ORDIN
Nr. 55 din 23 martie 2004
privind punerea in aplicare a Regulamentului privind ajutorul de stat pentru
intreprinderile mici si mijlocii si a Regulamentului privind ajutorul de stat
regional
ACT EMIS DE: CONSILIUL CONCURENTEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 340 din 19 aprilie 2004
In baza:
- prevederilor art. 21 alin. (4) lit. f), ale art. 28 alin. (1) si ale art.
29 alin. (1) din Legea concurentei nr. 21/1996, modificata si completata prin
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 121/2003, publicata in Monitorul Oficial
al Romaniei, Partea I, nr. 875 din 10 decembrie 2003;
- prevederilor art. 22 alin. (1) si (5) din Legea nr. 143/1999 privind
ajutorul de stat, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 370
din 3 august 1999, cu modificarile ulterioare,
si avand in vedere avizul favorabil al Consiliului Legislativ referitor la
proiectele de Regulament privind ajutorul de stat pentru intreprinderile mici
si mijlocii si Regulament privind ajutorul de stat regional,
presedintele Consiliului Concurentei emite urmatorul ordin:
Art. 1
In urma adoptarii in plenul Consiliului Concurentei, se pun in aplicare
urmatoarele regulamente: Regulamentul privind ajutorul de stat pentru
intreprinderile mici si mijlocii si Regulamentul privind ajutorul de stat
regional, prevazute in anexele nr. I si II care fac parte integranta din
prezentul ordin.
Art. 2
Compartimentele de specialitate din cadrul Consiliului Concurentei vor
urmari punerea in aplicare a prevederilor prezentului ordin.
Art. 3
Prezentul ordin si regulamentele mentionate la art. 1 vor fi publicate in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Presedintele Consiliului Concurentei,
Mihai Berinde
ANEXA 1*)
*) Anexa nr. I este reprodusa in facsimil.
REGULAMENT PRIVIND AJUTORUL DE STAT PENTRU INTREPRINDERILE MICI SI MIJLOCII
In temeiul art. 28 alin. (1) din Legea concurentei nr. 21/1996, cu
modificarile si completarile ulterioare, al art. 14 alin. (1) lit. b) si al
art. 21 din Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modificarile si
completarile ulterioare,
Consiliul Concurentei adopta prezentul regulament.
Introducere
Elaborarea unui cadru juridic care reglementeaza materia ajutorului de stat
reprezinta continuarea armonizarii legislatiei romanesti cu legislatia
europeana, parte a procesului de aderare a Romaniei la Uniunea Europeana.
Scopul notificarii si autorizarii ajutoarelor de stat acordate de
autoritatile publice sau de organismele care administreaza surse ale statului
este de a urmari masura in care un ajutor de stat este compatibil cu un mediu
concurential normal intr-o economie de piata in care preturile produselor si
tarifele serviciilor sunt reglate de cerere si oferta.
Orice intentie de a acorda un ajutor de stat nou sau de a modifica un
ajutor existent trebuie sa fie notificata Consiliului Concurentei. Fara
autorizarea Consiliului Concurentei nu poate fi acordat nici un ajutor de stat.
Intreprinderile mici si mijlocii joaca un rol determinant in crearea de
locuri de munca si reprezinta, in sens larg, un factor de stabilitate sociala
si de crestere economica. Dezvoltarea acestei categorii de intreprinderi poate
sa fie totusi limitata de imperfectiunile pietei. Deseori, accesul
intreprinderilor mici si mijlocii la capital sau credit este dificil datorita
reticentelor inregistrate pe pietele financiare in asumarea riscurilor, precum
si datorita garantiilor limitate pe care aceste intreprinderi le pot oferi.
Resursele limitate ale acestora pot, de asemenea, reduce accesul la informatii,
mai ales la cele referitoare la noi tehnologii si potentiale piete. Ajutoarele
de stat ce au ca scop facilitarea dezvoltarii activitatilor economice ale
intreprinderilor mici si mijlocii nu trebuie totusi sa modifice conditiile
comerciale intr-o masura contrara interesului comun.
CAP. 1
Dispozitii generale
Domeniu de aplicare
Art. 1
(1) Prezentul regulament se aplica ajutoarelor de stat acordate
intreprinderilor mici si mijlocii din toate sectoarele de activitate.
(2) Prezentul regulament nu se aplica:
a) activitatilor legate de productie, procesare sau comercializare a
produselor prevazute in anexa nr. 3;
b) ajutorului de stat legat de activitatile de export, mai precis
ajutorului legat direct de cantitatea exportata, de infiintarea si functionarea
unei retele de distributie sau a altor cheltuieli curente legate de
activitatile de export;
c) ajutorului de stat care favorizeaza utilizarea produselor nationale in
detrimentul produselor din import.
Definitii
Art. 2
(1) In sensul prezentului regulament, urmatorii termeni se definesc, dupa
cum urmeaza:
1. Intreprinderile mici si mijlocii sunt intreprinderi care:
a) au mai putin de 250 de angajati;
b) au fie o cifra de afaceri anuala care nu depaseste echivalentul in lei a
8 milioane EURO fie un rezultat anual al bilantului contabil care sa nu
depaseasca echivalentul in lei a 5 milioane EURO;
c) indeplinesc criteriul independentei.
2. Intreprinderile mici sunt intreprinderi care:
a) au mai putin de 50 de angajati;
b) au o cifra de afaceri anuala care nu depaseste echivalentul in lei a 7
milioane EURO sau situatia financiara anuala a acestora nu depaseste
echivalentul in lei a 5 milioane EURO;
c) indeplinesc criteriul independentei.
3. Criteriul independentei este indeplinit cu exceptia situatiei in care
25% sau mai mult din capitalul social sau din drepturile de vot sunt detinute
de catre o singura intreprindere, sau in comun de mai multe intreprinderi, care
nu sunt intreprinderi mici si mijlocii, dupa caz.
Acest prag poate fi depasit in doua cazuri:
a) daca intreprinderea este detinuta de institutii publice de investitii,
societati de capital de risc sau investitori institutionali, cu conditia sa nu
se exercite nici un control individual sau comun;
b) daca intreprinderea are capitalul repartizat intr-o asemenea maniera
incat nu este posibil sa se determine cine este detinatorul si daca
intreprinderea declara pe propria raspundere ca nu este detinuta in proportie
de 25% sau mai mult de catre o singura intreprindere ori, in comun, de catre
mai multe intreprinderi care nu se incadreaza la definitia pentru intreprinderi
mici si mijlocii.
4. Investitii in imobilizari corporale reprezinta orice investitie in
active fixe corporale ce se refera la crearea unei noi unitati, extinderea unei
unitati existente sau angajarea intr-o activitate ce implica o schimbare
fundamentala in produsul sau procesul de productie al unei unitati existente,
mai ales prin rationalizare, diversificare sau modernizare.
O investitie in active fixe, realizata sub forma achizitionarii unei
unitati care s-a inchis sau care s-ar fi inchis daca nu ar fi fost cumparata
trebuie sa fie de asemenea considerata o investitie in imobilizari corporale.
5. Investitii in imobilizari necorporale reprezinta orice investitie in
transfer de tehnologie prin dobandirea drepturilor de brevet, a licentelor, a
know-how sau a cunostintelor tehnice nebrevetate.
6. Intensitatea bruta a ajutorului de stat reprezinta cuantumul ajutorului
de stat exprimat ca procent din costurile eligibile ale proiectului.
Toate cifrele utilizate reprezinta sume inainte de aplicarea impozitelor
directe.
Atunci cand se acorda un ajutor de stat sub o alta forma decat subventie,
cuantumul ajutorului de stat reprezinta echivalentul - subventie al acestuia.
Ajutoarele de stat platibile in mai multe transe sunt actualizate la
valoarea lor din momentul in care au fost acordate.
Ratele dobanzilor care trebuie sa fie folosite pentru actualizare si pentru
calcularea cuantumului ajutorului de stat in cazul unui credit preferential,
reprezinta rata de referinta aplicabila in momentul acordarii ajutorului de
stat.
7. Intensitatea neta a ajutorului de stat reprezinta cuantumul ajutorului
de stat net, dupa impozitare, exprimat ca procent din costurile eligibile ale
proiectului.
8. Numarul de angajati reprezinta numarul de unitati de munca pe an,
denumite in continuare UMA, adica numarul de angajati cu norma intreaga intr-un
an, munca cu norma partiala si cea sezoniera, reprezentand fractii ale UMA.
(2) Pentru calcularea pragurilor la care se face referire la pct. 1 si 2 va
fi cumulat numarul de angajati al intreprinderii beneficiare cu numarul de
angajati al intreprinderilor pe care aceasta le controleaza, in mod direct sau
indirect, prin detinerea a 25% sau mai mult din capitalul social sau din
drepturile de vot.
(3) Daca la data incheierii bilantului anual, o intreprindere depaseste sau
indeplineste pragurile stabilite la pct. 1 si 2, aceasta va conduce la
pierderea sau la obtinerea statutului de intreprindere mica si mijlocie, dupa
caz, numai in situatia in care fenomenul se repeta 2 ani financiari
consecutivi.
(4) Pragurile pentru cifra de afaceri si totalul bilantului sunt cele ale
ultimelor 12 luni ale perioadei contabile aprobate. In cazul intreprinderilor
nou infiintate a caror evidenta contabila nu a fost inca aprobata, pragurile
care se vor aplica trebuie sa aiba ca origine o estimare efectuata in cursul
anului financiar de catre intreprinderea beneficiara de ajutor de stat.
(5) Acolo unde este necesar sa se distinga microintreprinderile de alte
intreprinderi mici si mijlocii, acestea sunt definite ca acele intreprinderi
care au mai putin de 10 salariati.
(6) Plafonul cifrei de afaceri prevazut la alin. (1) pct. 1 poate fi
modificat, in functie de evolutia indicatorilor macroeconomici, prin ordin al
presedintelui Consiliului Concurentei.
Ajutoare de stat considerate a fi autorizate
Art. 3
Ajutoarele de stat pentru intreprinderi mici si mijlocii sunt considerate a
fi autorizate si, in consecinta, nu sunt supuse cerintelor de notificare daca:
a) orice ajutor de stat individual sau alocare specifica care ar putea sa
fie acordata in cadrul unei scheme de ajutor de stat, indeplineste toate
conditiile prevazute de prezentul regulament;
b) actele administrative sau normative care instituie scheme de ajutor de
stat ori ajutoare de stat individuale si care contin o referire expresa la
prezentul regulament, prin citarea titlului sau/si a referintei publicatiei in
Monitorul Oficial al Romaniei.
CAP. 2
Ajutor de stat pentru investitii
Investitiile
Art. 4
(1) Ajutoarele de stat pentru investitii in imobilizari corporale si
necorporale sunt compatibile cu un mediu concurential normal si sunt exceptate
de la obligatia de notificare daca indeplinesc urmatoarele conditii:
a) intensitatea bruta a ajutorului de stat nu depaseste 15% pentru
intreprinderile mici;
b) intensitatea bruta a ajutorului nu depaseste 7,5% pentru intreprinderile
mijlocii.
