LEGE
Nr. 42 din 29 iunie 1993
privind accizele la produsele din import si din tara, precum si impozitul la
titeiul din productia interna si gazele naturale
ACT EMIS DE: PARLAMENT
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 144 din 1 iulie 1993
Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.
CAP. 1
Accizele
SECTIUNEA I
Sfera de aplicare
Art. 1
Pentru produsele prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege, agentii
economici - persoane juridice, asociatii familiale si persoane fizice
autorizate -, care produc, importa, comercializeaza astfel de produse,
datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatie, denumite in continuare
accize.
Art. 2
Agentii economici prevazuti la art. 1, care cumpara de la producatorii
individuali produse de natura celor prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege,
pentru comercializare, sunt obligati sa calculeze si sa verse la bugetul de
stat accizele aferente cantitatilor cumparate.
Pentru vinul, tuica si rachiurile naturale livrate in stare varsata de
catre producatori agentilor economici, in scopul utilizarii ca materie prima
pentru obtinerea altor produse prevazute in anexa nr. 1, calcularea accizelor
se efectueaza o singura data numai la produsele rezultate din prelucrare.
Pentru aceleasi produse prevazute la alin. 2, provenite din import si
utilizate ca materie prima, agentii economici prelucratori pot solicita, pe
baza de documente justificative, restituirea accizelor platite in vama.
Pentru alcool se datoreaza accize ori de cate ori intervin modificari in
concentratia alcoolica.
Art. 3
Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in
anexa nr. 1 la prezenta lege, introduse in tara de catre persoane fizice neinregistrate
ca agenti economici, sunt obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat
accizele stabilite potrivit prezentei legi.
Art. 4
Produsele livrate la rezerva de stat si rezerva de mobilizare sunt
exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim.
Art. 5
Produsele exportate direct sau prin agenti economici ce isi desfasoara
activitatea pe baza de comision, precum si produsele importate in regim de
tranzit sau import temporar, atat timp cat se afla in aceasta situatie, nu sunt
supuse accizelor.
In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export
cumpara de la producatorii interni, in vederea vanzarii la export, produse
prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege, acestia pot solicita, pana la data
de 20 a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat exportul, organelor fiscale
teritoriale, pe baza documentelor justificative, restituirea accizelor aferente
produselor finite exportate.
SECTIUNEA II
Modul de calcul si baza de impozitare
Art. 6
Accizele se calculeaza prin aplicarea cotelor procentuale prevazute in
anexa nr. 1 la prezenta lege asupra bazei de impozitare care reprezinta:
a) pentru produsele din productia interna - contravaloarea bunurilor
livrate, exclusiv accizele;
b) pentru produsele din import - valoarea in vama stabilita potrivit legii,
la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale stabilite, potrivit
legii, la importul unor categorii de produse;
c) pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca
agenti economici, dar comercializate prin agenti economici - contravaloarea ce
se cuvine deponentului pentru bunurile vandute.
SECTIUNEA III
Momentul datorarii accizelor
Art. 7
Momentul datorarii accizelor il constituie:
a) data efectuarii livrarii pentru producatori;
b) data efectuarii formalitatilor de vamuire pentru importatori;
c) data cumpararii pentru agentii economici achizitori;
d) data vanzarii bunurilor pentru produsele prevazute la art. 6 lit. c).
CAP. 2
Impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale
Art. 8
Pentru titeiul din productia interna, gazul metan, gazul de sonda, precum
si amestecul de gaze naturale din productia interna si din import, agentii
economici autorizati datoreaza bugetului de stat impozit din momentul livrarii.
Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea sumelor stabilite in anexa
nr. 2 la prezenta lege asupra cantitatilor livrate.
CAP. 3
Dispozitii comune si finale
Art. 9
Obligatia calcularii si varsarii la bugetul de stat a accizelor si a
impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale revine
platitorilor prevazuti la art. 1 si art. 8 din prezenta lege.
Art. 10
Plata accizelor si a impozitului la titeiul din productia interna si gazele
naturale se efectueaza lunar pana la data de 25 a lunii urmatoare, pe baza
decontului de impunere, prin virament, cec sau numerar, la organul fiscal
teritorial sau banci, iar pentru produsele din import, la organul vamal,
concomitent cu plata taxelor vamale.
Ministerul Finantelor poate stabili si alte termene de plata, in functie de
volumul accizelor, al impozitului la titeiul din productia interna si gazele
naturale si de alte situatii specifice ale platitorilor.
