ORDONANTA Nr. 83 din 25 august 1998
privind impunerea unor venituri realizate din Romania de persoane fizice si
juridice nerezidente
ACT EMIS DE: GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 315 din 27 august 1998
In temeiul art. 107 alin. (1) si (3) din Constitutia Romaniei si al art. 1
pct. 4 lit. f) din Legea nr. 148/1998 privind abilitarea Guvernului de a emite
ordonante,
Guvernul Romaniei emite urmatoarea ordonanta:
Art. 1
(1) Veniturile realizate de orice persoana fizica sau persoana juridica
nerezidenta din activitati desfasurate pe teritoriul Romaniei sau din
operatiuni efectuate cu persoane juridice romane ori cu alte entitati
autorizate sa functioneze pe teritoriul Romaniei, precum si cu persoane fizice
romane autorizate sa desfasoare, pe cont propriu, activitati producatoare de
venit sunt supuse impozitului stabilit prin prezenta ordonanta, indiferent daca
sumele sunt incasate in Romania sau in strainatate.
(2) Persoanele juridice romane sau alte entitati autorizate sa functioneze
pe teritoriul Romaniei, precum si persoanele fizice romane autorizate sa
desfasoare, pe cont propriu, activitati producatoare de venit sunt denumite in
continuare platitori de venituri.
(3) In sensul prezentei ordonante urmatorii termeni se definesc astfel:
a) nerezident inseamna orice persoana fizica care nu are resedinta sau
domiciliul stabil in Romania sau care nu este prezenta in Romania pentru o
perioada sau perioade care depasesc in total 183 de zile in orice perioada de
12 luni, incepand sau sfarsind in cursul anului calendaristic vizat, precum si
persoanele juridice straine si orice alta entitate inregistrata in strainatate;
b) dobanzi inseamna veniturile provenite din titluri de creanta de orice
natura, insotite sau neinsotite de garantii ipotecare, veniturile aferente
efectelor publice, titlurilor de creanta sau obligatiunilor, inclusiv primele
si premiile legate de asemenea efecte, titluri de creanta sau obligatiuni, precum
si platile de natura dobanzilor, in cazul contractelor de leasing. Penalitatile
pentru plata cu intarziere nu sunt considerate dobanzi;
c) comisioane inseamna platile facute unui broker, agent comisionar
general, intermediar sau altei persoane asimilate acestora pentru serviciile
lor in promovarea si in realizarea de operatiuni comerciale;
d) redevente inseamna plati de orice fel, inclusiv cele in natura, primite
pentru folosirea sau concesionarea oricarui drept, cum ar fi: drept de autor
asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra
filmelor sau benzilor pentru emisiunile de radio sau televiziune, inregistrari
audio sau video, precum si efectuarea de inregistrari audio, video; orice
brevet, inventie, inovatie, licenta, know-how, marci de comert sau de fabrica,
operatiuni de franchising, desene sau modele, planuri, schite, formule secrete
sau procedee de fabricatie, program de calculator (soft), orice transmisiuni
directe sau indirecte prin cablu, relee sau prin satelit, orice echipament
industrial, comercial sau stiintific, inclusiv pentru utilizarea si dreptul de
a utiliza informatii si cunostinte referitoare la experienta in domeniul
industrial, comercial sau stiintific, precum si orice alte plati pentru
utilizarea altor drepturi;
e) venituri obtinute din jocuri de noroc inseamna premii sau orice
castiguri in bani si/sau in natura, acordate participantilor de catre orice
societate comerciala inregistrata legal in Romania si autorizata pe baza de
licenta sa organizeze si sa exploateze jocuri de noroc, fara deducerea
cheltuielilor efectuate pentru obtinerea acestora.
