ORDONANTA Nr. 68 din 28 august 1997 * Republicata
privind procedura de intocmire si depunere a declaratiilor de impozite si taxe
ACT EMIS DE: GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 121 din 24 martie 1999
*) Republicata in temeiul art. II din Ordonanta Guvernului nr. 78 din 25
august 1998, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 313 din
27 august 1998, dandu-se textelor o noua numerotare.
Ordonanta Guvernului nr. 68 din 28 august 1997 a fost publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, a fost
aprobata si modificata prin Legea nr. 73 din 7 aprilie 1998, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 142 din 8 aprilie 1998, si a mai
fost modificata prin Ordonanta Guvernului nr. 78 din 25 august 1998, publicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 313 din 27 august 1998
(aprobata prin Legea nr. 29 din 26 ianuarie 1999, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 35 din 28 ianuarie 1999).
Art. 1
(1) Toti platitorii, persoane juridice sau fizice, romane si straine,
carora le revin, potrivit legii, obligatii fiscale catre bugetul de stat si
bugetele locale, trebuie sa intocmeasca si sa depuna declaratii sau deconturi
de impunere, denumite in continuare declaratii de impozite si taxe.
(2) Declaratiile de impozite si taxe sunt documente prin care se declara:
a) impozitele si taxele datorate, in cazul in care, potrivit legii,
obligatia calcularii impozitelor si taxelor revine platitorului;
b) bunurile si veniturile impozabile, in cazul in care, potrivit legii,
stabilirea impozitului si a taxei se face de organul fiscal;
c) impozitele colectate prin stopaj la sursa, in cazul in care platitorul
are obligatia de a calcula, retine si varsa impozite si taxe.
(3) Declaratia de impozite si taxe se intocmeste prin completarea unui
formular pus la dispozitie platitorilor, in mod gratuit, de catre Ministerul
Finantelor.
(4) Declaratiile de impozite si taxe se intocmesc si se depun, potrivit
reglementarilor legale in vigoare, precum si prezentei ordonante, la unitatea
subordonata Ministerului Finantelor, in a carei raza teritoriala platitorul isi
are sediul sau domiciliul, dupa caz, sau unde este luat in evidenta fiscala,
denumita in continuare organ fiscal competent.
Art. 2
(1) Declaratia de impozite si taxe trebuie sa contina:
a) datele necesare pentru stabilirea identitatii platitorului:
- numele si prenumele sau denumirea platitorului;
- domiciliul sau sediul;
- codul numeric personal sau codul fiscal, dupa caz;
b) baza de impunere;
c) cuantumul impozitelor sau al taxelor, dupa caz, daca obligatia
calcularii impozitului sau a taxei revine, potrivit legii, platitorului;
d) semnaturile autorizate si stampila, daca este cazul.
(2) Continutul si modelul formularelor necesare privind declaratiile de
impozite si taxe se stabilesc de catre Ministerul Finantelor, prin ordin al
ministrului finantelor, care pot fi modificate si actualizate pe masura
modificarii reglementarilor legale in materie de impozite si taxe, precum si
ori de cate ori este necesar.
(3) In cazul in care legea speciala care reglementeaza impozitul sau taxa
respectiva nu prevede intocmirea si depunerea declaratiei de impozite si taxe,
Ministerul Finantelor este abilitat sa stabileasca modelul si continutul
formularului, precum si termenul de depunere a acestuia.
(4) Plata impozitului sau a taxei nu suspenda obligatia platitorului de a
depune declaratia de impozite si taxe. Platitorul este obligat sa depuna
declaratia de impozite si taxe, in conditiile prezentei ordonante, chiar daca
este scutit de plata impozitului conform reglementarilor legale, precum si in
alte cazuri stabilite de catre Ministerul Finantelor, prin ordin al ministrului
finantelor.
(5) In cazuri deosebite, Ministerul Finantelor poate stabili alte termene
pentru depunerea declaratiilor de impozite si taxe.
Art. 3
Declaratia de impozite si taxe intocmita pentru fiecare fel de impozit sau
taxa se depune de platitor la termenul stabilit prin legea speciala care
reglementeaza impozitul sau taxa respectiva. In cazul in care ultima zi de
depunere este zi nelucratoare, declaratia de impozite si taxe se considera a fi
depusa in termen, daca se face in ziua lucratoare imediat urmatoare termenului
de depunere.