Art. 11
Neplata accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna si
gazele naturale, la termenele stabilite, atrage majorarea sumei de plata cu
0,3% pentru fiecare zi de intarziere. Calculul majorarilor de intarziere se
face din ziua lucratoare imediat urmatoare expirarii termenului de plata si
pana in ziua platii inclusiv.
In cazuri justificate, Ministerul Finantelor poate aproba esalonarea,
amanarea platii accizelor si a impozitului la titeiul din productia interna si
gazele naturale, dupa caz, precum si esalonarea, amanarea, reducerea sau
scutirea de plata a majorarilor de intarziere.
Art. 12
Platitorii au obligatia sa tina evidenta accizelor si, respectiv, a
impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale, conform
normelor metodologice ale Ministerului Finantelor.
Art. 13
Platitorii de accize sau impozit la titeiul din productia interna si gazele
naturale, dupa caz, au obligatia sa depuna lunar, pana la data de 25 a lunii
urmatoare, la organul fiscal teritorial, decontul de impunere, potrivit
modelului elaborat de Ministerul Finantelor.
Art. 14
Controlul asupra respectarii prevederilor prezentei legi se face de catre
organele de specialitate ale Ministerul Finantelor si ale aparatului teritorial
al acestuia.
Art. 15
Diferentele in minus constatate la verificarea accizelor si a impozitului
la titeiul din productia interna si gazele naturale se platesc in termen de 7
zile de la data incheierii actului de control, impreuna cu majorarile de
intarziere aferente, iar cele in plus se compenseaza cu platile ulterioare sau
se restituie, la cererea platitorilor, in acelasi termen.
Art. 16
Actele emise de organele imputernicite si prevazute in art. 14 din prezenta
lege constituie titluri executorii.
Bancile vor pune in aplicare aceste titluri fara acceptul platitorilor.
Art. 17
Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca, potrivit legii penale, nu
sunt considerate infractiuni:
a) refuzul de a pune la dispozitia organelor de control evidenta privind
calcularea accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna si
gazele naturale, dupa caz, datorate bugetului de stat;
b) nerespectarea obligatiei de a tine evidentele privind calculul si
varsarea accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna si gazele
naturale, dupa caz, datorate bugetului de stat;
c) nedepunerea in termen a decontului de impunere privind accizele sau
impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz;
d) nerespectarea de catre organele bancare a prevederilor art. 16 alin. 2
din prezenta lege.
Contraventiile prevazute la lit a), b) si c) se sanctioneaza cu amenda de
la 100.000 lei la 300.000 lei.
Contraventia prevazuta la lit. d) se sanctioneaza cu amenda de la 600.000
lei la 1.000.000 lei.
Art. 18
In situatiile in care se constata neinregistrari, precum si inregistrari
eronate ale operatiunilor supuse accizelor sau impozitului la titeiul din
productia interna si gazele naturale, care au drept consecinta diminuarea
acestor obligatii fata de bugetul de stat, faptele constituie infractiuni si se
pedepsesc conform legii.
Deosebit de sanctiunea prevazuta la alineatul precedent, platitorii au
obligatia sa plateasca accizele sau impozitul la titeiul din productia interna
si gazele naturale, dupa caz, stabilite, inclusiv majorarile de intarziere,
precum si o suma egala cu valoarea obligatiilor fiscale datorate.
Art. 19
Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor la prezenta lege se fac
de catre personalul de specialitate din Ministerul Finantelor si unitatile sale
teritoriale, imputernicite in acest scop.
Art. 20
Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor, precum si dreptul de a
cere executarea silita a sanctiunilor contraventionale prevazute la art. 17 se
prescriu in termen de 2 ani.
Termenul de prescriptie pentru stabilirea accizelor sau a impozitului la
titeiul din productia interna si gazele naturale si dreptul de executare silita
a acestora este de 5 ani.
Art. 21
Daca prezenta lege nu prevede altfel, se aplica prevederile Legii nr.
32/1968 privind stabilirea si sanctionarea contraventiilor, cu exceptia art.
25, 26 si 27.
Art. 22
Contestatiile privind stabilirea si incasarea accizelor sau a impozitului
la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz, si a majorarilor
de intarziere se depun in termen de 30 de zile de la data instiintarii
platitorilor si se rezolva printr-o decizie motivata de catre Directia generala
a finantelor publice si controlului financiar de stat judeteana sau a
municipiului Bucuresti, dupa caz, in cel mult 30 de zile de la inregistrare.
Impotriva deciziei date se poate face plangere in termen de 40 de zile la
Ministerul Finantelor, care, in cel mult 60 de zile de la inregistrare, este
obligat sa o solutioneze. Solutia data este definitiva si executorie.
