HOTARARE Nr. 1222 din 1990
privind regimul impozitelor si taxelor aplicabile reprezentantelor din Romania
ale societatilor comerciale sau organizatiilor economice straine, precum si
drepturile si obligatiile legate de salarizarea personalului roman
ACT EMIS DE: GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 132 bis din 26 noiembrie
1990
Guvernul Romaniei hotaraste:
CAP. 1
Impozitele si taxele datorate de catre reprezentantele din Romania ale
societatilor comerciale si organizatiilor economice straine
Art. 1
(1) Reprezentantele din Romania ale societatilor comerciale si
organizatiilor economice straine pentru a-si putea desfasura activitatea sunt
obligate sa solicite Ministerului Comertului si Turismului eliberarea
autorizatiei de functionare. Pentru obtinerea autorizatiei de functionare vor
face dovada ca au depus, in devize convertibile, suma de 1.200 dolari S.U.A.,
reprezentand taxa de timbru aferenta cererii si eliberarii autorizatiei
respective.
(2) Taxa prevazuta la alin. (1) este aferenta unui an calendaristic.
Eliberarea de autorizatii pe o perioada mai mare de un an se poate face numai
cu perceperea taxei prevazute la alin. (1), proportional cu numarul de ani
prevazuti in cererea de autorizare.
(3) Daca in cererea de eliberare a autorizatiei de functionare,
reprezentantele societatilor comerciale sau organizatiilor economice straine
solicita sa efectueze sau sa intermedieze activitati de comert exterior si
pentru alte firme straine, taxa prevazuta la alin. (1) se majoreaza cu 10%
pentru fiecare din aceste firme.
(4) In cazul autorizatiilor de functionare eliberate in cursul anului,
pentru perioada pana la 31 decembrie al acelui an, se percepe partea din taxa anuala
prevazuta la alin. (1) corespunzatoare trimestrelor ramase pana la finele
anului, inclusiv trimestrul in curs.
(5) Respingerea cererii de autorizare sau renuntarea la autorizare inainte
de aprobarea eliberarii acesteia da dreptul la restituirea a 80% din taxa
prevazuta la alin. (1). Renuntarea la autorizatia aprobata, precum si
retragerea acesteia, nu dau dreptul la restituirea taxei prevazute la alin.
(1).
(6) Cererile pentru reinnoirea autorizatiilor, precum si reinnoirea
autorizatiilor sunt supuse taxei prevazute la alin. (1) in aceleasi conditii.
Art. 2
(1) Reprezentantele in Romania ale societatilor comerciale si
organizatiilor economice straine se supun impozitului pe venit, conform anexei
nr. 1.
(2) Venitul impozabil se determina prin scaderea din comisioanele primite
de la societatile comerciale si organizatiile economice straine pe care le
reprezinta a cheltuielilor efectuate pentru exercitarea activitatii (salarii,
chirii, iluminat, telex, telefon, materiale de intretinere si altele), dovedite
cu acte justificative.
(3) Impozitul calculat pe venitul stabilit potrivit alin. (2) nu poate fi
mai mic decat impozitul aferent veniturilor stabilite prin anexa nr. 2.
Art. 3
Stabilirea venitului impozabil se face pe baza declaratiilor de impunere,
depuse la organele financiare pe raza carora isi au sediul reprezentantele
societatilor comerciale sau organizatiilor economice straine, in termen de 15
zile de la eliberarea autorizatiei de functionare si apoi anual, in cursul lunii
ianuarie, precum si a evidentelor privind veniturile, cheltuielile si
persoanele angajate de reprezentantele societatilor comerciale sau
organizatiilor economice straine.
Art. 4
La inceputul fiecarui an impozitul se stabileste provizoriu asupra
venitului impozabil declarat, care nu va fi mai mic decat impozitul definitiv
al anului precedent. In luna ianuarie a anului urmator si la incetarea
activitatii impozitul se definitiveaza.