Art. 2
(1) Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile realizate din
Romania se calculeaza, se retine si se varsa de catre platitorii de venituri
prin aplicarea urmatoarelor cote de impozit:
a) 10% pentru veniturile din dobanzi platite nerezidentilor, cu exceptia
dobanzilor platite acestor persoane de bancile inregistrate in Romania pentru
depozitele la vedere si la termen, pentru certificatele de depozit, precum si
cele aferente oricarui instrument de economisire al acestora;
b) 15% pentru veniturile din comisioanele platite in favoarea
nerezidentilor pentru inceperea, derularea sau intermedierea unor operatiuni de
comert exterior;
c) 15% pentru veniturile provenind din prestari de servicii de orice
natura, precum si din consultatii medicale si operatii chirurgicale. Aceste
prevederi se aplica numai in cazul in care asemenea activitati au loc efectiv
in Romania si daca nu se desfasoara prin intermediul unei baze fixe sau al unui
sediu permanent, situat pe teritoriul Romaniei;
d) 15% pentru veniturile platite nerezidentilor, provenind din transporturi
internationale aeriene, navale, rutiere si feroviare, cu urmatoarele mentiuni:
(i) impozitul se percepe numai de la beneficiarii de venit care au sediul
conducerii efective in statele care impun veniturile similare obtinute din
acele state de catre intreprinderile romane de transport;
(ii) veniturile realizate din Romania de beneficiarii care au sediul
conducerii efective in state care aplica companiilor romane de transport o cota
de impozit mai redusa de 15% se vor impune cu cote de impozit la nivelul celor
percepute de acele state;
e) 15% pentru veniturile din redevente platite nerezidentilor;
f) 20% in cazul veniturilor platite nerezidentilor pentru activitati
artistice, distractive sau sportive, desfasurate in mod independent, al
veniturilor realizate din organizarea de concursuri, precum si al veniturilor
platite oamenilor de litere, arta si stiinta nerezidenti, ca urmare a
activitatilor de acest gen desfasurate in mod independent pe teritoriul
Romaniei;
g) 10% in cazul premiilor in bani si/sau in natura, acordate la
concursurile organizate in orice domeniu, altele decat cele platite cu titlu de
salarii, si in cazul veniturilor obtinute din jocuri de noroc de catre
jucatori, persoane fizice nerezidente, pentru sumele ce depasesc plafonul
stabilit prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 85/1997 privind impunerea
veniturilor realizate de persoanele fizice. Acest plafon, in cazul jocurilor de
noroc, se refera la veniturile obtinute de un jucator de la acelasi organizator
de jocuri intr-o singura zi de joc.
(2) Impozitul reglementat prin prezenta ordonanta se calculeaza prin
aplicarea cotelor mentionate la art. 2 alin. (1) asupra veniturilor brute
platite nerezidentilor, transformate in lei la cursul de schimb al pietei
valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in
care platitorul de venit a efectuat ordonantarea platii catre nerezident.
Art. 3
Veniturile realizate de nerezidenti din inchirierea si subinchirierea
bunurilor mobile si imobile aflate pe teritoriul Romaniei se impun potrivit
legislatiei care reglementeaza impozitarea unor asemenea venituri realizate de
persoanele fizice sau juridice romane.
Art. 4
Platitorii de venituri prevazuti la art. 2 alin. (1) sunt obligati ca, in
momentul cand efectueaza plata venitului la extern, sa prezinte organelor
bancare documentul prin care se dispune varsarea la bugetul de stat a
impozitului datorat sau o declaratie pe propria raspundere a persoanei
autorizate care a semnat documentul de plata a venitului la extern, atunci cand
venitul respectiv este exonerat de la impunere in Romania, potrivit legii.
Art. 5
(1) Dobanzile platite la creditele, respectiv imprumuturile externe
contractate si/sau garantate de Guvernul Romaniei, de Banca Nationala a
Romaniei, de unitatile administrativ-teritoriale, de institutiile financiare si
de bancile desemnate ca agent al statului, dobanzile platite la creditele
externe contractate direct sau prin emisiune de titluri sau obligatiuni de
catre bancile cu capital majoritar de stat, precum si cele aferente emisiunilor
de titluri de stat pe piata interna si externa de capital sunt scutite de
impozit.
(2) Institutiile financiare si bancile desemnate ca agent al statului,
potrivit legii, inseamna institutiile financiare si bancile care contracteaza
si/sau garanteaza in numele si in contul statului.
Art. 6
(1) Sumele care se retin potrivit art. 2 constituie impozit definitiv si se
varsa la bugetul de stat in aceeasi zi in care se efectueaza plata venitului
supus impunerii, conform prezentei ordonante, avandu-se in vedere cursul de
schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua
precedenta celei in care se efectueaza plata impozitului catre bugetul de stat,
cu exceptia impozitului retinut potrivit art. 2 alin. (1) lit. g), care se
varsa la bugetul de stat de catre unitatile care acorda premii si castiguri, in
termen de 5 zile de la data acordarii acestora.
(2) In cazul in care impozitul datorat nu s-a platit la termen, se
calculeaza majorari de intarziere potrivit dispozitiilor legale in materie.
