ORDONANTA Nr. 24 din 26 iulie 2001
privind impunerea microintreprinderilor
ACT EMIS DE: GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 472 din 17 august 2001
In temeiul prevederilor art. 107 din Constitutia Romaniei si ale art. 1
pct. II.1 din Legea nr. 324/2001 privind abilitarea Guvernului de a emite
ordonante,
Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta.
Art. 1
(1) Sunt obligate la plata unui impozit aplicat asupra veniturilor obtinute
din orice sursa persoanele juridice, denumite in continuare microintreprinderi,
care indeplinesc cumulativ, la data de 31 decembrie a anului precedent,
urmatoarele conditii:
a) sunt producatoare de bunuri materiale, presteaza servicii sau/si desfasoara
activitate de comert;
b) au pana la 9 salariati;
c) au realizat venituri reprezentand echivalentul in lei de pana la 100.000
euro inclusiv;
d) au capital integral privat.
(2) Persoanele juridice infiintate in cursul unui an fiscal beneficiaza de
prevederile prezentei ordonante daca indeplinesc conditiile prevazute la alin.
(1) la sfarsitul anului respectiv.
(3) Nu intra sub incidenta prevederilor prezentei ordonante bancile,
societatile de asigurare si reasigurare, societatile de investitii, societatile
de administrare a investitiilor si societatile de depozitare, societatile de
intermediere de valori mobiliare si societatile cu activitate exclusiva de
comert exterior.
(4) Dovada indeplinirii conditiei privind numarul de salariati se
elibereaza de catre directiile de munca si solidaritate sociala judetene,
respectiv a municipiului Bucuresti.
(5) Pentru incadrarea in cerinta privind nivelul veniturilor se au in
vedere datele financiar-contabile din balanta de verificare pentru luna
decembrie a anului anterior sau datele financiare din contul de profit si
pierderi pentru microintreprinderi.
(6) In cazul in care in cursul anului fiscal una dintre conditiile impuse
nu mai este indeplinita, contribuabilul are obligatia de a pastra pentru anul
fiscal respectiv regimul de impozitare stabilit de prezenta ordonanta, fara
posibilitatea de a reveni din anul urmator la acest mod de impunere, chiar daca
ulterior indeplineste conditiile mentionate la alin. (2) al art. 1.
Art. 2
Persoanele juridice care sunt supuse acestui regim de impunere nu mai
calculeaza si nu platesc impozit pe profit conform prevederilor Ordonantei
Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Art. 3
(1) Microintreprinderile vor organiza si vor conduce evidenta
financiar-contabila in conformitate cu metodologia aprobata prin ordin al
ministrului finantelor publice.
(2) Microintreprinderile care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de
servicii direct catre populatie, pentru care nu se emit facturi, sunt obligate
sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale, potrivit legii.
Art. 4
(1) Perioada impozabila este anul fiscal, care corespunde anului
calendaristic.
(2) In situatia in care un contribuabil se infiinteaza, se reorganizeaza
prin divizare si fuziune in cursul anului fiscal, perioada impozabila este
perioada din anul fiscal pentru care contribuabilul a existat.
Art. 5
(1) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 1,5% asupra sumei
totale a veniturilor trimestriale obtinute din orice sursa, respectiv asupra
veniturilor inscrise in contul de profit si pierderi pentru microintreprinderi.
(2) In cazul in care se achizitioneaza case de marcat cota de impozit se
aplica asupra veniturilor totale din care se scade valoarea acestora, in
conformitate cu documentul justificativ, in luna inregistrarii achizitiei.
Art. 6
(1) Microintreprinderile care desfasoara activitate producatoare de bunuri
materiale si/sau presteaza servicii si care efectueaza investitii din profit,
in active corporale si necorporale amortizabile, definite potrivit Legii nr.
15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si
necorporale, republicata, cu modificarile ulterioare, destinate activitatilor
pentru care contribuabilul este autorizat, beneficiaza de scaderea acestora din
impozitul datorat. Suma reducerii nu poate depasi impozitul datorat pe intregul
an fiscal.