Art. 5
(1) Impozitul calculat conform art. 4 sau diferentele de impozit stabilite
in plus de organele financiare se platesc la termenele prevazute de
reglementarile legale in vigoare.
(2) Pentru depasirea termenelor de plata se datoreaza majorari de
intarziere, calculate la sumele neachitate in termen, de 2% pentru fiecare luna
sau fractiune de luna de intarziere, dar nu mai mult decat impozitul neachitat
la termen.
Art. 6
Reprezentantele sunt obligate sa tina evidentele prevazute de legislatia in
vigoare.
Art. 7
Impozitul pe salariile personalului format din cetateni straini si cetateni
romani se calculeaza pe baza cotelor prevazute la anexa nr. 3.
Art. 8
(1) Prevederile din prezenta hotarare referitoare la impozite si taxe se
completeaza cu cele prevazute de legislatia fiscala in vigoare, in masura in
care nu contravin acestora.
(2) Declararea venitului impozabil, stabilirea, comunicarea si incasarea
impozitului datorat, modalitatea de solutionare a contestatiilor si cererilor
cu privire la revizuirea impozitului si alte norme procedurale cuprinse in
reglementarile din Romania, referitoare la impunerea veniturilor persoanelor
fizice si juridice, precum si la calcularea taxelor si plata acestora, sunt
aplicabile si reprezentantelor societatilor comerciale sau organizatiilor
economice straine.
Art. 9
(1) Nedeclararea totala sau in parte a veniturilor realizate de
reprezentantele din Romania ale societatilor comerciale si organizatiilor
economice straine constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda
contraventionala de la 1.000 la 10.000 lei.
(2) Contraventiile stabilite prin H.C.M. nr. 68/1970, savarsite de
salariatii reprezentantelor din Romania ale societatilor comerciale sau
organizatiilor economice straine, se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 la
5.000 lei.
(3) Amenzile contraventionale aplicate conform alin. (1) si (2) de mai sus
nu sunt supuse prevederilor Legii nr. 32/1968 in ceea ce priveste reducerea la
50% din minim.
Art. 10
(1) Impozitele, taxele si eventualele amenzi fiscale datorate se achita in
lei proveniti din schimb valutar la cursul in vigoare la data platii.
(2) Dovada platii impozitelor si taxelor datorate se face cu documentul
emis de unitatea bancara la care reprezentanta are deschis contul in valuta.
In acest document se va mentiona si contul in care banca vireaza
contravaloarea in lei a valutei.
CAP. 2
Drepturile si obligatiile salariatilor
Art. 11
(1) Angajarea personalului la reprezentantele din Romania ale societatilor
comerciale sau organizatiilor economice straine se face, potrivit legii, numai
pe baza de contract individual de munca, prin care se stabilesc principalele
drepturi si obligatii ale partilor.
(2) Contractul se incheie pe durata determinata sau nedeterminata si se
inregistreaza la Oficiul muncii.
(3) Oficiul muncii va urmari ca prin contractele de munca astfel incheiate
salariile in valuta, precum si celelalte drepturi cuvenite, sa fie stabilite in
conformitate cu prevederile legislatiei in vigoare.
Art. 12
Pe langa salariile in valuta prevazute in contracte, reprezentantele
societatilor comerciale sau organizatiilor economice straine platesc in valuta
si contributia la asigurarile sociale pentru cetatenii romani sau straini cu
domiciliul in Romania, in cuantum de 25%, calculata asupra castigului brut
realizat in valuta de catre acestia.
Art. 13
Contributia pentru pensia suplimentara, drepturile de pensii si asigurari
sociale se calculeaza la salariile primite de angajati echivalente in lei, dupa
scaderea impozitului si sumelor destinate fondului pentru perfectionarea
pregatirii profesionale a personalului.