Art. 4
(1) Declaratia de impozite si taxe se depune de catre platitor la organul
fiscal competent, direct la registratura acestuia, sau la oficiul postal, prin
scrisoare cu valoare declarata.
(2) Data de depunere a declaratiei de impozite si taxe este considerata
data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data de expeditie a postei,
dupa caz.
Art. 5
(1) Platitorul este obligat sa depuna o declaratie de impozite si taxe si
daca in cursul anului fiscal se afla in una dintre urmatoarele situatii:
a) dizolvare, lichidare sau transformare, conform prevederilor legale;
b) reorganizare prin divizare, fuziune prin absorbtie sau fuziune prin
contopire, conform legii;
c) incetarea activitatii, precum si terminarea activitatii supuse
impozitarii sau taxarii;
d) incetarea obligatiei de a calcula, retine si vira impozite si taxe;
e) modificari intervenite in baza de impozitare, in cazul reprezentantilor
firmelor straine cu activitate pe teritoriul Romaniei, sau pentru impozitele si
taxele datorate pentru cladiri, terenuri si mijloace de transport de catre
persoanele juridice.
(2) Declaratia de impozite si taxe se depune in termen de 15 zile de la
data aparitiei uneia dintre situatiile prevazute la lit. a) si b) ale alin.
(1).
(3) Declaratia de impozite si taxe se depune pana la data de 25 a lunii
urmatoare celei in care platitorul s-a aflat in una dintre situatiile prevazute
la lit. c), d) si e) ale alin. (1).
Art. 6
Platitorii au obligatia de a intocmi corect declaratiile de impozite si
taxe, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare, inscriind clar,
lizibil si complet informatiile prevazute de formulare.
Art. 7
Organul fiscal competent va verifica modul de completare a declaratiei de
impozite si taxe, iar in cazul in care constata erori in completarea acesteia
va solicita in scris platitorului sa se prezinte la sediul sau, pentru
efectuarea corecturilor necesare.
Art. 8
(1) Platitorul este obligat sa se prezinte in termenul stabilit de organul
fiscal competent, pentru efectuarea corecturilor.
(2) Daca platitorul nu s-a prezentat in 15 zile de la termenul stabilit
pentru efectuarea corecturilor, organul fiscal competent va stabili din oficiu
obligatia de plata.
Art. 9
Declaratiile de impozite si taxe depuse pot fi corectate de platitori, din
proprie initiativa, in cadrul termenelor si potrivit procedurii stabilite prin
normele metodologice prevazute la art. 19.
Art. 10
(1) In cazul nedepunerii declaratiei de impozite si taxe, organul fiscal va
transmite platitorului o instiintare, prin scrisoare recomandata cu confirmare
de primire, prin care ii va notifica depasirea termenului legal de depunere a
declaratiei.
(2) Daca, in termen de 15 zile de la data primirii instiintarii, platitorul
nu depune declaratia de impozite si taxe, organul fiscal competent va stabili
din oficiu obligatia de plata.
Art. 11
Impozitele si taxele stabilite din oficiu de organul fiscal competent se
comunica platitorului printr-o instiintare de plata, transmisa potrivit legii.
Art. 12
Impozitele si taxele stabilite din oficiu de organele fiscale competente se
corecteaza la data depunerii efective, de catre platitor, a declaratiei de
impozite si taxe sau la data efectuarii unui control fiscal.
Art. 13
(1) Depunerea cu intarziere a declaratiei de impozite si taxe se
penalizeaza, dupa cum urmeaza:
a) cu 10% din impozitul sau din taxa datorata ori stabilita din oficiu,
dupa caz, daca declaratia este depusa cu o intarziere de pana la 30 de zile
inclusiv fata de termenul legal stabilit;
b) cu 30% din impozitul sau din taxa datorata ori stabilita din oficiu,
dupa caz, daca declaratia este depusa cu o intarziere de pana la 60 de zile
fata de termenul legal stabilit;
c) cu 50% din impozitul sau din taxa datorata ori stabilita din oficiu,
dupa caz, daca declaratia este depusa cu o intarziere de peste 60 de zile fata
de termenul legal stabilit;
d) cu 500.000 lei, suma ce va putea fi actualizata prin hotarare a
Guvernului, in functie de evolutia indicelui preturilor de consum, in cazul
nedepunerii declaratiei de catre platitorii care nu realizeaza profit
impozabil, de cei care avand sume de rambursat sau de restituit de la bugetul
de stat, reprezentand T.V.A. si accize, nu mai depun deconturi pentru taxele
respective, precum si de cei prevazuti la art. 5 din prezenta ordonanta.