(2) Atunci cand investitiile se fac in regiuni eligibile de a primi ajutor
de stat regional, intensitatea nu va depasi pragul pentru ajutorul de stat
regional, cu mai mult de 15% procentul brut, cu conditia ca intensitatea neta a
ajutorului sa nu depaseasca 75% .
(3) Consiliul Concurentei poate aproba majorarea intensitatilor prevazute
la alin. (1), conform normelor privind ajutorul de stat regional, daca sunt
indeplinite cumulativ conditiile cu privire la mentinerea investitiei in
regiunea beneficiara o perioada de cel putin cinci ani si la contributia
beneficiarului la finantarea investitiei de cel putin 25% .
(4) Plafoanele stabilite la alin. (1) si (2) se aplica intensitatii
ajutoarelor calculate ca procent din cheltuielile de investitii eligibile sau
ca procent din cheltuielile salariale aferente locurilor de munca create prin
realizarea investitiei, ori prin combinarea celor doua, astfel incat ajutorul
sa nu depaseasca cuantumul cel mai favorabil ce rezulta din aplicarea unuia sau
altuia dintre aceste moduri de calcul.
(5) In cazul in care ajutorul este calculat pe baza costurilor de
investitii, costurile eligibile ale investitiilor in imobilizari corporale vor
fi costurile legate de investitia in terenuri, cladiri si echipamente.
In sectorul transporturilor, cu exceptia costului materialului feroviar
rulant, cheltuielile destinate mijloacelor de transport si a echipamentelor de
transport si bunurilor mobile nu sunt incluse in costurile eligibile.
Costurile eligibile ale investitiilor in imobilizari necorporale vor fi
costurile de achizitie a tehnologiilor.
(6) In cazul in care ajutorul este calculat pe baza locurilor de munca
create, cuantumul ajutorului este exprimat ca procent din costurile salariale
aferente locurilor de munca create pe o perioada de doi ani conform urmatoarelor
criterii:
a) crearea de locuri de munca trebuie sa fie legata de executarea unui
proiect de investitii in imobilizari corporale sau necorporale; locurile de
munca trebuie sa fie create intr-o perioada de trei ani de la finalizarea
investitiei;
b) proiectul de investitii trebuie sa conduca la o crestere neta a
numarului de salariati din unitatea respectiva, in raport cu media ultimelor
douasprezece luni;
c) locurile de munca trebuie sa fie mentinute pe o perioada de minim cinci
ani.
CAP. 3
Ajutor pentru servicii de consultanta, alte servicii si activitati
Art. 5
Ajutoarele de stat acordate intreprinderilor mici si mijlocii pentru
servicii de consultanta si alte servicii si activitati sunt compatibile cu un
mediu concurential normal, si sunt exceptate de la obligatia de notificare daca
indeplinesc urmatoarele conditii:
a) pentru serviciile furnizate de catre consultantii externi, ajutorul brut
nu depaseste 50% din costurile aferente serviciilor prestate; serviciile in cauza
nu constituie o activitate permanenta sau periodica si nu sunt legate de
cheltuielile de functionare normala a intreprinderii, cum sunt serviciile
obisnuite de consultanta fiscala, juridica sau de publicitate;
b) pentru participarea la targuri si expozitii, ajutorul brut nu depaseste
50% din costurile suplimentare ce rezulta din inchirierea, amenajarea si
organizarea standului. In acest caz, exceptarea de la obligatia notificarii se
va aplica numai la prima participare a unei intreprinderi la un targ sau
expozitie.
CAP. 4
Ajutoare individuale de valoare mare/ridicata
Art. 6
Prezentul regulament nu excepteaza de la notificare ajutoarele de stat
individuale care ating unul din urmatoarele doua praguri:
a) valoarea totala bruta a ajutorului de stat sa fie de cel putin
echivalentul in lei a 3 milioane Euro;
b) totalul costurilor eligibile pentru intregul proiect este de cel putin
echivalentul in lei a 5 milioane Euro si este indeplinita una din conditiile de
mai jos:
b1) in regiunile care nu beneficiaza de ajutoare de stat regionale,
intensitatea bruta a ajutorului de stat este de cel putin 50% din plafonul
prevazut la art. 4 alin. (2);
b2) in regiunile care beneficiaza de ajutoare de stat regionale,
intensitatea neta a ajutorului este de cel putin 50% din plafonul prevazut la
art. 4 alin. (2).
CAP. 5
Alte conditii de exceptare
Art. 7
Prezentul regulament excepteaza de la notificare ajutoarele de stat
mentionate la art. 4 si art. 5 daca este indeplinita una din urmatoarele
conditii:
a) beneficiarul a transmis furnizorului o solicitare in scopul primirii
unui ajutor de stat;
b) exista prevederi legale in vigoare ce stabilesc dreptul de a acorda
ajutoare de stat cu conditia respectarii prevederilor legale din domeniul
ajutorului de stat.
CAP. 6
Reguli generale privind cumulul ajutoarelor de stat
Cumulul ajutoarelor
Art. 8
(1) Plafoanele de intensitate prevazute la art. 4 - 6 se aplica indiferent
daca proiectul este finantat integral sau partial din surse ale statului sau
este partial finantat de Uniunea Europeana.
(2) Ajutoarele de stat exceptate de la notificare prin prezentul regulament
nu pot fi cumulate cu nici un alt ajutor de stat sau cu alte fonduri ale
Uniunii Europene raportate la aceleasi costuri eligibile, daca aceasta cumulare
ajunge la o intensitate a ajutorului de stat superioara celei prevazute de
prezentul regulament.
CAP. 7
Transparenta si monitorizare
Art. 9
(1) In cazul punerii in aplicare a unor scheme de ajutor sau a acordari
unui ajutor de stat individual, exceptate de prezentul regulament, furnizorii
de ajutor de stat trebuie sa prezinte Consiliului Concurentei, in termen de 20
zile lucratoare, informatii referitoare la aceste ajutoare, conform
Formularului pentru schemele de ajutor de stat si ajutoare de stat individuale
pentru IMM-uri, exceptate de la notificare in conditiile prezentului
regulament, prevazut in anexa nr. 1, care face parte din prezentul regulament.
(2) Furnizorii de ajutor de stat vor pastra dosare detaliate referitoare la
schemele de ajutor de stat, la alocarile specifice acordate in cadrul schemelor
de ajutoare si la ajutoarele individuale exceptate de prezentul regulament.
Aceste dosare trebuie sa fie complete, pentru a putea stabili daca
conditiile de exceptare prevazute de prezentul regulament sunt indeplinite, ele
incluzand, de asemenea, informatii referitoare la statutul agentilor economici
considerati intreprinderi mici si mijlocii.
(3) Furnizorii de ajutor de stat trebuie sa pastreze dosarele referitoare
la ajutoarele individuale o perioada de 10 ani incepand de la data la care
ajutorul a fost acordat, iar in ceea ce priveste schemele de ajutor, o perioada
de 10 ani de la data acordarii ultimei alocari specifice in cadrul schemelor de
ajutor in cauza.
(4) Furnizorii de ajutor de stat vor transmite Consiliului Concurentei, la
solicitarea scrisa a acestuia, in termen de 20 zile lucratoare sau in alt
termen stipulat in solicitare, toate informatiile pe care Consiliul Concurentei
le considera necesare pentru a evalua daca sunt indeplinite conditiile
prevazute de prezentul regulament pentru exceptarea de la notificare.
(5) Furnizorii de ajutor de stat trebuie sa intocmeasca un raport
cuprinzand ajutoarele de stat ce intra sub incidenta prezentului regulament pe
parcursul unui an calendaristic sau pe o perioada mai mica conform anexei nr.
2.
Furnizorii de ajutor de stat trebuie sa inainteze aceste rapoarte in maxim
3 luni de la data expirarii perioadei la care raportul face referire.
CAP. 8
Dispozitii finale
Art. 10
(1) Prezentul regulament intra in vigoare la data publicarii acestuia in
Monitorul Oficial al Romaniei.
(2) Dispozitiile prezentului regulament se aplica in conformitate cu
Regulamentul privind forma, continutul si alte detalii ale notificarii unui
ajutor de stat si in conformitate cu Regulamentul privind pragul minim al
ajutorului de stat care nu cade sub incidenta obligatiei de notificare, puse in
aplicare prin ordin al presedintelui Consiliului Concurentei.
(3) Prezentul regulament se aplica ajutoarelor de stat notificate dupa
intrarea sa in vigoare, precum si atunci cand ajutoarele de stat au fost
notificate inainte de intrarea sa in vigoare, dar decizia Consiliului
Concurentei este ulterioara acestei date sau Consiliul Concurentei nu a emis
inca o decizie.
(4) Anexele nr. 1, 2 si 3 fac parte integranta din prezentul regulament.
ANEXA 1
la Regulamentul privind ajutorul de stat pentru IMM-uri
Formular pentru schemele de ajutor de stat si ajutoare de stat individuale
pentru IMM-uri exceptate de la notificare in conditiile prezentului regulament
______________________________________________________________________________
| Sinteza informatiilor care vor fi | Observatii explicative
|
| furnizate/comunicate |
|
|___________________________________|__________________________________________|
| Societatea | |
|___________________________________|__________________________________________|
| Regiunea | Indicati numele regiunii daca ajutorul
de|
| | stat este acordat de o autoritate
|
| | subcentrala
|
|___________________________________|__________________________________________|
| Titlul schemei de ajutor de stat | Indicati numele schemei de ajutor de
stat|
| sau numele intreprinderii | sau in cazul unui ajutor de stat
|
| beneficiara a unui ajutor de stat | individual, numele beneficiarului;
|
| individual | In ultimul caz, nu este necesara si |
| | inaintarea unui raport anual.
|
|___________________________________|__________________________________________|
| Baza legala | Indicati referinta legala nationala
|
| | precisa pentru schema de ajutor sau
|
| | pentru ajutorul de stat individual.
|
|___________________________________|__________________________________________|
| Cheltuielile anuale prevazute in | Sumele vor fi exprimate in EURO sau,
daca|
| cadrul schemei de ajutor sau suma | este aplicabil, in moneda nationala. In
|
| totala a unui ajutor acordat unei | cazul unei scheme de ajutor de stat:
|
| intreprinderi beneficiare | Indicati suma globala Indicati a
|
| | alocarilor bugetare sau scutirile de
taxe|
| | estimate, pe an, pentru toate
|
| | instrumentele ajutorului de stat
|
| | continute de schema;
|
| | In cazul unui ajutor de stat individual:
|
| | Indicati suma totala a |
| | ajutorului/scutirilor de taxe. Daca este
|
| | cazul, indicati de asemenea, daca
|
| | ajutorul este acordat in transe. |
| | Pentru garantiile din ambele cazuri,
|
| | indicati suma (maxima) a imprumuturilor
|
| | garantate.
