarsitul programului.
    412.02 "Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate" se crediteaza prin debitul conturilor:
    112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
    - cu diferentele de curs dintre momentul inregistrarii si cel al incasarii dobanzilor la contul Euro - Sapard.
    - cu diferentele favorabile rezultate din reevaluarea contului Euro - Sapard la data intocmirii situatiilor financiare.
    271.02 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene"
    - cu diferentele favorabile rezultate din reevaluarea contului de creante si datorii fata de Comunitatea Europeana, la data intocmirii situatiilor financiare.
    - cu soldul contului de diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate, pentru inchiderea acestuia la sfarsitul programului.

    C. PASIV

    231.02 "Creditori - Banca Comerciala"
    Contul este folosit pentru a inregistra datoria Fondului National fata de Banca Comerciala pentru platile in avans efectuate in numele acestuia in contul Euro - Sapard (over - draft).
    Este un cont de pasiv.
    In credit se inregistreaza pierderea rezultata din schimb valutar sau alte pierderi rezultate din derularea programului Sapard ce urmeaza a fi acoperite de la bugetul statului si platite Bancii Comerciale pentru platile in avans efectuate in numele Fondului National (over - draft).
    In debit se inregistreaza sumele platite Bancii Comerciale reprezentand pierderi din schimb valutar si comisioane bancare, sumele in euro platite Bancii Comerciale pentru recreditarea contului Euro - Sapard, operatiune efectuata in numele Fondului National (over - draft).
    Soldul creditor exprima datoria Fondului National fata de Banca Comerciala.
    Se dezvolta in urmatoarele analitice:
    231.02.CB.01 "Cont curent - lei"
    231.02.CB.02 "Cont curent - euro"
    231.02 "Creditori - Banca Comerciala" se crediteaza prin debitul conturilor:
    112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
    - cu sumele recuperate de la Agentia Sapard precum si cu sumele primite de la bugetul de stat si transferate in contul Euro - Sapard de catre Banca Comerciala in numele Fondului National.
    450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard"
    - cu pierderea rezultata din schimb valutar ce urmeaza a fi acoperita de la bugetul statului si platita Bancii Comerciale pentru platile in avans efectuate in numele Fondului National (over - draft).
    453.02 "Alte pierderi - program Sapard"
    - cu alte pierderi rezultate din derularea programului Sapard (comisioane bancare) si plati peste limita ce urmeaza a fi acoperite de la bugetul statului si platite Bancii Comerciale pentru platile in avans efectuate in numele Fondului National (over-draft).
    231.02 "Creditori - Banca Comerciala" se debiteaza prin creditul conturilor:
    112.02.CB "Cont la Banca Comerciala"
    - cu sumele platite Bancii Comerciale reprezentand pierderi din schimb valutar si comisioane bancare;
    - cu sumele in euro platite Bancii Comerciale pentru recreditarea contului Euro - Sapard, operatiune efectuata in numele Fondului National (over-draft).
    551.02 "Castiguri din schimb valutar - program Sapard"
    - cu castigurile rezultate din schimbul valutar, transferabile bugetului de stat.

    Contul 232.02 "Decontari cu bugetul de stat"
    Contul este folosit pentru a se inregistra sumele datorate bugetului de stat reprezentand castigul generat de proiectul Sapard precum si cele datorate bugetului in cazul in care a existat o indisponibilitate temporara de fonduri a Comunitatii Europene.
    In credit se inregistreaza sumele datorate bugetului de stat, iar in debit se inregistreaza sumele platite bugetului.
    Soldul creditor exprima datoria fata de bugetul de stat.
    In creditul acestui cont se inregistreaza castigul generat de Proiect care nu se datoreaza Comunitatii Europene ci bugetului de stat. In debitul acestui cont se inregistreaza castigul transferat bugetului de stat.
    Contul 232.02.SB "Decontari cu bugetul de stat" se crediteaza prin debitul contului:
    271.02 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene"
    - cu fondurile de primit de la Comunitatea Europeana si de rambursat bugetului de stat, in cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunitatii Europene.
    451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentand castiguri din schimb valutar - program Sapard"
    - cu sume reprezentand castigul din schimb valutar de transferat bugetului de stat.
    453.02 "Alte pierderi - program Sapard"
    - cu debitele acoperite de la bugetul de stat care urmeaza sa fie recuperate de la Agentia Sapard si sunt datorate bugetului.
    Contul 232.02.SB "Decontari cu bugetul de stat" se debiteaza prin creditul conturilor:
    112.02.TR "Cont de disponibil in lei al Fondului National la trezorerie"
    - cu sumele reprezentand cota cuvenita contributiei financiare a Comunitatii Europene din debite recuperate de la Agentia Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobanzile/penalitatile aferente sumelor recuperate in cazul platilor in exces si a punerii in aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate si a debitelor care sunt prescrise in raport cu Comisia Europeana, in aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finantare Sapard.
    263.02 "Bugetul de stat - sume de primit"
    - cu sumele reprezentand castiguri, compensate cu viitoarele cereri de fonduri de la bugetul de stat.

    272.02 "Sume datorate Agentiei Sapard"
    Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor pe care Fondul National le datoreaza Agentiei Sapard in baza cererilor de fonduri ale acesteia pentru derularea programului Sapard.
    Este un cont de pasiv.
    In creditul acestui cont se inregistreaza sumele datorate Agentiei Sapard.
    In debitul acestui cont se inregistreaza sumele platite Agentiei Sapard.
    Soldul creditor exprima datoria Fondului National fata de Agentia Sapard.
    Se dezvolta in analitic astfel:
    272.02.SA.01 - Cheltuieli eligibile
    Contul 272.02 "Sume datorate Agentiei Sapard" se crediteaza prin debitul contului:
    271.02 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene"
    - cu cererea de fonduri catre Comunitatea Europeana primita de la Agentia Sapard;
    - cu sumele reprezentand dobanzi, realocate programului Sapard, daca se decide acest lucru.
    Contul 272.02 "Sume datorate Agentiei Sapard" se debiteaza prin creditul contului:
    112.02.TR "Cont de disponibil in lei al Fondului National la trezorerie"
    - cu sumele in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, virate in contul 50.16.01 al Agentiei Sapard;
    - cu sumele virate in contul 50.16.01 al Agentiei Sapard reprezentand sume de la bugetul de stat pentru finantarea diferentelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Nationala a Romaniei fata de cursul lei/euro al Bancii Centrale Europene, ocazionate de operatiunea de transfer a fondurilor comunitare.

    Contul 550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar - program Sapard"
    Contul este utilizat pentru inregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar.
    Este un cont de pasiv.
    In creditul contului se inregistreaza sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar.
    In debitul contului se inregistreaza, la finele lunii pierderea din schimbul valutar acoperita de la bugetul de stat.
    Soldul contului trebuie sa fie mereu zero.
    Contul 550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar - program Sapard" se crediteaza prin debitul conturilor:
    263.02 "Bugetul de stat - sume de primit"
    - cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar.
    Contul 550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar - program Sapard" se debiteaza prin creditul contului:
    450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard"
    - cu sumele primite de la bugetul statului pentru acoperirea pierderilor din schimb valutar, in vederea inchiderii contului la finele lunii.

    Contul 551.02 "Castiguri din schimb valutar - program Sapard"
    Contul este utilizat pentru inregistrarea castigurilor rezultate din aplicarea ratei de schimb pentru conversia dintre euro si moneda nationala la efectuarea schimbului valutar.
    Este un cont de pasiv.
    In creditul contului se inregistreaza castigurile din schimbul valutar urmare ratei de schimb a Bancii Nationale a Romaniei mai mare decat rata de schimb a Bancii Centrale Europene si care urmeaza sa se transfere bugetului de stat.
    In debitul contului se inregistreaza, la finele lunii castigurile din schimbul valutar transferate bugetului de stat.
    Soldul contului trebuie sa fie mereu zero.
    Contul 551.02 "Castiguri din schimb valutar - program Sapard" se crediteaza prin debitul conturilor:
    195.02 "Viramente interne"
    - cu castigul din schimb valutar rezultat la transferul sumelor din contul Euro - Sapard in contul de lei al Fondului National de la trezorerie.
    231.02 "Creditori - Banca Comerciala"
    - cu castigurile rezultate din schimb valutar, transferabile bugetului de stat.
    Contul 551.02 "Castiguri din schimb valutar - program Sapard" se debiteaza prin creditul contului:
    451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentand castiguri din schimb valutar"
    - cu castigurile rezultate din schimbul valutar transferate bugetului de stat, in vederea inchiderii contului la finele lunii.

    Contul 552.02 "Castiguri din dobanzi realizate - program Sapard"
    Contul este utilizat pentru inregistrarea dobanzilor realizate.
    Este un cont de pasiv.
    In creditul contului se inregistreaza dobanzile realizate ce urmeaza a fi transferate Comunitatii Europene.
    In debitul contului, se inregistreaza la finele lunii, castigurile din dobanzi transferate.
    Soldul contului trebuie sa fie mereu zero.
    Contul 552.02 "Castiguri din dobanzi realizate - program Sapard" se crediteaza prin debitul conturilor:
    226.02 "Dobanzi acumulate"
    - cu castigul din dobanzi acumulate, inregistrat in ultima zi lucratoare a lunii, pentru contul Euro - Sapard deschis la Banca Nationala si pentru contul de disponibil in lei al Fondului National deschis la trezorerie (50.16.03).
    262.02 "Agentia Sapard - Sume de recuperat"
    - cu dobanda de primit aferenta conturilor Agentiei Sapard.
    Contul 552.02 "Castiguri din dobanzi realizate - program Sapard" se debiteaza prin creditul contului:
    452.02 "Dobanzi de transferat Comunitatii Europene"
    - cu castigurile rezultate din dobanzi transferate Comunitatii Europene, in vederea inchiderii contului la finele lunii.

    Contul 553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi - program Sapard"
    Contul se utilizeaza pentru inregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderilor din cheltuieli neeligibile precum si a platilor peste limita.
    Este un cont de pasiv.
    In creditul contului se inregistreaza sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderilor din cheltuieli neeligibile si a platilor peste limita.
    In debitul contului se inregistreaza, la finele lunii, pierderile acoperite de la bugetul de stat.
    Soldul contului trebuie sa fie mereu zero.
    Contul 553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi - program Sapard" se crediteaza prin debitul contului:
    263.02 "Bugetul de stat - sume de primit"
    - cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi (comisioane bancare), plati peste limita, debite nerecuperate, debite prescrise, decizia de conformitate, decizia de curatenie a conturilor.
    Contul 553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi - program Sapard" se debiteaza prin creditul contului:
    453.02 "Alte pierderi - program Sapard"
    - cu sumele primite de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi si a platilor peste limita in vederea inchiderii contului la finele lunii.