(2) Pentru investitiile care nu sunt finalizate in anul fiscal curent
deducerea se acorda proportional cu valoarea lucrarilor realizate efectiv in
baza unei situatii partiale de lucrari.
(3) Investitiile realizate vor ramane in patrimoniul microintreprinderilor
cel putin o perioada egala cu jumatate din durata normala de functionare a
acestora. In caz contrar, impozitul se recalculeaza pentru perioada in care
microintreprinderea a beneficiat de prevederile alin. (1) si se varsa la
bugetul de stat impreuna cu majorarile de intarziere aferente.
Art. 7
(1) Microintreprinderile vor beneficia de reducerea impozitului in
proportie de 20% in cazul in care creeaza noi locuri de munca, daca se asigura
cresterea numarului mediu scriptic anual cu cel putin 10% fata de anul
financiar precedent.
(2) Prevederile alin. (1) se aplica cu respectarea cumulativa a
urmatoarelor conditii:
a) reducerea impozitului se aplica pe perioada in care forta de munca
nou-angajata ramane in intreprindere si nu se fac alte disponibilizari;
b) forta de munca nou-angajata este de cel putin 10% din forta de munca
existenta in intreprindere in momentul angajarii;
c) personalul trebuie sa fie angajat cu contract individual de munca.
(3) Fac exceptie de la prevederile alin. (2) pensionarea si desfacerea
contractelor de munca ca urmare a savarsirii unor acte de indisciplina,
potrivit legii.
(4) Reducerea se calculeaza incepand cu luna in care sunt indeplinite
conditiile prevazute la alin. (2).
Art. 8
(1) Plata impozitului se face in lei, trimestrial, pana la data de 25
inclusiv a primei luni din trimestrul urmator.
(2) Impozitul calculat conform dispozitiilor art. 5 se inscrie in
formularul M.F. cod 14.13.01.01 "Declaratie privind obligatiile de plata
la bugetul de stat", randul 19 - "Impozit pe veniturile
microintreprinderilor".
Art. 9
Pentru neplata la termen a impozitului stabilit conform dispozitiilor art.
5 se datoreaza majorari de intarziere stabilite potrivit Ordonantei Guvernului
nr. 11/1996 privind executarea creantelor bugetare, aprobata si modificata prin
Legea nr. 108/1996, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 10
(1) Constatarea, controlul, urmarirea si incasarea impozitului, precum si a
majorarilor de intarziere aferente, reglementate de prezenta ordonanta, se
efectueaza de organele fiscale din subordinea directiilor generale ale
finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti.
(2) Controlul fiscal se va efectua in conformitate cu procedura prevazuta
de Ordonanta Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, aprobata si
modificata prin Legea nr. 64/1999, cu modificarile si completarile ulterioare,
nu mai devreme de 2 ani de la data controlului fiscal anterior sau de la data
intrarii in vigoare a ordonantei, cu exceptia cazurilor de evaziune fiscala.
Art. 11
Sumele stabilite cu titlu de obligatii fiscale reglementate prin prezenta
ordonanta constituie venituri la bugetul de stat.
Art. 12
Contestatiile formulate la actele de control sau de impunere ale organelor
fiscale se solutioneaza conform dispozitiilor Ordonantei de urgenta a
Guvernului nr. 13/2001 privind solutionarea contestatiilor impotriva masurilor
dispuse prin actele de control sau de impunere intocmite de organele
Ministerului Finantelor Publice.
Art. 13
Prevederile prezentei ordonante intra in vigoare incepand cu data de intai
a lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Art. 14
Prevederile prezentei ordonante se completeaza cu cele ale Legii nr.
133/1999 privind stimularea intreprinzatorilor privati pentru infiintarea si
dezvoltarea intreprinderilor mici si mijlocii, cu modificarile si completarile
ulterioare.
PRIM-MINISTRU
ADRIAN NASTASE
Contrasemneaza:
p. Ministrul finantelor publice,
Gheorghe Gherghina,
secretar de stat
p. Ministrul pentru intreprinderile mici
si mijlocii si cooperatie,
Dumitru Bulumete,
secretar de stat