Art. 14
(1) Din echivalentul in lei al sumelor in valuta reprezentand castigurile
si alte drepturi de personal, din care s-a scazut impozitul aferent acestora, o
parte, calculata potrivit anexei nr. 4, se varsa la fondul pentru
perfectionarea pregatirii profesionale a personalului in concordanta cu
cerintele economiei de piata, precum si pentru extinderea relatiilor economice
internationale, constituit la Ministerul Invatamantului si Stiintei.
(2) Din diferenta rezultata dupa stabilirea cotei reprezentand fondul
pentru perfectionarea pregatirii profesionale a personalului (conform anexei
nr. 4) o cota de 10% calculata asupra salariului brut ramane la dispozitia
angajatilor, in valuta, la cursul de schimb in vigoare.
(3) Sumele in valuta primite sub forma de prime si premii in timpul
desfasurarii activitatii sau la incheierea acesteia se supun prevederilor art.
7 si ale art. 14 alin. (1) separat, pe masura incasarii lor, iar diferenta
ramane in valuta la dispozitia personalului, la cursul de schimb in vigoare.
(4) Contributia pentru pensia suplimentara, calculata in conformitate cu
prevederile art. 13, se suporta de catre cetatenii romani.
(5) Organele fiscale locale sunt obligate sa comunice reprezentantelor
numarul de cont in care trebuie virate impozitele si taxele datorate si sa
urmareasca incasarea in termen a acestora.
CAP. 3
Dispozitii finale
Art. 15
Prevederile prezentei hotarari se aplica in mod corespunzator si
cetatenilor romani si straini angajati, cu respectarea reglementarilor in
vigoare sau ale intelegerilor speciale, de catre:
a) filiale ale bancilor straine si mixte;
b) birouri ale societatilor de transport straine (aeriene, maritime,
fluviale, cai ferate, rutiere), reprezentantelor (birourilor) unor agentii de
turism straine si altele asemenea;
c) reprezentantele unor organizatii de caritate straine.
Art. 16
Dispozitiile Hotararii Consiliului de Ministri nr. 1466 din 6 noiembrie
1973 pentru modificarea listei actelor si faptelor supuse taxelor de timbru,
precum si a tarifului taxelor de timbru, stabilita prin Hotararea Consiliului
de Ministri nr. 911/1955, precum si orice alte dispozitii contrare se abroga.
Art. 17
Prezenta hotarare se aplica incepand cu data de 1 decembrie 1990.
PRIM-MINISTRU
PETRE ROMAN
ANEXA 1
COTELE
de impozit pentru impunerea veniturilor reprezentantelor societatilor
comerciale si organizatiilor economice straine
------------------------------------------------------------------------------
VENITUL ANUAL IMPOZITUL ANUAL
-lei- -lei-
------------------------------------------------------------------------------
Pana la 50.000 Scutit
50.001- 51.200 10% pentru ceea ce depaseste 50.000
51.201- 53.000 120 lei+15% "
" 51.200
53.001- 55.000 390 lei+20% "
" 53.000
55.001- 58.000 790 lei+25% "
" 55.000
58.001- 65.000 1540 lei+30% " " 58.000
65.001- 80.000 3640 lei+35% "
" 65.000
80.001-100.000 8890 lei+40% "
" 80.000
100.001-130.000 16890 lei+42% "
" 100.000
130.001-145.000 29490 lei+44% "
" 130.000
145.001-160.000 36090 lei+46% "
" 145.000
160.001-175.000 42990 lei+48% "
" 160.000
175.001-190.000 50190 lei+50% "
" 175.000
190.001-205.000 57690 lei+52% "
" 190.000
205.001-220.000 65490 lei+54% "
" 205.000
220.001-235.000 73590 lei+56% "
" 220.000
235.001-250.000 81990 lei+58% "
" 235.000
250.001-265.000 90690 lei+60% "
" 250.000
265.001-280.000 99690 lei+62% " "
265.000
280.001-295.000 108990 lei+64% "
" 280.000
295.001-310.000 118590 lei+66% "
" 295.000