    ANEXA 3

                               BILANTUL CONTABIL

 ______________________________________________________________________________
| ACTIV                      | Nr. cont | PASIV                     | Nr. cont |
|                            |          |                           |          |
| Diferente din reevaluare   |412.02    | Diferente din reevaluare  |412.02    |
| si diferente de curs       |          | si diferente de curs      |          |
| aferente dobanzilor        |          | aferente dobanzilor       |          |
| incasate                   |          | incasate                  |          |
|____________________________|__________|___________________________|__________|
| Creante                    |          | Datorii                   |          |
|                            |          |                           |          |
| Sume de primit si restituit|271.02.EC | Sume de primit si         |271.02.EC |
| Comunitatii Europene       |          | restituit Comunitatii     |          |
| (EC) (1)                   |          | Europene (EC) (1)         |          |
|                            |          |                           |          |
| Agentia Sapard (SA) - sume |262.02.SA | Sume datorate Agentiei    |272.02.SA |
| de recuperat               |          | Sapard (SA)               |          |
|                            |          | Decontari cu bugetul de   |232.02.SB |
|                            |          | stat (SB)                 |          |
| Bugetul de stat (SB) - sume|263.02.SB | Creditori - Banca         |231.02    |
| de primit                  |          | Comerciala (CB)           |          |
|____________________________|__________|___________________________|__________|
| Disponibilitati bancare    |          |                           |          |
|                            |          |                           |          |
| Contul Euro - Sapard       |112.02.NB |                           |          |
| Contul de lei al Fondului  |112.02.TR |                           |          |
| National                   |          |                           |          |
|                            |          |                           |          |
| Cont la Banca Comerciala   |112.02.CB |                           |          |
|____________________________|__________|___________________________|__________|
| Dobanzi acumulate          |226.02    |                           |          |
|____________________________|__________|___________________________|__________|

    Nota (1): contul Comisia Europeana (CE) Sapard este inregistrat la activ doar in cazuri foarte speciale. Exemplu: contului Euro - Sapard nu s-au realocat fonduri de catre Comunitatea Europeana atunci cand Agentia Sapard trimite o cerere de fonduri pentru plata beneficiarilor.

    ANEXA 4

                 SITUATIA FLUXULUI DE NUMERAR LA FONDUL NATIONAL

 ______________________________________________________________________________
| Cont contabil          |        Denumire indicator       | Nr.  | Euro | Lei |
|                        |                                 | rand |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | Reevaluarea contului            |      |      |     |
|                        | Euro - Sapard                   |      |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.NB.01.04 | Cont curent                     |   01 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.NB.01.04 | TOTAL                           |   02 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | Numerar primit                  |      |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.NB.01.01 | Fonduri primite de la           |      |      |     |
|                        | Comunitatea Europeana           |   03 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.TR.02    | Fonduri primite de la bugetul   |      |      |     |
|                        | de stat, din care:              |   04 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.TR.02.01 | - pierderi din schimb valutar   |   05 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.TR.02.02 | - comisioane bancare            |   06 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.TR.02.03 | - cheltuieli neeligibile        |   07 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.TR.02.04 | - debitori prescrisi suportati  |      |      |     |
|                        | de la bugetul de stat           |   08 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.TR.02.05 | - castig din schimb valutar     |   09 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.NB.01.02 | Recreditarea contului Euro -    |      |      |     |
|                        | Sapard (cu sume neplatite)      |   10 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.TR.01.02 | Sume recuperate de la Agentia   |      |      |     |
| si                     | Sapard (iregularitati, plati    |      |      |     |
| RD ct. 112.02.NB.01.03 | peste limita)                   |   11 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | TOTAL (rd. 12=03+04+10+11)      |   12 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | Numerar platit                  |      |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RC ct. 112.02.NB.01.01 | Plati catre Agentia Sapard      |   13 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RC ct. 112.02.NB.01.03 | Plati catre Comisia Europeana   |      |      |     |
| si                     |                                 |      |      |     |
| RC ct. 112.02.NB.01.04 |                                 |   14 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RC ct. 112.02.TR.02.01 | Plati-pierderi din schimb       |      |      |     |
|                        | valutar                         |   15 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RC ct. 112.02.TR.02.02 | Plati-comisioane bancare        |   16 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RC ct. 112.02.TR.02.03 | Plati-cheltuieli neeligibile    |   17 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RC ct. 112.02.TR.02.04 | Plati-Debitori prescrisi        |   18 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RC ct. 112.02.TR.02.05 | Plati catre bugetul de stat     |      |      |     |
|                        | (castig din schimb valutar)     |   19 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | TOTAL                           |      |      |     |
|                        | (rd. 20=13+14+15+16+17+18+19)   |   20 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | Numerar net din activitatea     |      |      |     |
|                        | operativa (rd. 21=02+12-20)     |   21 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | Reevaluarea contului de dobanda |      |      |     |
|                        | Euro - Sapard                   |      |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.NB.02.03 | Cont de dobanda                 |   22 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | TOTAL                           |   23 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | Numerar incasat din activitatea |      |      |     |
|                        | de investitii                   |      |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.NB.02.01 | Dobanzi incasate la contul      |      |      |     |
|                        | Euro - Sapard                   |   24 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RD ct. 112.02.TR.01.03 | Dobanzi incasate la contul de   |      |      |     |
| si                     | lei al Fondului National        |      |      |     |
| RD ct. 112.02.TR.01.04 |                                 |   25 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | TOTAL (rd. 26=24+25)            |   26 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | Numerar platit din dobanzi      |      |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| RC ct. 112.02.NB.02.01 | Plata dobanzilor catre          |      |      |     |
| RC ct. 112.02.NB.02.03 | Comunitatea Europeana sau       |      |      |     |
|                        | realocarea dobanzilor pentru    |      |      |     |
|                        | Programul Sapard                |   27 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | TOTAL (rd. 28=27)               |   28 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
|                        | Numerar net din activitatea de  |      |      |     |
|                        | investitii (rd. 29=23+26-28)    |   29 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| SID ct. 112.02         | Numerar la inceputul perioadei  |   30 |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|
| SID ct. 112.02         | Numerar la sfarsitul perioadei  |   31 |      |     |
|                        | (rd. 31=21+29+30)               |      |      |     |
|________________________|_________________________________|______|______|_____|

    ANEXA 5

                              SITUATIA VENITURILOR

 ______________________________________________________________________________
|                                                          |Exercitiu financiar|
|                        Explicatii                        |___________________|
|                                                          | Anterior | Curent |
|__________________________________________________________|__________|________|
|  1.| Sume de primit de la bugetul de stat pentru         |          |        |
|    | acoperirea pierderii din schimb valutar (cont 550)  |          |        |
|____|_____________________________________________________|__________|________|
|  2.| Castiguri din schimb valutar (cont 551)             |          |        |
|____|_____________________________________________________|__________|________|
|  3.| Castiguri din dobanzi realizate (cont 552)          |          |        |
|____|_____________________________________________________|__________|________|
|  4.| Sume de primit de la bugetul de stat pentru         |          |        |
|    | acoperirea altor pierderi (cont 553)                |          |        |
|____|_____________________________________________________|__________|________|
|  5.| TOTAL VENITURI (5 = 1 + 2 + 3 + 4)                  |          |        |
|____|_____________________________________________________|__________|________|
|  6.| Pierderi din schimb valutar (cont 450)              |          |        |
|____|_____________________________________________________|__________|________|
|  7.| Sume de transferat bugetului de stat reprezentand   |          |        |
|    | castiguri din schimb valutar (cont 451)             |          |        |
|____|_____________________________________________________|__________|________|
|  8.| Dobanzi de transferat Comunitatii Europene          |          |        |
|    | (cont 452)                                          |          |        |
|____|_____________________________________________________|__________|________|
|  9.| Alte pierderi (cont 453)                            |          |        |
|____|_____________________________________________________|__________|________|
| 10.| TOTAL CHELTUIELI (10 = 6 + 7 + 8 + 9)               |          |        |
|____|_____________________________________________________|__________|________|
| 11.| CASTIG/PIERDERE = 0                                 |          |        |
|    | TOTAL VENITURI - TOTAL CHELTUIELI (11 = 5 - 10)     |          |        |
|____|_____________________________________________________|__________|________|

    ANEXA 6

    Monografia privind reflectarea in contabilitate a sumelor primite si utilizate din contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene si cofinantare de la bugetul de stat privind programul SAPARD

    Legenda
    P = Pasiv
    A = Activ
    Bi = Cont bifunctional
    X = Sume inregistrate
    BCE = Banca Centrala Europeana
    BNR = Banca Nationala a Romaniei
    V = Venituri
    Ch = Cheltuieli

    1. Primirea avansului in contul Euro - Sapard deschis la Banca Nationala. Inregistrarea se face la rata de schimb din penultima zi lucratoare la Comisie din luna precedenta luni in care sunt primite fondurile, rata publicata pentru Romania de catre Banca Centrala Europeana, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont, Cerere   | A  | 112.02.NB.01.01 | Contul             | X |   |
| de avans a Fondului      |    |                 | Euro - Sapard      |   |   |
| National,                |    |                 |                    |   |   |
| Aprobarea Comisiei,      |    |                 |                    |   |   |
| Cereri trimestriale ale  |    |                 |                    |   |   |
| Fondului National        |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        |   | X |
|                          |    |                 | Europeana          |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    2. Inregistrarea cererii de fonduri primita de la Agentia Sapard catre Comunitatea Europeana la rata de schimb din penultima zi lucratoare a Comisiei din luna precedenta.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Cerere de fonduri a      | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        | X |   |
| Agentiei Sapard          |    |                 | Europeana          |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | P  | 272.02.SA.01    | Agentia Sapard     |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3. Pe baza cererii Agentiei Sapard, Fondul National autorizeaza plata.
    Rata utilizata pentru inregistrarea platii in contul Euro - Sapard este rata din penultima zi lucratoare la Comisie din luna precedenta lunii in care plata este facuta, publicata pentru Romania de catre Banca Centrala Europeana, pe Internet, la 14.15 O.E.C. Rata utilizata pentru inregistrarea sumelor transferate in contul de lei al Fondului National este rata Bancii Nationale a Romaniei de la data transferului.
    Exista doua posibilitati si anume:
    a) Cursul Euro/Leu al Bancii Centrale Europene este mai mare decat cursul Euro/Leu al Bancii Nationale a Romaniei (pierdere din schimb).
    b) Cursul Euro/Leu al Bancii Centrale Europene este mai mic decat cursul Euro/Leu al Bancii Nationale a Romaniei (castig din schimb).