|
|___________________________________|__________________________________________|
| Intensitatea maxima a ajutorului | Indicati intensitatea maxima a
ajutorului|
| | sau suma maxima a ajutorului per bunuri
|
| | eligibile
|
|___________________________________|__________________________________________|
| Data punerii in aplicare | Indicati data de la care ajutorul poate
|
| | fi acordat in cadrul schemei sau la care
|
| | ajutorul de stat individual este acordat
|
|___________________________________|__________________________________________|
| Durata schemei de ajutor de stat | Indicati data (an si luna) pana la care
|
| sau a ajutorului individual | ajutorul poate fi acordat in cadrul
|
| acordat | schemei sau in cazul unui ajutor de stat
|
| | individual, si daca este cazul, data
(an,|
| | luna) ultimei rate de plata
|
|___________________________________|__________________________________________|
| Obiectivul ajutorului | Se intelege ca obiectivul primar este
|
| | ajutorul catre IMM-uri. Acest domeniu
|
| | permite indicarea obiectivului urmator
|
| | (secundar) care este urmarit (de ex.
doar|
| | intreprinderile mici sau IMM-urile;
|
| | ajutor pentru investitii/consultanta)
|
|___________________________________|__________________________________________|
| Sectoarele economice avute in | Alegeti din lista, atunci cand este
|
| vedere | relevant
|
| - Toate sectoarele |
|
| sau |
|
| - Industria carboniera |
|
| - Toate ramurile de productie/ |
|
| sectoarele manufacturiere | |
| sau |
|
| - Otel |
|
| - Constructie de nave | |
| - Fibre sintetice |
|
| - Industria de automobile |
|
| - Alte sectoare de productie | |
| - Toate serviciile |
|
| sau |
|
| - Servicii de transport |
|
| - Servicii financiare |
|
| - Alte servicii |
|
| observatii |
|
|___________________________________|__________________________________________|
| Numele si adresa autoritatii |
|
| furnizoare |
|
|___________________________________|__________________________________________|
| Alte informatii |
|
|___________________________________|__________________________________________|
ANEXA 2
la Regulamentul privind ajutorul de stat pentru IMM-uri
Formular de raport anual privind schemele de ajutor de stat care se supun
unui grup de reguli de exceptari care trebuie furnizat Consiliului Concurentei
Furnizorilor le este cerut sa utilizeze formatul de mai jos, atunci cand
raporteaza catre Consiliul Concurentei.
Raportul va fi furnizat si pe suport magnetic.
Informatiile cerute pentru toate schemele de ajutoare de stat exceptate in
cadrul unui grup de reguli adoptate in conformitate cu prezentul Regulament:
1. TITLUL SCHEMEI IN CAUZA
2. REGULILE DE EXCEPTARE CARE SE APLICA
3. CHELTUIELI
Date separate trebuie furnizate pentru fiecare ajutor de stat din cadrul
unei scheme de ajutor de stat sau pentru fiecare ajutor de stat individual (de
ex. alocari, imprumuturi preferentiale, garantii etc.) Datele trebuie sa fie
exprimate in EURO si in moneda nationala. Scutirile de taxe anuale trebuie
raportate. Daca cifrele exacte nu sunt accesibile, trebuie estimate.
Aceste cheltuieli trebuie furnizate dupa cum urmeaza:
Pentru anul in curs trebuie indicat separat, pentru fiecare ajutor de stat
din cadrul schemei (de ex. alocari, imprumuturi preferentiale, garantii):
3.1. sumele implicate, scutirile de taxe (estimative) sau alte venituri
scutite, date privind garantiile etc. pentru proiectele nou asistate. In cazul
schemelor de garantii, suma totala a noilor garantii acordate ar trebui
furnizata;
3.2. platile efective, scutirile de taxe (estimativ) sau alte venituri
scutite date privind garantiile etc. pentru proiectele nou asistate, cat si
pentru cele in curs. In cazul schemelor de ajutor privind garantiile, trebuie
furnizate urmatoarele date: suma totala a garantiilor acordate, venituri
suplimentare (premii), recuperari, indemnizatii platite, rezultate de operare
ale schemei in timpul anului financiar aflat in analiza;
3.3. numarul proiectelor nou asistate;
3.4. numarul global estimat, al locurilor de munca create sau mentinute
prin noile proiecte (daca este cazul);
3.5. suma globala a investitiilor estimate facute in cadrul noilor
proiecte;
3.6. diminuarea sumelor mentionate la punctul 3.1. fie pe regiuni, fie pe
zone;
3.7. diminuarea sumelor de la punctul 3 pe sectoarele de activitate ale
beneficiarilor (daca sunt implicate mai mult decat un sector, trebuie indicate
cotele pentru fiecare in parte);
- minerit;
- productie, din care:
- otel;
- constructii de nave;
- fibre sintetice;
- vehicule motorizate;
- alte sectoare de productie ( urmeaza a fi specificate).
- servicii, din care:
- servicii de transport;
- servicii financiare;
- alte servicii (urmeaza a fi specificate).
- alte sectoare (urmeaza a fi specificate).
4. ALTE INFORMATII SI OBSERVATII.
ANEXA 3
la Regulamentul privind ajutorul de stat pentru IMM-uri
Lista produselor agricole carora nu li se aplica dispozitiile prezentului
regulament
______________________________________________________________________________
| Codul corespondent din | Numarul din | Descrierea produselor din
|
| Clasificarea produselor | nomenclator | nomenclator
|
| si serviciilor asociate | |
|
| activitatilor din | |
|
| economia nationala | |
|
| (CPSA) | |
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele 0121.1, 0122.1, | Capitolul 1 | Animale vii
|
| 0123, 0124.1, 0125.1, | |
|
| 0126.1, 0127.1, 0128.1 | |
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 1511 (exclusiv | Capitolul 2 | Carne si resturi de carne
|
| 1511.2, 1511.3, 1511.4) | | comestibile
|
| Clasa 1512 (exclusiv | |
|
| 1512.2) | |
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0500 | Capitolul 3 | Peste, crustacee si moluste
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 1551, 0125.2, 0126.2| Capitolul 4 | Produse lactate, oua de pasare,
|
| | | miere naturala
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele | Capitolul 5 |
|
| 1511.4, 1511.19, 1512.14 | | Mate, basici si stomacuri de
|
| | | animale (altele decat de peste),
|
| | | intregi sau bucati ale acestora;
|
| | | Produse de origine animala
|
| | | nespecificate sau incluse in alta
|
| | | parte; Animale moarte improprii
|
| | | consumului uman.
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0116 | Capitolul 6 | Arbori si alte plante; bulbi,
|
| | | radacini si altele; flori taiate
|
| | | si ornamente
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0115 | Capitolul 7 | Legume comestibile si anumite
|
| | | radacini si tuberculi
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0117.1 | Capitolul 8 | Fructe comestibile si nuci, alune
|
| | | etc.; coji de pepeni sau fructe
|
| | | citrice
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0117.2 | Capitolul 9 | Cafea, ceai si mirodenii,
|
| Clasa 0117.3 | | exclusiv mate
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0111 | Capitolul 10 | Cereale
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 1561 (exclusiv | Capitolul 11 | Produse ale industriei de
|
| 1561.5) | | morarit; malt si amidon, gluten,
|
| | | inulina
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele 0113.3, 0113.5, | Capitolul 12 | Seminte uleioase si fructe
|
| 0113.61, 0113.62, 0113.7, | | oleaginoase; diferite graunte,
|
| 0114 | | seminte si fructe; plante
|
| | | industriale si medicinale; paie
si|
| | | furaje uscate
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| - | Capitolul 13 | Pectina |
| | |
|
| | |
|
| | |
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele | Capitolul 15 |
|
| 1511.32 | | Untura (slanina) si alte tipuri
|
| | | de grasime de porc transate;
|
| | | grasime de pasare transata;
|
| | |
|
| 1511.31 | | Grasimi netransate de bovine,
|
| | | oaie, capra; seu; produse din
|
| | | aceste grasimi;
|
| 1541 (exclusiv 1541.11) | | Stearina din untura, oleostearina
|
| 1542.11, | | si stearina din seu; ulei din
|
| 1542.11, | | untura si ulei din seu,
|
| | | neemulsionate, amestecate sau
|
| | | preparate in orice mod;
|
| | | Grasimi si ulei de peste si
|
| | | mamifere marine, rafinate sau nu;
|
| 1542.12, | | Uleiuri vegetale, lichide sau
|
| | | solide, nerafinate, rafinate sau
|
| | | purificate;
|
| 1542.13, | | Grasimi si uleiuri animale si
|
| | | vegetale, hidrogenate, rafinate
|
| | | sau nu, dar neprelucrate in
|
| | | continuare;
|
| 1543, | | Margarina, untura artificiala si
|
| | | alte grasimi comestibile
|
| | | prelucrate;
|
| 1542.2 | | Reziduuri ce rezulta din
|
| | | prelucrarea substantelor grase
|
| | | sau ceruri vegetale sau animale.
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele 1513, 1520 | Capitolul 16 | Prelucrarea carnii, pestelui,
|
| (exclusiv 1520.2) | | crustaceelor si molustelor
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele | Capitolul 17 |
|
| 1583.1 | | Zahar solid din sfecla si zahar
|
| 1562.21 | | solid din trestie de zahar. Alte
|
| | | tipuri de zahar; zahar sub forma
|
| | | de sirop, miere artificiala
|
| | | (amestecata sau nu cu miere
|
| | | naturala);
|
| 1583.14 | | Melasa, decolorata sau nu;
|
| 1583.13 | | Zahar aromatizat sau colorat,
|
| | | siropuri si melasa, fara sucuri
de|
| | | fructe ce contin zahar in orice
|
| | | proportie.
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele | Capitolul 18 |
|
| 1584.1 | | Cacao boabe, intregi sau sparte,
|
| | | cruda sau prajita;
|
| 1584.3 | | Cacao coji (pleava), coji si
|
| | | deseuri.
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 1533 (exclusiv | Capitolul 20 | Prelucrarea legumelor, fructelor
|
| 1533.3) | | si a altor parti ale plantelor
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| - | Capitolul 22 |
|
| | | Must de struguri, in fermentatie |
| | | sau oprit din fermentatie altfel
|
| | | decat prin adaugarea de alcool;
|
| | |
|
| 1593 | | Vin din struguri proaspeti; must
|
| | | de struguri oprit din fermentatie
|
| | | prin adaugarea de alcool;
|
| 1594 | | Alte bauturi fermentate (de ex.
|
| | | cidru, cidru de pere si mied);
|
| 1592 | | Alcool etilic sau bauturi
|
| | | spirtoase, denaturate sau nu, de
|
| | | orice tarie, obtinute din produse
|
| | | agricole, exclusiv lichiorurile
si|
| | | alte bauturi spirtoase si
|
| | | preparate alcoolice compuse
|
| | | (cunoscute ca
"extracte |
| | | concentrate") pentru
fabricarea |
| | | bauturilor;
|
| 1587.11 | | Otet si inlocuitori de otet.