(2) Penalitatile calculate la suma impozitelor si taxelor stabilite din
oficiu sunt datorate astfel cum au fost stabilite, indiferent de modalitatea de
regularizare ulterioara a impozitelor sau taxelor.
Art. 14
(1) Constituie contraventii, daca nu sunt savarsite in astfel de conditii
incat, potrivit legii, sa constituie infractiuni, nerespectarea prevederilor
art. 6 si 8 si se sanctioneaza cu amenda intre 100.000 lei si 1.000.000 lei.
(2) Amenda va putea fi actualizata prin hotarare a Guvernului, in functie
de evolutia indicelui preturilor de consum.
(3) Daca platitorul isi corecteaza din proprie initiativa declaratia,
inainte de initierea de catre organul fiscal competent a procedurii de
stabilire din oficiu a obligatiei de plata, fapta prevazuta la alin. (1) se
sanctioneaza cu avertisment.
(4) Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre
organele fiscale competente.
(5) Prevederile prezentului articol se completeaza cu dispozitiile Legii
nr. 32/1968 privind stabilirea si sanctionarea contraventiilor, cu exceptia
art. 25 si 26.
Art. 15
Penalitatile prevazute la art. 13 se fac venit la bugetul de stat sau la
bugetele locale, dupa caz.
Art. 16
Dreptul de a constata nerespectarea prevederilor prezentei ordonante se
prescrie intr-un termen de 5 ani.
Art. 17
Constatarea faptelor prevazute la art. 13 si aplicarea penalitatilor se
efectueaza de catre organele fiscale competente prin documente de constatare
sau de verificare.
Art. 18
Impotriva documentelor de constatare sau de verificare, prevazute la art.
17, platitorii pot exercita caile de atac prevazute de lege.
Art. 19
In aplicarea dispozitiilor prezentei ordonante, Ministerul Finantelor va
elabora norme metodologice*) de aplicare.
------------
*) A se vedea Ordinul ministrului finantelor nr. 2.690 din 30 decembrie
1998, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 59 din 11
februarie 1999.
Art. 20
Pe data intrarii in vigoare a prezentei ordonante se abroga: art. 19 alin.
(1) lit. a) si prevederea referitoare la lit. a) din alin. (2) al art. 19 din
Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii, republicata, cu modificarile
ulterioare; prevederile referitoare la nedepunerea lunara a decontului de
T.V.A. din art. 36 al Ordonantei Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea
adaugata, republicata, cu modificarile ulterioare; art. 17 alin. (1) lit. c) si
prevederea referitoare la lit. c) din alin. (2) al art. 17 al Legii nr. 42/1993
privind accizele la produsele din import si din tara, precum si impozitul la
titeiul din productia interna si gazele naturale, republicata, cu modificarile
ulterioare; art. 29 alin. (1) lit. a), b) si e) din Ordonanta Guvernului nr.
70/1994 privind impozitul pe profit, republicata, cu modificarile ulterioare;
art. 68 alin. (1) lit. a) si b) si prevederea referitoare la lit. a) si b) din
alin. (2) al art. 68 din Legea nr. 27/1994 privind impozitele si taxele locale,
cu modificarile ulterioare, in ceea ce priveste contribuabilii, persoane
juridice; prevederile referitoare la declaratia de impunere din art. 6 al
Ordonantei Guvernului nr. 24/1996 privind impozitul pe venitul reprezentantelor
din Romania ale societatilor comerciale si organizatiilor economice straine,
aprobata si modificata prin Legea nr. 29/1997, precum si orice alte dispozitii
contrare.
Art. 21
Prezenta ordonanta intra in vigoare in termen de 30 de zile de la data
publicarii ei in Monitorul Oficial al Romaniei.