    3 a. In situatia in care cursul Bancii Centrale Europene este mai mare decat cursul Bancii Nationale a Romaniei, are loc o pierdere din schimbul valutar.
    3 a.1. Transferul sumelor din contul Euro - Sapard in contul de disponibil in lei de la trezorerie (cont 50.16.03) al Fondului National.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.NB.01.01 | Contul             |   | X |
|                          |    |                 | Euro - Sapard      |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Ordin de schimb valutar  | Bi | 195.02          | Viramente interne  | X |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Ch | 450.02          | Diferenta          | X |   |
|                          |    |                 | nefavorabila       |   |   |
|                          |    |                 | (pierderi din      |   |   |
|                          |    |                 | schimb valutar)    |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3 a.2. Incasarea in contul de trezorerie 50.16.03 al Fondului National a sumelor in lei provenite din schimbul Euro, transferate din contul de la Banca Nationala.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.TR.01.01 | Contul de lei al   | X |   |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3 a.3 Solicitarea de la bugetul de stat a sumelor necesare pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota justificativa       | A  | 263.02.SB.01    | Buget de stat -    | X |   |
|                          |    |                 | creante            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | V  | 550.02          | Buget de stat -    |   | X |
|                          |    |                 | sume de primit     |   |   |
|                          |    |                 | pentru acoperirea  |   |   |
|                          |    |                 | pierderii          |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3 a.4 Incasarea sumelor de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar, in contul de la trezorerie 50.16.04.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.TR.02.01 | Cont de lei al     | X |   |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | pentru sume primite|   |   |
|                          |    |                 | de la bugetul      |   |   |
|                          |    |                 | statului           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 263.02.SB.01    | Buget de stat -    |   | X |
|                          |    |                 | creante            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3 a.5 Virarea in contul 50.16.01 al Agentiei Sapard, a contributiei financiare a Comunitatii Europene transferate din contul Euro - Sapard.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | P  | 272.02.SA.01    | Agentia Sapard -   | X |   |
|                          |    |                 | cheltuieli         |   |   |
|                          |    |                 | eligibile          |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Ordin de plata           | A  | 112.02.TR.01.01 | Cont de lei al     |   | X |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3 a.6 Virarea in contul 50.16.01 al Agentiei Sapard, a sumelor in lei de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | P  | 272.02.SA.01    | Agentia Sapard -   | X |   |
|                          |    |                 | Cheltuieli         |   |   |
|                          |    |                 | eligibile          |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Ordin de plata           | A  | 112.02.TR.02.01 | Cont de lei al     |   | X |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | pentru sume primite|   |   |
|                          |    |                 | de la bugetul      |   |   |
|                          |    |                 | statului           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3 b. In situatia in care cursul Bancii Centrale Europene este mai mic decat cursul Bancii Nationale a Romaniei, se obtine un castig din schimbul valutar.

    3 b.1 Transferul sumelor din contul Euro - Sapard in contul de disponibil in lei de la trezorerie (cont 50.16.03) al Fondului National.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | Bi | 195.02          | Viramente interne  | X |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Ordin de schimb valutar  | A  | 112.02.NB.01.01 | Contul Euro -      |   | X |
|                          |    |                 | Sapard             |   |   |
|                          | V  | 551.02          | Castig din schimb  |   | X |
|                          |    |                 | valutar            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3 b.2 Incasarea sumei rezultata din schimb in contul de disponibil in lei al Fondului National.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.TR.01.01 | Contul de lei al   | X |   |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Transferuri interne|   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3 b.3 Virarea in contul Agentiei Sapard 50.16.01 a contributiei financiare a Comunitatii Europene transferate din contul Euro - Sapard.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | P  | 272.02.SA.01    | Agentia Sapard -   | X |   |
|                          |    |                 | Cheltuieli         |   |   |
|                          |    |                 | eligibile          |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Ordin de plata           | A  | 112.02.TR.01.01 | Cont de lei al     |   | X |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3 b.4 Inregistrarea castigului din schimb valutar ca suma datorata bugetului de stat.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | Ch | 451.02          | Sume de transferat | X |   |
|                          |    |                 | bugetului de stat  |   |   |
|                          |    |                 | reprezentand castig|   |   |
|                          |    |                 | din schimb valutar |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | P  | 232.02.SB.01    | Buget de stat -    |   | X |
|                          |    |                 | datorii            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3 b.5 Transferul fondurilor reprezentand castigul din schimb valutar din contul de trezorerie 50.16.03 in contul 50.16.04 al Fondului National.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | Bi | 195.02          | Viramente interne  | X |   |
| Ordin de plata           | A  | 112.02.TR.01.05 | Cont in lei al     |   | X |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 112.02.TR.02.05 | Cont in lei al     | X |   |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | pentru sume de la  |   |   |
|                          |    |                 | buget              |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    3 b.6 Compensarea sumelor reprezentand castigul, cu sume ce se solicita in perioadele urmatoare de la bugetul statului.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota justificativa       | P  | 232.02.SB.01    | Buget de stat -    | X |   |
|                          |    |                 | datorii            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 263.02.SB.01    | Buget de stat -    |   | X |
|                          |    |                 | creante            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    4. In ultima zi a lunii, se inregistreaza dobanda de incasat la conturile de disponibil ale Fondului National, respectiv contul Euro - Sapard si contul in lei al Fondului National (cont 50.16.03) de la trezorerie.

    4 a.1 Inregistrarea dobanzii de incasat pentru contul Euro - Sapard.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Notificare Banca         | A  | 226.02.NB.02    | Dobanzi acumulate  | X |   |
| Nationala                |    |                 |                    |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | V  | 552.02          | Castig din dobanzi |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    4 a.2 Inregistrarea dobanzii ca suma de transferat Comunitatii Europene.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Situatia dobanzilor      | Ch | 452.02          | Dobanzi de         | X |   |
| acumulate                |    |                 | transferat         |   |   |
|                          |    |                 | Comunitatii        |   |   |
|                          |    |                 | Europene           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 271.02.EC.02    | Sume de restituit  |   | X |
|                          |    |                 | Comunitatii        |   |   |
|                          |    |                 | Europene           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    4 b.1 Inregistrarea dobanzii de incasat pentru contul in lei de la trezorerie al Fondului National (cont 50.16.03).
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Situatia dobanzilor      | A  | 226.02.TR.01    | Dobanzi acumulate  | X |   |
| acumulate                |    |                 |                    |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | V  | 552.02          | Castig din dobanzi |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    4 b.2 Inregistrarea dobanzii ca suma de transferat Comunitatii Europene.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Situatia dobanzilor      | Ch | 452.02          | Dobanzi de         | X |   |
| acumulate                |    |                 | transferat         |   |   |
|                          |    |                 | Comunitatii        |   |   |
|                          |    |                 | Europene           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 271.02.EC.02    | Sume de restituit  |   | X |
|                          |    |                 | Comunitatii        |   |   |
|                          |    |                 | Europene           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    4 c.1 Inregistrarea dobanzii de incasat de la Agentia Sapard.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 262.02.SA.05    | Dobanzi acumulate  | X |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Notificarea Agentiei     | V  | 552.02          | Castig din dobanzi |   | X |
| Sapard                   |    |                 |                    |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    4 c.2 Inregistrarea dobanzii ca suma de transferat Comunitatii Europene.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Notificarea Agentiei     | Ch | 452.02          | Dobanzi de         | X |   |
| Sapard                   |    |                 | transferat         |   |   |
|                          |    |                 | Comunitatii        |   |   |
|                          |    |                 | Europene           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 271.02.EC.02    | Sume de restituit  |   | X |
|                          |    |                 | Comunitatii        |   |   |
|                          |    |                 | Europene           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    4 c.3 Incasarea dobanzilor aferente contului Euro - Sapard (in situatia in care cursul la data incasarii dobanzii este mai mare decat cursul din ultima zi lucratoare a lunii pentru care se datoreaza dobanda).
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.NB.02.01 | Dobanzi incasate   | X |   |
|                          |    |                 | la contul          |   |   |
|                          |    |                 | Euro - Sapard      |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 226.02.NB.02    | Dobanzi de incasat |   | X |
|                          |    |                 | in contul          |   |   |
|                          |    |                 | Euro - Sapard      |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 412.02.02       | Diferente de curs  |   | X |
|                          |    |                 | aferente dobanzilor|   |   |
|                          |    |                 | acumulate          |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    4 c.4 Incasarea dobanzilor aferente contului Euro - Sapard (in situatia in care cursul la data incasarii dobanzii este mai mic decat cursul din ultima zi lucratoare a lunii pentru care se datoreaza dobanda).
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.NB.02.01 | Dobanzi incasate   | X |   |
|                          |    |                 | la contul          |   |   |
|                          |    |                 | Euro - Sapard      |   |   |
|                          | Bi | 412.02.02       | Diferente de curs  | X |   |
|                          |    |                 | aferente dobanzilor|   |   |
|                          |    |                 | acumulate          |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 226.02.NB.02    | Dobanzi de incasat |   | X |
|                          |    |                 | in contul          |   |   |
|                          |    |                 | Euro - Sapard      |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    4 c.5 Incasarea dobanzii aferente contului 50.16.03 deschis la Trezorerie.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.NB.01.03 | Dobanzi incasate   | X |   |
|                          |    |                 | in contul deschis  |   |   |
|                          |    |                 | la Trezorerie      |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 226.02.TR.01    | Dobanzi de incasat |   | X |
|                          |    |                 | in contul deschis  |   |   |
|                          |    |                 | la Trezorerie      |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5. Reintregirea contului Euro - Sapard cu sume recuperate de la Agentia Sapard, reprezentand sume neplatite beneficiarilor, debite recuperate de agentie, dobanzi/penalitati datorate Fondului National pentru contul de disponibil al Agentiei Sapard.