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele 1520.2, 1533.3, | Capitolul 23 | Reziduuri si deseuri din
industria|
| 1562.3, 1583.2, 1596.2 | | alimentara; furaje de origine
|
| | | animala
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0113.4 | Capitolul 24 | Tutun neprelucrat, deseuri de
|
| | | tutun
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0212.2 | Capitolul 45 | Pluta naturala, neprelucrata,
|
| | | zdrobita, granulata sau macinata;
|
| | | deseuri de pluta
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0113.63 | Capitolul 54 | In, crud sau prelucrat, dar
|
| | | nefilat; in calti si deseuri
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0113.63 | Capitolul 57 | Canepa, cruda sau prelucrata, dar
|
| | | nefilata; calti si deseuri de
|
| | | canepa
|
|___________________________|______________|___________________________________|
ANEXA 2*)
*) Anexa nr. II este reprodusa in facsimil.
REGULAMENT PRIVIND AJUTORUL DE STAT REGIONAL
In temeiul art. 28 alin. (1) din Legea concurentei nr. 21/1996 cu
modificarile si completarile ulterioare si ale art. 14 alin. (1) lit. f) din
Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modificarile si completarile
ulterioare,
Consiliul Concurentei adopta prezentul regulament.
Introducere
Elaborarea unui cadru juridic care reglementeaza materia ajutorului de stat
reprezinta continuarea armonizarii legislatiei romanesti cu legislatia
europeana, parte a procesului de aderare a Romaniei la Uniunea Europeana.
Scopul notificarii si autorizarii ajutoarelor de stat acordate de
autoritatile publice sau de organismele care administreaza surse ale statului
este de a urmari masura in care un ajutor de stat este compatibil cu un mediu
concurential normal, intr-o economie de piata in care preturile produselor si
tarifele serviciilor sunt reglate de cerere si oferta.
Orice intentie de a acorda un ajutor de stat nou sau de a modifica un ajutor
existent trebuie sa fie notificata Consiliului Concurentei. Fara autorizarea
Consiliului Concurentei nu poate fi acordat nici un ajutor de stat.
Ajutoarele de stat regionale au ca obiectiv dezvoltarea durabila a
regiunilor slab dezvoltate prin incurajarea efectuarii de investitii si a
crearii de locuri de munca in aceste zone. Ele favorizeaza extinderea,
modernizarea si diversificarea activitatilor agentilor economici localizati in
aceste regiuni si determina crearea de intreprinderi noi. In scopul favorizarii
acestei dezvoltari si al reducerii potentialelor efecte negative ale unor
eventuale relocalizari, este necesar ca acordarea acestor ajutoare de stat sa
fie subordonata mentinerii pentru o perioada minima a investitiilor realizate
si a locurilor de munca create in regiunea respectiva.
In cazuri exceptionale, atunci cand dezavantajele structurale ale regiunii
avute in vedere sunt prea mari, ajutoarele de stat regionale se pot dovedi
insuficiente pentru declansarea unui proces de dezvoltare regionala. Doar in
aceste cazuri, ajutoarelor de stat regionale li se pot alatura ajutoare de
operare.
CAP. 1
Dispozitii generale
Domeniu de aplicare
Art. 1
(1) Prezentul regulament se aplica schemelor de ajutor de stat si
ajutoarelor individuale regionale acordate in toate sectoarele de activitate,
cu exceptia productiei, prelucrarii si comercializarii produselor agricole
cuprinse in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul regulament,
pescuitului si industriei carboniere.
(2) In cazul acordarii de ajutoare de stat cu caracter regional in
sectoarele transporturi si constructii navale se aplica legislatia in vigoare
in Romania pana la adoptarea unor norme specifice privind acordarea de ajutoare
de stat in aceste sectoare.
Scopul ajutoarelor de stat regionale
Art. 2
(1) Scopul ajutorului pentru dezvoltare regionala este de a asigura
agentilor economici din zona avuta in vedere aceleasi sanse de dezvoltare ca si
celor din alte zone ale tarii, fara a determina cresterea capacitatii de
productie in sectoarele in care exista deja probleme legate de supracapacitate.
(2) Ajutorul de stat regional poate fi in legatura cu investitia initiala
sau cu crearea de locuri de munca, poate lua forma unui ajutor avand caracter
de continuitate, conceput in scopul depasirii unor dezavantaje regionale sau
permanente, ori, in mod exceptional, poate fi in legatura cu reducerea
cheltuielilor curente ale unei firme, in cazul ajutorului de stat pentru
operare.
Modalitati de acordare a ajutorului de stat regional
Art. 3
Ajutorul de stat regional poate include: subventii; exceptari de la plata
unor obligatii fiscale legate direct de investitie sau de crearea de locuri de
munca; renuntarea la obtinerea unor venituri normale de pe urma fondurilor
publice, inclusiv acordarea unor imprumuturi cu dobanzi preferentiale; garantii
acordate de stat sau de alte autoritati publice in conditii preferentiale;
participari cu capital ale statului sau ale altor institutii publice, daca rata
profitului acestor investitii este mai mica decat cea normala, anticipata de
catre un investitor privat prudent; reduceri de pret la bunurile furnizate si
la serviciile prestate de catre autoritati publice sau alte organisme care
administreaza surse ale statului, inclusiv vanzarea unor terenuri apartinand
domeniului privat al statului sub pretul pietei etc.
Nivelul ajutorului regional
Art. 4
Nivelul ajutorului regional este definit in termeni de intensitate in
raport cu costurile eligibile, potrivit art. 6 alin. (1), art. 7 alin. (1) si
art. 13 din prezentul regulament.
CAP. 2
Ajutor de stat pentru investitia initiala
Conceptul de investitie initiala
Art. 5
(1) In sensul prezentului regulament, prin investitie initiala se intelege
o investitie in capital fix in legatura cu crearea unei noi unitati, extinderea
unei unitati existente sau demararea unei activitati care implica o schimbare
fundamentala in produsul sau procesul de fabricatie al unei unitati existente,
prin rationalizare, diversificare sau modernizare.
(2) Sunt excluse din categoria investitiilor initiale:
a) Investitia de inlocuire destinata conservarii potentialului de
productie, care nu aduce un spor de venit, ci are functia economica de a-l
mentine. Ajutoarele pentru acest tip de investitie fac parte din categoria
ajutorului de operare, carora li se aplica regulile prevazute la capitolul IV
din prezentul regulament;
b) Masurile destinate restructurarii financiare a unei intreprinderi aflate
in dificultate, care intra sub incidenta dispozitiilor Regulamentului privind
ajutorul de stat pentru salvarea si restructurarea firmelor aflate in
dificultate;
(3) O investitie in capital fix realizata sub forma achizitionarii unei
unitati care a fost inchisa sau ar fi fost inchisa daca nu ar fi fost
cumparata, poate fi, de asemenea, considerata investitie initiala, cu exceptia
cazului in care unitatea in cauza apartine unei intreprinderi in dificultate.
In acest din urma caz, daca ajutorul pentru achizitia unei unitati poate
conferi un avantaj in favoarea intreprinderii aflate in dificultate, se aplica
dispozitiile Regulamentului privind ajutoarele de stat pentru salvarea si
restructurarea firmelor in dificultate.
Costuri eligibile pentru investitii in imobilizari corporale
Art. 6
(1) Ajutorul pentru investitia initiala este calculat ca puncte procentuale
din valoarea investitiei.
(2) Aceasta valoare este stabilita pe baza unui ansamblu uniform de
cheltuieli, corespunzatoare elementelor investitiei, respectiv terenuri,
cladiri si echipamente ce formeaza baza standard prevazuta in anexa nr. 2. In
sectorul transporturilor, cu exceptia costurilor materialului feroviar rulant,
cheltuielile destinate achizitionarii mijloacelor si a materialului de transport,
bunuri mobile, nu sunt incluse in ansamblul de cheltuieli ce formeaza baza
standard si, deci, nu sunt eligibile pentru ajutoare de stat referitoare la o
investitie initiala.
(3) In cazul unei achizitii, trebuie luate in considerare exclusiv costurile
de achizitie a celor trei elemente de activ din baza standard, cu conditia ca
tranzactia sa aiba loc in conditiile pietei. Valoarea activelor a caror
achizitionare a beneficiat deja de un ajutor inaintea cumpararii va fi dedusa.
(4) In cazul in care cumpararea este insotita de o alta investitie
initiala, cheltuielile legate de aceasta din urma se vor adauga la costurile de
achizitie.
Costuri eligibile pentru investitii in imobilizari necorporale
Art. 7
(1) Costurile eligibile pot sa includa in egala masura anumite categorii de
investitii in imobilizari necorporale, cu conditia ca acestea sa nu depaseasca
25% din baza standard pentru intreprinderile mari. Aceste cheltuieli sunt
cheltuielile legate de transferul de tehnologie sub forma achizitionarii de
brevete, licente de exploatare sau cunostinte brevetate, cunostinte tehnice
nebrevetate.
(2) Activele necorporale eligibile sunt supuse conditiilor necesare pentru
a exista siguranta ca raman legate de regiunea beneficiara eligibila pentru
ajutorul cu finalitate regionala si, in consecinta, ca nu vor face obiectul
unui transfer in favoarea altor regiuni si, in special, a unor regiuni
neeligibile pentru ajutoarele cu finalitate regionala; imobilizarile
necorporale eligibile trebuie sa satisfaca cu prioritate conditiile urmatoare:
a) sa fie exploatate exclusiv in intreprinderea beneficiara de ajutor
regional;
b) sa fie considerate elemente de activ amortizabile;
c) sa fie achizitionate de la un tert in conditiile pietei;
d) sa figureze in activele firmei si sa ramana in patrimoniul
intreprinderii beneficiare de ajutor regional pe o perioada de cel putin cinci
ani.
Contributia beneficiarului ajutorului de stat regional
Art. 8
(1) In vederea garantarii unui nivel viabil si eficient al investitiilor
initiale care beneficiaza de ajutor, aportul beneficiarului destinat finantarii
lor trebuie sa fie de cel putin 25% .
(2) Aportul beneficiarului de cel putin 25% nu poate face obiectul unui
ajutor de stat.
Intensitatea ajutorului regional
Art. 9
Intensitatea bruta a ajutorului regional nu trebuie sa depaseasca nivelul
de 50% din echivalentul subventiei nete, stabilit conform metodologiei din
anexa nr. 2.
