ORDIN
Nr. 897 din 28 mai 2001
pentru aprobarea Instructiunilor privind modalitatea de stingere a T.V.A. de
plata, datorata de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii
contribuabilului care solicita compensarea, in limita diferentei de T.V.A.
ramase dupa aplicarea prevederilor art. 22 lit. b)1 din Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 310 din 11 iunie 2001
Ministrul finantelor publice,
in temeiul prevederilor art. 14 alin. (1) din Hotararea Guvernului nr.
18/2001 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu
modificarile si completarile ulterioare, si avand in vedere dispozitiile art.
22 lit. b) 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe
valoarea adaugata,
emite prezentul ordin.
Art. 1
Se aproba Instructiunile privind modalitatea de stingere a T.V.A. de plata,
datorata de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii contribuabilului care
solicita compensarea, in limita diferentei de T.V.A. ramase dupa aplicarea
prevederilor art. 22 lit. b)1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000
privind taxa pe valoarea adaugata, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I, nr. 113 din 15 martie 2000, cuprinse in anexa care face parte
integranta din prezentul ordin.
Art. 2
Prezentul ordin va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul finantelor publice,
Mihai Nicolae Tanasescu
ANEXA 1
INSTRUCTIUNI
privind modalitatea de stingere a T.V.A. de plata, datorata de furnizorii de
bunuri/prestatorii de servicii contribuabilului care solicita compensarea, in
limita diferentei de T.V.A. ramase dupa aplicarea prevederilor art. 22 lit. b)1
din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea
adaugata
1. Agentii economici care solicita compensarea T.V.A. de rambursat cu
T.V.A. datorata bugetului de stat de catre furnizorii de bunuri/prestatorii de
servicii ai acestora, rezultata din facturile fiscale aferente bunurilor
livrate si/sau serviciilor prestate, neachitate pana la data efectuarii
controlului, vor depune o data cu cererea de compensare, prevazuta in modelul
prezentat in anexa la Normele de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului
nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, aprobate prin Hotararea
Guvernului nr. 401/2000, cu modificarile ulterioare, si o situatie
centralizatoare care va cuprinde:
- denumirea completa a furnizorilor de bunuri/prestatorilor de servicii
(fara prescurtari);
- codul fiscal al acestora;
- sediul social;
- numarul si data fiecarei facturi fiscale, valoarea totala a acestora, din
care T.V.A. aferenta;
- suma totala a T.V.A. rezultate din facturile fiscale aferente bunurilor
livrate/serviciilor prestate de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii,
neachitate pana la data depunerii cererii de compensare.
2. In termen de 15 zile de la data inregistrarii cererii de compensare
organul teritorial al Ministerului Finantelor Publice in evidenta caruia se
afla inregistrat contribuabilul care a solicitat compensarea va proceda la verificarea
si la stabilirea, conform legii, a T.V.A. de rambursat ce urmeaza sa fie
compensata si, dupa incheierea actului de verificare, in baza situatiei privind
furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii neachitati, anexata de agentul
economic la cererea de compensare, va solicita imediat prin fax organelor
fiscale in evidenta carora se afla inregistrati furnizorii de
bunuri/prestatorii de servicii respectivi sumele reprezentand T.V.A. de plata,
datorata de acestia pana in momentul respectiv.
3. Organele fiscale in evidenta carora se afla inregistrati furnizorii de
bunuri/prestatorii de servicii, in baza deconturilor de T.V.A. depuse si a
evidentei contabile prezentate de acestia, vor intocmi o nota de constatare si
vor comunica, in cel mult 3 zile de la data primirii solicitarii, organului
fiscal in evidenta caruia se afla inregistrat contribuabilul care a solicitat
compensarea sumele reprezentand T.V.A. de plata, datorata de furnizorii de
bunuri/prestatorii de servicii, in ordinea vechimii acestora.
4. In cazul in care furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu are
T.V.A. de plata, datorata, comunicarea se va face in acest sens.
5. In situatia in care contribuabilul care a solicitat compensarea are
sediul in raza aceluiasi organ fiscal cu furnizorul de bunuri/prestatorul de
servicii, operatiunea de compensare va fi efectuata dupa finalizarea actului de
verificare in termenul prevazut la pct. 2, pe baza procesului-verbal de
compensare.