    5.1. Inregistrarea debitelor de recuperat, inclusiv dobanzile/penalitatile de la Agentia Sapard.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Notificare Agentia Sapard| A  | 262.02.SA       | Agentia Sapard -   | X |   |
|                          |    | (01, 02, 03, 04,| creante            |   |   |
|                          |    | 05, 06, 07)     |                    |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        |   | X |
|                          |    |                 | Europeana - sume de|   |   |
|                          |    |                 | restituit          |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.2. Incasarea sumelor primite de la Agentia Sapard in contul 50.16.03 al Fondului National.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.TR.01.02 | Cont in lei al     | X |   |
|                          |    | (04)            | Fondului National  |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Notificarea Agentiei     | A  | 262.02.SA       | Agentia Sapard -   |   | X |
| Sapard                   |    | (01 - 07)       | creante            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.3. Pierdere din schimb valutar si costuri bancare ce urmeaza a fi acoperite de la bugetul de stat pentru reintregirea contului Euro - Sapard.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Ch | 450.02          | Pierderi din       | X |   |
|                          |    |                 | schimb valutar     |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota justificativa       | Ch | 453.02          | Alte pierderi      | X |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | P  | 231.02.CB.01    | Creditori - Banca  |   | X |
|                          |    |                 | Comerciala         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.4. Castig din schimb valutar de platit bugetului de stat
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | P  | 231.02.CB.01    | Creditori - Banca  | X |   |
|                          |    |                 | Comerciala         |   |   |
|                          |    |                 | Cont de lei        |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | V  | 551.02          | Castig din schimb  |   | X |
|                          |    |                 | valutar            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.5. Fonduri de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar si a costurilor bancare.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 263.02.SB.01    | Buget de stat -    | X |   |
|                          |    |                 | creante            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota justificativa       | V  | 550.02          | Sume de primit de  |   | X |
|                          |    |                 | la buget pentru    |   |   |
|                          |    |                 | acoperirea         |   |   |
|                          |    |                 | pierderii          |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | V  | 553.02          | Sume de primit de  |   | X |
|                          |    |                 | la buget pentru    |   |   |
|                          |    |                 | acoperirea altor   |   |   |
|                          |    |                 | pierderi           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.6. Castig din schimb valutar platibil bugetului de stat
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | Ch | 451.02          | Sume de transferat | X |   |
|                          |    |                 | bugetului de stat  |   |   |
|                          |    |                 | reprezentand castig|   |   |
|                          |    |                 | din schimb valutar |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | P  | 232.02.SB.01    | Bugetul de stat -  |   | X |
|                          |    |                 | sume de plata      |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.7. Incasarea de la buget a sumei reprezentand pierderea din schimb valutar si costurile bancare in contul de trezorerie 50.16.04 al Fondului National.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.TR.02.01 | Cont in lei al     | X |   |
|                          |    | si              | Fondului National  |   |   |
|                          |    | 112.02.TR.02.02 | pentru sume de la  |   |   |
|                          |    |                 | buget              |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 263.02.SB.01    | Buget de stat -    |   | X |
|                          |    |                 | creante            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.8. Transferul de catre Banca Comerciala in contul Euro - Sapard a sumelor recuperate de la Agentia Sapard si de la bugetul de stat (pierderi din schimb valutar si costurile bancare).
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.NB.01.03 | Contul Euro -      | X |   |
|                          |    |                 | Sapard             |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| SWIFT, DPVE              | P  | 231.02.CB.02    | Creditori - Banca  |   | X |
|                          |    |                 | Comerciala         |   |   |
|                          |    |                 | - cont lei         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.9. Transfer initiat de Fondul National din contul de lei deschis la trezorerie in contul de lei deschis la Banca Comerciala.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.TR.01.01 | Cont de lei al     |   | X |
| Ordin de plata           |    | (02, 03, 04)    | Fondului National  |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  | X |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.10 Transferul sumelor in contul de lei al Fondului National deschis la Banca Comerciala.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.CB.01    | Banca Comerciala - | X |   |
| Ordin de plata           |    |                 | cont de lei        |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.11. Transferul sumelor din contul de fonduri de la buget al Fondului National in contul de lei al Fondului National deschis la Banca Comerciala.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.TR.02.01 | Cont de lei al     |   | X |
| Ordin de plata           |    | (02, 03, 04)    | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | reprezentand       |   |   |
|                          |    |                 | fonduri de la buget|   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  | X |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.12. Transferul fondurilor din contul de lei al Fondului National (fonduri de la buget) in contul de lei de la Banca Comerciala.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.CB.01    | Cont de lei al     | X |   |
| Ordin de plata           |    |                 | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | deschis la Banca   |   |   |
|                          |    |                 | Comerciala         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.13. Plata catre Banca Comerciala a sumelor reprezentand pierderi din schimb si comisioane bancare.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | P  | 231.02.CB.01    | Creditori - Banca  | X |   |
| Ordin de plata           |    |                 | Comerciala         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 112.02.CB.01    | Cont de lei al     |   | X |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | deschis la Banca   |   |   |
|                          |    |                 | Comerciala         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.14. Transferul sumelor din contul de lei deschis la Banca Comerciala.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.CB.01    | Cont de lei al     |   | X |
| Ordin de plata           |    |                 | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | deschis la Banca   |   |   |
|                          |    |                 | Comerciala         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  | X |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.15. Transferul sumelor in contul de euro deschis la Banca Comerciala.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.CB.02    | Cont de euro la    | X |   |
| Ordin de plata           |    |                 | Banca Comerciala   |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    5.16. Plata catre Banca Comerciala a sumei reprezentand transferul euro efectuat de Fondul National (overdraft) pentru reintregirea contului Euro - Sapard.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | P  | 231.02.CB.02    | Creditori - Banca  | X |   |
| Ordin de plata           |    |                 | Comerciala         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 112.02.CB.02    | Cont de euro la    |   | X |
|                          |    |                 | Banca Comerciala   |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6. Reintregirea contului Euro - Sapard cu sume rezultate din punerea in aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate precum si finantarea pierderilor ca urmare a debitelor nerecuperate sau prescrise.

    6.1. Inregistrarea pierderilor rezultate din debite nerecuperate la Agentia Sapard.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Notificare Agentie Sapard| Ch | 453.02          | Alte pierderi      | X |   |
| Scrisoare de aprobare NAO|    |                 |                    |   |   |
| Decizia Comunitatii      |    |                 |                    |   |   |
| Europene                 |    |                 |                    |   |   |
| Nota justificativa       |    |                 |                    |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 262.02.SA.03 si | Sume de recuperat  |   | X |
|                          |    | 262.02.SA.04    | de la Agentia      |   |   |
|                          |    |                 | Sapard             |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.2. Inregistrarea debitelor nerecuperate de la Agentia Sapard ce urmeaza a fi acoperite de la bugetul statului.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Notificarea Agentiei     | A  | 263.02.SB.01    | Bugetul statului - | X |   |
| Sapard, Scrisoare de     |    |                 | creante            |   |   |
| aprobare NAO, Decizia    |    |                 |                    |   |   |
| Comunitatii Europene,    |    |                 |                    |   |   |
| Nota justificativa       |    |                 |                    |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | V  | 553.02          | Sume de primit de  |   | X |
|                          |    |                 | la buget pentru    |   |   |
|                          |    |                 | acoperirea altor   |   |   |
|                          |    |                 | pierderi           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.3. Incasarea fondurilor de la buget in contul de trezorerie 50.16.04 al Fondului National.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.TR.02.01 | Cont in lei al     | X |   |
|                          |    | (02, 03, 04)    | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | pentru sume de la  |   |   |
|                          |    |                 | buget              |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 263.02.SB.01    | Buget de stat -    |   | X |
|                          |    |                 | creante            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.4. Transferul fondurilor din contul in lei al Fondului National (cont 50.16.04) in contul in lei deschis la Banca Comerciala.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.TR.02.01 | Cont in lei al     |   | X |
| Ordin de plata           |    | (02, 03, 04)    | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | pentru sume de la  |   |   |
|                          |    |                 | buget              |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  | X |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.5. Virarea sumei in contul de lei al Fondului National deschis la Banca Comerciala.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.CB.01    | Cont in lei al     | X |   |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | deschis la Banca   |   |   |
|                          |    |                 | Comerciala         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.6. Transferul sumelor in lei pentru efectuarea schimbului valutar si procurarea de Euro.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.CB.01    | Cont in lei al     |   | X |
| Dispozitie de cumparare  |    |                 | Fondului National  |   |   |
| valuta                   |    |                 | deschis la Banca   |   |   |
|                          |    |                 | Comerciala         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  | X |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

   6.7. Procurarea de Euro in contul Fondului National deschis la Banca Comerciala.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.CB.02    | Cont in Euro al    | X |   |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | deschis la Banca   |   |   |
|                          |    |                 | Comerciala         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.8. Transferul sumelor in Euro din contul de la Banca Comerciala in contul Euro - Sapard de la Banca Nationala.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | Bi | 195.02          | Viramente interne  | X |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
| DPVE                     | A  | 112.02.CB.02    | Cont in Euro al    |   | X |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | deschis la Banca   |   |   |
|                          |    |                 | Comerciala         |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 112.02.NB.01.02 | Cont in Euro al    | X |   |
|                          |    | (03)            | Fondului National  |   |   |
|                          |    |                 | deschis la Banca   |   |   |
|                          |    |                 | Nationala          |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Viramente interne  |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.9. Plata sumelor catre Comunitatea Europeana (daca Comunitatea Europeana decide acest lucru).
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        | X |   |
|                          |    | (02)            | Europeana - datorii|   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
| DPVE                     | A  | 112.02.NB.01.01 | Cont Euro - Sapard |   | X |
|                          |    | (02, 03)        | si dobanzi la acest|   |   |
|                          |    | sau             | cont               |   |   |
|                          |    | 112.02.NB.02.01 |                    |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.10. Realocarea sumelor pentru programul Sapard (daca Comunitatea Europeana decide acest lucru).
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Cerere de fonduri        | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        | X |   |
|                          |    | (02)            | Europeana - datorii|   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | P  | 272.02.SA.01    | Agentia Sapard -   |   | X |
|                          |    |                 | datorii            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.11. Inregistrarea debitelor (plati peste limita) ce urmeaza a se recupera de la Agentia Sapard si datorate Comunitatii Europene.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Notificare Agentia Sapard| A  | 262.02.SA.03    | Agentia Sapard -   | X |   |
|                          |    |                 | plati peste limita |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        |   | X |
|                          |    |                 | Europeana - Fonduri|   |   |
|                          |    |                 | Sapard             |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.12. Inregistrarea sumelor de primit de la bugetul statului pentru acoperirea platilor.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota explicativa         | A  | 263.02.SB.01    | Bugetul statului - | X |   |
|                          |    |                 | sume de primit     |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | V  | 553.02          | Sume de primit de  |   | X |
|                          |    |                 | la bugetul statului|   |   |
|                          |    |                 | pentru acoperirea  |   |   |
|                          |    |                 | pierderilor        |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.13. Incasarea sumelor de la bugetul statului reprezentand plati peste limita in contul 50.16.04.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.TR.02.04 | Cont in lei al     | X |   |
|                          |    |                 | Fondului National -|   |   |
|                          |    |                 | debite acoperite de|   |   |
|                          |    |                 | la bugetul de stat |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 263.02.SB.01    | Bugetul de stat -  |   | X |
|                          |    |                 | sume de primit     |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.14. Inregistrarea debitelor acoperite de la bugetul statului (plati peste limita) care urmeaza sa fie recuperate de la Agentia Sapard si datorate bugetului statului.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Notificare Agentia Sapard| Ch | 453.02          | Alte pierderi      | X |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota explicativa         | P  | 232.02.SB.01    | Sume de platit     |   | X |
|                          |    |                 | bugetului statului |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.15. Recuperarea debitelor de la Agentia Sapard si datorate bugetului statului.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Notificare Agentia Sapard| A  | 112.02.TR.02.03 | Cont de fonduri de | X |   |
|                          |    |                 | la buget al        |   |   |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 262.02.SA.03    | Plati peste limita |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    6.16. Virarea la bugetul statului a sumelor recuperate de la Agentia Sapard.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Notificare Agentia Sapard| P  | 232.02.SB.01    | Buget de stat -    | X |   |
|                          |    |                 | sume de plata      |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 112.02.TR.02.03 | Cont de lei al     |   | X |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    7. Reevaluarea soldului contului Euro - Sapard si a conturilor de creante si datorii fata de Comunitatea Europeana, la data bilantului.