Plafonul maxim pentru intreprinderi mici si mijlocii
Art. 10
(1) Pentru intreprinderi mici si mijlocii, plafonul maxim al intensitatii
brute a ajutorului prevazut la art. 9 poate fi suplimentat cu 15 puncte
procentuale, cu conditia ca intensitatea totala neta a ajutorului sa nu
depaseasca 75% .
(2) Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile intreprinderilor din sectorul
transporturilor.
Mentinerea investitiei
Art. 11
Ajutorul pentru investitia initiala trebuie conditionat, prin modul de
alocare sau prin conditiile legate de obtinerea acestuia, de mentinerea
investitiei in cauza pentru o perioada minima de cinci ani.
CAP. 3
Ajutor de stat pentru crearea de locuri de munca
Conceptul de ajutor pentru crearea de locuri de munca
Art. 12
(1) Prin crearea de locuri de munca se intelege cresterea reala a numarului
de locuri de munca din intreprinderea beneficiara a unui ajutor de stat,
raportata la media perioadei de referinta, respectiv media ultimelor 12 luni.
Orice loc de munca pierdut de-a lungul perioadei de referinta trebuie sa fie
dedus din numarul de locuri de munca create de-a lungul aceleiasi perioade.
(2) Un loc de munca este legat de realizarea unei investitii din momentul
in care el vizeaza activitatea la care se raporteaza investitia si daca a fost
creat intr-o perioada de trei ani de la finalizarea investitiei.
Nivelul ajutorului
Art. 13
(1) Ajutorul de stat pentru crearea de locuri de munca trebuie sa fie
adaptat in functie de natura si intensitatea problemelor/dificultatilor pe care
trebuie sa le solutioneze. Acest ajutor este calculat ca procent din nivelul
costurilor salariale cu personalul angajat, pe o perioada de doi ani. Acest
procent este egal cu intensitatea admisa pentru ajutoarele de investitii
regionale.
(2) In stabilirea nivelului costurilor salariale, Consiliul Concurentei are
in vedere ca sistem de referinta statisticile privind costul salarial mediu in
Romania. Costurile salariale includ salariul brut si contributiile la
asigurarile sociale obligatorii.
Mentinerea locurilor de munca nou create
Art. 14
Ajutorul de stat regional pentru crearea de locuri de munca trebuie
conditionat, prin modul de acordare sau prin conditiile legate de obtinerea
acestuia, de mentinerea locurilor de munca create pentru o perioada minima de
cinci ani.
CAP. 4
Ajutor de stat pentru operare
Art. 15
(1) Ajutorul de stat pentru operare, acordat in vederea reducerii
cheltuielilor curente ale intreprinderii este, in principiu, interzis.
(2) In mod exceptional, asemenea ajutoare pot fi acordate in regiunile
beneficiare, cu indeplinirea cumulativa a urmatoarelor conditii:
a) ajutoarele sa fie justificate prin contributia lor la dezvoltarea
regionala;
b) nivelul ajutoarelor sa fie proportional cu marimea dezavantajelor pe
care vizeaza sa le atenueze.
(3) Furnizorul ajutorului de stat are sarcina sa demonstreze existenta
dezavantajelor si sa evalueze gravitatea acestora, atunci cand notifica
Consiliului Concurentei intentia de a acorda acest ajutor.
(4) Ajutorul pentru operare trebuie sa fie limitat in timp si redus
progresiv.
CAP. 5
Reguli generale privind cumulul ajutoarelor de stat
Art. 16
(1) Plafoanele intensitatii ajutorului de stat prevazute la art. 9 si art.
10 se aplica la totalul ajutorului in cazul ajutoarelor acordate concomitent in
cadrul mai multor scheme regionale, indiferent daca fondurile provin din surse
locale, regionale, nationale sau comunitare.
(2) Ajutorul de stat pentru investitii prevazut in capitolul II si ajutorul
pentru crearea de locuri de munca prevazut in capitolul III pot fi cumulate in
limita plafonului de intensitate prevazut pentru regiunea in cauza in Harta
ajutoarelor de stat cu finalitate regionala in Romania.
(3) Conditia prevazuta la alin. (2) este indeplinita daca suma ajutorului
pentru investitia initiala, exprimata ca procent din valoarea investitiei, si
cea a ajutorului pentru crearea de locuri de munca, exprimata ca procent din
costurile salariale, nu depaseste valoarea cea mai favorabila ce rezulta din
aplicarea plafoanelor prevazute la art. 9 si art. 10 sau a procentului prevazut
la art. 13.
(4) Atunci cand cheltuielile eligibile pentru ajutoare cu finalitate
regionala sunt total sau partial eligibile pentru ajutoare cu alta finalitate,
partea comuna este supusa plafonului cel mai favorabil in cadrul schemelor
respective.
(5) In cazul in care un ajutor de stat acordat in cadrul unei scheme de
ajutor este cumulat cu ajutoare acordate in cadrul altor scheme, furnizorul
trebuie sa specifice, pentru fiecare schema in parte, modul prin care se
asigura respectarea regulilor privind cumulul.
CAP. 6
Dispozitii finale
Art. 17
(1) Prezentul regulament intra in vigoare la data publicarii in Monitorul
Oficial al Romaniei.
(2) Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezentul regulament.
(3) Dispozitiile prezentului regulament se aplica in conformitate cu
Regulamentul privind forma, continutul si alte detalii ale notificarii unui
ajutor de stat si in conformitate cu Regulamentul privind pragul minim al
ajutorului de stat care nu cade sub incidenta obligatiei de notificare, puse in
aplicare prin ordin al presedintelui Consiliului Concurentei.
(4) Prezentul regulament se aplica ajutoarelor de stat notificate dupa intrarea
sa in vigoare, precum si atunci cand ajutoarele de stat au fost notificate
inainte de intrarea sa in vigoare, dar decizia Consiliului Concurentei este
ulterioara acestei date sau Consiliul Concurentei nu a emis inca o decizie.
(5) La data intrarii in vigoare a prezentului regulament se abroga
Regulamentul privind ajutorul de stat regional si ajutorul de stat pentru
intreprinderile mici si mijlocii, pus in aplicare prin Ordinul presedintelui
Consiliului Concurentei nr. 92 din 10.05.2002, publicat in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 470/02.07.2002.
ANEXA 1
la Regulamentul privind ajutorul de stat regional
Lista produselor agricole carora nu li se aplica dispozitiile prezentului
regulament
______________________________________________________________________________
| Codul corespondent din | Numarul din | Descrierea produselor
|
| Clasificarea produselor | nomenclatorul| nomenclatorului de la Bruxelles
|
| si serviciilor asociate | de la | |
| activitatilor din | Bruxelles |
|
| economia nationala | |
|
| (CPSA) | | |
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele 0121.1, 0122.1, | Capitolul 1 | Animale vii
|
| 0123, 0124.1, 0125.1, | | |
| 0126.1, 0127.1, 0128.1 | |
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 1511 (exclusiv | Capitolul 2 | Carne si resturi de carne
|
| 1511.2, 1511.3, 1511.4) | | comestibile
|
| Clasa 1512 (exclusiv | |
|
| 1512.2) | |
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0500 | Capitolul 3 | Peste, crustacee si moluste
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 1551, 0125.2, 0126.2| Capitolul 4 | Produse lactate, oua de pasare,
|
| | | miere naturala
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele | Capitolul 5 | |
| 1511.4, 1511.19, 1512.14 | | Mate, basici si stomacuri de
|
| | | animale (altele decat de peste),
|
| | | intregi sau bucati ale acestora;
|
| | | Produse de origine animala
|
| | | nespecificate sau incluse in alta
|
| | | parte; Animale moarte improprii
|
| | | consumului uman.
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0116 | Capitolul 6 | Arbori si alte plante; bulbi,
|
| | | radacini si altele; flori taiate
|
| | | si ornamente
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0115 | Capitolul 7 | Legume comestibile si anumite
|
| | | radacini si tuberculi
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0117.1 | Capitolul 8 | Fructe comestibile si nuci, alune
|
| | | etc.; coji de pepeni sau fructe
|
| | | citrice
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0117.2 | Capitolul 9 | Cafea, ceai si mirodenii,
|
| Clasa 0117.3 | | exclusiv mate
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0111 | Capitolul 10 | Cereale
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 1561 (exclusiv | Capitolul 11 | Produse ale industriei de
|
| 1561.5) | | morarit; malt si amidon, gluten,
|
| | | inulina
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele 0113.3, 0113.5, | Capitolul 12 | Seminte uleioase si fructe
|
| 0113.61, 0113.62, 0113.7, | | oleaginoase; diferite graunte,
|
| 0114 | | seminte si fructe; plante
|
| | | industriale si medicinale; paie
si|
| | | furaje uscate
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| - | Capitolul 13 | Pectina
|
| | |
|
| | |
|
| | |
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele | Capitolul 15 |
|
| 1511.32 | | Untura (slanina) si alte tipuri
|
| | | de grasime de porc transate;
|
| | | grasime de pasare transata;
|
| | | |
| 1511.31 | | Grasimi netransate de bovine,
|
| | | oaie, capra; seu; produse din
|
| | | aceste grasimi; |
| 1541 (exclusiv 1541.11) | | Stearina din untura, oleostearina
|
| 1542.11, | | si stearina din seu; ulei din
|
| 1542.11, | | untura si ulei din seu,
|
| | | neemulsionate, amestecate sau
|
| | | preparate in orice mod;
|
| | | Grasimi si ulei de peste si
|
| | | mamifere marine, rafinate sau nu;
|
| 1542.12, | | Uleiuri vegetale, lichide sau
|
| | | solide, nerafinate, rafinate sau
|
| | | purificate;
|
| 1542.13, | | Grasimi si uleiuri animale si
|
| | | vegetale, hidrogenate, rafinate
|
| | | sau nu, dar neprelucrate in
|
| | | continuare;
|
| 1543, | | Margarina, untura artificiala si
|
| | | alte grasimi comestibile
|
| | | prelucrate;
|
| 1542.2 | | Reziduuri ce rezulta din
|
| | | prelucrarea substantelor grase |
| | | sau ceruri vegetale sau animale.
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele 1513, 1520 | Capitolul 16 | Prelucrarea carnii, pestelui,
|
| (exclusiv 1520.2) | | crustaceelor si molustelor
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele | Capitolul 17 |
|
| 1583.1 | | Zahar solid din sfecla si zahar
|
| 1562.21 | | solid din trestie de zahar. Alte
|
| | | tipuri de zahar; zahar sub forma
|
| | | de sirop, miere artificiala
|
| | | (amestecata sau nu cu miere
|
| | | naturala);
|
| 1583.14 | | Melasa, decolorata sau nu;
|
| 1583.13 | | Zahar aromatizat sau colorat,
|
| | | siropuri si melasa, fara sucuri
de|
| | | fructe ce contin zahar in orice
|
| | | proportie.