310.001-325.000 128490 lei+68% "
" 310.000
325.001-340.000 138690 lei+70% "
" 325.000
340.001-355.000 149190 lei+72% "
" 340.000
355.001-370.000 159990 lei+74% "
" 355.000
370.001-385.000 171090 lei+76% "
" 370.000
385.001-400.000 182490 lei+78% "
" 385.000
400.001-415.000 194190 lei+80% "
" 400.000
415.001-420.000 206190 lei+82% "
" 415.000
Peste 420.000 50% din venitul impozabil
------------------------------------------------------------------------------
ANEXA 2
VENITURILE
stabilite in functie de numarul de persoane care lucreaza in cadrul
reprezentantei
- lei -
-----------------------------------------------------------------------------
Tipul de reprezentanta*) Venitul impozabil
-----------------------------------------------------------------------------
A (1-2 persoane) 200.000
B (3-5 persoane) 411.000
C (6-8 persoane) 785.000
D (peste 8 persoane) 1.600.000
-----------------------------------------------------------------------------
---------------------------
*) In numarul persoanelor pe baza caruia se stabileste tipul de
reprezentanta nu se cuprinde: secretara, dactilografa, sofer,
stenodactilografa, telexist, curier, muncitor calificat, femeie de serviciu.
ANEXA 3
COTELE
impozitului pe salariile cetatenilor straini si cetatenilor romani
------------------------------------------------------------------------------
Impozitul pentru veniturile
din intervale
Salariul Cota de Impozitul ---------------------------------------
lunar impozit -lei- Intervale Impozitul pe intervale
impozabil % de venit creste
-lei-
------------------------------------------------------------------------------
Intre 1 si 910 lei Scutit de impozit
911 3,20 29 911- 960 de fiecare 10 lei cu 1,00 lei
960 3,50 34 961-1060 " 10 lei cu 1,90
lei
1060 5,00 53 1061-1160 " 10 lei cu 2,20
lei
1160 6,50 75 1161-1260 " 10 lei cu 2,70
lei
1260 8,10 102 1261-1360 " 20 lei cu 4,60
lei
1360 9,20 125 1361-1460 " 25 lei cu 5,50
lei
1460 10,10 147 1461-1760 " 25 lei cu 5,75
lei
1760 12,20 216 1761-2060 " 50 lei cu 9,00
lei
2060 13,00 270 2061-3060 " 50 lei cu 9,50
lei
3060 15,00 460 3061-5060 " 50 lei cu 10,00
lei
5060 17,00 860 5061-7060 " 50 lei cu 10,50
lei
7060 18,20 1285 7061-10060 " 50 lei cu 11,00
lei
10060 19,30 1944 peste 10060 lei, la cota de 19,30 se adauga
cate un procent pentru fiecare 2500 lei.
------------------------------------------------------------------------------
--------------------------
NOTA:
Impozitul rezultat din aplicarea cotelor prevazute in prezenta anexa nu
poate depasi 45 la suta din venitul impozabil.
ANEXA 4
CALCULUL
cotei reprezentand fondul pentru perfectionarea pregatirii profesionale a
personalului
- in lei -
------------------------------------------------------------------------------
COTA
-----------------------
Venit net*) fixa + procentuala
------------------------------------------------------------------------------
Pana la 5.000 5%
De la 5.001- 6.000 250+20% din diferenta ce depaseste 5000
6.001- 7.000 450+30% "
" 6000
7.001- 8.000 750+40% "
" 7000
8.001- 9.000 1150+50% "
" 8000
9.001-10.000 1650+60% "
" 9000
Peste 10.000 2250+70% " "
10.000
------------------------------------------------------------------------------
------------------------------
*) Prin venit net se intelege totalul drepturilor banesti cuvenite in
cursul unei luni, mai putin cele sub forma primelor si a premiilor mentionate
la art. 14 alin. 3, diminuate cu impozitul calculat conform anexei nr. 3.