    7.1. Reevaluarea contului curent Euro - Sapard si a contului de dobanda in Euro (diferente din reevaluare favorabile).
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Formular de reevaluare   | A  | 112.02.NB.01.04 | Cont Euro - Sapard | X |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 112.02.NB.02.03 | Cont de dobanda    | X |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 412.02          | Diferenta din      |   | X |
|                          |    |                 | reevaluare         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    7.2. Reevaluarea contului curent Euro - Sapard si a contului de dobanda in Euro (diferente din reevaluare nefavorabile).
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Formular de reevaluare   | Bi | 412.02          | Diferenta din      | X |   |
|                          |    |                 | reevaluare         |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 112.02.NB.01.04 | Cont Euro - Sapard |   | X |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 112.02.NB.02.03 | Cont de dobanda    |   | X |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    7.3. Reevaluarea contului 271 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene" (diferente din reevaluare favorabile).
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Formular de reevaluare   | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        | X |   |
|                          |    | (02)            | Europeana - sume de|   |   |
|                          |    |                 | primit si restituit|   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 412.02          | Diferente din      |   | X |
|                          |    |                 | reevaluare         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    7.4. Reevaluarea contului 271 "Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene" (diferente din reevaluare nefavorabile).
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Formular de reevaluare   | Bi | 412.02          | Diferente din      | X |   |
|                          |    |                 | reevaluare         |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        |   | X |
|                          |    | (02)            | Europeana - sume de|   |   |
|                          |    |                 | primit si restituit|   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    8. Operatiuni privind inchiderea lunara a conturilor privind pierderile din schimb valutar, sumele de transferat bugetului de stat din castigul din schimb valutar, dobanzile datorate Comunitatii Europene, precum si a altor pierderi acoperite de la bugetul de stat.

    8.1. Inchiderea lunara a contului privind pierderile din schimb valutar.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota contabila           | V  | 550.02          | Sume de primit de  | X |   |
|                          |    |                 | la bugetul de stat |   |   |
|                          |    |                 | pentru acoperirea  |   |   |
|                          |    |                 | pierderii din      |   |   |
|                          |    |                 | schimbul valutar   |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Ch | 450.02          | Pierderi din schimb|   | X |
|                          |    |                 | valutar            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    8.2. Inchiderea lunara a contului de sume de transferat bugetului de stat reprezentand castigul din schimbul valutar.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota contabila           | V  | 551.02          | Castiguri din      | X |   |
|                          |    |                 | schimb valutar     |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Ch | 451.02          | Sume de transferat |   | X |
|                          |    |                 | bugetului de stat  |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    8.3. Inchiderea lunara a contului de dobanzi de transferat Comunitatii Europene.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota contabila           | V  | 552.02          | Castiguri din      | X |   |
|                          |    |                 | dobanzi            |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Ch | 452.02          | Dobanzi de         |   | X |
|                          |    |                 | transferat         |   |   |
|                          |    |                 | Comunitatii        |   |   |
|                          |    |                 | Europene           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    8.4. Inchiderea lunara a contului de sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota contabila           | V  | 553.02          | Sume de primit de  | X |   |
|                          |    |                 | la bugetul de stat |   |   |
|                          |    |                 | pentru acoperirea  |   |   |
|                          |    |                 | altor pierderi     |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Ch | 453.02          | Alte pierderi -    |   | X |
|                          |    |                 | cheltuieli         |   |   |
|                          |    |                 | neeligibile, altele|   |   |
|                          |    |                 | decat pierderile   |   |   |
|                          |    |                 | din schimb valutar |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    8.5. Inchiderea contului 412.02.01 - Diferente din reevaluare.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota contabila           | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        | X |   |
|                          |    |                 | Europeana - creante|   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 412.02.01       | Diferente din      |   | X |
|                          |    |                 | reevaluare         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 412.02.01       | Diferente din      | X |   |
|                          |    |                 | reevaluare         |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        |   | X |
|                          |    |                 | Europeana - datorii|   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    8.6. Inchiderea contului 412.02.02 - Diferente de curs aferente dobanzilor incasate.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Nota contabila           | Bi | 271.02.EC.02    | Comunitatea        | X |   |
|                          |    |                 | Europeana - creante|   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 412.02.02       | Diferente de curs  |   | X |
|                          |    |                 | aferente dobanzilor|   |   |
|                          |    |                 | incasate           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 412.02.02       | Diferente de curs  | X |   |
|                          |    |                 | aferente dobanzilor|   |   |
|                          |    |                 | incasate           |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 271.02.EC.02    | Comunitatea        |   | X |
|                          |    |                 | Europeana - datorii|   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    9. Alte operatiuni.
    Indisponibilitatea temporara de fonduri de la Comunitatea Europeana.
    Fondurile se suporta de la bugetul de stat.

    9.1. Fonduri de primit de la Comunitatea Europeana si de restituit la bugetul de stat.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Cerere de fonduri        | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        | X |   |
|                          |    |                 | Europeana - creante|   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | P  | 232.02.SB.02    | Bugetul de stat -  |   | X |
|                          |    |                 | datorii            |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    9.2. Primirea sumelor de la Comunitatea Europeana.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.NB.01.01 | Cont Euro - Sapard | X |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 271.02.EC.01    | Comunitatea        |   | X |
|                          |    |                 | Europeana - creante|   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|

    9.3. Restituirea fondurilor avansate de la bugetul de stat.
 ______________________________________________________________________________
| Document justificativ    |    | Cont            | Explicatie         | D | C |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont           | A  | 112.02.NB.01.01 | Cont Euro - Sapard |   | X |
| Dispozitie de schimb     |____|_________________|____________________|___|___|
| valutar                  | Bi | 195.02          | Transferuri interne|   | X |
| Ordin de plata           |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 112.02.TR.01.01 | Cont in lei al     | X |   |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
|                          | Bi | 195.02          | Transferuri interne|   | X |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | P  | 232.02.SB.02    | Bugetul de stat -  | X |   |
|                          |    |                 | datorii*)          |   |   |
|                          |____|_________________|____________________|___|___|
|                          | A  | 112.02.TR.01.01 | Cont in lei al     |   | X |
|                          |    |                 | Fondului National  |   |   |
|__________________________|____|_________________|____________________|___|___|
    *) In contul Ministerului Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor nr. 23.67.01 cand sumele se restituie in anul in care au fost avansate in contul bugetului de stat (Ministerul Finantelor Publice) nr. 20.22.01.05 cand sumele se restituie in urmatorul an celui in care au fost avansate.

    II. Contabilitatea Agentiei Sapard

    Pe seama Agentiei Sapard, institutie publica cu personalitate juridica in subordinea Ministerului Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor, care are ca obiect de activitate implementarea tehnica si financiara a programului Sapard, se deschid conturile: 50.16.01 "Disponibil pentru finantarea proiectelor Sapard" si 50.16.02 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari" - la Directia de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti.
    Angajarea cheltuielilor din sumele pentru finantarea programului Sapard prevazute in buget se aproba de catre ordonatorul de credite si se efectueaza numai cu viza prealabila de control financiar preventiv intern, care atesta respectarea dispozitiilor legale, incadrarea in prevederile bugetare aprobate si destinatia acestora.
    Angajamentele legale reprezinta acte cu efecte juridice din care rezulta sau ar rezulta o obligatie pe seama sumelor pentru finantarea programului Sapard si nu pot fi executate decat in conditiile afectarii unor fonduri publice destinatiei respective, in limita prevederilor bugetare aprobate.
    Evidenta angajamentelor bugetare trebuie sa asigure inregistrarea corecta si la zi a fondurilor angajate din contributia financiara a Comunitatii Europene privind programul Sapard si din cofinantarea de la bugetul de stat, precum si disponibilitatile de fonduri care pot fi angajate ulterior.
    Angajamentele se inregistreaza in contabilitate in conturi in afara bilantului utilizandu-se metoda de inregistrare in partida dubla.
    Evidenta angajamentelor se realizeaza cu ajutorul conturilor: 943 "Fonduri de primit de la bugetul statului", 945 "Fonduri de primit de la Comunitatea Europeana", 950 "Fonduri de primit", 951 "Angajamente bugetare" si 952 "Angajamente de plata".
    Contabilitatea analitica se organizeaza distinct pe prioritati, masuri si beneficiari, separat pe cele doua surse de finantare.
    Utilizarea fondurilor se efectueaza pe baza de documente justificative vizate de control financiar preventiv care consemneaza operatiunile economice si financiare, in momentul efectuarii lor si care trebuie sa furnizeze toate informatiile prevazute de normele legale in vigoare. Agentia Sapard inregistreaza in contabilitate sumele primite si utilizate din contributia financiara a Comunitatii Europene, cofinantarea de la bugetul de stat precum si angajamentele, cu ajutorul conturilor prevazute in anexa nr. 7.
    Continutul si functiunea conturilor sunt prevazute in anexa nr. 8.
    Monografia privind inregistrarea in contabilitate a operatiunilor privind primirea si utilizarea sumelor din contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene si cofinantarea de la bugetul de stat privind programul Sapard - este prevazuta in anexa nr. 9.
    Raportarea contributiei financiare a Comunitatii Europene si a cofinantarii de la bugetul de stat privind programul Sapard la Agentia Sapard - in situatiile financiare in format national, se realizeaza astfel:
    - Conturile 220 "Debitori" si 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferarii gresite de sume, altele decat plati in exces" se raporteaza la randul cu codul 205.
    - Conturile 204.1 "Debitori incerti" si 204.2 "Debitori rau-platnici" se raporteaza la randul cu codul 210.
    - Contul 226 "Dobanzi acumulate (de incasat)" se raporteaza la randul cu codul 213.
    - Contul 119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard" se raporteaza la randul cu codul 161.
    - Contul 275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard" se raporteaza in subsolul paginii 5 cu codul 219 si se aduna la randul cu codul 200 (in situatia in care prezinta sold debitor).
    De asemenea se raporteaza in subsolul paginii 7 cu codul 414 si se aduna la randul cu codul 390 (in situatia in care prezinta sold creditor).
    - Contul 231 "Creditori" se raporteaza la randul cu codul 394.
    - Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard" se raporteaza la randul cu codul 422.
    - Contul 531 "Venituri de realizat" se raporteaza la randul cu codul 404.
    - Conturile 950 "Fonduri de primit", 943 "Fonduri de primit de la bugetul de stat", 945 "Fonduri de primit de la Comunitatea Europeana", 951 "Angajamente bugetare" si 952 "Angajamente de plata" (desi functioneaza in partida dubla) nu se raporteaza in bilant.
    - In ceea ce priveste conturile: 119.01.74 "Disponibil pentru finantarea proiectelor Sapard" si 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari", acestea se raporteaza si in anexa nr. 15 la Situatiile financiare trimestriale si anuale, "Disponibil din mijloace cu destinatie speciala", la codurile 38 si respectiv 39.