(3) Neretinerea la sursa a impozitului datorat conform dispozitiilor
prezentei ordonante si/sau nevarsarea acestuia la bugetul de stat se
sanctioneaza cu o penalitate de 100% din impozitul ce trebuia retinut si/sau
varsat, care va avea regimul juridic si procedura aplicabile acestui impozit.
Art. 7
Plata impozitului, a majorarilor de intarziere si a penalitatilor, care se
fac venit la bugetul de stat, se efectueaza in lei.
Art. 8
Constatarea, controlul, urmarirea si incasarea impozitului si a majorarilor
de intarziere aferente, precum si a penalitatilor reglementate de prezenta
ordonanta se efectueaza de catre organele teritoriale ale Ministerului
Finantelor.
Art. 9
(1) Obiectiunile, contestatiile si plangerile formulate la actele de
control sau de impunere ale organelor prevazute la art. 8 se solutioneaza
conform dispozitiilor legale in materie.
(2) In aceleasi conditii se solutioneaza si obiectiunile, contestatiile si
plangerile formulate in legatura cu penalitatea prevazuta la art. 6 alin. (3).
Art. 10
Termenul de prescriptie pentru stabilirea impozitului si a penalitatii
reglementate de prezenta ordonanta este de 5 ani, socotiti de la data cand
trebuia efectuata plata impozitului sau a penalitatii, dupa caz.
Dispozitii finale si tranzitorii
Art. 11
(1) Prevederile prezentei ordonante nu se aplica veniturilor realizate de
catre persoanele nerezidente din salarii, de catre reprezentantele din Romania
ale societatilor comerciale si organizatiilor economice straine, precum si de
persoanele straine rezidente in Romania din activitati desfasurate pe
teritoriul acesteia.
(2) Veniturile prevazute de alin. (1) raman supuse impozitului potrivit
normelor legale care reglementeaza impunerea unor asemenea venituri.
Art. 12
(1) In situatia in care exista conventii pentru evitarea dublei impuneri,
sunt aplicabile prevederile acelor conventii, coroborate cu prevederile art. 5.
(2) Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei
impuneri, beneficiarul venitului va prezenta organelor fiscale din Romania
certificatul de rezidenta fiscala, eliberat de organul fiscal din tara de
rezidenta, prin care sa se ateste ca este rezident al statului respectiv si ca
ii sunt aplicabile prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri.
Art. 13
Formularistica corespunzatoare referitoare la aplicarea prezentei ordonante
si a conventiilor de evitare a dublei impuneri se aproba prin ordin al
ministrului finantelor.
Art. 14
Prevederile prezentei ordonante referitoare la plata in lei a impozitului,
la termenul de plata, cele privind stabilirea si calculul majorarilor de
intarziere, ale penalitatii de 100% in cazul impozitului neretinut, precum si
cele referitoare la solutionarea obiectiunilor, contestatiilor si a plangerilor
formulate in legatura cu actele de control si prescriptia se aplica si in cazul
impozitelor de aceeasi natura din conventiile de evitare a dublei impuneri.
Art. 15
Contestatiile aflate pe rol la organele Ministerului Finantelor, precum si
plangerile de la instantele judecatoresti competente se solutioneaza in
conformitate cu legislatia in vigoare la data constatarii faptei.
Art. 16
Problemele legate de aplicarea unitara a legislatiei privind impunerea
veniturilor realizate de persoanele fizice si juridice nerezidente si a
conventiilor de evitare a dublei impuneri se solutioneaza de Comisia centrala
fiscala a impozitelor directe, constituita in conformitate cu prevederile art.
35 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit,
republicata, cu modificarile ulterioare.
Art. 17
Prezenta ordonanta intra in vigoare incepand cu data de 1 septembrie 1998.
Art. 18
Pe data intrarii in vigoare a prezentei ordonante se abroga Ordonanta Guvernului
nr. 47/1997 privind impunerea unor venituri, realizate din Romania, de
persoanele fizice si juridice nerezidente, publicata in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 224 din 30 august 1997, aprobata prin Legea nr.
180/1997, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si instructiunile
si precizarile date in aplicarea acesteia.
PRIM-MINISTRU
RADU VASILE
Contrasemneaza:
Ministrul finantelor,
Daniel Daianu
Ministrul industriei si comertului,
Radu Berceanu
Ministrul transporturilor,
Traian Basescu