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele | Capitolul 18 | |
| 1584.1 | | Cacao boabe, intregi sau sparte,
|
| | | cruda sau prajita;
|
| 1584.3 | | Cacao coji (pleava), coji si
|
| | | deseuri.
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 1533 (exclusiv | Capitolul 20 | Prelucrarea legumelor, fructelor
|
| 1533.3) | | si a altor parti ale plantelor
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| - | Capitolul 22 |
|
| | | Must de struguri, in fermentatie
|
| | | sau oprit din fermentatie altfel
|
| | | decat prin adaugarea de alcool;
|
| | |
|
| 1593 | | Vin din struguri proaspeti; must
|
| | | de struguri oprit din fermentatie
|
| | | prin adaugarea de alcool;
|
| 1594 | | Alte bauturi fermentate (de ex.
|
| | | cidru, cidru de pere si mied);
|
| 1592 | | Alcool etilic sau bauturi
|
| | | spirtoase, denaturate sau nu, de
|
| | | orice tarie, obtinute din produse
|
| | | agricole, exclusiv lichiorurile
si|
| | | alte bauturi spirtoase si
|
| | | preparate alcoolice compuse
|
| | | (cunoscute ca
"extracte |
| | | concentrate") pentru
fabricarea |
| | | bauturilor;
|
| 1587.11 | | Otet si inlocuitori de otet.
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasele 1520.2, 1533.3, | Capitolul 23 | Reziduuri si deseuri din
industria|
| 1562.3, 1583.2, 1596.2 | | alimentara; furaje de origine
|
| | | animala
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0113.4 | Capitolul 24 | Tutun neprelucrat, deseuri de
|
| | | tutun |
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0212.2 | Capitolul 45 | Pluta naturala, neprelucrata,
|
| | | zdrobita, granulata sau macinata;
|
| | | deseuri de pluta
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0113.63 | Capitolul 54 | In, crud sau prelucrat, dar
|
| | | nefilat; in calti si deseuri
|
|___________________________|______________|___________________________________|
| Clasa 0113.63 | Capitolul 57 | Canepa, cruda sau prelucrata, dar
|
| | | nefilata; calti si deseuri de
|
| | | canepa
|
|___________________________|______________|___________________________________|
ANEXA 2
la Regulamentul privind ajutorul de stat regional
ECHIVALENTUL SUBVENTIEI NETE A UNUI AJUTOR PENTRU INVESTITII
Metoda de calcul a echivalentului subventiei nete, denumit in continuare
ESN, este o metoda utilizata de Consiliul Concurentei in evaluarea pe care
acesta o face in cazul schemelor notificate de furnizorul de ajutor.
1. PRINCIPII GENERALE
Calculul ESN consta in aducerea tuturor formelor de ajutor legate de o
investitie la un numitor comun, acesta fiind intensitatea neta, in scopul de a le
compara intre ele sau cu un plafon predeterminat. Este vorba de o metoda de
comparare ex ante care nu reflecta intotdeauna realitatea contabila. Ajutoarele
fiscale sunt considerate ajutoare legate de investitie atunci cand au la baza o
suma investita in regiune. In plus, orice ajutor fiscal poate intra in aceasta
categorie daca el este alocat pana la concurenta unui plafon exprimat ca
procent din suma investita in regiune. Atunci cand acordarea unui ajutor fiscal
este esalonata pe mai multi ani, fiecare suma care ramane la sfarsitul unui an
dat poate fi reportata pentru anul urmator si majorata conform nivelului ratei
de referinta.
Intensitatea neta reprezinta avantajul final pe care intreprinderea il
poate obtine de pe urma ajutorului, in comparatie cu valoarea neta (fara suma
TVA) a investitiei subventionate. Calculul va lua in considerare numai
cheltuielile de capital fix in terenuri, cladiri si echipamente, care
constituie baza standard.
In cazul schemelor de ajutor de stat a caror baza cuprinde cheltuieli
suplimentare, acestea din urma trebuie sa fie limitate la o anumita proportie
din baza standard. Astfel, toate schemele de ajutor vor fi examinate in functie
de intensitatea lor aferenta doar cheltuielilor prevazute in baza standard, asa
cum prezinta urmatoarele exemple. Acest sistem de recalculare a intensitatilor
nu se aplica investitiilor in imobilizari necorporale vizate la art. 7 din
prezentul Regulament.
Exemplul nr. 1:
- Baza schemei: echipamente;
- Intensitatea maxima a schemei: 30% .
Deoarece toate cheltuielile eligibile ale schemei de ajutor figureaza in
baza standard, Consiliul Concurentei va tine seama doar de intensitatea maxima
a schemei, adica 30% . Daca plafonul intensitatii autorizat de Consiliul
Concurentei in regiunea avuta in vedere este de 30%, schema de ajutor va fi
considerata compatibila in aceasta privinta.
Exemplul nr. 2:
- Baza schemei: echipamente, cladiri + brevete in limita a 20% din
cheltuielile precedente;
- Intensitatea maxima a schemei: 30% .
Toate cheltuielile eligibile figureaza fie in baza standard (echipamente,
cladiri), fie in lista cheltuielilor necorporale eligibile (brevete). Acestea
din urma nu trebuie sa depaseasca 25% din baza standard. In aceste conditii,
Consiliul Concurentei va tine seama direct de intensitatea maxima a schemei,
adica 30% . Daca plafonul intensitatii autorizat de Consiliul Concurentei in
regiunea avuta in vedere este de 30%, schema de ajutor va fi considerata
compatibila din acest punct de vedere.
Exemplul nr. 3:
- Baza schemei: cladiri, echipamente, terenuri + stocuri in limita a 50%
din cheltuielile precedente;
- Intensitatea maxima a schemei: 30% .
Consiliul Concurentei va lua in considerare intensitatea maxima a schemei
redusa la baza standard, adica: 30% x 1,5 = 45% . Daca plafonul intensitatii
autorizat de Consiliul Concurentei in regiunea avuta in vedere este de 30%,
schema de ajutor nu va fi considerata compatibila, decat daca intensitatea sa
va fi redusa la 30% : 1,5 = 20%
Exemplul nr. 4:
- Baza schemei: cladiri;
- Intensitatea maxima a programului: 60% .
Daca plafonul regional autorizat de Consiliul Concurentei este de 30%, nu
exista garantia ca ajutoarele respective vor respecta acest plafon.
Intensitatea prevazuta prin schema de ajutor este superioara plafonului
regional, dar este aplicata unei baze reduse. Schema nu va fi deci considerata
compatibila in aceasta privinta decat daca este adaugata o conditie expresa
privind respectarea plafonului regional aplicat bazei complete.
Determinarea ESN se fundamenteaza numai pe calcule legate de regimul de
impozitare si de metodele de actualizare, exceptie facand anumite forme de
ajutor care necesita un tratament special. Aceste calcule sunt efectuate pe
baza unor elemente furnizate de schema de ajutor sau de legislatia fiscala,
precum si pe anumiti parametri stabiliti prin conventie.
1.1. Impozitare
Intensitatea ajutorului trebuie calculata dupa impunerea fiscala, adica
dupa ce au fost deduse impozitele platibile pe suma ajutorului si, in special,
a impozitului pe profit. Aceasta este baza notiunii de ESN, care reprezinta
ajutorul obtinut de beneficiar dupa plata impozitelor legate de acesta,
presupunand ca intreprinderea obtine profit inca din primul an, astfel incat
asupra sumei ajutorului se percepe impozitul maxim.
1.2. Actualizarea
Calcule de actualizare sunt necesare in diferite stadii ale determinarii
ESN. In primul rand, atunci cand ajutoarele si/sau cheltuielile pentru
investitii sunt esalonate in timp, trebuie luat in considerare calendarul real
al varsamintelor de ajutoare si al cheltuielilor. In consecinta, cheltuielile
pentru investitii si varsamintele de ajutoare sunt reportate, printr-un calcul
de actualizare, la sfarsitul anului in care intreprinderea efectueaza prima
transa de amortizare. In al doilea rand, astfel de calcule sunt necesare pentru
a actualiza valoarea beneficiilor obtinute ca urmare a rambursarii unui
imprumut cu dobanda subventionata sau a impozitului prelevat din ajutor.
Rata utilizata in astfel de cazuri este rata de referinta/de actualizare.
Pe langa utilizarea sa ca rata de actualizare, ea este de asemenea folosita
pentru a calcula partea subventionata din dobanda unui imprumut cu dobanda
redusa.
1.3. Cazuri particulare
In afara de calculele privitoare la impozitare si actualizare descrise
anterior, unele forme de ajutor necesita o analiza particulara. Astfel, in
cazul ajutorului acordat in vederea inchirierii unei cladiri, ajutorul este
evaluat prin actualizarea diferentei dintre chiria platita de intreprindere si
o chirie teoretica egala cu o rata de referinta aplicata la valoarea cladirii,
majorata cu o suma corespunzatoare amortizarii cladirii in anul respectiv. O
metoda similara este utilizata si pentru ajutoarele pentru finantarea
investitiilor prin leasing. Cheltuielile legate de achizitionarea terenului sau
cladirilor de catre intreprinderea care arendeaza sau inchiriaza pot fi
considerate eligibile cu conditia sa se dovedeasca necesitatea ajutorului in
cauza.
In cazul ajutorului acordat in vederea arendarii de terenuri, arenda
teoretica este calculata in functie de nivelul ratei de referinta diminuat cu
nivelul ratei inflatiei, aplicata la valoarea terenului.
2. ECHIVALENTUL SUBVENTIEI NETE AL UNUI AJUTOR PENTRU INVESTITII ACORDAT
SUB FORMA DE SUBVENTIE DE CAPITAL
2.1. Principii generale
Ajutorul pentru investitii acordat unei intreprinderi sub forma de
subventie de capital este exprimat intr-o prima faza ca un procent din investitie,
reprezentand echivalentul subventiei nominale sau echivalentul subventiei
brute.
Conform metodei uzuale de evaluare a ajutoarelor, echivalentul subventiei
nete a ajutorului il constituie beneficiul care ramane la dispozitia
intreprinderii dupa plata impozitului pe profit.
In cea mai mare parte a cazurilor, subventia nu este impozabila ca atare,
ci este deductibila fiscal din valoarea investitiei amortizabile. Ca urmare,
pentru ca beneficiaza de ajutor, investitorul amortizeaza in fiecare an o suma
mai mica decat daca nu ar fi beneficiat de ajutor. Intrucat amortizarile se
deduc din profitul impozabil, o subventie creste partea prelevata de stat in
fiecare an sub forma de impozit pe profit.
Aceasta metoda de impozitare a subventiei, care consta in integrarea
acesteia in profituri in acelasi ritm cu amortizarile, este des utilizata, de
exemplu, in tarile Uniunii Europene, fara ca aceasta sa insemne ca, in alte
tari, nu pot fi intalnite si alte metode.