    ANEXA 7

                     Planul de conturi - Agentia Sapard

 ______________________________________________________________________________
| Activ                   | Simbol cont | Pasiv                  | Simbol cont |
|_________________________|_____________|________________________|_____________|
| Creante                 |             | Datorii                |             |
|                         |             |                        |             |
| Debitori                | 220         | Creditori - beneficiari| 231         |
|                         |             | de proiecte            |             |
| Debitori din speze      | 220.74      |                        |             |
| bancare urmare          |             |                        |             |
| transferarii gresite    |             |                        |             |
| de sume, altele decat   |             |                        |             |
| plati in exces          |             |                        |             |
|                         |             |                        |             |
| Debitori incerti        | 204.1       |                        |             |
|                         |             |                        |             |
| Debitori rau-platnici   | 204.2       |                        |             |
|                         |             |                        |             |
| Dobanzi acumulate       | 226         |                        |             |
| (de incasat)            |             |                        |             |
|                         |             |                        |             |
| Sume de primit si de    | 275         | Sume de primit si de   | 275         |
| restituit in cadrul     |             | restituit in cadrul    |             |
| programului Sapard      |             | programului Sapard     |             |
|_________________________|_____________|________________________|_____________|
| Disponibilitati bancare |             | Surse (Fonduri)        |             |
|                         |             |                        |             |
| Disponibil pentru       | 119.01.74   | Fonduri primite pentru | 337.74      |
| finantarea programului  |             | programul Sapard       |             |
| Sapard                  |             |                        |             |
|                         |             |                        |             |
| Disponibil pentru       | 119.01.74.01| Fonduri primite pentru | 337.74.01   |
| programul Sapard de la  |             | programul Sapard de la |             |
| Comunitatea Europeana   |             | Comunitatea Europeana  |             |
|                         |             |                        |             |
| Disponibil pentru       | 119.01.74.02| Fonduri primite pentru | 337.74.02   |
| programul Sapard de la  |             | programul Sapard de la |             |
| bugetul de stat         |             | Comunitatea Europeana  |             |
|                         |             |                        |             |
| Disponibil din          | 119.01.75   |                        |             |
| recuperarea debitelor   |             |                        |             |
| de la beneficiari       |             |                        |             |
|_________________________|_____________|________________________|_____________|
| Conturi extracontabile  |             | Conturi extracontabile |             |
|                         |             |                        |             |
| Fonduri de primit       | 950         | Fonduri de primit de   | 943         |
|                         |             | la bugetul de stat     |             |
|                         |             |                        |             |
|                         |             | Fonduri de primit de la| 945         |
|                         |             | Comunitatea Europeana  |             |
|                         |             |                        |             |
|                         |             | Angajamente bugetare   | 951         |
|                         |             |                        |             |
|                         |             | Angajamente de plata   | 952         |
|_________________________|_____________|________________________|_____________|

    ANEXA 8

                       Continutul si functiunea conturilor

    A. Activ

    Contul 119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard"
    Contul este folosit pentru evidentierea sumelor primite pentru finantarea proiectelor Sapard, de la Comunitatea Europeana si respectiv bugetul de stat.
    Este un cont de activ.
    In debit se inregistreaza sumele incasate in cont.
    In credit se inregistreaza sumele platite in cont.
    Soldul debitor exprima disponibilul existent in cont la un moment dat.
    Conform prevederilor Acordului Multianual de Finantare Sapard, acest cont nu poate avea sold o perioada mai mare de 5 zile.
    Se dezvolta in analitic astfel:
    119.01.74.01 "Disponibil pentru programul Sapard de la Comunitatea Europeana"
    119.01.74.02 "Disponibil pentru programul Sapard de la Bugetul de Stat"
    Contul 119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard" se debiteaza prin creditul conturilor:
    220 "Debitori"
    - cu sumele primite de la Fondul National reprezentand contributia Comunitatii Europene care a fost avansata anterior de la bugetul de stat;
    220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferarii gresite de sume, altele decat plati in exces"
    - cu sumele recuperate de la debitori din speze bancare.
    226 "Dobanzi acumulate (de incasat)"
    - cu sumele reprezentand dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, aflate in cont.
    231 "Creditori"
    - cu sumele returnate in cont de bancile beneficiarilor de proiecte in cadrul programului Sapard, datorita erorilor de transfer;
    337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
    - cu sumele reprezentand contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene, transferate de Fondul National din contul 50.16.03;
    - cu sumele reprezentand cofinantarea de la bugetul de stat, transferate de Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor din contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" - capitolul 67.01 "Agricultura si silvicultura" - titlul 38 "Transferuri";
    - cu sumele de la bugetul de stat pentru finantarea diferentelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului lei/euro practicat de Banca Nationala a Romaniei fata de cursul lei/euro al Bancii Centrale Europene, transferate de Fondul National din contul 50.16.04.
    Contul 119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard" se crediteaza prin debitul conturilor:
    231 "Creditori"
    - cu sumele reprezentand plati efectuate de Agentia Sapard din contributia financiara a Comunitatii Europene si din cofinantarea de la bugetul de stat, catre beneficiarii de proiecte in cadrul programului Sapard.
    275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard"
    - cu sumele reprezentand dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, aflate in cont, virate in contul 50.16.03.
    337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
    - cu sumele in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, neutilizate de Agentia Sapard (in termen de 5 zile calendaristice de la data debitarii contului Euro - Sapard) sau recreditate in cont de bancile beneficiarilor datorita erorilor de transfer, returnate de Agentia Sapard in contul 50.16.03.
    - cu sumele reprezentand cofinantarea de la bugetul de stat, neutilizate de Agentia Sapard (in termen de 5 zile calendaristice de la data debitarii contului Euro - Sapard) sau recreditate in cont de bancile beneficiarilor datorita erorilor de transfer, returnate de Agentia Sapard in contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" - capitolul 67.01 "Agricultura si silvicultura" - titlul 38 "Transferuri" al Ministerului Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor.

    Contul 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
    Acest cont este folosit pentru evidentierea disponibilului rezultat din recuperarea debitelor de la beneficiarii fondurilor Sapard.
    Este un cont de activ.
    In debit se inregistreaza debitele recuperate, iar in credit restituirea debitelor recuperate catre Fondul National si Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor.
    Soldul debitor exprima disponibilul existent in cont la un moment dat.
    Contul 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari" se debiteaza prin creditul conturilor:
    204.1 "Debitori incerti"
    - cu sumele recuperate de la debitori incerti.
    204.2 "Debitori rau-platnici"
    - cu sumele recuperate de la debitori rau-platnici.
    220 "Debitori"
    - cu sumele reprezentand debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agentia Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobanzile/penalitatile aferente sumelor recuperate;
    - cu sumele recuperate ca urmare a platilor in exces sau a punerii in aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor si a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate si ca urmare a debitelor care sunt prescrise in raport cu Comisia Europeana, in aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finantare Sapard.
    226 "Dobanzi acumulate (de incasat)"
    - cu sumele reprezentand dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, aflate in cont.
    Contul 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari" se crediteaza prin debitul conturilor:
    275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard"
    - cu sumele reprezentand dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, calculate conform evidentei proprii a Agentiei Sapard, care se transfera in contul 50.16.03.
    - cu diferenta intre suma dobanzilor bonificate in contul 50.16.02 si suma reprezentand dobanda datorata Comunitatii Europene determinata de Agentia Sapard care se vireaza la bugetul de stat.
    337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
    - cu sumele reprezentand debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agentia Sapard de la beneficiarii de proiecte inclusiv dobanzile/penalitatile aferente sumelor respective.
    - cu sume recuperate ca urmare a platilor in exces sau a punerii in aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor si a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate si ca urmare a debitelor care sunt prescrise in raport cu Comisia Europeana, in aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finantare Sapard.

    Contul 204.1 "Debitori incerti"
    Cu ajutorul acestui cont, Agentia Sapard tine evidenta debitorilor incerti, rau-platnici, dubiosi sau aflati in litigiu.
    Debitorii incerti sunt debitorii care depasesc perioada de un an de la constatare (inregistrare).
    Este un cont de activ.
    In debit se inregistreaza valoarea debitorilor care se dovedesc incerti, rau-platnici, dubiosi sau in litigiu, iar in credit se inregistreaza sumele incasate de la debitori sau sumele nerecuperate si trecute la debitori rau-platnici.
    Soldul debitor reprezinta sumele de recuperat de la debitori incerti.
    Evidenta analitica se tine pe masuri, submasuri, ani, regiune, judet, beneficiari.
    Contul 204.1 "Debitori incerti" se debiteaza prin creditul conturilor:
    220 "Debitori"
    - cu valoarea debitelor mai vechi de un an care se trec la debitori incerti.
    Contul 204.1 "Debitori incerti" se crediteaza prin debitul conturilor:
    119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
    - cu sumele recuperate de la debitori incerti.
    204.2 "Debitori rau-platnici"
    - cu valoarea debitelor mai vechi de 2 ani care se trec la debitori rau-platnici.

    Contul 220 "Debitori"
    Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate de beneficiarii de finantare Sapard reprezentand iregularitati generatoare de debite.
    Este un cont de activ.
    In debit se inregistreaza debitele constatate, iar in credit se inregistreaza sumele recuperate sau trecute la debitori incerti.
    Soldul debitor reprezinta debite de recuperat.
    Evidenta analitica se tine pe masuri, submasuri, ani, regiune, judet, beneficiari debitori de buna-credinta si/sau rau-platnici.
    Contul 220 "Debitori" se debiteaza prin creditul conturilor:
    275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard"
    - cu debitele de recuperat de la beneficiari care se restituie cofinantatorilor (Fondul National si bugetul de stat).
    337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
    - cu sumele de primit de la Fondul National in cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunitatii Europene.
    Contul 220 "Debitori" se crediteaza prin debitul conturilor:
    119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard"
    - cu sumele primite de la Fondul National reprezentand contributia Comunitatii Europene care a fost avansata anterior de la bugetul de stat;
    119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
    - cu sumele reprezentand debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agentia Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobanzile/penalitatile aferente sumelor recuperate;
    - cu sumele recuperate ca urmare a platilor in exces sau a punerii in aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor si a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate si ca urmare a debitelor care sunt prescrise in raport cu Comisia Europeana, in aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finantare Sapard.
    204.1 "Debitori incerti"
    - cu valoarea debitorilor mai vechi de un an care se trec la debitori incerti.
    220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferarii gresite de sume, altele decat plati in exces"
    - cu sumele constatate ca debite provenind din speze bancare urmare a transferarii gresite de sume.

    Contul 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferarii gresite de sume, altele decat plati in exces"
    Cu ajutorul acestui cont se inregistreaza sumele reprezentand debite provenind din speze bancare percepute de banca primitoare a sumelor si returnate din cauza imposibilitatii identificarii de catre aceasta a beneficiarului precizat pe ordinul de plata.
    Este un cont de activ.
    Dezvoltarea in analitic se face pe categorii de debitori, respectiv: beneficiari, trezorerie, banca primitoare sau un salariat al Agentiei Sapard.
    In debit se inregistreaza debitorii din speze bancare urmare transferarii gresite de sume, iar in credit se inregistreaza debitele recuperate.
    Soldul debitor reprezinta debitele provenind din speze bancare urmare transferarii gresite de sume.
    Contul 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferarii gresite de sume, altele decat plati in exces" se debiteaza prin creditul contului:
    220 "Debitori"
    - cu sumele constatate ca debite provenind din speze bancare urmare transferarii gresite de sume.
    231 "Creditori"
    - cu suma constituita ca debit reprezentand speze bancare.
    Contul 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferarii gresite de sume, altele decat plati in exces" se crediteaza prin debitul contului:
    119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard"
    - cu sume recuperate de la debitori din speze bancare.