6. Verificarea corectitudinii T.V.A. de plata, evidentiata de furnizorii de
bunuri/prestatorii de servicii in deconturile de T.V.A., si stabilirea
eventualelor diferente se vor efectua si se vor consemna ulterior, de catre
organele fiscale competente, in acte de verificare si control.
7. Dupa primirea situatiei fiecarui furnizor de bunuri/prestator de
servicii organul fiscal in evidenta caruia se afla inregistrat contribuabilul
care a solicitat compensarea va decide, in limita sumei T.V.A. de compensat a
acestuia, actualizata, conform actului de verificare incheiat si in functie de
vechimea T.V.A. de plata, datorata de furnizorii de bunuri/prestatorii de
servicii, care sunt cei care vor beneficia de compensarea prevazuta la lit. b)2
a art. 22 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000.
8. In conditiile in care exista 2 sau mai multi furnizori de
bunuri/prestatori de servicii cu aceeasi vechime a T.V.A. de plata, in limita
aceleiasi sume, se va alege furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care
are T.V.A. de plata in cuantumul cel mai mare.
9. Organele fiscale care au primit cererea de compensare aproba
compensarea, in limita T.V.A. rezultate din facturile furnizorilor de
bunuri/prestatorilor de servicii, dar nu mai mult decat T.V.A. de plata,
datorata bugetului de stat, reflectata in contul 4423 "T.V.A. de
plata" in evidenta furnizorilor de bunuri/prestatorilor de servicii si
pentru care s-a primit confirmare de la organele fiscale teritoriale in
evidenta carora se afla inregistrati ca platitori furnizorii de
bunuri/prestatorii de servicii.
10. Decizia organului fiscal in evidenta caruia se afla inregistrat
contribuabilul care a solicitat compensarea va fi imediata, finalizarea
operatiunilor de compensare mentionate mai sus consemnandu-se intr-un
proces-verbal de compensare, conform modelului anexat la prezentele
instructiuni, intocmit de organul fiscal in evidenta caruia se afla inregistrat
ca platitor contribuabilul care a solicitat compensarea.
11. In situatia in care contribuabilul care a solicitat compensarea nu are
sediul fiscal in raza aceluiasi organ fiscal la care se afla inregistrat
furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii, procesul-verbal de compensare se
va intocmi pentru fiecare furnizor de bunuri/prestator de servicii in 5
exemplare, care apoi vor fi transmise prin posta organului fiscal la care
acesta este inregistrat ca platitor, in vederea avizarii si semnarii lor. Acest
organ fiscal va retine doua exemplare, unul pentru evidenta pe platitori -
persoane juridice - si unul pentru a fi inaintat furnizorului de bunuri/prestatorului
de servicii, care va semna pentru luare la cunostinta pe exemplarul organului
fiscal, iar pe celelalte 3 exemplare le va restitui prin posta organului fiscal
emitent.
12. Din cele 3 exemplare unul va fi retinut de organul fiscal pentru
evidenta pe platitori - persoane juridice -, unul va fi transmis
contribuabilului care a solicitat compensarea, pe baza semnaturii pentru luare
la cunostinta, ultimul exemplar fiind inaintat trezoreriei statului in raza
caruia isi are sediul agentul economic care a solicitat compensarea. In baza
acestui exemplar, trezoreria respectiva intocmeste documentul de plata pentru
virarea sumei la trezoreria de care apartine furnizorul de bunuri/prestatorul
de servicii care a beneficiat de compensarea obligatiei datorate bugetului de
stat, reprezentand T.V.A. de plata.
13. Pe baza procesului-verbal de compensare unitatile trezoreriei statului
vor inregistra T.V.A. compensata in conturile de venituri ale bugetului de stat
corespunzatoare, astfel:
- in situatia in care agentul economic care a solicitat compensarea T.V.A.
de rambursat are sediul fiscal in raza aceleiasi unitati a trezoreriei statului
cu furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii cu care a intrat in proces de
compensare, operatiunea se efectueaza pe baza de nota contabila, in care contul
20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adaugata restituita" (analitic cod
fiscal contribuabil beneficiar) se debiteaza prin creditul contului 20.13.01.01
"Taxa pe valoarea adaugata incasata" (analitic cod fiscal furnizor de
bunuri/prestator de servicii);
- in situatia in care agentul economic care solicita compensarea T.V.A. de
rambursat are sediul fiscal in alta localitate decat cea a furnizorului de
bunuri/prestatorului de servicii cu care intra in proces de compensare,
operatiunea de compensare se efectueaza pe baza de ordin de plata pentru
trezoreria statului, intocmit distinct pentru fiecare furnizor de
bunuri/prestator de servicii.