2.2. Exemple de calcul
Exemplul nr. 1: subventia nu este impozabila
Subventiile sunt contabilizate in general ca venituri si sunt impozitate.
Totusi, in special in cazul anumitor ajutoare pentru cercetare-dezvoltare, este
posibil ca ele sa fie exceptate de la plata impozitului. In acest caz,
echivalentul subventiei nete este egal cu subventia nominala.
Exemplul nr. 2: Investitia implica o singura categorie de cheltuieli si
subventia este impozitata in intregime la sfarsitul primului exercitiu
financiar
Aceasta presupune ca intreaga subventie este supusa impozitului pe profit
aplicabil agentilor economici inca din primul an. Aceasta reglementare nu este
excesiva daca se admite ca intreprinderile, in general deficitare pe parcursul
primilor ani de activitate, au posibilitatea sa-si reporteze pierderile pe mai
multe exercitii financiare.
Pentru a calcula ESN al acestei subventii, se deduce din aceasta suma
impozitului cu care va fi taxata.
De exemplu: Investitii: 100
Subventie nominala: 20
Rata impozitarii: 40%
Impozitul prelevat pentru subventie este de 20 x 40% = 8
ESN va fi: (20 - 8)/100 = 12%
Exemplul nr. 3: Investitia implica o singura categorie de cheltuieli si
subventia este impozitata liniar, timp de cinci ani
In acest caz, subventia este impozitata in cote egale, pe o perioada de
cinci ani. Pe durata acestor cinci ani beneficiile se vor majora, in fiecare
an, cu o cincime din subventie. Pentru a calcula ESN, sumele actualizate ale
impozitului prelevat in fiecare an din cei cinci, conform regimului fiscal
aplicabil, vor fi scazute din suma ajutorului acordat.
De exemplu: Investitii: 100
Subventie nominala: 20
Rata impozitarii: 40%
Rata de actualizare: 8%
In tabelul urmator este prezentat modul in care sunt calculate impozitele
prelevate anual asupra subventiei, precum si valoarea lor actualizata:
_________________________________________________________________________
| Perioada | Impozit prelevat | Coeficient de | Valoare |
| | din subventie | actualizare | actualizata |
|_______________________|__________________|________________|_____________|
| | (1) | (2) | (1) x (2) |
|_______________________|__________________|________________|_____________|
| Sfarsitul primului an | (20/5) x 40% | 1,0 | 1,600 |
|_______________________|__________________|________________|_____________|
| Sfarsitul celui de-al | | | |
| doilea an | (20/5) x 40% | 1/(1 + 0.08)^1 | 1,481 |
|_______________________|__________________|________________|_____________|
| Sfarsitul celui de-al | | | |
| treilea an | (20/5) x 40% | 1/(1 + 0,08)^2 | 1,372 |
|_______________________|__________________|________________|_____________|
| Sfarsitul celui de-al | | | |
| patrulea an | (20/5) x 40% | 1/(1 + 0,08)^3 | 1,270 |
|_______________________|__________________|________________|_____________|
| Sfarsitul celui de-al | | | |
| cincilea an | (20/5) x 40% | 1/(1 + 0,08)^4 | 1,176 |
|_______________________|__________________|________________|_____________|
| Total | 6,900 |
|___________________________________________________________|_____________|
Totalul ultimei coloane reprezinta suma impozitelor actualizate prelevate
in fiecare an. Acesta trebuie scazut din subventia nominala pentru a se obtine
ESN.
ESN va fi: (20 - 6,9)/100 = 13,1%
NOTA:
Impozitul prelevat pe ajutor este actualizat la sfarsitul primului an
presupunand ca intreprinderea efectueaza prima transa de amortizare la aceasta
data.
Exemplul nr. 4: Investitia presupune trei categorii de cheltuieli:
terenuri, cladiri si echipamente, impozitate in rate diferite
Aceste trei categorii de cheltuieli constituie ceea ce s-a convenit a fi
numita baza standard a ajutorului. Repartizarea investitiei pe cele trei tipuri
de cheltuieli, pentru calcularea ESN in cazul unei scheme de ajutor de stat, se
realizeaza prin utilizarea ponderilor de mai jos, valoarea exacta urmand a fi
stabilita de Consiliul Concurentei in functie de conditiile concrete existente
la momentul respectiv (suma ponderilor = 100):
- terenuri - intre 1% si 5%
- cladiri - intre 30% si 50%
- echipamente - intre 45% si 65%
Pe de alta parte, in cazul subventiilor individuale se utilizeaza ponderea
efectiva a celor trei categorii de cheltuieli prezente in baza standard.
Dat fiind ca rata de impozitare a subventiei este diferita pentru fiecare
categorie de cheltuieli, este necesar, in primul rand, ca subventia sa fie
distribuita proportional intre pozitiile care formeaza baza ajutorului.
Se calculeaza apoi sumele percepute cu titlu de impozit, separat pentru fiecare
categorie de cheltuieli (aceste calcule sunt de acelasi tip cu cele prezentate
in tabelul de la exemplul nr. 3).
Aceste prelevari sunt scazute apoi din subventia nominala pentru a obtine
ESN:
ESN = Subventia nominala minus:
- impozitul prelevat pe subventia alocata pentru terenuri
- impozitul prelevat pe subventia alocata pentru cladiri
- impozitul prelevat pe subventia alocata pentru echipamente
De exemplu: Investitii: 100, din care:
terenuri: 3 neamortizabil
cladiri: 33 amortizare liniara, in 20 de ani
echipamente: 64 amortizare degresiva in 5 ani.
Subventia nominala: 20
Rata impozitarii: 55%
Rata de actualizare: 8%
Calculul impozitului prelevat pentru subventia destinata terenurilor
In general, terenurile nu sunt amortizabile. Presupunand ca subventia este
impozitata in acelasi ritm in care are loc amortizarea, subventia acordata
pentru terenuri nu este impozitata si, in consecinta, nu vor fi scazute
impozite din subventia acordata.
Calculul impozitului prelevat pentru subventia destinata cladirilor
Presupunand ca subventia pentru cladiri se impoziteaza in acelasi ritm in
care are loc amortizarea, adica 20 de ani, in transe egale:
- subventia nominala alocata pentru cladiri va fi de 20 x 33% = 6,6
- in fiecare an, partea din subventie integrata in profit va fi de: 6,6/20
= 0,33
- valoarea impozitului prelevat pentru aceasta parte va fi de: 0,33 x 55% =
0,18
Referitor la subventia acordata pentru cladiri, o valoare de 0,18 din
profit va fi datorata in fiecare an pe o perioada de 20 de ani. In cazul in
care aceasta serie de plati este actualizata la sfarsitul primului an (calcule
de acelasi tip cu cele din tabelul pentru exemplul 3), totalul impozitului
prelevat in aceasta perioada ca urmare a subventiei acordate pentru cladiri va
fi de: 1,925.
Calculul impozitului prelevat pentru subventia destinata echipamentelor
Se presupune ca subventia destinata echipamentelor este impozitata in
acelasi ritm in care are loc amortizarea, adica degresiv, in cinci ani, ritmul
fiind urmatorul: 40%, 24%, 14,4%, 10,8% si 10,8% .
Spre deosebire de situatia cladirilor, in acest caz impozitarea este
diferita in fiecare an, astfel incat calculul impozitului va trebui efectuat an
de an. Partea din subventia nominala destinata echipamentelor este de: 20 x 64%
= 12,8
Calculul prelevarilor de impozit:
___________________________________________________________________________
| Perioada | Impozit prelevat | Coeficient de | Valoare |
| | din subventie | actualizare | actualizata |
|_______________________|____________________|________________|_____________|
| | (1) | (2) | (1) x (2) |
|_______________________|____________________|________________|_____________|
| Sfarsitul primului an | 12,8 x 40% x 55% | 1,0 | 2,816 |
|_______________________|____________________|________________|_____________|
| Sfarsitul celui de-al | | | |
| doilea an | 12,8 x 24% x 55% | 1/(1 + 0.08)^1 | 1,564 |
|_______________________|____________________|________________|_____________|
| Sfarsitul celui de-al | | | |
| treilea an | 12,8 x 14,4% x 55% | 1/(1 + 0,08)^2 | 0,869 |
|_______________________|____________________|________________|_____________|
| Sfarsitul celui de-al | | | |
| patrulea an | 12,8 x 10,8 x 55% | 1/(1 + 0,08)^3 | 0,604 |
|_______________________|____________________|________________|_____________|
| Sfarsitul celui de-al | | | |
| cincilea an | 12,8 x 10,8% x 55% | 1/(1 + 0,08)^4 | 0,559 |
|_______________________|____________________|________________|_____________|
| Total | 6,412 |
|_____________________________________________________________|_____________|
Calculul echivalentului subventiei nete
- Subventie nominala 20
Diminuata cu:
- impozitul prelevat din subventia destinata terenurilor 0
- impozitul prelevat din subventia destinata cladirilor 1,925
- impozitul prelevat din subventia destinata echipamentelor 6,412
ESN 11,6%
Observatii
1. Impozitarea subventiilor, mentionata in metoda uzuala de evaluare a
ajutoarelor prezentata mai sus depinde, pe de o parte, de legislatia fiscala in
vigoare si, pe de alta parte, de modalitatile particulare presupuse de schema
de ajutor in cauza.
2. Pentru calculul ESN trebuie sa se cunoasca exact:
- nivelul impozitului pe profit aplicat agentului economic respectiv;
- regulile de amortizare in vigoare sau metoda specifica de integrare a
subventiei in beneficiile prevazute de schema de ajutor in cauza.
3. ECHIVALENTUL SUBVENTIEI NETE AL UNUI AJUTOR PENTRU INVESTITII ACORDAT
SUB FORMA DE IMPRUMUT CU DOBANDA REDUSA
3.1. Principii generale
Ajutorul pentru investitii acordat unei intreprinderi sub forma de imprumut
cu dobanda redusa se exprima, in primul rand, prin numarul de puncte
procentuale, reprezentand diferenta intre nivelul ratei de referinta si cel al
ratei percepute de institutia creditoare.
Aceasta bonificatie are ca unic efect diminuarea sarcinii dobanzii,
rambursarea imprumutului putand sa se efectueze in acelasi mod, indiferent daca
rata dobanzii este normala sau redusa.
Acest avantaj se exprima ca procent din investitie, ca si in cazul
subventiei de capital, obtinandu-se astfel echivalentul subventiei nominale sau
echivalentul subventiei brute.
Acesta nu reprezinta insa neaparat avantajul final pe care intreprinderea
il obtine de pe urma subventionarii dobanzii. Daca plata dobanzilor se deduce
din profitul impozabil, subventionarea dobanzii determina pierderea unei parti
a acestui avantaj fiscal prin cresterea partii prelevate de stat sub forma de
impozit pe profit.
