PRECIZARI Nr. 13295 din 18 iulie 1994
privind determinarea profitului impozabil pentru anul 1994
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR
PUBLICATE IN: MONITORUL OFICIAL NR. 194 din 28 iulie 1994
In temeiul art. 21 din Legea nr. 12/1991 privind impozitul pe profit, se
emit urmatoarele precizari:
Pentru aplicarea prevederilor art. 2 din Legea nr. 12/1991 privind
impozitul pe profit, modificat prin Hotararea Guvernului nr. 804/1991, avand in
vedere aplicarea noului sistem contabil de la 1 ianuarie 1994, pana la aparitia
unor noi reglementari in domeniul fiscal, pentru determinarea profitului
impozabil, agentii economici vor proceda dupa cum urmeaza:
1. Pentru profitul impozabil aferent veniturilor din exploatare:
a) se determina coeficientul mediu al rentabilitatii aferente activitatii
de exploatare, potrivit formulei:
Profitul (pierderea) din activitatea
de exploatare cumulat de la inceputul
anului (rand 03, anexa nr. 2)
K = -------------------------------------
Venituri din exploatare, cumulate de
la inceputul anului, evidentiate in
soldul creditor al conturilor din
grupele 70 - 75, inclusiv, inainte
de inchiderea acestora (rand 01, anexa
nr. 2)
b) coeficientul K astfel determinat se inmulteste cu veniturile din
exploatare, incasate, rezultand profitul impozabil din activitatea de
exploatare, calculat astfel:
Profitul impozabil din activitatea de exploatare = K X Veniturile
incasate din exploatare
unde:
Veniturile din Veniturile facturilor
Veniturile incasate = exploatare - Veniturile din - emise si neincasate
din exploatare (grupele 70-75, grupele si anexa nr. 1
inclusiv) 71 si 72 (fara T.V.A. aferenta)
2. In vederea calcularii profitului (pierderii), unitatile platitoare de
impozit pe profit, astfel cum sunt mentionate in art. 1 din Hotararea
Guvernului nr. 804/1991 privind impozitul pe profit, au obligatia evidentierii
distincte a cheltuielilor si veniturilor, atat din activitatea de exploatare,
cat si a celor din activitatea financiara si exceptionala, iar rezultatul (profit
sau pierdere) sa se determine pentru fiecare din situatiile mentionate.
3. Datele pentru stabilirea profitului impozabil aferent unei luni se iau
cumulat de la inceputul anului (exclusiv cheltuieli cu impozitul pe profit).
4. Situatia facturilor emise si neincasate se va intocmi conform modelului
din anexa nr. 1.
5. Profitul impozabil aferent unei luni este egal cu suma rezultatelor
financiare obtinute din activitatea de exploatare, financiara si exceptionala,
la care se adauga cheltuielile nedeductibile din punct de vedere fiscal si se
scad cheltuielile deductibile (conform anexei nr. 2).
6. Precizarile privind determinarea profitului impozabil incepand cu data
de 1 ianuarie 1994, elaborate de Ministerul Finantelor sub nr. 9967/1994*), isi
inceteaza aplicabilitatea.
--------------------
*) Precizarile nr. 9967/1994 privind determinarea profitului impozabil
incepand cu data de 1 ianuarie 1994 au fost publicate in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 59 din 7 martie 1994.
Ministru de stat,
ministrul finantelor,
Florin Georgescu
ANEXA 1
SITUATIA
facturilor emise si neincasate de la sfarsitul perioadei de raportare
------------------------------------------------------------------------------
Nr. Factura Valoarea facturilor T.V.A. Valoarea facturilor
crt.--------------- emise si neincasate aferenta fara T.V.A.
nr. data
------------------------------------------------------------------------------
0 1 2 3 4
-------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------
ANEXA 2
SOCIETATEA COMERCIALA....................
Sediul...................................
Cod fiscal...............................
SITUATIA
calculului impozitului pe profit la data de ............