14. In cazul in care contribuabilul care a solicitat compensarea si
furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii al acestuia au sediul in raza
aceluiasi organ fiscal, procesul-verbal de compensare se intocmeste in 4
exemplare, din care un exemplar ramane la organul fiscal pentru evidenta pe
platitori - persoane juridice -, cate un exemplar se transmite sub semnatura
contribuabilului si, respectiv, furnizorului de bunuri/prestatorului de
servicii, iar un exemplar se transmite unitatii trezoreriei statului.
15. Pe baza ordinului de plata pentru trezoreria statului suma compensata se
vireaza din contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adaugata restituita"
(analitic cod fiscal contribuabil beneficiar) in contul 20.13.01.01 "Taxa
pe valoarea adaugata incasata" (analitic cod fiscal furnizor de
bunuri/prestator de servicii), in rubrica "Obiectul platii",
precizandu-se in mod obligatoriu "Compensarea conform art. 22 lit. b)2 din
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000, intre Societatea Comerciala
........................... si Societatea Comerciala ...........................".
16. In evidenta pe platitori - persoane juridice - data compensarii
obligatiilor reprezentand T.V.A. de plata, datorata de furnizorii de
bunuri/prestatorii de servicii, efectuata in conformitate cu prevederile art.
22 lit. b)2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000, este data
aprobarii procesului-verbal de compensare de catre organul fiscal in evidenta
caruia se afla inregistrat furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a
beneficiat de compensare.
17. Suma compensata se va inscrie in decontul de T.V.A. aferent lunii in
care a fost aprobat procesul-verbal de compensare de catre organul fiscal in
evidenta caruia se afla inregistrat furnizorul de bunuri/prestatorul de
servicii care a beneficiat de compensarea T.V.A. de plata, datorata.
18. Calculul majorarilor de intarziere aferente T.V.A. de plata, datorata
de furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii, se va face din ziua imediat
urmatoare expirarii termenului legal de plata a acesteia si pana la data
compensarii obligatiei de plata, respectiv pana la data aprobarii
procesului-verbal de compensare de catre organul fiscal in raza caruia se afla
inregistrat furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de
compensarea T.V.A. de plata, datorata.
19. Reflectarea in contabilitate a operatiunilor de compensare se face
astfel:
a) la contribuabilul care a solicitat compensarea:
401 "Furnizori" = 4424 "T.V.A. de rambursat"
cu suma reprezentand T.V.A. de rambursat compensata;
b) la furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de
compensare:
4423 "T.V.A. de plata" = 411 "Clienti"
cu suma reprezentand T.V.A. de plata compensata.
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Directia generala a finantelor publice
a judetului ........................*)
PROCES-VERBAL DE COMPENSARE
nr. ............ data ................
In baza prevederilor art. 22 lit. b) 2 din Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata,
avand in vedere ca ........................................*) solicita,
conform cererii nr. ........... din data de .......................,
compensarea T.V.A. de rambursat, aferenta lunii ................./anul
..............., in suma de ......................., cu obligatiile
reprezentand T.V.A. de plata, datorata de .....................*), in baza
actelor de verificare nr. ................... si nr. .....................*),
se aproba compensarea T.V.A. de plata, datorata, in suma totala de .................................,
pe lunile:
..................... anul ......... in suma de .........................;
..................... anul ......... in suma de .........................;
..................... anul ......... in suma de ........................ .
Prezentul proces-verbal s-a incheiat in .......... exemplare, din care: ...
...............................................................................
............................................................................. .
Se aproba Se aproba
Director, Director,
........................... ...................................
L.S. L.S./Data ...................*)
(Conducatorul organului fiscal (Conducatorul organului fiscal al
al contribuabilului care furnizorului care a beneficiat
a solicitat compensarea) de compensare)
---------------
Se vor mentiona:
*) organul fiscal al contribuabilului care a solicitat compensarea
*) contribuabilul care a solicitat compensarea, codul fiscal, sediul
*) furnizorul care a beneficiat de compensare, codul fiscal, sediul
*) actele de verificare incheiate de cele doua organe fiscale
*) data stingerii din evidenta pe platitori a obligatiilor reprezentand
T.V.A. de plata, datorata de furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care
a beneficiat de compensare.