Prin urmare, ESN se obtine scazand din echivalentul subventiei brute
impozitul perceput de stat in urma majorarii profitului impozabil ca urmare a
acordarii bonificatiei.
Ca si in cazul unei subventii de capital, calculul ESN al unui imprumut cu
dobanda redusa se efectueaza pornind de la elementele furnizate fie de schema
de ajutor, fie de legislatia fiscala, la care se adauga eventuale alte elemente
stabilite conventional.
Elementele necesare calculului ESN al unui ajutor pentru investitii acordat
sub forma unui imprumut cu dobanda redusa sunt urmatoarele:
- durata imprumutului;
- perioada de gratie a imprumutului, adica perioada initiala pe parcursul
careia imprumutul nu este rambursat, dobanzile fiind achitate la totalul sumei
principale;
- numarul de puncte procentuale reprezentand bonificatia;
- durata bonificatiei, care nu este obligatoriu sa fie aceeasi ca durata
imprumutului;
- ponderea imprumutului in investitie;
- rata de referinta/actualizare;
- rata impozitarii.
Trebuie cunoscute de asemenea modalitatile de rambursare a imprumutului. In
marea majoritate a cazurilor imprumutul este rambursat liniar, in cote egale,
dobanzile fiind platite asupra sumei ramase. Uneori, rambursarea se efectueaza
sub forma de rate anuale constante, aceasta situatie fiind luata in considerare
la calcularea ESN.
3.2. Exemple de calcul
Exemplul nr. 1
1. Parametrii
- imprumutul este acordat pentru o perioada de 10 ani cu rambursare liniara
si fara perioada de gratie;
- bonificatia este de 3 puncte procentuale pe toata durata imprumutului;
- ponderea imprumutului in investitie este de 40%;
- rata de referinta/actualizare este de 8%;
- rata impozitarii este de 35% .
2. Calculul unitatii de ajutor
Unitatea de ajutor reprezinta echivalentul subventiei nominale a unei
bonificari a dobanzii de un punct procentual pentru un imprumut care reprezinta
100% din investitie, tinand seama de caracteristicile ajutorului folosite ca
parametri. Se calculeaza dupa cum urmeaza:
______________________________________________________________________________
|Sfarsitul|Imprumut: |Bonificatie|Avantaj | Coeficient de | Valoare
|
|anului |sold restant|1 punct |dobandit | actualizare |
actualizata(*)|
| |datorat | | | |
|
| | (1) | (2) |(1) x (2)| (3) |(1) x (2) x
(3)|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 1 | 100 | 1% | 1 | 1/(1 + 0,08)^1 | 0,926
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 2 | 90 | 1% | 0,9 | 1/(1 + 0,08)^2 | 0,772
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 3 | 80 | 1% | 0,8 | 1/(1 + 0,08)^3 | 0,635
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 4 | 70 | 1% | 0,7 | 1/(1 + 0,08)^4 | 0,515
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 5 | 60 | 1% | 0,6 | 1/(1 + 0,08)^5 | 0,408
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 6 | 50 | 1% | 0,5 | 1/(1 + 0,08)^6 | 0,315
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 7 | 40 | 1% | 0,4 | 1/(1 + 0,08)^7 | 0,233
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 8 | 30 | 1% | 0,3 | 1/(1 + 0,08)^8 | 0,162
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 9 | 20 | 1% | 0,2 | 1/(1 + 0,08)^9 | 0,100
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 10 | 10 | 1% | 0,1 | 1/(1 + 0,08)^10 | 0,046
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| Unitatea de ajutor | 4,112
|
|______________________________________________________________|_______________|
| (*) Actualizarea se realizeaza la inceputul primului an
|
|______________________________________________________________________________|
3. Calculul ESN
ESN se obtine prin multiplicarea unitatii de ajutor cu caracteristicile
ajutorului (numarul de puncte de bonificatie (3), ponderea imprumutului in
investitie (40%) si partea neimpozabila din ajutor: (1 - 35%)):
ESN = 4,112 x 3 x 40% x (1 - 35%) = 3,21%
Exemplul nr. 2
1. Parametrii
Parametrii sunt aceeasi din exemplul nr. 1 dar cu o perioada de gratie de
doi ani. Aceasta inseamna ca in primii doi ani nu se ramburseaza nimic din
imprumutul propriu-zis. Imprumutul acordat pe o durata de zece ani va fi astfel
rambursat in opt transe egale incepand din al treilea an si pana in cel de-al
zecelea. Pe durata acestor zece ani dobanzile vor fi platite pentru sumele
ramase dupa fiecare an.
2. Calculul unitatii de ajutor
______________________________________________________________________________
|Sfarsitul|Imprumut: |Bonificatie|Avantaj | Coeficient de | Valoare
|
|anului |sold restant|1 punct |dobandit | actualizare |
actualizata(*)|
| |datorat | | | |
|
| | (1) | (2) |(1) x (2)| (3) |(1) x (2) x
(3)|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 1 | 100 | 1% | 1 | 1/(1 + 0,08)^1 | 0,926
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 2 | 100 | 1% | 1 | 1/(1 + 0,08)^2 | 0,857
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 3 | 100 | 1% | 1 | 1/(1 + 0,08)^3 | 0,794
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 4 | 87,5 | 1% | 0,875 | 1/(1 + 0,08)^4 | 0,643
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 5 | 75,0 | 1% | 0,750 | 1/(1 + 0,08)^5 | 0,510
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 6 | 62,5 | 1% | 0,625 | 1/(1 + 0,08)^6 | 0,394
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 7 | 50 | 1% | 0,500 | 1/(1 + 0,08)^7 | 0,292
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 8 | 37,5 | 1% | 0,375 | 1/(1 + 0,08)^8 | 0,203
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 9 | 25,0 | 1% | 0,250 | 1/(1 + 0,08)^9 | 0,125
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 10 | 12,5 | 1% | 0,125 | 1/(1 + 0,08)^10 | 0,058
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| Unitatea de ajutor | 4,802%
|
|______________________________________________________________|_______________|
| (*) Actualizarea se realizeaza la inceputul primului an
|
|______________________________________________________________________________|
3. Calculul ESN
Ca si in exemplul 1, unitatea de ajutor este multiplicata cu numarul de
puncte de bonificatie, ponderea imprumutului in investitie si partea
neimpozabila din ajutor:
ESN = 4,802 x 3 x 40% x (1 - 35%) = 3,75%
NOTA:
Se constata ca toate elementele ramanand aceleasi, introducerea unei
perioade de gratie pentru rambursare are drept efect majorarea ESN. Perioada de
gratie mareste pentru fiecare an suma ramasa de rambursat, deci si avantajul
dobandit ca urmare a bonificarii dobanzii si, in consecinta, mareste si
unitatea de ajutor.
Exemplul nr. 3
1. Parametrii
Aceleasi elemente ca si pentru exemplul nr. 2, dar rambursarea imprumutului
se va face sub forma de rate anuale constante.
In acest caz, metoda de calcul este fundamental diferita de cea utilizata
in cele doua exemple precedente: in primul rand, trebuie sa fie calculate anuitatile
"normale", adica fara reducerea ratei dobanzii, apoi anuitatile
"bonificate" obtinute in conditiile reducerii ratei dobanzii;
diferenta dintre cele doua serii este stabilita anual si, in final, se
actualizeaza rezultatele acestei ultime operatii pentru a se obtine
echivalentul subventiei.
2. Calculul echivalentului subventiei
Anuitatile constante, exprimate ca procent din imprumut, se calculeaza cu
ajutorul urmatoarei formule:
A = i/(1 - r^n)
unde r = 1/(1 + i)
"i" fiind rata dobanzii si "n" numarul de ani pentru
care se calculeaza anuitatea. Calculele urmatoare sunt efectuate pentru un
imprumut de 100 unitati:
______________________________________________________________________________
| Anii | Anuitati | Anuitati |Avantaje | Coeficient de | Valoare
|
| | normale | bonificate|dobandite| actualizare |
actualizata(*)|
| | (1) | (2) | (3) | (4) | (3) x (4)
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 1 | 8 | 5 | 3 | 1/(1 + 0,08)^1 | 2.778
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 2 | 8 | 5 | 3 | 1/(1 + 0,08)^2 | 2.572
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 3 | 17,401 | 15,472 | 1,929 | 1/(1 + 0,08)^3 | 1.532
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 4 | 17,401 | 15,472 | 1,929 | 1/(1 + 0,08)^4 | 1.418
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 5 | 17,401 | 15,472 | 1,929 | 1/(1 + 0,08)^5 | 1.313
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 6 | 17,401 | 15,472 | 1,929 | 1/(1 + 0,08)^6 | 1.216
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 7 | 17,401 | 15,472 | 1,929 | 1/(1 + 0,08)^7 | 1.126
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 8 | 17,401 | 15,472 | 1,929 | 1/(1 + 0,08)^8 | 1.042
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 9 | 17,401 | 15,472 | 1,929 | 1/(1 + 0,08)^9 | 0.965
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| 10 | 17,401 | 15,472 | 1,929 | 1/(1 + 0,08)^10 | 0.894
|
|_________|____________|___________|_________|_________________|_______________|
| Unitatea de ajutor | 14.85%
|
|______________________________________________________________|_______________|
| (*) Actualizarea se realizeaza la inceputul primului an
|
|______________________________________________________________________________|
3. Calculul ESN
ESN se obtine prin multiplicarea echivalentului subventiei cu procentul
reprezentand ponderea imprumutului in investitie, deducandu-se apoi partea
prelevata prin impozitare:
ESN = 14,85 x 40% x (1 - 35%) = 3,86%
NOTA:
In absenta perioadei de gratie ESN calculat in acelasi mod va fi de 3,41% .
3.3. Formule de calculare a ESN pentru un imprumut cu dobanda redusa
Metodele prezentate anterior, usor de transpus in formule tabelare, permit
calcularea ESN a unui imprumut cu dobanda redusa in functie de
particularitatile fiecarui caz in parte. In cazurile uzuale se poate recurge si
la calculul direct prin intermediul formulelor prezentate in continuare.
1. Notatii
- i = rata de referinta, r = 1/(1 + i)
- i' = rata bonificata, r' = 1/(1 + i')
- P = durata (in numar de rate de rambursare) imprumutului
- Q = ponderea imprumutului in investitie
- T = rata de impozitare
- F= durata, exprimata in numar de rate de rambursare, a unei eventuale
perioade de gratie. Pe parcursul perioadei de gratie nu se platesc decat dobanzile
pentru imprumut, la valoarea subventionata. (In absenta perioadei de gratie F =
0)
2. Cazul unei rambursari liniare:
P F
i' r - r
ESN = (1 - T)Q(1 - ---)(1 + ------------)
i i x (P - F)
3. Rambursarea in forma unor anuitatea constante:
F P
i' F r - r
ESN = (1 - T)Q[1 - (---) x (1 - r + ------------)]
i P F
1 r'