------------------------------------------------------------------------------
Realizat
Rand --------------------------
cumulat de la inceputul
anului
------------------------------------------------------------------------------
A B 1 2
------------------------------------------------------------------------------
I. Venituri din exploatare ........................... 01
Cheltuieli aferente veniturilor din exploatare .... 02
Profit aferent veniturilor din activitatea de
exploatare (rd. 01 - rd. 02) ...................... 03
Pierdere aferenta veniturilor din activitatea de
exploatare ........................................ 04
(rd.02- rd.01)
Valoarea facturilor neincasate anexa nr. 1 (exclusiv
T.V.A. aferenta) .................................. 05
Veniturile aferente grupelor 71 si 72 ............. 06
Venituri din exploatare, incasate ................. 07
(rd. 07 = rd. 01 - rd. 05 - rd. 06)
Profit aferent veniturilor incasate din
exploatare ........................................ 08
rd.03
(rd.08 = rd.07 X K) (K =--------)
rd.01
Pierderea aferenta veniturilor din exploatare ..... 09
rd.04
(rd.09 = rd.07 X K) (K =-------)
rd.01
II. Venituri financiare ............................... 10
Cheltuieli financiare ............................. 11
Profit aferent, veniturilor financiare ............ 12
(rd. 12 = rd. 10 - rd. 11)
Pierderi aferente veniturilor financiare .......... 13
(rd.13 = rd.11 - rd.10)
III. Venituri exceptionale ............................. 14
Cheltuieli exceptionale ........................... 15
Profit aferent veniturilor exceptionale ........... 16
(rd.16 = rd.14 - rd.15)
Pierdere aferenta veniturilor exceptionale ........ 17
(rd.17 = rd.15 - rd.14)
IV. Profit aferent veniturilor totale ................. 18
[rd.18 = rd.08(-09) + rd.12(-13) + rd.16(-17)]
Pierdere aferenta veniturilor totale .............. 19
[rd.19 = rd.09(-08) + rd.13(-12) + rd.17(-16)]
V. Cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal -
total ............................................. 20
din care :
- depasirea cheltuielilor de protocol, reclama si
publicitate ..................................... 21
- depasirea cheltuielilor de deplasare, detasare,
transferare ..................................... 22
- amenzi si penalitati neimputabile, suportate pe
cheltuieli ...................................... 23
- alte cheltuieli nedeductibile, ca urmare a depasirii
plafoanelor admisibile (depasire cheltuieli actiuni
sociale, sponsorizari, donatii, impozit suplimentar
pentru plata salariilor peste fondul admisibil,
lipsuri de gestiune neimputabile, perisabilitati
peste limitele legale), precum si pierderi din
creante (clienti, debitori etc.) ................ 24
- T.V.A. colectata aferenta bunurilor si serviciilor
folosite in scop personal sau predate cu titlu
gratuit, cea aferenta lipsurilor peste normele
legale, precum si cea aferenta bunurilor si
serviciilor acordate salariatilor sub forma
avantajelor
in natura, inregistrate pe cheltuieli ........... 25
- dobanzi aferente creditelor pentru investitii in
cazul in care acestea au fost contabilizate pe
cheltuieli si diferenta de curs valutar pentru
credite pentru investitii ....................... 26
- provizioane (cu exceptia garantiilor constituite
pe baza clauzelor contractuale) ................. 27
- alte cheltuieli nedeductibile prevazute de
dispozitiile legale
(ex. : valoarea marfurilor confiscate de organele
in drept etc.) .................................. 28
VI. Sume deductibile din punct de vedere fiscal,
potrivit prevederilor legale - total ............ 29
din care :
- rezerve legale ................................ 30
- pierderi din anii precedenti .................. 31
- sumele incasate din vanzarea mijloacelor fixe,
mai putin valoarea neamortizata a acestora precum
si cheltuielile de valorificare a acestora .... 32
- sume rezultate din valorificarea materialelor
obtinute din dezmembrarea mijloacelor fixe scoase
din functiune, mai putin cheltuielile efectuate,
in limita valorii de intrare ramasa de
amortizat ....................................... 33
- sumele incasate din vanzarea activelor, mai putin
impozitul aferent acestora, costul proiectelor de
evaluare si cheltuielile ocazionate cu vanzarea
acestora, precum si valoarea neamortizarii a
acestora ........................................ 34
- dobanzi incasate aferente disponibilitatilor
pentru investitii ............................... 35
- fond de dezvoltare la regii autonome .......... 36
- provizioanele nedeductibile fiscal, trecute la
venituri ........................................ 37
- alte sume deductibile legal ................... 38
VII. Profit impozabil ................................ 39
(rd.18 + rd.20 - rd.29)
sau
(rd.20 - rd.29 - rd.19)
VIII. Impozitul pe profit - total ..................... 40
din care :
- datorat ....................................... 41
- varsat ........................................ 42
-------------------------------------------------------------------------------
NOTA EXPLICATIVA:
La randul 01 "Venituri din exploatare" se include si soldul
contului 411 "Clienti" la 1 ianuarie 1994, diminuat cu valoarea
I.C.M. si T.V.A. aferente.
La randul 02 "Cheltuieli aferente veniturilor din activitatea de
exploatare" se include si diferenta (+; ) dintre soldul contului 411
"Clienti" la 1 ianuarie 1994 (minus I.C.M si T.V.A.) si profitul
(pierderea) aferent facturilor neincasate la 1 ianuarie 1994.