    Contul 226 "Dobanzi acumulate (de incasat)"
    Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor de incasat pentru disponibilul aflat in conturile de la trezorerie 50.16.01 si 50.16.02.
    Este un cont de activ.
    In debit se inregistreaza dobanda de incasat, iar in credit se inregistreaza dobanda incasata.
    Soldul debitor reprezinta dobanda de incasat pentru disponibilul aflat in conturile de la trezorerie (50.16.01) si (50.16.02).
    Contul 226 "Dobanzi acumulate (de incasat)" se debiteaza prin creditul contului:
    275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard"
    - la sfarsitul lunii, cu valoarea dobanzii de incasat aferenta disponibilului din conturile de la trezorerie 50.16.01 si 50.16.02.
    - cu dobanzile de incasat, aferente debitelor recuperate.
    Contul 226 "Dobanzi acumulate (de incasat)" se crediteaza prin debitul conturilor:
    119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard"
    - cu sumele reprezentand dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, aflate in cont.
    119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
    - cu sumele reprezentand dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, aflate in cont.

    B. Pasiv

    Contul 231 "Creditori - beneficiari"
    Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate beneficiarilor de proiecte, pe baza contractelor incheiate cu acestia si a cererilor de plata aprobate.
    Este un cont de pasiv.
    In credit se inregistreaza sumele datorate beneficiarilor de proiecte, iar in debit se inregistreaza sumele platite beneficiarilor.
    Soldul creditor exprima datoria Agentiei Sapard fata de beneficiarii de proiecte.
    Contul se dezvolta in analitic pe masuri, submasuri, regiune, judet, beneficiari.
    Contul 231 "Creditori - beneficiari" se crediteaza prin debitul contului:
    119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard"
    - cu sumele returnate in cont de bancile beneficiarilor de proiecte in cadrul programului Sapard, datorita erorilor de transfer;
    220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferarii gresite de sume, altele decat plati in exces"
    - cu suma constituita ca debit reprezentand speze bancare.
    275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard"
    - cu sumele datorate beneficiarilor de proiecte, in momentul aprobarii cererii de plata.
    Contul 231 "Creditori - beneficiari" se debiteaza prin creditul contului:
    119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard"
    - cu sumele reprezentand plati efectuate de Agentia Sapard din contributia financiara a Comunitatii Europene si din cofinantarea de la bugetul de stat, catre beneficiarii de proiecte in cadrul programului Sapard.
    275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard"
    - cu sumele ramase necheltuite si restituite catre cofinantatori (Fondul National si bugetul statului) in termen de 5 zile lucratoare.

    Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
    Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor primite de la Fondul National reprezentand contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene precum si a sumelor primite de la Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor reprezentand partea din cofinantarea de la bugetul de stat.
    Este un cont de pasiv.
    In credit se inregistreaza sumele primite de la Agentia Sapard pentru finantarea programului Sapard, iar in debit se inregistreaza sumele platite beneficiarilor si cele returnate Fondului National sau Ministerului Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor.
    Soldul creditor exprima fondurile primite si neutilizate.
    Se dezvolta in analitic astfel:
    337.74.01 "Fonduri primite pentru programul Sapard de la Comunitatea Europeana"
    337.74.02 "Fonduri primite pentru programul Sapard de la bugetul statului"
    Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard" se crediteaza prin debitul conturilor:
    119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard"
    - cu sumele reprezentand contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene, transferate de Fondul National din contul 50.16.03;
    - cu sumele reprezentand cofinantarea de la bugetul de stat, transferate de Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor din contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" - capitolul 67.01 "Agricultura si silvicultura" - titlul 38 "Transferuri";
    - cu sumele de la bugetul de stat pentru finantarea diferentelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului lei/euro practicat de Banca Nationala a Romaniei fata de cursul lei/euro al Bancii Centrale Europene, transferate de Fondul National din contul 50.16.04.
    220 "Debitori"
    - cu sumele de primit de la Fondul National in cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunitatii Europene.
    275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard"
    - cu sumele reprezentand debite recuperate, transferate Fondului National si Ministerului Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor.
    Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard" se debiteaza prin creditul conturilor:
    119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard"
    - cu sumele in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, neutilizate de Agentia Sapard (in termen de 5 zile calendaristice de la data debitarii contului Euro - Sapard) sau recreditate in cont de bancile beneficiarilor datorita erorilor de transfer, returnate de Agentia Sapard in contul 50.16.03.
    - cu sumele reprezentand cofinantarea de la bugetul de stat, neutilizate de Agentia Sapard (in termen de 5 zile calendaristice de la data debitarii contului Euro - Sapard) sau recreditate in cont de bancile beneficiarilor datorita erorilor de transfer, returnate de Agentia Sapard in contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" - capitolul 67.01 "Agricultura si silvicultura" - titlul 38 "Transferuri" al Ministerului Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor.
    119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
    - cu sumele reprezentand debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agentia Sapard de la beneficiarii de proiecte inclusiv dobanzile/penalitatile aferente sumelor respective.
    - cu sume recuperate ca urmare a platilor in exces sau a punerii in aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor si a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate si ca urmare a debitelor care sunt prescrise in raport cu Comisia Europeana, in aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finantare Sapard.
    275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard"
    - cu sumele platite de Fondul National si Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor in contul Agentiei Sapard.
    - cu sumele platite beneficiarilor de proiecte cu finantare Sapard, de catre Agentia Sapard.

    C. BIFUNCTIONALE

    Contul 204.2 "Debitori rau-platnici"
    Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta debitorilor incerti care au devenit rau-platnici, dupa doi ani de la constatare (inregistrare).
    Este un cont bifunctional.
    In debit se inregistreaza sumele nerecuperate de la debitorii incerti, care devin rau-platnici.
    In credit se inregistreaza incasarea debitelor de la debitorii rau-platnici sau prescrierea acestora conform legislatiei in vigoare.
    Soldul debitor exprima sumele de recuperat de la debitorii rau-platnici.
    Contul 204.2 "Debitori rau-platnici" se debiteaza prin creditul contului:
    204.1 "Debitori incerti"
    - cu valoarea debitelor mai vechi de 2 ani care se trec la debitori rau-platnici.
    Contul 204.2 "Debitori rau-platnici" se crediteaza prin debitul contului:
    119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
    - cu sumele recuperate de la debitorii rau-platnici.
    275 "Sume de primit si de restituit programului Sapard"
    - cu debitele prescrise provenite de la debitori rau-platnici.

    Contul 275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard"
    Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creantelor si datoriilor referitor la fondurile Sapard.
    Este un cont bifunctional.
    In debit se inregistreaza sumele de primit de la cofinantatori iar in credit se inregistreaza obligatiile de plata fata de cofinantatori.
    Soldul debitor exprima sumele de primit iar soldul creditor sumele de restituit.
    Contul 275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard" se debiteaza prin creditul conturilor:
    119.01.74 "Disponibil pentru finantarea programului Sapard"
    - cu sumele reprezentand dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, aflate in cont, virate in contul 50.16.03.
    119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
    - cu sumele reprezentand dobanzile bonificate la disponibilitatile in lei din contributia financiara a Comunitatii Europene, calculate conform evidentei proprii a Agentiei Sapard, care se transfera in contul 50.16.03.
    - cu diferenta intre suma dobanzilor bonificate in contul 50.16.02 si suma reprezentand dobanda datorata Comunitatii Europene determinata de Agentia Sapard care se vireaza la bugetul de stat.
    204.2 "Debitori rau-platnici"
    - cu debitele prescrise provenite de la debitori rau-platnici.
    231 "Creditori"
    - cu sumele datorate beneficiarilor de proiecte, in momentul aprobarii cererii de plata.
    337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
    - cu sumele reprezentand debite recuperate, transferate Fondului National si Ministerului Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor.
    Contul 275 "Sume de primit si de restituit in cadrul programului Sapard" se crediteaza prin debitul conturilor:
    220 "Debitori"
    - cu debitele de recuperat de la beneficiari care se restituie cofinantatorilor (Fondul National si bugetul de stat).
    226 "Dobanzi acumulate (de incasat)"
    - la sfarsitul lunii, cu valoarea dobanzii de incasat aferenta disponibilului din conturile de la trezorerie 50.16.01 si 50.16.02.
    - cu dobanzile de incasat aferente debitelor recuperate.
    231 "Creditori"
    - cu sumele ramase necheltuite si restituite catre cofinantatori (Fondul National si bugetul statului) in termen de 5 zile lucratoare.
    337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
    - cu sumele platite de Fondul National si Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor in contul Agentiei Sapard;
    - cu sumele platite beneficiarilor de proiecte cu finantare Sapard, de catre Agentia Sapard.

    Continutul si functiunea conturilor de angajamente

    La Agentia Sapard

    943 "Fonduri de primit de la bugetul statului"
    Cu ajutorul acestui cont Agentia Sapard inregistreaza partea de cofinantare de 25% pentru programul Sapard ce urmeaza sa fie suportata de la bugetul statului.
    In creditul acestui cont se inregistreaza sumele prevazute in acordurile financiare care urmeaza sa se suporte de la bugetul statului iar in debit se inregistreaza angajamentele bugetare reprezentand contravaloarea contractelor incheiate cu beneficiarii de proiecte.

    945 "Fonduri de primit de la Comunitatea Europeana"
    Cu ajutorul acestui cont Agentia Sapard inregistreaza partea de 75% din finantarea programului Sapard ce urmeaza sa fie suportata de Comunitatea Europeana. In creditul acestui cont se inregistreaza sumele prevazute in acordurile financiare care urmeaza sa se suporte de Comunitatea Europeana iar in debit se inregistreaza angajamentele bugetare reprezentand valoarea contractelor incheiate cu beneficiarii de proiecte.

    950 "Fonduri de primit"
    Cu ajutorul acestui cont Agentia Sapard inregistreaza fondurile de primit pentru finantarea programului Sapard pe surse de finantare, respectiv partea de 75% ce urmeaza sa fie suportata de Comunitatea Europeana si partea de cofinantare de 25% ce urmeaza sa fie suportata de la bugetul statului. In debitul acestui cont se inregistreaza sumele prevazute in acordurile financiare care urmeaza sa fie primite iar in credit se inregistreaza angajamentele ordonantate si platite pe baza documentelor care atesta plata catre beneficiarii de proiecte.

    Contul 951 "Angajamente bugetare"
    Cu ajutorul acestui cont Agentia Sapard inregistreaza angajamentele (contractele cu beneficiarii).
    In creditul acestui cont se inregistreaza angajamentele bugetare reprezentand valoarea contractelor incheiate cu beneficiarii de proiecte iar in debit se inregistreaza lichidarea angajamentelor bugetare.

    Contul 952 "Angajamente de plata"
    Cu ajutorul acestui cont Agentia Sapard inregistreaza angajamentele ce urmeaza a fi platite in baza contractelor incheiate cu beneficiarii.
    In credit se inregistreaza crearea obligatiei de ordonantare (autorizarea platii). In debit se inregistreaza ordonantarea si plata angajamentelor.