Depunerea plangerii nu suspenda obligatia platitorilor cu privire la
virarea sumelor datorate bugetului de stat, potrivit prezentei legi.
Art. 23
Contestatiile cu privire la stabilirea accizelor, a impozitului la titeiul
din productia interna si gazele naturale, dupa caz, si a majorarilor de
intarziere sunt supuse unei taxe de timbru de 2% din suma contestata. Aceasta
suma nu poate fi mai mica de 1.000 lei.
Plangerile se timbreaza cu jumatate din taxa platita la contestatie.
Taxa de timbru se datoreaza indiferent daca o alta contestatie sau plangere
cu acelasi obiect, inregistrata si rezolvata anterior, a fost taxata.
In vederea calcularii taxei de timbru, agentii economici platitori sunt
obligati sa specifice in scris cuantumul sumei contestate.
In situatia admiterii integrale sau partiale a contestatiei ori plangerii,
taxa de timbru se restituie proportional cu reducerea sumei contestate.
Art. 24
Ministerul Finantelor va emite, in termen de 30 de zile de la publicarea
prezentei legi in Monitorul Oficial al Romaniei, norme metodologice privind
asezarea, tehnica de calcul si formularistica necesara, atat pentru accize, cat
si pentru impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale.
Art. 25
Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezenta lege.
Art. 26
Prevederile prezentei legi se aplica incepand cu data de 1 iulie 1993.
Cu aceeasi data se abroga prevederile referitoare la accize din Hotararea
Guvernului nr. 779/1991, cu modificarile ulterioare, art. 3 din Hotararea
Guvernului nr. 197/1993 privind stabilirea preturilor cu amanuntul la
carburantii auto, precum si orice alte dispozitii contrare.
Aceasta lege a fost adoptata de Camera Deputatilor si Senat in sedinta
comuna din 9 iunie 1993, cu respectarea prevederilor art. 74 alin. (2) si ale
art. 76 alin. (2) din Constitutia Romaniei.
PRESEDINTELE CAMEREI DEPUTATILOR
ADRIAN NASTASE
PRESEDINTELE SENATUI
prof. univ. OLIVIU GHERMAN
ANEXA 1
LISTA
taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din tara
-------------------------------------------------------------------------------
Nr. Denumirea produsului sau grupei Cota
crt. de produse %
-------------------------------------------------------------------------------
1. Alcool rafinat, dublu rafinat si tehnic *) 50
2. Tuica si rachiuri naturale 100
3. Vinuri 45
4. Bauturi spirtoase, inclusiv lichioruri si bauturi obtinute
din distilare de cereale 100
din care:
- whisky; gin; rom si rachiuri din trestie de zahar 200
5. Bauturi pe baza de vin 115
din care:
- coniac 200
- sampanie 115
- vin spumos si vermut 45
6. Bere 55
din care:
- bere in cutii metalice 115
7. Cafea, inclusiv solubila 120
8. Tigarete si produse din tutun 200
din care:
- Top, Dacia, Record, Club, Pescarus, Snagov 70
- Marasesti, Carpati, Bucegi 45
9. Confectii din blanuri naturale (cu exceptia celor de iepure,
oaie, capra) 70
10. Mobilier sculptat 50
11. Articole din cristal 50
12. Bijuterii din metale pretioase, inclusiv verighete 20
13. Benzina premium 13
14. Benzina regular 15
15. Benzina normala 14
16. Motorina auto (combustibil pentru motoare Diesel) 6
17. Benzina speciala fara plumb 13,5
-------------------------------------------------------------------------------
NOTA:
La pozitiile 1-7 (inclusiv), baza de aplicare a cotelor pentru produsele
din import cuprinde si valoarea ambalajelor.
---------------
*) Exclusiv alcool etilic, de sinteza tip M.S. si I.S.
ANEXA 2
LISTA
impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale
-------------------------------------------------------------------------------
Nr. Denumirea produsului sau grupei U.M. Impozit *)
crt. de produse - lei/U.M. -
-------------------------------------------------------------------------------
1. Titei din productia interna tona 1.160
2. Gaz metan, gaz de sonda, precum si amestecul de
gaze naturale din productia interna si din import,
livrate consumatorilor finali 1.000 mc 4.087
-------------------------------------------------------------------------------
*) Impozitul se corecteaza de catre Guvern, la propunerea Ministerului
Finantelor, in functie de modificarile intervenite la nivelul preturilor la
import si al celor cu ridicata.