    ANEXA 9

    Monografia privind reflectarea in contabilitate a sumelor primite si utilizate din contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene si cofinantarea de la bugetul de stat privind programul SAPARD

    Legenda:
    A = activ
    P = pasiv
    Bi = bifunctional
    V = venituri
    Ch = cheltuieli

    1. Inregistrarea obligatiei de plata catre beneficiari, in momentul aprobarii cererii de plata.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Cererea de alimentare| Bi     | 275/analitic    | Sume de primit de  | X |   |
| a contului           |        |                 | la cofinantatori   |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
| Cererea de plata     | P      | 231/analitic    | Sume angajate cu   |   | X |
| autorizata           |        | beneficiar      | beneficiarii de    |   |   |
|                      |        |                 | proiecte           |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    2. Alimentarea contului de disponibil din cele doua surse de finantare: Comunitatea Europeana si bugetul de stat.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Ordin de plata       | A      | 119.01.74.01    | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | P      | 337.74.01       | Sume primite de la |   | X |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Ordin de plata       | A      | 119.01.74.02    | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | bugetul de stat    |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | P      | 337.74.02       | Sume primite de la |   | X |
|                      |        |                 | bugetul de stat    |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    3. Evidentierea platilor efectuate de Agentia Sapard catre beneficiari.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Ordin de plata       | P      | 231/analitic    | Sume angajate cu   | X |   |
| Extras de cont       |        | beneficiar      | beneficiarii de    |   |   |
|                      |        |                 | proiecte           |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
| Copia certificatului | A      | 119.01.74.01    | Sume primite de la |   | X |
| de plata             |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|                      |        |                 |                    |   |   |
|                      | A      | 119.01.74.02    | Sume primite de la |   | X |
|                      |        |                 | bugetul de stat    |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Ordin de plata       | P      | 337.74.01       | Sume primite de la | X |   |
| Extras de cont       |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|                      | P      | 337.74.02       | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | bugetul de stat    |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
| Copia certificatului | Bi     | 275/analitic    | Sume (obligatii) de|   | X |
| de plata             |        | beneficiar      | plata              |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

   4. a) Sume returnate de banca in eventualitatea dispunerii unei plati eronate (cu diferenta dintre suma platita de agentie si speze retinute de banca).
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | A      | 119.01.74.01    | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|                      |        |                 |                    |   |   |
|                      | A      | 119.01.74.02    | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | bugetul de stat    |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | P      | 231/analitic    | Sume angajate cu   |   | X |
|                      |        | beneficiar      | beneficiarii de    |   |   |
|                      |        |                 | proiecte           |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    4. b) Constituirea debitului pentru suma perceputa ca speze bancare.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | A      | 220.74          | Debitori din speze | X |   |
|                      |        |                 | bancare urmare a   |   |   |
|                      |        |                 | transferarii       |   |   |
|                      |        |                 | gresite de sume    |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
| Referat catre        | P      | 231/analitic    | Suma recuperata    |   | X |
| conducere            |        |                 | urmeaza sa         |   |   |
| Decizie de imputatie |        |                 | reintregeasca      |   |   |
| Notificare catre     |        |                 | contul de          |   |   |
| Fondul National      |        |                 | disponibil         |   |   |
| (pentru recuperarea  |        |                 |                    |   |   |
| sumei de la buget)   |        |                 |                    |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    4. c) Recuperarea debitului de la persoana vinovata sau de la bugetul statului.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | A      | 119.01.74.01    | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|                      |        |                 |                    |   |   |
|                      | A      | 119.01.74.02    | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | bugetul de stat    |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 220.74          | Debitori din speze |   | X |
|                      |        |                 | bancare urmare a   |   |   |
|                      |        |                 | transferarii       |   |   |
|                      |        |                 | gresite de sume    |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    5. a) Evidentierea dobanzilor de incasat pentru conturile de disponibil din trezorerie: 50.16.01 si 50.16.02 (nu include platile peste limita).
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Situatia privind     | A      | 226             | Dobanzi de incasat | X |   |
| dobanzile acumulate  |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | Bi     | 275/Fondul      | Dobanzi datorate   |   | X |
|                      |        | National        | Fondului National  |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    5. b) Evidentierea incasarii dobanzilor.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | A      | 119.01.74.01    | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 226             | Dobanzi de incasat |   | X |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    5. c) Transferul dobanzilor incasate catre Fondul National.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | Bi     | 275/analitic    | Dobanzi datorate   | X |   |
|                      |        | Fondul National | Fondului National  |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 119.01.74.01    | Sume primite de la |   | X |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    6. a) Inregistrarea dreptului de creanta reprezentand sumele de primit de la Fondul National (in cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunitatii Europene).
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Notificare           | A      | 220/analitic    | Sume de primit de  | X |   |
|                      |        | Fondul National | la Fondul National |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | P      | 337.74.02       | Sume primite de la |   | X |
|                      |        |                 | bugetul statului   |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    6. b) Primirea sumelor de la Fondul National - reprezentand contributia Comunitatii Europene avansata anterior din bugetul statului (respectiv Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor).
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | A      | 119.01.74.01    | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 220/analitic    | Sume de primit de  |   | X |
|                      |        | Fondul National | la Fondul National |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    6. c) Restituirea sumelor catre Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor - in situatia in care acesta a avansat sume Agentiei Sapard in cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunitatii Europene.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | P      | 337.74.02       | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | bugetul statului   |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 119.01.74.01    | Sume primite de la |   | X |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    7. Restituirea de catre Agentia Sapard a sumelor necheltuite, catre Fondul National si bugetul statului, in termenul de 5 zile lucratoare.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | P      | 337.74.01       | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 119.01.74.01    | Sume primite de la |   | X |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | P      | 337.74.02       | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | bugetul de stat    |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 119.01.74.02    | Sume primite de la |   | X |
|                      |        |                 | bugetul de stat    |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | P      | 231/analitic    | Sume angajate cu   | X |   |
|                      |        | beneficiar      | beneficiarii de    |   |   |
|                      |        |                 | proiecte           |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | Bi     | 275/analitic    | Obligatii de plata |   | X |
|                      |        | beneficiar      | catre cofinantatori|   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    8. a) Inregistrarea debitelor de recuperat de la beneficiari si crearea obligatiei de restituire a acestora catre cofinantatori.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Notificarea          | A      | 220/analitic    | Suma inregistrata  | X |   |
| serviciului          |        | debitor         | ca debite          |   |   |
| Autorizare Plati     |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | Bi     | 275/analitic    | Obligatii de plata |   | X |
|                      |        | debitor         | catre cofinantatori|   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    8. b) Inregistrarea recuperarii debitelor.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | A      | 119.01.75       | Sume provenind din | X |   |
|                      |        |                 | debite recuperate  |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 220/analitic    | Sume inregistrate  |   | X |
|                      |        | debitor         | ca debite          |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    8. c) Inregistrarea transferului de sume reprezentand debite recuperate, catre Fondul National si Ministerul Agriculturii, Alimentatiei si Padurilor.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | P      | 337.74.01       | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|                      |        |                 |                    |   |   |
|                      | P      | 337.74.02       | Sume primite de la | X |   |
|                      |        |                 | bugetul de stat    |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 119.01.75       | Sume provenind din |   | X |
|                      |        |                 | debite recuperate  |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | Bi     | 275/analitic    | Obligatii de plata | X |   |
|                      |        | debitor         | catre cofinantatori|   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | P      | 337.74.01       | Sume primite de la |   | X |
|                      |        |                 | Comunitatea        |   |   |
|                      |        |                 | Europeana          |   |   |
|                      |        |                 |                    |   |   |
|                      | P      | 337.74.02       | Sume primite de la |   | X |
|                      |        |                 | bugetul de stat    |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    8. d) Inregistrarea dobanzilor aferente debitelor recuperate si crearea obligatiei de transferare a acestor sume in contul Euro - Sapard de la Fondul National.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Situatie privind     | A      | 226             | Dobanzi de incasat | X |   |
| dobanzile acumulate  |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | Bi     | 275/analitic    | Dobanzi datorate   |   | X |
|                      |        | Fondul National | Fondului National  |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    8. e) Inregistrarea incasarii dobanzii.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | A      | 119.01.75       | Sume provenind din | X |   |
|                      |        |                 | debite recuperate  |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 226             | Dobanzi de incasat |   | X |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    8. f) Transferul dobanzilor incasate pentru debitele recuperate, catre Fondul National.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | Bi     | 275/analitic    | Dobanzi datorate   | X |   |
|                      |        | Fondul National | Fondului National  |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 119.01.75       | Sume provenind din |   | X |
|                      |        |                 | debite recuperate  |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    9. a) Inregistrarea debitelor mai vechi de 1 an (debitori incerti) si a debitorilor mai vechi de 2 ani (debitori rau-platnici).
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Notificare Serviciul | A      | 204.1/analitic  | Debite mai vechi de| X |   |
| Autorizare Plati     |        | beneficiar      | 1 an (debitori     |   |   |
|                      |        |                 | incerti)           |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
| Hotarare             | A      | 220/analitic    | Debitori curenti   |   | X |
| judecatoreasca       |        | beneficiar      |                    |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    9. b) Recuperarea debitelor de la debitorii incerti.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | A      | 119.01.75       | Sume provenind din | X |   |
|                      |        |                 | debite recuperate  |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 204.1           | Debite mai vechi de|   | X |
|                      |        |                 | 1 an (debitori     |   |   |
|                      |        |                 | incerti)           |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    9. c) Inregistrarea debitelor mai vechi de 2 ani (debitori rau-platnici).
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Notificare NAO       | Bi     | 204.2           | Debite mai vechi de| X |   |
|                      |        |                 | 2 ani (debitori    |   |   |
|                      |        |                 | rau-platnici)      |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | A      | 204.1           | Debite mai vechi de|   | X |
|                      |        |                 | 1 an (debitori     |   |   |
|                      |        |                 | incerti)           |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    9. d) Recuperarea debitelor de la debitorii rau-platnici.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Extras de cont       | A      | 119.01.75       | Sume provenind din | X |   |
|                      |        |                 | debite recuperate  |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | Bi     | 204.2           | Debite mai vechi de|   | X |
|                      |        |                 | 2 ani (debitori    |   |   |
|                      |        |                 | rau-platnici)      |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|

    9. e) Prescrierea debitelor provenite de la debitori rau-platnici.
 ______________________________________________________________________________
| Documentul           |Felul   | Simbol cont     | Descrierea         | D | C |
|                      |contului|                 | operatiunii        |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|
| Notificare primita de| Bi     | 275/analitic    | Debite prescrise   | X |   |
| la locul constatator |        | beneficiar      |                    |   |   |
|                      |________|_________________|____________________|___|___|
|                      | Bi     | 204.2           | Debite mai vechi de|   | X |
|                      |        |                 | 2 ani (debitori    |   |   |
|                      |        |                 | rau platnici)      |   |   |
|______________________|________|_________________|____________________|___|___|